建設(shè)工程項目成本管理（PPT解析含案例）

建設(shè)工程項項目成本管管理編制：2018年建設(shè)工程項項目成本管管理第一節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本管理概述述第二節(jié)建建設(shè)工程項項目成本計計劃第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本控制第一節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本管理概述述一、項目成成本管理基基本概念二、項目成成本管理的的重要性三、項目成成本管理的的特點(diǎn)四、項目成成本管理的的原則五、項目成成本管理的的內(nèi)容六、項目成成本管理的的程序一、項目成成本管理基基本概念1.項目成本是指建筑施施工企業(yè)以以項目作為為成本核算算對象的施施工過程中中所耗費(fèi)的的生產(chǎn)資料料轉(zhuǎn)移價值值和勞動者者的必要勞勞動所創(chuàng)造造的價值的的貨幣形式式，也是指指，某項目目在施工中中所發(fā)生的的全部生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的總總和。2.項目成本管管理是指施工企企業(yè)結(jié)合本本行業(yè)的特特點(diǎn)，以施施工過程中中直接耗費(fèi)費(fèi)為原則，，以貨幣為為主要計量量單位，對對項目從開開工到竣工工所發(fā)生的的各項收、、支進(jìn)行全全面系統(tǒng)的的管理，以以實現(xiàn)項目目施工成本本最優(yōu)化目目的的過程程。第一節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本管理概述述第一節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本管理概述述建設(shè)工程項項目成本包包括：(1)分項項工程成本本數(shù)據(jù)該分項工程程的直接費(fèi)費(fèi)；工地管理費(fèi)費(fèi)和總部管管理費(fèi)分?jǐn)倲偂?2)整個個工程的成成本數(shù)據(jù)工程直接費(fèi)費(fèi)；本工程的工工地管理費(fèi)費(fèi)核算；由企業(yè)(總總部)分?jǐn)倲倎淼慕?jīng)營營管理費(fèi)用用(總部管管理費(fèi))(3)企業(yè)業(yè)成本數(shù)據(jù)據(jù)這三者之間間應(yīng)有很好好的溝通，，下圖為分項工工程和整個個工程成本本數(shù)據(jù)的溝溝通。第一節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本管理概述述二、項目成成本管理的的重要性（1）項目成本本是項目產(chǎn)產(chǎn)品市場競競爭能力的的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)現(xiàn)。（2）項目成本本管理是項項目實現(xiàn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的的內(nèi)在基礎(chǔ)礎(chǔ)。（3）項目成本本管理是動動態(tài)反應(yīng)項項目一切活活動的最終終水準(zhǔn)。（4）項目成本本管理是確確立項目經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)機(jī)制，實現(xiàn)現(xiàn)有效控制制和監(jiān)督的的手段。三、項目成成本管理的的特點(diǎn)（1）事先能動動性。（先先算后干、、邊干邊算算、干完再再算）（2）綜合優(yōu)化化性。（3）動態(tài)跟蹤蹤性。（4）內(nèi)容適應(yīng)應(yīng)性。第一節(jié)建建設(shè)工程程項目成本本管理概述述四、項目成成本管理的的原則（1）領(lǐng)導(dǎo)者推推動原則。。（2）以人為本本，全員參參與原則。。（3）目標(biāo)分解解，責(zé)任明明確原則。。（4）管理層次次與管理內(nèi)內(nèi)容一致性性原則。（5）動態(tài)性、、及時性、、準(zhǔn)確性原原則。（6）過過程程控控制制與與系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制原原則則。。