房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（共51）

房地產(chǎn)物業(yè)業(yè)公司內(nèi)部部控制與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理講講座2010-04-041講座安排講座報(bào)告人人：中國社社會(huì)科學(xué)院院時(shí)杰博博士講座內(nèi)容：：房地產(chǎn)物物業(yè)公司內(nèi)內(nèi)部控制與與風(fēng)險(xiǎn)管理理，以案例例分析貫穿穿講座始終終講座方式：：演示與討討論相結(jié)合合講座要求：：準(zhǔn)備鉛筆筆和紙2內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)質(zhì)、范圍、、架構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的內(nèi)容容、手段和和體系內(nèi)控建設(shè)的的步驟和程程序內(nèi)控檢查和和評(píng)價(jià)體系系的建設(shè)步步驟內(nèi)控手冊(cè)31.背景安然事件引引發(fā)對(duì)內(nèi)部部控制的高高度關(guān)注薩班斯奧克克斯利法案案提出明確確要求證監(jiān)會(huì)、國國資委、人人民銀行、、財(cái)政部三三令五申附錄：內(nèi)部控制與與風(fēng)險(xiǎn)管理理的歷史沿沿革.ppt4隨著社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展，內(nèi)部控控制實(shí)踐經(jīng)經(jīng)歷了不同同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍圍和影響1.內(nèi)部牽制階階段：保護(hù)現(xiàn)金和和資產(chǎn)安全全及賬簿記記錄的準(zhǔn)確確性3.內(nèi)部控制框框架階段：融入了控制制環(huán)境及控控制程序4.一體化控制制階段：形成COSO框架，增加加了遵從性性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可可以追溯到到人類社會(huì)會(huì)發(fā)展早期期，例如古古羅馬采取取的“雙人人記帳制度度”和我國國西周時(shí)的的周禮審計(jì)計(jì)制度趨勢(shì)：全面面風(fēng)險(xiǎn)管理理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽牽制概念，，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公公告第78號(hào)》，全面接受受COSO報(bào)告的內(nèi)容容2.內(nèi)部控制階階段：增加了管理理控制以提提高經(jīng)營效效率AICPA首次提出內(nèi)內(nèi)部控制的的定義每個(gè)階段并并不意味著著對(duì)前一階階段的否定定,而是在其基基礎(chǔ)上的提提升52.內(nèi)部控制性性質(zhì)內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范體系系作用：查錯(cuò)防弊資產(chǎn)、資金金安全會(huì)計(jì)報(bào)表和和統(tǒng)計(jì)報(bào)表表的真實(shí)、、完整體系：各項(xiàng)相關(guān)制制度的統(tǒng)一一體63.內(nèi)部控制范范圍采購生產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)核算融資投資研發(fā)人力資源公共關(guān)系營銷推廣行政成本費(fèi)用物流體系資金流體系系其他體系74.和現(xiàn)有的管管理制度的的基本關(guān)系系戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)達(dá)成內(nèi)控是貫穿穿了主線和和邏輯的風(fēng)險(xiǎn)防范范體系，并并以一定的形式體體現(xiàn)出來。原有風(fēng)險(xiǎn)防防范相關(guān)的各類類制度內(nèi)部控制梳理整合補(bǔ)充修正貫穿主線和邏輯輔之一定形式8內(nèi)部控制——整體框架（（COSO1）控制活動(dòng)控制環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“為識(shí)別、、分析、管管理與公司司各種活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)而建立立的機(jī)制，，包括業(yè)務(wù)務(wù)部門與職職能部門各各方面?！薄睖贤ㄐ畔⑴c控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通通監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理是是內(nèi)部控制制的組成部部分9COSO的基本框架架COSO的4大目標(biāo)COSO的8個(gè)要要素素COSO的4種組組織織形形式式3維維COSO：：內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)活動(dòng)效率效果報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確守法合規(guī)公司整體層分支機(jī)構(gòu)層業(yè)務(wù)單位層附屬公司層5.