大唐黑龍江發(fā)電有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法

大唐黑龍江發(fā)電有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法大唐黑龍江發(fā)電有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法大唐黑龍江發(fā)電有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法xxx公司大唐黑龍江發(fā)電有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度大唐黑龍江發(fā)電有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法[錄入者:財(cái)務(wù)部|時(shí)間:2009-10-1316:35:34|作者:|來源:|瀏覽:211次]第一條風(fēng)險(xiǎn)控制目的根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，借鑒國際先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，結(jié)合中國大唐集團(tuán)公司（以下簡稱集團(tuán)公司）《中國大唐集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法》和《中國大唐集團(tuán)公司關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的若干意見》的要求，建立以業(yè)務(wù)流程為對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，達(dá)到完善和優(yōu)化大唐黑龍江發(fā)電有限公司內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目的。第二條本辦法適用于大唐黑龍江發(fā)電有限公司本部（以下簡稱省公司）、及其控股子公司和內(nèi)部核算單位（以下簡稱各單位）。第三條制定風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法的原則（一）合法性原則。依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司和省公司有關(guān)管理制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。（二）完整性原則。以COSO（TheCommitteeofSponsoringQrganizationoftheTreadwayCommission的簡稱,即反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì)，是自愿性私人組織，致力于通過強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)來提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。）內(nèi)部控制框架為指引對(duì)省公司所有業(yè)務(wù)全面開展風(fēng)險(xiǎn)控制管理。（三）符合性原則。在省公司財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)省公司的實(shí)際情況，建立符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。（四）適時(shí)性原則。適時(shí)性原則是指企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)具有前瞻性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制政策要隨著企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。第四條COSO內(nèi)部控制框架COSO內(nèi)部控制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，通過其作用于企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)提高運(yùn)營效率和效果、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、保證法律法規(guī)遵循性的目標(biāo)。第五條風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營過程中生產(chǎn)、采購、銷售、建設(shè)等環(huán)節(jié)面臨的不確定性，主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指資金籌集、資金管理和資金運(yùn)用等環(huán)節(jié)面臨的不確定性，主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和信息披露風(fēng)險(xiǎn)等方面。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)：庫存現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、收入資金歸集和支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、銀行存款管理風(fēng)險(xiǎn)。（二）投資管理風(fēng)險(xiǎn)：投資決策管理風(fēng)險(xiǎn)、投資收益管理風(fēng)險(xiǎn)、投資減值管理風(fēng)險(xiǎn)、年度投資計(jì)劃管理風(fēng)險(xiǎn)。（三）籌資管理風(fēng)險(xiǎn)：基本建設(shè)借款管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金借款管理風(fēng)險(xiǎn)。（四）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算分解風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行和控制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算考核評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。（五）信用管理風(fēng)險(xiǎn)。（六）擔(dān)保管理風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保資格和權(quán)限管理風(fēng)險(xiǎn)。（七）稅收管理風(fēng)險(xiǎn)：增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)、所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)、其他稅種管理風(fēng)險(xiǎn)稅費(fèi)減免風(fēng)險(xiǎn)。（八）資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)。（九）往來款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)、清欠管理風(fēng)險(xiǎn)、壞賬準(zhǔn)備與核銷風(fēng)險(xiǎn)。（十）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)轉(zhuǎn)固風(fēng)險(xiǎn)、日常管理風(fēng)險(xiǎn)、固定資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)。（十一）信息披露風(fēng)險(xiǎn)。（十二）關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)：協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（十三）經(jīng)營業(yè)績考核風(fēng)險(xiǎn)。（十四）產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)：登記管理風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓管理風(fēng)險(xiǎn)、收益管理風(fēng)險(xiǎn)。（十五）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。