五、、項項目目成成本本管管理理的的內(nèi)內(nèi)容容（1）成成本本計計劃劃（2）成成本本控控制制（3）成成本本核核算算（4）成成本本分分析析（5）成成本本考考核核第一一節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本管管理理概概述述六、、項項目目成成本本管管理理的的程程序序工程程建建設(shè)設(shè)項項目目費(fèi)費(fèi)用用管管理理的的一一般般程程序序第二二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本計計劃劃一、、項項目目成成本本計計劃劃的的概概念念二、、項項目目成成本本計計劃劃的的重重要要性性三、、項項目目成成本本計計劃劃的的特特點(diǎn)點(diǎn)四、、項項目目成成本本計計劃劃的的組組成成五、、項項目目成成本本計計劃劃的的編編制制第二二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本計計劃劃一、、項項目目成成本本計計劃劃的的概概念念成本本計計劃劃，，是是在在多多種種成成本本預(yù)預(yù)測測的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，經(jīng)經(jīng)過過分分析析、、比比較較、、論論證證、、判判斷斷之之后后，，以以貨貨幣幣的的形形式式預(yù)預(yù)先先規(guī)規(guī)定定計計劃劃期期內(nèi)內(nèi)項項目目施施工工的的耗耗費(fèi)費(fèi)和和成成本本所所要要達(dá)達(dá)到到的的水水平平，，并并且且確確定定各各個個成成本本項項目目比比預(yù)預(yù)計計要要達(dá)達(dá)到到的的降降低低額額和和降降低低率率，，提提出出保保證證成成本本計計劃劃實實施施所所需需要要的的主主要要措措施施方方案案。。項目目成成本本計計劃劃是是項項目目全全面面管管理理的的核核心心。。第二二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本計計劃劃二、、項項目目成成本本計計劃劃的的重重要要性性1.是對對生生產(chǎn)產(chǎn)耗耗費(fèi)費(fèi)進(jìn)進(jìn)行行控控制制、、分分析析和和考考核核的的重重要要依依據(jù)據(jù)。。2.是編編制制核核算算單單位位其其他他有有關(guān)關(guān)生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。3.是國國家家編編制制國國民民經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)計計劃劃的的一一項項重重要要依依據(jù)據(jù)。。4.可以以動動員員全全體體職職工工深深入入開開展展增增產(chǎn)產(chǎn)節(jié)節(jié)約約、、降降低低產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的活活動動。。5.是建建立立企企業(yè)業(yè)成成本本管管理理責(zé)責(zé)任任制制、、開開展展經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)核核算算和和控控制制生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。三、、項項目目成成本本計計劃劃的的特特點(diǎn)點(diǎn)1.具有有積積極極主主動動性性2.動態(tài)態(tài)控控制制的的過過程程3.采用用全全壽壽命命周周期期理理論論4.成本目標(biāo)的最最小化與項目目盈利的最大大化相統(tǒng)一第二節(jié)建建設(shè)工程程項目成本計計劃四、項目成本本計劃的組成成1.直接成本計劃劃2.間接成本計劃劃五、項目成本本計劃的編制制1.編制依據(jù)（1）承包合同（2）項目管理實實施規(guī)劃（3）可行性研究究報告和相關(guān)關(guān)設(shè)計文件（4）生產(chǎn)要素的的價格信息（5）反映企業(yè)管管理水平的消消耗定額（企企業(yè)施工定額額）以及類似似工程的成本本資料等。第二節(jié)建建設(shè)工程程項目成本計計劃2.項目成本計劃劃編制的原則則（1）合法性原則則（2）先進(jìn)可行性性原則（3）彈性原則（4）可比性原則則（5）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、、分級管理原原則（6）從實際情況況出發(fā)的原則則（7）與其他計劃劃結(jié)合的原則則3.項目成本計劃劃編制的程序序第二節(jié)建建設(shè)工程程項目成本計計劃4.