稅收法律制度課件

第十八章稅收法律制度第十八章稅收法律制度1第十八章稅收法律制度教學目標

從稅收的概念和特征入手，掌握稅法的概念和構成要素；了解我國稅收的分類和主要稅種。教學重點難點

重點掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅；稅務管理、稅款征收、稅務檢查等稅收征管的基本法律制度；稅收責任制度，難點在于全面了解稅收征管的理論和實踐。第十八章稅收法律制度教學目標2第一節(jié)稅法概述

一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是人們享受國家提供的公共產品或公共服務而支付的價格費用。國家提供公共產品或公共服務，由社會成員私人消費和享受，國家由此而支付的費用必須有社會成員通過納稅來補償。第一節(jié)稅法概述3（二）稅收的特征1、稅收征收、管理上的國家主體性2、稅收目的的公共性3、權力依據性4、單方意志性（二）稅收的特征4（三）稅收的分類1、直接稅和間接稅2、從量稅和從價稅3、對人稅和對物稅4、累進稅和累退稅5、商品稅、所得稅和財產稅6、價內稅和價外稅7、中央稅和地方稅8、獨立稅和附加稅（三）稅收的分類5（四）稅收的作用1、提供財政收入2、分配社會收入3、調節(jié)經濟（四）稅收的作用6二、稅法的概念及特征（一）稅法的概念稅法是調整國家與納稅人之間在征收和繳納稅款關系的法律規(guī)范的總稱，是國家向一切納稅義務人征收稅款的法律依據。（二）稅法的特征1、稅法立法權限的多層次性2、實體性和程序性規(guī)范的統(tǒng)一性3、稅法規(guī)范的技術性4、稅法的經濟性二、稅法的概念及特征（一）稅法的概念7三、稅法的地位（一）稅法與憲法的關系（二）稅法與行政法的關系（三）稅法與經濟法的關系（四）稅法與民商法的關系（五）稅法與刑法的關系（六）稅法與民事訴訟法的關系三、稅法的地位（一）稅法與憲法的關系8四、稅法的構成要素具體包含以下幾類關系：1、稅收管理關系；2、稅收征納實體關系；3、稅收征納程序關系。四、稅法的構成要素9（一）征稅主體與納稅主體

征稅主體,是指代表國家行使征稅權的稅務機關,地方財政局和海關.納稅主體又稱納稅人,是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的社會組織和個人.每一種稅都有它的納稅人.為防止稅收流失,稅收還實行稅源扣繳,規(guī)定有扣繳義務人,即稅法規(guī)定負有代扣代繳稅款義務的社會組織和個人.（一）征稅主體與納稅主體

征稅主體,是指代表國家行使征稅權的10（二）征稅對象

征稅對象是指對什么東西征稅.它是區(qū)分不同稅種的主要標志,每種稅都有明確的征稅對象.例如流轉稅的征稅對象是流轉額,所得稅的征稅對象是所得額。（二）征稅對象

征稅對象是指對什么東西征稅.它是區(qū)分不同稅種11習題討論區(qū)分不同稅種的主要標志是（）。

A.稅率

B.納稅主體

C.稅目

D.征稅對象

習題討論區(qū)分不同稅種的主要標志是（）。

A.稅率

12答案：D答案：D13（三）稅目稅目是稅法中規(guī)定征稅對象的具體項目,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度.在征稅時對這些稅的征稅對象需要作進一步的劃分，并作出具體的界限規(guī)定，這個規(guī)定的界限范圍，就是稅目。稅目的作用在于明確征稅對象的范圍，制定高低不同的稅率，體現(xiàn)國家的鼓勵或限制政策。（三）稅目14（四）計稅依據計稅依據是計算應納稅額的依據.不同的稅種,其計稅依據不同,如營業(yè)稅的計稅依據為營業(yè)額.計稅依據還有計稅金額與計稅數量之分,即采用從價計征和從量計征方法計稅.如原油的資源稅是按原油的產量以噸定額計稅,即從量計征.（四）計稅依據15（五）稅率

稅率是應征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應征稅額的標準,是稅收制度的中心環(huán)節(jié).稅率的高低,體現(xiàn)著征稅的深度,反映著國家在一定時期內的稅收政策和經濟政策,直接關系到國家的財政收入和納稅人的稅收負擔.我國現(xiàn)行稅率分為三種:1.比例稅率。

2.累進稅率。3.定額稅率，又稱固定稅率。（五）稅率

稅率是應征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應征稅16習題討論下列不屬于我國現(xiàn)行稅率的是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.平均稅率D.累進稅率習題討論下列不屬于我國現(xiàn)行稅率的是（）。17答案：B答案：B18（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié),是指在商品流轉過程中按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié).它確定一種稅在哪個或哪幾個環(huán)節(jié)征收,如生產環(huán)節(jié),批發(fā)環(huán)節(jié),零售環(huán)節(jié)等.（六）納稅環(huán)節(jié)19（七）納稅期限和納稅地點納稅期限是指納稅人依稅法規(guī)定繳納稅款的期限.各種稅收都明確規(guī)定繳納稅款的期限,這是由稅收的及時性所決定的.