內(nèi)部部控控制制的的基基本本架架構(gòu)構(gòu)10監(jiān)督督目標(biāo)標(biāo)設(shè)設(shè)定定事項(xiàng)項(xiàng)識(shí)識(shí)別別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)反反應(yīng)應(yīng)信息息溝通通內(nèi)部部環(huán)環(huán)境境內(nèi)控控風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理8要素素之之間間的的相相互互關(guān)關(guān)系系：：控制制活活動(dòng)動(dòng)6.內(nèi)部部控控制制的的基基本本邏邏輯輯116.內(nèi)部部控控制制的的基基本本邏邏輯輯內(nèi)控控環(huán)環(huán)境境目標(biāo)標(biāo)設(shè)設(shè)定定事項(xiàng)項(xiàng)識(shí)識(shí)別別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)反反映映控制制活活動(dòng)動(dòng)監(jiān)督督信息與交流顯性性內(nèi)內(nèi)控控隱性性內(nèi)內(nèi)控控知其其然然與與知知其其所所以以然然12內(nèi)容容提提綱綱內(nèi)控控的的性性質(zhì)質(zhì)、、范范圍圍、、架架構(gòu)構(gòu)和和邏邏輯輯內(nèi)控控的的內(nèi)內(nèi)容容、、手手段段和和體體系系內(nèi)控控建建設(shè)設(shè)的的步步驟驟和和程程序序內(nèi)控控檢檢查查和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)體體系系的的建建設(shè)設(shè)步步驟驟內(nèi)控控手手冊(cè)冊(cè)131.內(nèi)部部控控制制涉涉及及的的內(nèi)內(nèi)容容在環(huán)環(huán)境境分分析析、、目目標(biāo)標(biāo)分分析析和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估的的思思路路下下，，規(guī)范范同同物物流流、、資資金金流流直接接相相關(guān)關(guān)的的各各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)流流程程查錯(cuò)錯(cuò)防防弊弊、、資資金金安安全全、、資產(chǎn)產(chǎn)安安全全、、信信息息準(zhǔn)準(zhǔn)確確完整整的的基基本本目目的的采購購流流程程銷售售流流程程生產(chǎn)產(chǎn)成成本本流流程程費(fèi)用用管管理理流流程程資產(chǎn)產(chǎn)管管理理流流程程投資資流流程程融資資流流程程會(huì)計(jì)計(jì)核核算算流流程程141.內(nèi)部部控控制制涉涉及及的的內(nèi)內(nèi)容容公司司關(guān)關(guān)鍵鍵流流程程1.銷售售管管理理流流程程；；2.采購購管管理理流流程程；；3.庫存存管管理理流流程程；；4.資產(chǎn)產(chǎn)管管理理流流程程；；5.基建建管管理理流流程程；；6.成本本控控制制流流程程；；7.費(fèi)用用支支出出流流程程；；8.投資資管管理理流流程程；；9.融資資管管理理流流程程；；10.期貨貨管管理理流流程程；；11.合同同管管理理流流程程。。15總經(jīng)理辦公與財(cái)務(wù)部物業(yè)日常管理部文化經(jīng)營部工程維修部寫字樓經(jīng)理住宅小區(qū)經(jīng)理商業(yè)樓經(jīng)理工廠區(qū)經(jīng)理人事行政財(cái)務(wù)公共關(guān)系保安清潔園林車輛工程技術(shù)維修保養(yǎng)會(huì)所游泳池網(wǎng)球場(chǎng)1.內(nèi)部部控控制制涉涉及及的的內(nèi)內(nèi)容容根據(jù)據(jù)下下面面的的組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)圖圖，，指指出出哪哪些些是是物物業(yè)業(yè)公公司司關(guān)關(guān)鍵鍵流流程程？？16授權(quán)權(quán)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)牽制制能做做什什么么，，不不能能做做什什么么？？如何何來來做做？？做的的過過程程中中如如何何銜銜接接？？財(cái)務(wù)務(wù)管管理理完完善善為為核核心心：：保證證資資產(chǎn)產(chǎn)安安全全、、資資金金安安全全和和會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)信信息息完完整整可可靠靠，，保證證經(jīng)經(jīng)營營的的效效率率和和效效果果。。2.內(nèi)部部控控制制實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的手手段段17授權(quán)權(quán)---能做做什什么么？？不不能能做做什什么么？？一般般公公司司授授權(quán)權(quán)示示意意圖圖項(xiàng)目名稱業(yè)務(wù)員銷售經(jīng)理總經(jīng)理定價(jià)

