2022年-中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)（計(jì)算四）

2022中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》搶先預(yù)習(xí)〔計(jì)算四〕計(jì)算分析題1.AA25%.20220，當(dāng)A20221810027001000020221002022260010020226197000A20221231780010102022912100012311500稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。202210158001231900萬(wàn)元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)凈額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2022121002022404050015A20223000其他資料：A20222000AAA2022【正確答案】(1)事項(xiàng)1：2022末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=10000×30%+100×30%=30302700330事項(xiàng)2：資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/10×10/12=550(萬(wàn)元)，計(jì)稅根底=600-600×2/10×10/12=500(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬(wàn)元)。事項(xiàng)3：2022末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為7800萬(wàn)元，計(jì)稅根底1150287.5(1150×251500=1000500125(500×25%)萬(wàn)元。=90080010025(100×25%)萬(wàn)元。6：202210000=100404040=0=40×25%=10(萬(wàn)元)。事項(xiàng)8：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅根底=500-3000×15%=50(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)萬(wàn)元。(2)應(yīng)納稅所得額=2000-330-50-1150-500+100+40+50=160(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=160×25%=40(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)=10+12.5=22.5(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=12.5+287.5+125+25=450(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用442.5資本公積25