納稅地點，是征稅的地方，一般以納稅人所在地，征稅對象所在地和應稅行為發(fā)生地所在的稅務機關為納稅地點。（七）納稅期限和納稅地點20（八）減免稅與加征減稅、免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。減稅是對應納稅額少征一部分稅款；免稅是對應納稅額全部免征。加征是指按規(guī)定稅率計算出稅款后，再加征一定成數。（八）減免稅與加征21（九）違法處理違法處理,指對納稅人違反稅法的行為所采取的處罰措施.稅法的構成要素十分重要，它涉及稅法的完善，稅制的合理，充分體現(xiàn)著國家的經濟政策，通過規(guī)定合理完善的稅法構成，才能充分發(fā)揮稅收杠桿的作用。（九）違法處理22習題討論能夠決定國家收入和納稅人負擔輕重，在稅法中居核心地位的稅法要素是（）。A.課稅對象

B.稅目

C.稅率

D.計稅依據習題討論能夠決定國家收入和納稅人負擔輕重，在稅法中居核心地位23答案：C答案：C24第二節(jié)我國稅收的分類和主要稅種

一、我國稅收的分類我國稅收種類繁多,按不同的標準,可進行以下分類:1.按征稅對象不同,可分為流轉稅、收益稅、資源稅、行為稅和財產稅等。2.按稅收形態(tài)不同，可分為勞役稅、實物稅、貨幣稅三類。3.按稅收管轄權限劃分，可分為中央稅（也交國家稅）、地方稅、中央與地方共享稅三類。4.按稅負方式不同，可分為直接稅和間接稅兩類。第二節(jié)我國稅收的分類和主要稅種

一、我國稅收的分類25習題討論下列稅種中，不屬于流轉稅的是（）。

A.關稅

B.營業(yè)稅

C.增值稅

D.土地增值稅習題討論下列稅種中，不屬于流轉稅的是（）。

A.關稅

26答案：D答案：D27在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于財產稅類的是（）。

A.房產稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車船使用稅

D.城市維護建設稅在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于財產稅類的是（）。

A.28答案：A答案：A29根據我國稅收的管理和使用權限分類，下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.營業(yè)稅

B.城市維護建設稅

C.消費稅

D.增值稅

根據我國稅收的管理和使用權限分類，下列各項中，屬于中央地方共30答案：ABD答案：ABD31二、我國現(xiàn)行主要稅種簡介（一）增值稅增值稅是以商品生產流通和勞務服務在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額,為征收對象的一種稅.具有以下特征:征稅對象是法定的增值額;稅負公平;通通征稅,稅不重征.二、我國現(xiàn)行主要稅種簡介32習題討論按照基本稅率，納稅人銷售或者進口貨物，其增值稅稅率為（）。A.5%B.10%C.14%D.17%習題討論按照基本稅率，納稅人銷售或者進口貨物，其增值稅稅率為33答案：D答案：D34按優(yōu)惠稅率計征增值稅，納稅人銷售或者進口糧食，其增值稅稅率為（）。A.6%B.10%C.13%D.17%按優(yōu)惠稅率計征增值稅，納稅人銷售或者進口糧食，其增值稅稅率為35答案：C答案：C36（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對我國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅具有征收范圍廣，稅目稅率按行業(yè)設置以及稅負低而均衡的特點。營業(yè)稅的基本內容如下：1.納稅人.凡在我國境內提供應稅勞務轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人均為營業(yè)稅的納稅義務人。2.營業(yè)稅的征收范圍。3.營業(yè)稅的稅率。4.減免稅規(guī)定。（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對我國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉37（三）消費稅

消費稅是以特定的消費品或消費行為的流轉額為征稅對象的一種稅。消費稅具有以下特征：征稅范圍具有選擇性；稅負具有轉嫁性；征收環(huán)節(jié)多具單一性.消費稅的基本內容如下：

1.納稅人。凡在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人為消費稅納稅人。2.征稅范圍。消費稅應稅產品采取列舉法列舉，共分5類：(1)對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮等；(2)奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾，化妝品；(3)高能耗及高檔消費品，如小汽車；(4)不能再生和不可替代的石油類消費品；(5)具有財政意義的消費品，如汽車輪胎。3.稅率。消費稅采取比例稅率和定額稅率。比例稅率從3%到45%不等，定額稅率如黃酒每噸240元。4.免稅規(guī)定。對納稅人出口消費品的，免征消費稅.（三）消費稅