項目成本計劃劃編制的方法法（1）施工預(yù)算法法施工預(yù)算法計計劃成本等于施工預(yù)算施工工生產(chǎn)消耗水水平（工料消消耗費(fèi)用）與技術(shù)節(jié)約措施施計劃節(jié)約額額之差。（2）技術(shù)節(jié)約措措施法工程項目技術(shù)術(shù)計劃成本等于工程項目預(yù)算算成本與技術(shù)節(jié)約措施施計劃節(jié)約額額（成本降低低額）之差。第二節(jié)建建設(shè)工程程項目成本計計劃（3）成本習(xí)性法法工程項目計劃劃成本等于固定成本總額額與變動成本總額額之和。材料費(fèi)人工費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)措施費(fèi)施工管理費(fèi)第二節(jié)建建設(shè)工程程項目成本計計劃（4）按實計算法法是工程項目經(jīng)經(jīng)理部有關(guān)職職能部門（人人員）以該項項目施工圖預(yù)預(yù)算的工料分分析資料作為為控制計劃成成本的依據(jù)，，根據(jù)工程項項目經(jīng)理部執(zhí)執(zhí)行施工定額額的實際水平平和要求，由由各職能部門門歸口計算各各項計劃成本本。人工費(fèi)的計劃劃成本材料費(fèi)的計劃劃成本機(jī)械使用費(fèi)的的計劃成本措施費(fèi)的計劃劃成本間接費(fèi)用的計計劃成本第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制一、項目成本本控制的概念念二、項目成本本控制的重要要性三、項目成本本控制的依據(jù)據(jù)四、項目成本本控制的原則則五、項目成本本控制的內(nèi)容容第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制一、項目成本本控制的概念念是指項目經(jīng)理理部在項目成成本形成的過過程中，為控控制人、機(jī)、、材消耗和費(fèi)費(fèi)用支出，降降低工程成本本，達(dá)到預(yù)期期的項目成本本目標(biāo)，所進(jìn)進(jìn)行的成本預(yù)預(yù)測、計劃、、實施、核算算、分析、考考核、整理成成本資料與編編制成本報告告等一系列活活動。成本的過程控制。第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制二、項目成本本控制的重要要性1.監(jiān)督工程收支支，實現(xiàn)計劃劃利潤。2.做好盈虧預(yù)測測，指導(dǎo)工程程實施。3.分析收支情況況，調(diào)整資金金流動。4.積累資料，指指導(dǎo)今后投標(biāo)標(biāo)。三、項目成本本控制的依據(jù)據(jù)1.項目承包合同同文件2.項目成本計劃劃3.進(jìn)度報告4.工程變更與索索賠資料5.其他：施工組組織設(shè)計、分分包合同文本本等。第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制四、項目成本本控制的原則則1.全面控制原則則2.動態(tài)控制原則則3.目標(biāo)管理原則則4.責(zé)、權(quán)、利相相結(jié)合原則5.節(jié)約原則6.開源與節(jié)流相相結(jié)合原則第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制五、項目成本本控制的內(nèi)容容1．成本計劃劃，即主要是是成本預(yù)算工工作。2．成本監(jiān)督督3．成本跟蹤蹤4．成本診斷斷5．其它工作作(l)與相關(guān)關(guān)部門人員合合作，提供分分析、咨詢和和協(xié)調(diào)工作，，(2)用技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法法分析超支原原因，分析節(jié)節(jié)約的可能性性，(3)通過詳詳細(xì)的成本比比較，趨勢分分析獲得一個個顧及合同、、技術(shù)、組織織影響的項目目最終成本狀狀況的定量診診斷。(4)各個方方面特別是決決策者提供成成本信息，(5)協(xié)助處處理項目變更更，測算項目目變更所造成成的成本影響響，并調(diào)整成成本計劃，協(xié)協(xié)助解決補(bǔ)償償問題(即索索賠和反索賠賠)。第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制（一）成本狀況況分析（二）成本狀狀況評價（三）成本超超支的原因分分析（四）降低成成本的措施第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制(一)成本狀況分析析1．