第六條重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)定主要考慮以下幾個(gè)方面：（一）可能存在較大的錯(cuò)誤和舞弊行為的業(yè)務(wù)；（二）交易頻繁、交易金額大、交易環(huán)節(jié)復(fù)雜的業(yè)務(wù)；（三）可能存在重大的財(cái)產(chǎn)損失的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（四）存在較強(qiáng)的會(huì)計(jì)估計(jì)和人為判斷，具有較大不確定性的業(yè)務(wù)；（五）存在潛在的損失和支付風(fēng)險(xiǎn)，與或有負(fù)債相關(guān)的業(yè)務(wù)；（六）包含大量關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)；（七）其他特殊的重要業(yè)務(wù)。第七條財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的一般原則和具體要求（一）切實(shí)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為一項(xiàng)極為重要的工作，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的企業(yè)危機(jī)。（二）理順和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體制和運(yùn)行機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任制，積極開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面管控工作。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)遵循下列原則：1.全面性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，覆蓋財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)。2.重要性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)在全面管控的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)管控企業(yè)經(jīng)營虧損風(fēng)險(xiǎn)和在資金籌集、資金管理和資金運(yùn)用過程中的資金管理風(fēng)險(xiǎn)和投資并購管理風(fēng)險(xiǎn)。3.流程化原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)流程界定風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定并建立風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管控流程和規(guī)范，務(wù)求實(shí)效，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)到位。4.適應(yīng)性原則。各單位應(yīng)從實(shí)際出發(fā)建立健全與本企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍、程度、水平等相適應(yīng)的制度管理體系、組織保障體系和監(jiān)督檢查體系，并隨著情況的變化及時(shí)調(diào)整。5.風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則。各單位要正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，要把效益和風(fēng)險(xiǎn)放在同等重要高度來考慮，防止和糾正忽視風(fēng)險(xiǎn)，片面追求收益而不講條件、范圍，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高的觀念和做法；同時(shí)，也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。（四）各單位要建立重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制和突發(fā)財(cái)務(wù)事件應(yīng)急處理機(jī)制，加強(qiáng)過程的實(shí)時(shí)監(jiān)測，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)財(cái)務(wù)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)財(cái)務(wù)事件得到及時(shí)妥善處理。（五）各單位要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)外部環(huán)境、政策情況，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估，落實(shí)和修正管控措施；并于每年度終了對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，形成專題報(bào)告，報(bào)上級(jí)單位備案。（六）以經(jīng)濟(jì)效益為中心，是防范和化解一切財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本和基礎(chǔ)。（七）強(qiáng)化全面預(yù)算管理，落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算管控目標(biāo)與責(zé)任。（八）加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，努力降低工程造價(jià)。1.從項(xiàng)目前期到基本建設(shè)期間的各項(xiàng)資金必須納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，科學(xué)合理地安排資金到位時(shí)間，按需適時(shí)適量配置資金，減少資金沉淀，節(jié)約工程資金利息支出。2.強(qiáng)化和嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理，切實(shí)節(jié)約工程成本，降低工程造價(jià)。3.嚴(yán)格執(zhí)行基建期財(cái)務(wù)預(yù)算管理，管控各項(xiàng)費(fèi)用支出,執(zhí)行概算確定的管理性費(fèi)用總額不得突破。4.加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算管理，嚴(yán)格履行付款程序，嚴(yán)禁違反合同規(guī)定付款，把好工程結(jié)算關(guān)。（九）加強(qiáng)資金管理，全力管控資金風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全內(nèi)部資金管理體制和管控機(jī)制。2.堅(jiān)持以集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（結(jié)算中心）為集團(tuán)公司統(tǒng)一金融平臺(tái)，加強(qiáng)各單位資金集中管理。3.加強(qiáng)銀行賬戶管理，銀行賬戶開戶、變更、銷戶必須嚴(yán)格履行集團(tuán)公司和省公司規(guī)定的審批程序。4.高度重視和規(guī)范對(duì)外結(jié)算工作，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照合同約定并履行完內(nèi)部審批程序后方可辦理對(duì)外支付款項(xiàng)。5.融資應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要合理確定融資規(guī)模和提款進(jìn)度，堅(jiān)持“不需要的貸款堅(jiān)決不貸，可要可不要的貸款盡可能不貸”，融資必須按集團(tuán)公司和省公司規(guī)定履行審批程序。6.加強(qiáng)債務(wù)結(jié)構(gòu)的適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，融資期限的選擇要與實(shí)際用途相匹配，在能有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下考慮節(jié)省資金成本，嚴(yán)禁短貸長用。7.加強(qiáng)還貸管理，使還貸工作常態(tài)化，有能力的企業(yè)要提前還貸；重視還本付息管理，禁止出現(xiàn)借款本息逾期現(xiàn)象。8.