消費稅是以特定的消費品或消費行為的流轉額為征稅38習題討論下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.煙B.鞭炮C.護膚護發(fā)品D.食用油習題討論下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）。39答案：D答案：D40（四）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外,對其生產經營所得和其他所得而征收的一種稅.基本內容如下:1、企業(yè)所得稅的納稅人:企業(yè)所得稅的納稅人指實行獨立經濟核算的企業(yè),包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產、經營所得和其他所得的其他組織。2、企業(yè)所得稅的征收范圍和稅率：企業(yè)所得稅的征收范圍包括在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

（四）企業(yè)所得稅413、企業(yè)所得稅的計稅依據：企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。3、企業(yè)所得稅的計稅依據：424、稅收優(yōu)惠國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、稅收優(yōu)惠435、源泉扣繳對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。5、源泉扣繳446、征收管理企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。6、征收管理45習題討論2008年1月日起施行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為（）A.10%B.25%C.35%D.15%習題討論2008年1月日起施行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得46答案：D答案：D47（五）個人所得稅個人所得稅是對我國境內的中國公民、外籍人員和個體工商戶的個人所得而征收的一種稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》于1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，歷經1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修訂，修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。根據決定，2008年3月1日起，我國個稅起征點將從現(xiàn)在的1600元／月上調至2000元／月。（五）個人所得稅48根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，基本內容如下：1、個人所得稅的納稅人有兩類，一類是在境內有住所或無住所但居住境內滿1年的個人，有來自境內外的所得的；另一類是在境內無住所又不居住或居住不滿1年的個人，有來自境內所得的。2、個人所得稅的征稅對象（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產、經營所得；（3）對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得（8）財產租賃所得；（9）財產轉讓所得；(10)偶然所得；(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，基本內容如下：493、個人所得稅的稅率

（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～45%。（2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。（3）稿酬所得，適用20%比例稅率，并按應納稅額減征30%。（4）勞務報酬所得，適用20%比例稅率，一次收入畸高的，可實行加成征收。（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃、財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%比例稅率。3、個人所得稅的稅率

（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率50習題討論非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅時的稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.35%習題討論非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機51答案：B答案：B52第三節(jié)稅收征收管理征收管理是指國家稅務機關依據稅法規(guī)定，指導納稅人正確履行納稅義務，并對征稅、納稅過程進行組織、管理、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱，是國家稅務機關代表國家貫徹執(zhí)行稅收法律和政策，組織國家稅收收入的一種行政管理活動。第三節(jié)稅收征收管理53一、稅收征收管理機關

1、稅收主管機關。財政部和國家稅務總局為稅務主管部門,在各自權限內,主管全國稅收管理工作.稅務機關。稅務機關指國家稅務局和地方稅務局。3、地方財政局。地方財政局主要負責農、牧業(yè)稅，耕地占用稅，契稅的征收和管理。4、海關。海關主要負責關稅的征收和管理。一、稅收征收管理機關

1、稅收主管機關。財政部和國家稅務總局54二、稅務管理

稅務管理是稅收征收管理的主要內容，也稱稅收基礎管理，它是指稅務機關在稅收征收管理中對具體征納過程實施的組織、指揮，及其形成的相關管理制度。它是稅款征收和繳納的前提，它對于搞好稅款征收和稅務檢查具有重要意義。二、稅務管理

稅務管理是稅收征收管理的主要內容，也稱稅收基礎55稅務管理主要有以下內容：稅務登記稅務登記是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及經營期間發(fā)生較大變動時，或根據有關規(guī)定的特殊要求，向當地稅務機關辦理法定書面登記的一項制度。所有從事生產、經營的單位和個人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日向地方稅務機關辦理稅務登記。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，也應于30日內申報辦理變更登記或重新登記或注銷登記手續(xù)。稅務管理主要有以下內容：稅務登記56帳簿、票證管理從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須建立合法健全的會計帳簿，個體工商戶確實不能設置帳簿的，經稅務機關批準，可以不設帳簿，但是應當完整保存有關票證、繳款書和完稅憑證。納稅申報納稅申報是納稅人為正確履行納稅義務,就納稅事項向稅務機關提出書面申報,供稅務機關審核征稅的一項法定手續(xù).它是稅務機關辦理征收業(yè)務,核算應征稅額,填寫納稅憑證的主要依據.帳簿、票證管理57三、稅款征收稅款征收是稅務機關將納稅人依照稅法應向國家繳納的稅款及時足額的收繳國庫的一系列管理活動的總稱。稅款征收方式稅款征收方式是指稅收機關對納稅人應納的稅款,從稽核計算到繳庫所實行的具體方式.一般來說,有查帳征收、查定征收、定期定額征收、代扣代繳和代征代繳等征收方式。三、稅款征收58四、稅務糾紛與違反稅法的法律責任（一）稅務糾紛及其處理程序稅務糾紛指稅務機關與納稅義務人之間在價格核定、稅率適用、成本計算、費用提攤、財務處理以及稅收減免等方面發(fā)生不同意見而引起的爭議。處理稅務糾紛必須先申請復議，然后再提請行政訴訟。具體程序分為：首先，由納稅人繳納稅款及滯納金，在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內向上級稅務機關申請復議；其次，上一級稅務機關自接到復議申請之日起60日內作出復議決定；再次，納稅人對復議決定不服可在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴。四、稅務糾紛與違反稅法的法律責任59（二）違反稅法的行為及其法律責任