新產(chǎn)品定價(jià)

●價(jià)格浮動(dòng)

1元以內(nèi)●

1元---2元

●

2元以上

●賒銷

是否給予賒銷

●賒銷額度確定

●

批準(zhǔn)超限額賒銷

●退貨

1萬元以下●

2萬元以下

●

2萬元以上

●18典型型物物業(yè)業(yè)管管理理服服務(wù)務(wù)成成本本費(fèi)費(fèi)用用1人員費(fèi)用3綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)用4清潔費(fèi)用5秩序維護(hù)費(fèi)用6共用部位共用設(shè)施及公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用8管理費(fèi)分?jǐn)?固定資產(chǎn)折舊10經(jīng)業(yè)主同意的其他費(fèi)用2共用部位及共用設(shè)施日常運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)7辦公費(fèi)用19采購購管管理理—比價(jià)價(jià)管管理理對(duì)于于生生產(chǎn)產(chǎn)消消耗耗性性物物資資，，物物資資采采購購部部門門應(yīng)應(yīng)該該于于每每月月25日提提出出價(jià)價(jià)格格建建議議，，并并在經(jīng)經(jīng)營營公公司司調(diào)調(diào)度度會(huì)會(huì)上上討討論論，，由由經(jīng)經(jīng)營營經(jīng)經(jīng)理理在在月月末末再再提提交交總總經(jīng)經(jīng)理理辦辦公公會(huì)會(huì)研研究究決決定定，，經(jīng)總經(jīng)理理批準(zhǔn)后后下達(dá)最最高控制制價(jià)表，，印發(fā)給給有關(guān)副副總經(jīng)理理和供應(yīng)應(yīng)、財(cái)務(wù)務(wù)、審計(jì)等部門門，由采采購部門門執(zhí)行。。輔助材料料的最高高控制價(jià)價(jià)格權(quán)限限，由分分管經(jīng)營營的副總總經(jīng)理審審批；設(shè)備、機(jī)機(jī)電、備備品備件件、低值值易耗品品，5000以下的由由部門長長制訂最最高限價(jià)，5000—30000，主管副副總，30000以上的總總經(jīng)理。。授權(quán)---能做什么么？不能能做什么么？20標(biāo)準(zhǔn)---如何來做做?21內(nèi)部牽制制：通過過部門和和崗位合合理分工工，對(duì)不不相容職職務(wù)進(jìn)行行分離，，以便對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)的的處理形形成一種種牽制關(guān)關(guān)系。授權(quán)進(jìn)行行某項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的職職務(wù)與執(zhí)執(zhí)行該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的的職務(wù)分分離；執(zhí)行某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的的職務(wù)與與記錄該該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的職務(wù)務(wù)分離；；執(zhí)行某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的的職務(wù)與與審核該該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的職務(wù)務(wù)分離；；保管某項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的的職務(wù)與與記錄該該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)情況的的職務(wù)分分離。牽制---做的過程程中如何何來銜接接?牽制是否否引發(fā)成成本？22現(xiàn)金收支支的授權(quán)權(quán)和執(zhí)行行現(xiàn)金收收支的職職務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分離執(zhí)行現(xiàn)金金業(yè)務(wù)和和記錄現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)的職務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)分分離現(xiàn)金保管管與稽核核職務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分離離登記現(xiàn)金金日記帳帳與登記記現(xiàn)金總總帳的職職務(wù)分離離出納人員員不得兼兼任檔案案保管、、收支和和債權(quán)債債務(wù)帳目目登記工工作定期輪崗崗制度牽制---做的過程程中如何何來銜接接?233.