未經(jīng)集團(tuán)公司、省公司批準(zhǔn)各單位嚴(yán)禁開展利率掉期、買賣期權(quán)等金融衍生業(yè)務(wù)，各企業(yè)也不準(zhǔn)為金融衍生業(yè)務(wù)辦理或提供融資。9.未經(jīng)集團(tuán)公司同意或授權(quán)，不得提供擔(dān)保，嚴(yán)禁給沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)提供融資擔(dān)保，任何企業(yè)和個(gè)人不能強(qiáng)令所屬企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保。10.各單位融資時(shí)力爭采用信用融資，未經(jīng)集團(tuán)公司許可，不得擅自同意金融機(jī)構(gòu)所要求的任何其他擔(dān)保條件。11.企業(yè)對(duì)其投資企業(yè)提供融資擔(dān)保應(yīng)按平等原則與其他股東方承擔(dān)同等義務(wù)；企業(yè)原則上不得超出出資比例提供擔(dān)保，確需超出資比例擔(dān)保的經(jīng)集團(tuán)公司同意后方可實(shí)施，但必須落實(shí)其他股東以股權(quán)質(zhì)押方式提供反擔(dān)保或以被擔(dān)保企業(yè)資產(chǎn)抵押方式提供反擔(dān)保并落實(shí)擔(dān)保收費(fèi)，必要時(shí)兩種反擔(dān)保方式并用。12.實(shí)施并購要符合集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，并購范圍應(yīng)管控為水電、火電、風(fēng)電和煤炭等領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)項(xiàng)目。并購模式應(yīng)堅(jiān)持以資產(chǎn)并購為主，收購項(xiàng)目效益測算要反映全部成本包括并購?fù)顿Y的還本付息，企業(yè)上報(bào)并購方案必須提出融資方式并落實(shí)融資方案。并購應(yīng)按集團(tuán)公司規(guī)定履行財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、備案程序，規(guī)范并強(qiáng)化財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。13.建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保企業(yè)資產(chǎn)安全；“上大壓小”資產(chǎn)處置要堅(jiān)持整體招標(biāo)處置，處置價(jià)格原則上不能低于評(píng)估價(jià)值。14.不得以任何形式開展委托理財(cái)，未經(jīng)集團(tuán)公司、省公司批準(zhǔn)，各單位不得從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)。15.資產(chǎn)重組必須遵循理順管理體制和明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系的前提條件，并經(jīng)省公司核批、集團(tuán)公司審批同意后實(shí)施。第八條風(fēng)險(xiǎn)控制方法根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，以COSO內(nèi)部控制框架為指引，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，編制業(yè)務(wù)流程圖，標(biāo)注相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，形成風(fēng)險(xiǎn)控制程序文件，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制程序并持續(xù)改進(jìn)。第九條業(yè)務(wù)流程圖的編制編制業(yè)務(wù)流程圖是開展風(fēng)險(xiǎn)控制的前提和基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)流程圖的編制過程是：梳理企業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，認(rèn)定主要業(yè)務(wù)，用流程圖的形式描述經(jīng)認(rèn)定業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)、控制步驟和操作程序，在流程圖上標(biāo)注相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)用以突出業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)。第十條風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔是對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的詳細(xì)描述，是風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的建立包括：描述業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的類型和風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，提出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制方法、控制類型、控制頻率和具體控制措施，整理相關(guān)的實(shí)施證據(jù)、制度文件，最終形成風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)類型主要包括：經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)、違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全受到威脅風(fēng)險(xiǎn)、營私舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第十一條風(fēng)險(xiǎn)控制程序文件的構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)控制程序文件是在業(yè)務(wù)流程圖和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的基礎(chǔ)上形成的針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范性文件。風(fēng)險(xiǎn)控制程序文件包括適用范圍、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、相關(guān)部門職責(zé)、控制措施、管理制度、控制證據(jù)等內(nèi)容。第十二條風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施（一）風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施由省公司各業(yè)務(wù)歸口部門負(fù)責(zé)組織。省公司財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的歸口管理部門。（二）通過健全內(nèi)部管控制度和完善內(nèi)部管控措施來有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部管控措施一般包括不相容職務(wù)分離管控、授權(quán)審批管控、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管控、財(cái)產(chǎn)保護(hù)管控、預(yù)算管控、運(yùn)營分析管控和績效考評(píng)管控。（三）應(yīng)以現(xiàn)金流管理為核心，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，科學(xué)統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展項(xiàng)目資金安排，強(qiáng)化現(xiàn)金流入流出全過程預(yù)算管控，做好資金預(yù)算執(zhí)行情況分析、監(jiān)督和考核，制定現(xiàn)金不足的應(yīng)急預(yù)案，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金保障能力，切實(shí)維護(hù)企業(yè)資金鏈的安全穩(wěn)定。（四）企業(yè)要從資金籌集、