違反稅法的行為是指當事人由于主觀上的故意，違反了國家稅法的規(guī)定，損害了國家利益和企業(yè)、個人合法權益，破壞了稅收征收管理秩序的行為。這種行為客觀上具有違法性、損害性、破壞性三個特征，主觀上有明顯的故意，其結果是造成稅款流失和征收管理的破壞。（二）違反稅法的行為及其法律責任

違反稅法的行為是指當事人由60《中華人民共和國稅收征收管理法》對違反稅法規(guī)定應承擔的法律責任主要規(guī)定如下：

1、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》對違反稅法規(guī)定應承擔的法律責612、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的…………14、納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。2、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿62以暴力、威脅方法拒不交納稅款的是（）。A.偷稅B.抗稅C.欠稅D.騙稅以暴力、威脅方法拒不交納稅款的是（）。63答案：B答案：B64本章習題本章習題65單項選擇題1、下列稅目中，屬于納稅人權利的是（）。A.依法辦理稅務登記B.自覺接受稅務檢查C.申請減免稅

D.追回客戶欠繳的稅款

單項選擇題1、下列稅目中，屬于納稅人權利的是（）。662、我國稅收管理工作的基本法和程序法是（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法》B.《出口貨物退（免）稅管理辦法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》2、我國稅收管理工作的基本法和程序法是（）。67多項選擇題1、稅收法律關系中的主體包括（）。

A.工商局

B.企業(yè)

C.稅務機關

D.財政部門

2.在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是（）。

A.印花稅

B.城市維護建設稅

C.車船使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

3.在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于地方稅的有（）。

A.契稅

B.消費稅

C.土地增值稅

D.營業(yè)稅

多項選擇題1、稅收法律關系中的主體包括（）。

A.工商局68案例分析題1、張某利用某名校的聲譽舉辦律師培訓班。營業(yè)收入達到45萬元，扣除各項支出后，凈賺約30萬元，當稅務機關向張某征稅時，張某不解的問：“我這是搞教育，又不是做生意，為什么要納稅？”問：教育服務收入是否應該納稅？案例分析題1、張某利用某名校的聲譽舉辦律師培訓班。營業(yè)收入達692、某稅務機關發(fā)現(xiàn)某食品廠2005年4月財務憑證中有一份轉讓商標合同，企業(yè)將該筆轉讓收入計入應收賬款，未繳納企業(yè)所得稅。稅務人員對該企業(yè)進行補稅罰款處理。問：轉讓商標權取得的收入是否屬于企業(yè)所得稅征稅范圍？2、某稅務機關發(fā)現(xiàn)某食品廠2005年4月財務憑證中有一份轉讓70答案：單項選擇題：1、C2、C多項選擇題1、B,C,D2、A,C3、A,C答案：71案例分析題1、教育服務應該區(qū)分性質判斷是否納稅：對于學校和其他教育機構提供的教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅；對于培訓班、輔導班提供的教育服務所取得的收入則要征收營業(yè)稅。2、轉讓商標權取得的收入屬于企業(yè)所得稅征稅范圍，稅務機關做出的處罰決定是正確的。案例分析題7239、把生活中的每一天，都當作生命中的最后一天。

40、機不可失，時不再來。

41、就算全世界都否定我，還有我自己相信我。

42、不為模糊不清的未來擔憂，只為清清楚楚的現(xiàn)在努力。

43、付出才會杰出。

44、成功不是憑夢想和希望，而是憑努力和實踐。

45、成功這件事，自己才是老板！

46、暗自傷心，不如立即行動。

47、勤奮是你生命的密碼，能譯出你一部壯麗的史詩。

48、隨隨便便浪費的時間，再也不能贏回來。

49、不要輕易用過去來衡量生活的幸與不幸！每個人的生命都是可以綻放美麗的，只要你珍惜。

50、給自己定目標，一年，兩年，五年，也許你出生不如別人好，通過努力，往往可以改變%的命運。破罐子破摔只能和懦弱做朋友。

51、當眼淚流盡的時候，留下的應該是堅強。

52、上天完全是為了堅強你的意志，才在道路上設下重重的障礙。

53、沒有播種，何來收獲；沒有辛苦，何來成功；沒有磨難，何來榮耀；沒有挫折，何來輝煌。

54、只要路是對的，就不怕路遠。

55、生命對某些人來說是美麗的，這些人的一生都為某個目標而奮斗。

56、浪花總是著揚帆者的路開放的。

74、失敗是什么？沒有什么，只是更走近成功一步；成功是什么？就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。