內(nèi)部控制制基本體體系流程運(yùn)作作規(guī)范（（授權(quán)、、標(biāo)準(zhǔn)、、牽制））流程規(guī)范范執(zhí)行的的檢查和和評(píng)價(jià)24內(nèi)容提綱綱內(nèi)控的的性質(zhì)質(zhì)、范范圍、、架構(gòu)構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的的內(nèi)容容、手手段和和體系系內(nèi)控建建設(shè)的的步驟驟和程程序內(nèi)控檢檢查和和評(píng)價(jià)價(jià)體系系的建建設(shè)步步驟內(nèi)控手手冊(cè)251.對(duì)企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)外部部環(huán)境境和設(shè)設(shè)定的的經(jīng)營營目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行行分析析，對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行評(píng)估，，確定定可能能出現(xiàn)現(xiàn)重大大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)關(guān)鍵鍵流程程。處于什什么樣樣的環(huán)環(huán)境？建立了了什么么樣的的目標(biāo)標(biāo)？有什么么重大大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)？這些風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)處處于哪些關(guān)關(guān)鍵流流程？？物業(yè)分分公司司經(jīng)營營模式式有哪些些關(guān)鍵鍵流程程？集團(tuán)公公司公公司經(jīng)經(jīng)營模模式有哪些些關(guān)鍵鍵流程程？思考：：區(qū)分關(guān)關(guān)鍵流流程和和非關(guān)關(guān)鍵流流程的的目的的，是是確定定內(nèi)控控體系系構(gòu)建建的重重點(diǎn)262。對(duì)各個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)流程程進(jìn)行行分析析（環(huán)環(huán)境-目標(biāo)--風(fēng)險(xiǎn)）），確確定流流程中中可能能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的關(guān)關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)。。示例：：根據(jù)物物業(yè)公公司收收入來來源分分析風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)環(huán)境：：市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)程程度如如何？？是否否要采采取新新的營營銷手手段？？。物業(yè)管管理企企業(yè)是是否應(yīng)應(yīng)該低低價(jià)促促銷？？目標(biāo)：：收入任任務(wù)順順利實(shí)實(shí)現(xiàn)收入有有效控控制信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)盡盡可能能避免免收入信信息準(zhǔn)準(zhǔn)確、、完整整在企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部傳傳遞風(fēng)險(xiǎn)：：收入不不及時(shí)時(shí)壞賬收入信信息存存在偏偏差關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)：：收費(fèi)制制定和和調(diào)整整環(huán)節(jié)節(jié)信用管管理環(huán)環(huán)節(jié)收費(fèi)信信息的的收集集、傳傳遞環(huán)環(huán)節(jié)27物業(yè)綜綜合服服務(wù)費(fèi)費(fèi)物業(yè)企企業(yè)相相關(guān)收收費(fèi)