分析的指標(biāo)（1）工期和和進(jìn)度的分析析指標(biāo)時間消耗程度度＝已用工期期／計劃總工工期×100％工程完成程度度＝已完成工工程量／計劃劃總工程量××l00％或或=已完成工程程價格／工程程計劃總價格格×100％％或＝已投入人工工工時／計劃劃使用總工時時×100％％（2）效率率比，這僅對對已完成的工工程的各個成成本項目：機(jī)械生產(chǎn)效率率＝實際臺班班數(shù)／計劃臺臺班數(shù)勞動效率＝實實際使用人工工工時／計劃劃使用人工工工時與它相似，還還有材料消耗耗的比較及各各項費(fèi)用消耗耗的比較。第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制（3）成本分析指指標(biāo)。對已完完成的工程：：成本偏差＝實實際成本—計劃成本成本偏差率＝＝(實際成本—計劃成本)／計劃成本×100％利潤＝已完工工程價格—實際成本（4）因素差異分分析法。用它不僅可以以確定實際和和計劃的差異異，而且可確確定差異影響因因素以及它們各自的影響份額。見下例例第三節(jié)建建設(shè)工程項項目成本控制制例如：原計劃劃安裝30000m2模板，預(yù)計勞勞動效率力0.8工時／m2，工時單價為為20元，則：計劃人工費(fèi)＝＝20元／工時×30000m2×0.8工時／m2＝480000元但最后實際工工作量為32000m2，實際勞動生生產(chǎn)率為0.7工時／m2，工時單價25元／m2，則：實際人工費(fèi)＝＝320000×25××0.7=560000元成本差異＝560000-480000＝80000元由于工作量增增加造成的成成本變化為：：(32000-30000)××20×0.8＝32000元由于工時單價價引起的成本本變化為：320O0×(25-20)×0.8＝120800元由于勞動效率率引起的成本本變化為：32000××25××(0.7-0.8)＝-80000元第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制2.分析析報告不同層次次的管理理人員需需要不同同的成本本信息及及分析報報告，在在一個項項目中它它們可以以自由設(shè)設(shè)計。對工程小小組組長長、領(lǐng)班班，要提提供成本本的結(jié)構(gòu)構(gòu)，各分部工工程的成成本（消消耗）值值，成本本的正負(fù)負(fù)偏差，，可能的的措施和和趨向分分析；對項目經(jīng)經(jīng)理要提提供比較較粗的信信息，主主要包括括控制的的結(jié)果，，項目的的總成本本現(xiàn)狀，，主要的的節(jié)約和和超支的的成本項項目和分分析。成本報告告通常包包括報表表、文字字說明和和圖。第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制3.成本本分析例例子某工程計計劃直接接總成本本2557000元，，工地管管理費(fèi)和和企業(yè)管管理費(fèi)總總額567500元，工程程總成本本8124500元元。該工程總總工期150天天，現(xiàn)已已進(jìn)行了了60天天，已完完成工程程總價為為1157000元，實實際工時時為14670小時時，已完完工程中中計劃工工時14350工時時，實際際成本1156664，已完完工程計計劃成本本1099583元，則則至今成成本總體體狀況分分析：工期進(jìn)度度＝60天／150天天×100％＝＝40％％工程完成成程度＝＝1157000元／8124500元=37％勞動效率率：14670工時時／14350工時時=102.2％成本偏差差＝1156664-1099583＝＝57081元成本偏差差率＝57081／／1099583＝＝5.19％第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制已實現(xiàn)利利潤：1157000-1156664=336元利潤率＝＝336／1157000=0.029%本工程雖雖末虧本本，但利利潤太少少，成本本超支，，勞動效效率降低低。進(jìn)一步詳詳細(xì)分析析，可以以得出人人工費(fèi)用用，材料料費(fèi)用機(jī)機(jī)械費(fèi)用用各占的的份額，，而且還還可以分分析人工工費(fèi)用中中，由于于工資單單價變化化和由于于工作量量變化，，勞動生生產(chǎn)率變變化所引引起的成成本變化化的份額額。4.某工程成成本控制制報告如如下：×××項目成本本控制報報告報告期××年8月31日至控制期期成本狀狀況如下下：(l)總收支情情況①工程款款總額4418529元其中包括括費(fèi)用追追加343000元②實際成成本額357471O元③計劃成成本(新計劃)3206729元④完成原原投標(biāo)工工程價2997128元。(2)經(jīng)營成果果絕對差差差異異率(比工程款款)工程款-實際成本本=843819元19．1％工程款-計劃成本本=1211800元27．4％第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制成本項目計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計