75、要改變命運，首先改變自己。

76、我們若已接受最壞的，就再沒有什么損失。

77、在生活中，我跌倒過。我在嘲笑聲中站起來，雖然衣服臟了，但那是暫時的，它可以洗凈。

78、沒有壓力的生活就會空虛；沒有壓力的青春就會枯萎；沒有壓力的生命就會黯淡。

79、人生就像一杯沒有加糖的咖啡，喝起來是苦澀的，回味起來卻有久久不會退去的余香。

80、最困難的時候，就是距離成功不遠了。

81、知道自己要干什么，夜深人靜，問問自己，將來的打算，并朝著那個方向去實現(xiàn)。而不是無所事事和做一些無謂的事。

82、出路出路，走出去了，總是會有路的。困難苦難，困在家里就是難。

83、人生最大的喜悅是每個人都說你做不到，你卻完成它了！

84、勇士搏出驚濤駭流而不沉淪，懦夫在風平浪靜也會溺水。

85、生活不是林黛玉，不會因為憂傷而風情萬種。

86、唯有行動才能改造命運。

87、即使行動導致錯誤，卻也帶來了學習與成長；不行動則是停滯與萎縮。

88、光說不干，事事落空；又說又干，馬到成功。

89、對于每一個不利條件，都會存在與之相對應的有利條件。

90、人的潛能是一座無法估量的豐富的礦藏，只等著我們去挖掘。

91、要成功，不要與馬賽跑，要騎在馬上，馬上成功。

2、虛心使人進步，驕傲使人落后。

3、謙虛是學習的朋友，自滿是學習的敵人。

4、若要精，人前聽。

5、喜歡吹噓的人猶如一面大鼓，響聲大腹中空。

6、強中更有強中手，莫向人前自夸口。

7、請教別人不折本，舌頭打個滾。

8、人唯虛，始能知人。滿招損，謙受益。滿必溢，驕必敗。39、把生活中的每一天，都當作生命中的最后一天。73第十八章稅收法律制度第十八章稅收法律制度74第十八章稅收法律制度教學目標

從稅收的概念和特征入手，掌握稅法的概念和構成要素；了解我國稅收的分類和主要稅種。教學重點難點

重點掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅；稅務管理、稅款征收、稅務檢查等稅收征管的基本法律制度；稅收責任制度，難點在于全面了解稅收征管的理論和實踐。第十八章稅收法律制度教學目標75第一節(jié)稅法概述

一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是人們享受國家提供的公共產品或公共服務而支付的價格費用。國家提供公共產品或公共服務，由社會成員私人消費和享受，國家由此而支付的費用必須有社會成員通過納稅來補償。第一節(jié)稅法概述76（二）稅收的特征1、稅收征收、管理上的國家主體性2、稅收目的的公共性3、權力依據性4、單方意志性（二）稅收的特征77（三）稅收的分類1、直接稅和間接稅2、從量稅和從價稅3、對人稅和對物稅4、累進稅和累退稅5、商品稅、所得稅和財產稅6、價內稅和價外稅7、中央稅和地方稅8、獨立稅和附加稅（三）稅收的分類78（四）稅收的作用1、提供財政收入2、分配社會收入3、調節(jié)經濟（四）稅收的作用79二、稅法的概念及特征（一）稅法的概念稅法是調整國家與納稅人之間在征收和繳納稅款關系的法律規(guī)范的總稱，是國家向一切納稅義務人征收稅款的法律依據。（二）稅法的特征1、稅法立法權限的多層次性2、實體性和程序性規(guī)范的統(tǒng)一性3、稅法規(guī)范的技術性4、稅法的經濟性二、稅法的概念及特征（一）稅法的概念80三、稅法的地位（一）稅法與憲法的關系（二）稅法與行政法的關系（三）稅法與經濟法的關系（四）稅法與民商法的關系（五）稅法與刑法的關系（六）稅法與民事訴訟法的關系三、稅法的地位（一）稅法與憲法的關系81四、稅法的構成要素具體包含以下幾類關系：1、稅收管理關系；2、稅收征納實體關系；3、稅收征納程序關系。四、稅法的構成要素82（一）征稅主體與納稅主體