物業(yè)服務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)，分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。28

2004年前普通住宅免征營業(yè)稅；2007年村民安置房、經(jīng)濟(jì)適用房小區(qū)免征營業(yè)稅。稅收

在收到物業(yè)費(fèi)同時(shí)應(yīng)按發(fā)票金額全額計(jì)提交納營業(yè)稅.稅率5%。計(jì)提的營業(yè)稅款按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行分?jǐn)偂Ｎ飿I(yè)企業(yè)相相關(guān)收費(fèi)物業(yè)綜合服服務(wù)費(fèi)29各類專項(xiàng)資資金房屋共用部位及共用設(shè)施日常維修房改房維修資金房屋保修費(fèi)電梯專項(xiàng)資金智能化設(shè)施專項(xiàng)資金首屆業(yè)委會(huì)籌備資金上述費(fèi)用均均作為負(fù)債債處理，不不交營業(yè)稅稅。物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費(fèi)30利用物業(yè)共共用部位、、共用設(shè)施施設(shè)備進(jìn)行行經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)收益物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費(fèi)停車費(fèi)經(jīng)營用房出出租廣告牌設(shè)置置費(fèi)其他場(chǎng)地出租收入按規(guī)定上述述收入在扣扣除合理成成本后應(yīng)全全額補(bǔ)維修修資金。物業(yè)公司應(yīng)應(yīng)將上述款款項(xiàng)專項(xiàng)存存儲(chǔ)、?？羁顚Ｓ?。31地下車位管管理費(fèi)物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)30元/月/只全部計(jì)入物業(yè)公司收入，處理辦法參照綜合服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅款。32各類獎(jiǎng)勵(lì)、、補(bǔ)貼收入入上述款項(xiàng)收收到時(shí)計(jì)入入營業(yè)外收收入，不交交營業(yè)稅。。物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費(fèi)物業(yè)管理基金利息收入各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng)獎(jiǎng)金慰問金政府部門專項(xiàng)補(bǔ)貼收入收入來來源主管部門創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)金33第1步和第2步的總結(jié)企業(yè)環(huán)境分分析企業(yè)目標(biāo)分分析企業(yè)重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵流程流程環(huán)境分分析流程目標(biāo)分分析流程關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)企業(yè)層次：：找關(guān)鍵流程程流程層次：：找關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)環(huán)境與目標(biāo)標(biāo)分析風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵流流程確定各流程程關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)343。對(duì)企業(yè)流程程運(yùn)作的現(xiàn)現(xiàn)行實(shí)際情情況進(jìn)行全全面排查和和摸底企業(yè)有哪些些業(yè)務(wù)類型型？每項(xiàng)業(yè)務(wù)類類型中包括括那些流程程？流程貫穿哪哪些部門（（崗位）？？流程運(yùn)作的的授權(quán)體系系是怎么樣樣的？每個(gè)部門（（崗位）在在流程中的的作用和定定位是什么么？在流程程中的運(yùn)作作標(biāo)準(zhǔn)如何何？每個(gè)部門（（崗位）在在流程中是是如何銜接接的？流程中的業(yè)業(yè)務(wù)信息是是如何收集集、傳遞的的？（單證證的聯(lián)數(shù)、、內(nèi)容、欄欄目、簽名名、傳遞辦法；報(bào)報(bào)表的聯(lián)數(shù)數(shù)、內(nèi)容、、欄目、簽簽名、編制制依據(jù)、編編織人、傳傳遞辦法））。35形成流程運(yùn)運(yùn)作的文字字描述和流流程圖文字描述:環(huán)節(jié)1:環(huán)節(jié)2:………….流程圖環(huán)節(jié)1環(huán)節(jié)2環(huán)節(jié)3環(huán)節(jié)4部門1部門2部門3活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3活動(dòng)4活動(dòng)5活動(dòng)6364。評(píng)價(jià)現(xiàn)行流流程運(yùn)作中中的關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的的控制點(diǎn)是是否健全、、合理、有有效。是否每一個(gè)個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)都有相應(yīng)應(yīng)的控制點(diǎn)點(diǎn)?？刂泣c(diǎn)的控控制手段是是否符合企企業(yè)實(shí)際情情況，是否否對(duì)關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有針針對(duì)性、是否有操作作的可行性性。是否可以達(dá)達(dá)到控制效效果。1。健全否？？2。合理否？？3。有效否？？古船食品流流程關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)控制的健健全、合理理、有效性性評(píng)價(jià)375。對(duì)流程的運(yùn)運(yùn)作方式和和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的的設(shè)置和控控制方式進(jìn)進(jìn)行優(yōu)化。。思考：如何何利用財(cái)務(wù)務(wù)手段對(duì)物物業(yè)公司業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)進(jìn)行優(yōu)化？？386。形成流程運(yùn)運(yùn)作規(guī)范。主體內(nèi)容：：流程授權(quán)體體系流程各環(huán)節(jié)節(jié)工作標(biāo)準(zhǔn)部門（崗位位）牽制單證和報(bào)表表內(nèi)容以及及傳遞方式式39內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)質(zhì)、范圍、、架構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的內(nèi)容容、手段和和體系內(nèi)控建設(shè)的的步驟和程程序內(nèi)控檢查和和評(píng)價(jià)體系系的建設(shè)步步驟內(nèi)控手冊(cè)401.