-367981

－11.5%(3)生產(chǎn)成果果差值差差異率率計劃成本本—實際成本本＝-367931元-11.5％(比計劃成成本總額額)-8.3％(比工程款款)主要成本本項目差差異分析析表(見下表)：分項工程編號分項名稱計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）完成程度

負(fù)偏差分項

工地臨時設(shè)施工地清理

正偏差分項…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分項工工程直接接成本比比較見下下表。分析表僅僅例出成成本偏差差大于+5％的以上上分部工工程。第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制（二）成成本狀況況評價1．實際際和計劃劃成本模模型對比比S曲線或或香蕉圖圖的應(yīng)用用問題。。(1)如果在在圖上計計劃和實實際兩曲曲線完全全吻合，，或基本本吻合，，如實際際成本曲曲線在香香蕉圖范范圍內(nèi)，，也不能能說明項項目實施施沒有問問題。第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制(2)如如果在圖圖上計劃劃和實際際曲線完完全不吻吻合，偏偏差較大大，也不不能說存存在很大大的問題題。(3)在在實際工工程中，，將實際際成本核核算到工工程活動動上是比比較困難難的，也也常常是是不及時時的。(4)有有時計劃劃成本分分解時常常常比較較隨意，，項目成成本模型型所采用用的平均均分配方方法與實實際的成成本使用用差距太太大，致致使項目目的計劃劃成本模模型本身身的科學(xué)學(xué)性不大大。為了克服服成本模模型的局局限性，，考慮到到實際存存在的各各種因素素對成本本的影響響，必須須對之加加以改進(jìn)進(jìn)，引入入“實際際工程價價值”（掙值）。實際工程程價值（掙值）＝實際完完成工作作量×預(yù)預(yù)算價格格。第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制2．效率率的比較較分析。。對工程成成本的評評價，效效率指標(biāo)標(biāo)比較準(zhǔn)準(zhǔn)確和明明確，無無論對一一個分項項工程或或整個工工程都可可以使用用。它是以實實際工作作量為基基礎(chǔ)，所所以比較較的尺度度是統(tǒng)一一的。當(dāng)機(jī)械生生產(chǎn)效率率小于1時，說明明實際臺臺班數(shù)比比計劃少少了，節(jié)節(jié)約了。。當(dāng)勞動效效率小于于1時，說明明實際人人工消耗耗少了。。同樣可以以比較材材料的消消耗。3．成本本要素比比較分析析。在各個成成本要素素，分部部工程成成本，總總工程成成本的比比較分析析中都可可以采用用偏差值值和偏差差率指標(biāo)標(biāo)。它們們比較好好地直觀觀地反映映偏差的的程度，，這樣在在工程中中，管理理者一直直能把握握每一個個費(fèi)用項項目，每每一分項項工程以以及總工工程的成成本狀況況，總利利潤狀況況以及各各子項的的貢獻(xiàn)。。第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制（三）成成本超支支的原因因分析1.原成成本計劃劃數(shù)據(jù)不不準(zhǔn)確；；2.外外部原因因：上級級、業(yè)主主的干擾擾，陰雨雨天氣，，物價上上漲，不不可抗力力事件等等；3．實施施管理中中的問題題：不適當(dāng)?shù)牡目刂瞥坛绦?，費(fèi)費(fèi)用控制制存在問問題，被被罰款；；成本責(zé)任任不明；；勞動效率率低，工工人頻繁繁地調(diào)動動，施工工組織混混亂；采購了劣劣質(zhì)材料料，工人人培訓(xùn)不不充分，，財務(wù)成成本高；；合同不利利，承包包商(分分包商、、供應(yīng)商商)的賠賠償要求求。4．工程程范圍的的增加，，設(shè)計的的修改，，功能和和建設(shè)標(biāo)