征稅主體,是指代表國家行使征稅權的稅務機關,地方財政局和海關.納稅主體又稱納稅人,是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的社會組織和個人.每一種稅都有它的納稅人.為防止稅收流失,稅收還實行稅源扣繳,規(guī)定有扣繳義務人,即稅法規(guī)定負有代扣代繳稅款義務的社會組織和個人.（一）征稅主體與納稅主體

征稅主體,是指代表國家行使征稅權的83（二）征稅對象

征稅對象是指對什么東西征稅.它是區(qū)分不同稅種的主要標志,每種稅都有明確的征稅對象.例如流轉稅的征稅對象是流轉額,所得稅的征稅對象是所得額。（二）征稅對象

征稅對象是指對什么東西征稅.它是區(qū)分不同稅種84習題討論區(qū)分不同稅種的主要標志是（）。

A.稅率

B.納稅主體

C.稅目

D.征稅對象

習題討論區(qū)分不同稅種的主要標志是（）。

A.稅率

85答案：D答案：D86（三）稅目稅目是稅法中規(guī)定征稅對象的具體項目,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度.在征稅時對這些稅的征稅對象需要作進一步的劃分，并作出具體的界限規(guī)定，這個規(guī)定的界限范圍，就是稅目。稅目的作用在于明確征稅對象的范圍，制定高低不同的稅率，體現(xiàn)國家的鼓勵或限制政策。（三）稅目87（四）計稅依據計稅依據是計算應納稅額的依據.不同的稅種,其計稅依據不同,如營業(yè)稅的計稅依據為營業(yè)額.計稅依據還有計稅金額與計稅數量之分,即采用從價計征和從量計征方法計稅.如原油的資源稅是按原油的產量以噸定額計稅,即從量計征.（四）計稅依據88（五）稅率

稅率是應征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應征稅額的標準,是稅收制度的中心環(huán)節(jié).稅率的高低,體現(xiàn)著征稅的深度,反映著國家在一定時期內的稅收政策和經濟政策,直接關系到國家的財政收入和納稅人的稅收負擔.我國現(xiàn)行稅率分為三種:1.比例稅率。

2.累進稅率。3.定額稅率，又稱固定稅率。（五）稅率

稅率是應征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應征稅89習題討論下列不屬于我國現(xiàn)行稅率的是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.平均稅率D.累進稅率習題討論下列不屬于我國現(xiàn)行稅率的是（）。90答案：B答案：B91（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié),是指在商品流轉過程中按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié).它確定一種稅在哪個或哪幾個環(huán)節(jié)征收,如生產環(huán)節(jié),批發(fā)環(huán)節(jié),零售環(huán)節(jié)等.（六）納稅環(huán)節(jié)92（七）納稅期限和納稅地點納稅期限是指納稅人依稅法規(guī)定繳納稅款的期限.各種稅收都明確規(guī)定繳納稅款的期限,這是由稅收的及時性所決定的.

納稅地點，是征稅的地方，一般以納稅人所在地，征稅對象所在地和應稅行為發(fā)生地所在的稅務機關為納稅地點。（七）納稅期限和納稅地點93（八）減免稅與加征減稅、免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。減稅是對應納稅額少征一部分稅款；免稅是對應納稅額全部免征。加征是指按規(guī)定稅率計算出稅款后，再加征一定成數。（八）減免稅與加征94（九）違法處理違法處理,指對納稅人違反稅法的行為所采取的處罰措施.稅法的構成要素十分重要，它涉及稅法的完善，稅制的合理，充分體現(xiàn)著國家的經濟政策，通過規(guī)定合理完善的稅法構成，才能充分發(fā)揮稅收杠桿的作用。（九）違法處理95習題討論能夠決定國家收入和納稅人負擔輕重，在稅法中居核心地位的稅法要素是（）。A.課稅對象

B.稅目

C.稅率

D.計稅依據習題討論能夠決定國家收入和納稅人負擔輕重，在稅法中居核心地位96答案：C答案：C97第二節(jié)我國稅收的分類和主要稅種

一、我國稅收的分類我國稅收種類繁多,按不同的標準,可進行以下分類:1.按征稅對象不同,可分為流轉稅、收益稅、資源稅、行為稅和財產稅等。2.按稅收形態(tài)不同，可分為勞役稅、實物稅、貨幣稅三類。3.按稅收管轄權限劃分，可分為中央稅（也交國家稅）、地方稅、中央與地方共享稅三類。4.按稅負方式不同，可分為直接稅和間接稅兩類。第二節(jié)我國稅收的分類和主要稅種