內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)的的內(nèi)容和類類別內(nèi)容：流程關(guān)鍵控控制點(diǎn)執(zhí)行行的有效性性類別別：：外部部檢檢查查和和內(nèi)內(nèi)部部自自檢檢整體體檢檢查查和和部部分分檢檢查查412.內(nèi)控控檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的方方法法觀察察詢問問問卷卷調(diào)調(diào)查查討論論文件件檢檢查查穿行行測(cè)測(cè)試試（（WALK——THROUGHTEST)分析析性性復(fù)復(fù)核核423.內(nèi)控控整整體體檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的步步驟驟（1）根根據(jù)據(jù)企企業(yè)業(yè)環(huán)環(huán)境境和和經(jīng)經(jīng)營營目目標(biāo)標(biāo)，，根根據(jù)據(jù)流流程程的的重重要要性性程程度度設(shè)設(shè)定定流流程程考考評(píng)評(píng)權(quán)權(quán)重重重要要性性程程度度的的判判斷斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：：對(duì)企企業(yè)業(yè)目目標(biāo)標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的影影響響程程度度是否否容容易易滋滋生生舞舞弊弊和和錯(cuò)錯(cuò)誤誤復(fù)雜雜程程度度以前前出出錯(cuò)錯(cuò)的的頻頻率率和和程程度度涉及及到到的的資資產(chǎn)產(chǎn)和和損損益益的的金金額額大大小小流程程的的變變動(dòng)動(dòng)情情況況本次次檢檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的側(cè)側(cè)重重43（2）為為每每個(gè)個(gè)流流程程的的關(guān)關(guān)鍵鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)設(shè)設(shè)置置考考評(píng)評(píng)權(quán)權(quán)重重權(quán)重重設(shè)設(shè)置置時(shí)時(shí)應(yīng)應(yīng)該該考考慮慮的的因因素素：：對(duì)流流程程目目標(biāo)標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的影影響響程程度度是否否容容易易滋滋生生舞舞弊弊和和錯(cuò)錯(cuò)誤誤復(fù)雜雜程程度度以前前出出錯(cuò)錯(cuò)的的頻頻率率和和程程度度控制制點(diǎn)點(diǎn)變變動(dòng)動(dòng)情情況況本次次檢檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的側(cè)側(cè)重重44（3）按按照照流流程程，，檢檢查查每每個(gè)個(gè)控控制制點(diǎn)點(diǎn)的的執(zhí)執(zhí)行行情情況況，，為為每每個(gè)個(gè)控控制制點(diǎn)點(diǎn)打打分分。。（4）得得出出每每個(gè)個(gè)流流程程的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)分分，，并并通通過過加加權(quán)權(quán)平平均均，，計(jì)計(jì)算算出出內(nèi)內(nèi)控控總總得得分分。。古船船收收入入流流程程檢檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)應(yīng)應(yīng)該該設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)哪哪些些控控制制點(diǎn)點(diǎn)？？45（5）撰撰寫寫內(nèi)內(nèi)控控檢檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)報(bào)告告，，提提出出整整改改建建議議。。檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)目目的的檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)范范圍圍檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)過過程程描描述述檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)中中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的的問問題題檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的總總體體結(jié)結(jié)論論基于于檢檢查查評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的整整改改建建議議。。46內(nèi)容容提提綱綱內(nèi)控控的的性性質(zhì)質(zhì)、、范范圍圍、、架架構(gòu)構(gòu)和和邏邏輯輯內(nèi)控控的的內(nèi)內(nèi)容容、、手手段段和和體體系系內(nèi)控控建建設(shè)設(shè)的的步步驟驟和和程程序序內(nèi)控控檢檢查查和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)體體系系的的建建設(shè)設(shè)步步驟驟內(nèi)控控手手冊(cè)冊(cè)47內(nèi)控控手冊(cè)冊(cè)的的架架構(gòu)構(gòu)一.前言言總體體說說明明：：手手冊(cè)冊(cè)制制訂訂的的目目的的、、意意義義、、原原則則、、內(nèi)內(nèi)容容架架構(gòu)構(gòu)，，內(nèi)內(nèi)控控制制訂訂的的理理論論基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。二.總則則企業(yè)業(yè)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制環(huán)環(huán)境境分分析析企業(yè)業(yè)目目標(biāo)標(biāo)概概述述：：戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標(biāo)標(biāo)、、經(jīng)經(jīng)營營活活動(dòng)動(dòng)的的效效率率和和效效果果、、合合法法合合規(guī)規(guī)、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表的的真真實(shí)實(shí)完完整整。。企業(yè)業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估：：有有什什么么樣樣的的