一、我國稅收的分類98習題討論下列稅種中，不屬于流轉稅的是（）。

A.關稅

B.營業(yè)稅

C.增值稅

D.土地增值稅習題討論下列稅種中，不屬于流轉稅的是（）。

A.關稅

99答案：D答案：D100在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于財產稅類的是（）。

A.房產稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車船使用稅

D.城市維護建設稅在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于財產稅類的是（）。

A.101答案：A答案：A102根據我國稅收的管理和使用權限分類，下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.營業(yè)稅

B.城市維護建設稅

C.消費稅

D.增值稅

根據我國稅收的管理和使用權限分類，下列各項中，屬于中央地方共103答案：ABD答案：ABD104二、我國現(xiàn)行主要稅種簡介（一）增值稅增值稅是以商品生產流通和勞務服務在各個流轉環(huán)節(jié)的增值額,為征收對象的一種稅.具有以下特征:征稅對象是法定的增值額;稅負公平;通通征稅,稅不重征.二、我國現(xiàn)行主要稅種簡介105習題討論按照基本稅率，納稅人銷售或者進口貨物，其增值稅稅率為（）。A.5%B.10%C.14%D.17%習題討論按照基本稅率，納稅人銷售或者進口貨物，其增值稅稅率為106答案：D答案：D107按優(yōu)惠稅率計征增值稅，納稅人銷售或者進口糧食，其增值稅稅率為（）。A.6%B.10%C.13%D.17%按優(yōu)惠稅率計征增值稅，納稅人銷售或者進口糧食，其增值稅稅率為108答案：C答案：C109（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對我國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅具有征收范圍廣，稅目稅率按行業(yè)設置以及稅負低而均衡的特點。營業(yè)稅的基本內容如下：1.納稅人.凡在我國境內提供應稅勞務轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人均為營業(yè)稅的納稅義務人。2.營業(yè)稅的征收范圍。3.營業(yè)稅的稅率。4.減免稅規(guī)定。（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對我國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉110（三）消費稅

消費稅是以特定的消費品或消費行為的流轉額為征稅對象的一種稅。消費稅具有以下特征：征稅范圍具有選擇性；稅負具有轉嫁性；征收環(huán)節(jié)多具單一性.消費稅的基本內容如下：

1.納稅人。凡在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人為消費稅納稅人。2.征稅范圍。消費稅應稅產品采取列舉法列舉，共分5類：(1)對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮等；(2)奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾，化妝品；(3)高能耗及高檔消費品，如小汽車；(4)不能再生和不可替代的石油類消費品；(5)具有財政意義的消費品，如汽車輪胎。3.稅率。消費稅采取比例稅率和定額稅率。比例稅率從3%到45%不等，定額稅率如黃酒每噸240元。4.免稅規(guī)定。對納稅人出口消費品的，免征消費稅.（三）消費稅

消費稅是以特定的消費品或消費行為的流轉額為征稅111習題討論下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.煙B.鞭炮C.護膚護發(fā)品D.食用油習題討論下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）。112答案：D答案：D113（四）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外,對其生產經營所得和其他所得而征收的一種稅.基本內容如下:1、企業(yè)所得稅的納稅人:企業(yè)所得稅的納稅人指實行獨立經濟核算的企業(yè),包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產、經營所得和其他所得的其他組織。2、企業(yè)所得稅的征收范圍和稅率：企業(yè)所得稅的征收范圍包括在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

（四）企業(yè)所得稅1143、企業(yè)所得稅的計稅依據：企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。3、企業(yè)所得稅的計稅依據：1154、稅收優(yōu)惠國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、稅收優(yōu)惠1165、源泉扣繳對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。5、源泉扣繳1176、征收管理企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。6、征收管理118習題討論2008年1月日起施行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為（）A.10%B.25%C.35%D.15%習題討論2008年1月日起施行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得119答案：D答案：D120（五）個人所得稅個人所得稅是對我國境內的中國公民、外籍人員和個體工商戶的個人所得而征收的一種稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》于1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，歷經1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修訂，修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。根據決定，2008年3月1日起，我國個稅起征點將從現(xiàn)在的1600元／月上調至2000元／月。（五）個人所得稅121根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，基本內容如下：1、個人所得稅的納稅人有兩類，一類是在境內有住所或無住所但居住境內滿1年的個人，有來自境內外的所得的；另一類是在境內無住所又不居住或居住不滿1年的個人，有來自境內所得的。2、個人所得稅的征稅對象（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產、經營所得；（3）對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得（8）財產租賃所得；（9）財產轉讓所得；(10)偶然所得；(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，基本內容如下：1223、個人所得稅的稅率

（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～45%。（2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。（3）稿酬所得，適用20%比例稅率，并按應納稅額減征30%。（4）勞務報酬所得，適用20%比例稅率，一次收入畸高的，可實行加成征收。（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃、財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%比例稅率。3、個人所得稅的稅率

（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率123習題討論非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅時的稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.35%習題討論非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機124答案：B答案：B125第三節(jié)稅收征收管理征收管理是指國家稅務機關依據稅法規(guī)定，指導納稅人正確履行納稅義務，并對征稅、納稅過程進行組織、管理、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱，是國家稅務機關代表國家貫徹執(zhí)行稅收法律和政策，組織國家稅收收入的一種行政管理活動。第三節(jié)稅收征收管理126一、稅收征收管理機關

1、稅收主管機關。財政部和國家稅務總局為稅務主管部門,在各自權限內,主管全國稅收管理工作.稅務機關。稅務機關指國家稅務局和地方稅務局。3、地方財政局。地方財政局主要負責農、牧業(yè)稅，耕地占用稅，契稅的征收和管理。4、海關。海關主要負責關稅的征收和管理。一、稅收征收管理機關

1、稅收主管機關。財政部和國家稅務總局127二、稅務管理

稅務管理是稅收征收管理的主要內容，也稱稅收基礎管理，它是指稅務機關在稅收征收管理中對具體征納過程實施的組織、指揮，及其形成的相關管理制度。它是稅款征收和繳納的前提，它對于搞好稅款征收和稅務檢查具有重要意義。二、稅務管理

稅務管理是稅收征收管理的主要內容，也稱稅收基礎128稅務管理主要有以下內容：稅務登記稅務登記是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及經營期間發(fā)生較大變動時，或根據有關規(guī)定的特殊要求，向當地稅務機關辦理法定書面登記的一項制度。所有從事生產、經營的單位和個人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日向地方稅務機關辦理稅務登記。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，也應于30日內申報辦理變更登記或重新登記或注銷登記手續(xù)。稅務管理主要有以下內容：稅務登記129帳簿、票證管理從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須建立合法健全的會計帳簿，個體工商戶確實不能設置帳簿的，經稅務機關批準，可以不設帳簿，但是應當完整保存有關票證、繳款書和完稅憑證。納稅申報納稅申報是納稅人為正確履行納稅義務,就納稅事項向稅務機關提出書面申報,供稅務機關審核征稅的一項法定手續(xù).它是稅務機關辦理征收業(yè)務,核算應征稅額,填寫納稅憑證的主要依據.帳簿、票證管理130三、稅款征收稅款征收是稅務機關將納稅人依照稅法應向國家繳納的稅款及時足額的收繳國庫的一系列管理活動的總稱。稅款征收方式稅款征收方式是指稅收機關對納稅人應納的稅款,從稽核計算到繳庫所實行的具體方式.一般來說,有查帳征收、查定征收、定期定額征收、代扣代繳和代征代繳等征收方式。三、稅款征收131四、稅務糾紛與違反稅法的法律責任（一）稅務糾紛及其處理程序稅務糾紛指稅務機關與納稅義務人之間在價格核定、稅率適用、成本計算、費用提攤、財務處理以及稅收減免等方面發(fā)生不同意見而引起的爭議。處理稅務糾紛必須先申請復議，然后再提請行政訴訟。具體程序分為：首先，由納稅人繳納稅款及滯納金，在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內向上級稅務機關申請復議；其次，上一級稅務機關自接到復議申請之日起60日內作出復議決定；再次，納稅人對復議決定不服可在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴。四、稅務糾紛與違反稅法的法律責任132（二）違反稅法的行為及其法律責任

違反稅法的行為是指當事人由于主觀上的故意，違反了國家稅法的規(guī)定，損害了國家利益和企業(yè)、個人合法權益，破壞了稅收征收管理秩序的行為。這種行為客觀上具有違法性、損害性、破壞性三個特征，主觀上有明顯的故意，其結果是造成稅款流失和征收管理的破壞。（二）違反稅法的行為及其法律責任

違反稅法的行為是指當事人由133《中華人民共和國稅收征收管理法》對違反稅法規(guī)定應承擔的法律責任主要規(guī)定如下：

1、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》對違反稅法規(guī)定應承擔的法律責1342、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的…………14、納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。2、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿135以暴力、威脅方法拒不交納稅款的是（）。A.偷稅B.抗稅C.欠稅D.騙稅以暴力、威脅方法拒不交納稅款的是（）。136答案：B答案：B137本章習題本章習題138單項選擇題1、下列稅目中，屬于納稅人權利的是（）。A.依法辦理稅務登記B.自覺接受稅務檢查C.申請減免稅

D.追回客戶欠繳的稅款

單項選擇題1、下列稅目中，屬于納稅人權利的是（）。1392、我國稅收管理工作的基本法和程序法是（）。A.