民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對策

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對策民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對策民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對策資料僅供參考文件編號：2022年4月民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對策版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：學(xué)士學(xué)位論文論文題目民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題與對策學(xué)號姓名專業(yè)班級目錄【摘要】 3【關(guān)鍵詞】 3【Abstract】 3【keywords】 3一、內(nèi)部審計(jì)概述 4（一）內(nèi)部審計(jì)的含義 4（二）內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 5（三）內(nèi)部審計(jì)的方法 6二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r 7三、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題 8（一）對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足 8（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差、機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂 9（三）內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄 9（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后 10（五）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)配置不完善、人員素質(zhì)不高 10四、內(nèi)部審計(jì)案例分析——以廣廈集團(tuán)為例 10（一）廣廈集團(tuán)簡介 10（二）廣廈集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)策略 11（三）廣廈集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)案例分析 12五、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議 13（一）走出對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識誤區(qū) 13（二）提高企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 13（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍 14（四）不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段 14（五）創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升綜合素質(zhì) 15六、結(jié)語 15參考文獻(xiàn) 16民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題與對策【摘要】改革開放以來，我國民營企業(yè)迅速崛起，不但成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而且也成為推動市場化進(jìn)程的重要力量，所以民營企業(yè)也日益成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)。隨著民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，越來越多的民營企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行中還存在一定的問題，本文通過對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的建議。就新形勢下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要，提出了個人的看法?！娟P(guān)鍵詞】民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題對策【Abstract】SinceChina'sreformandopeningup,therapidriseofprivateenterprisesinourcountry,notonlybecomeanimportantpartofourmarketeconomy,butalsoanimportantforcetopromotethemarketizationprocess,sotheprivateenterpriseisincreasinglybecomethefocusofhottherapiddevelopmentofprivateenterprisesandexpand,moreandmoreprivateenterprisesrecognizetheinternalaudithasbecometheenterprisestostrengtheninternalcontrol,improvemanagement,improvetheeconomicbenefitisanimportantpartduetothelimitationsofprivateenterpriseitself,theprivateenterpriseinternalauditworkstillexistcertainproblemsintheexecution,thisarticlethroughtotheprivateenterpriseinternalauditworkintheanalysisofexistingproblems,putsforwardthecorrespondingfarasthedevelopmentofprivateenterpriseinternalauditunderthenewsituationneed,putsforwardthepersonalopinion.【keywords】privateenterpriseinternalauditproblemscountermeasures引言內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系的重要組成部分，也是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，它與政府審計(jì)、民間審計(jì)共同構(gòu)成我國的審計(jì)體系。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在民營企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)中的作用日益凸顯。隨著市場競爭日趨激烈，民營企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，因而，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對民營企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理體系中的一個重要組成部分，日益受到社會各界的重視。而且不論國內(nèi)還是國外，隨著社會、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾對內(nèi)部審計(jì)職能要求也在不斷的深化。內(nèi)部審計(jì)的含義國際內(nèi)部審計(jì)定義經(jīng)過7次修正，由1947年最初的“獨(dú)立評價活動”到引入管理控制概念，再從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)轉(zhuǎn)變，直至2004年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會IIA發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中做了最新的定義。在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則出臺以前，中國沒有統(tǒng)一的具有權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)定義。從1983年開始，我國法律法規(guī)中不斷有涉及內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，經(jīng)過近幾年的努力，目前已形成了以《中華人民共和國審計(jì)法》(2006年6月)、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年5月）、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（2014年1月）組成的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，對確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提供了有力的法制保障。關(guān)于對內(nèi)部審計(jì)的定義，請見表1表1國內(nèi)與國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義機(jī)構(gòu)頒布時間定義中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2003年內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。國際內(nèi)部注冊審計(jì)師協(xié)會2004年內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價，進(jìn)而提高它們的效率，幫助組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。（二）內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是不斷發(fā)展變化的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動為對象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。但在具體實(shí)施審計(jì)時，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。一般地，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容包括以下幾部分。1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)資料的公允性及其所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性所進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)也稱傳統(tǒng)審計(jì)或常規(guī)審計(jì)。就其內(nèi)容來看，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對國務(wù)院各部門和地方各級政府及其各部門、國有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是確定或解除被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性和效益性所實(shí)施的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容通常包括對各級政府及其各部門的財(cái)政收支及管理活動，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及管理活動，事業(yè)單位的資金使用及管理活動，固定資產(chǎn)投資及管理活動的經(jīng)濟(jì)效益情況及其影響因素、途徑所進(jìn)行的審計(jì)。3.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位和個人嚴(yán)重侵占國家財(cái)產(chǎn)、嚴(yán)重浪費(fèi)損害國家經(jīng)濟(jì)利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。它是我國審計(jì)監(jiān)督的一種重要形式，其主要特點(diǎn)是根據(jù)群眾揭發(fā)和會計(jì)資料所反映出來的問題，對有關(guān)單位或當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)活動中的不法行為立案審查。其主要內(nèi)容包括審查嚴(yán)重侵占國家財(cái)產(chǎn)、嚴(yán)重浪費(fèi)損失和企業(yè)利益的重大經(jīng)濟(jì)案件等。（三）內(nèi)部審計(jì)的方法審計(jì)技術(shù)和方法是來自對審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法體系是在原始的查賬基礎(chǔ)上從低級到高級，從不完備到較完備逐漸發(fā)展起來的。審計(jì)技術(shù)和方法改革的根本動力是基于評價內(nèi)容日益復(fù)雜的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀要求。歸納起來，審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段：一是賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)（古代至20世紀(jì)40年代末期）；二是系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（20世紀(jì)50年代初期至80年代末期）；三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（20世紀(jì)80年代末期至現(xiàn)在）。1．賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)早期內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯防弊，這時，一般采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方式。這種審計(jì)方法是圍繞著會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程進(jìn)行的。它通過對賬表上的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的核實(shí)來判斷是否存在舞弊行為或技術(shù)性錯誤。賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程主要經(jīng)歷了數(shù)據(jù)稽核、賬薄審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和全面財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等階段。2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)和方法，是以審查內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的一種審計(jì)技術(shù)和方法。它的出現(xiàn)與審計(jì)目標(biāo)的改變有很大關(guān)系，由于審計(jì)工作的主要目標(biāo)已經(jīng)不再是發(fā)現(xiàn)記賬查錯和揭露舞弊行為，而是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者也將注意力越來越多的轉(zhuǎn)向企業(yè)的經(jīng)營管理方面，這就要求審計(jì)人員對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)有全面的了解。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，以提高審計(jì)工作的效率和效果。盡管風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國還處在初級階段，但是對現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的影響確是重大的。它迫使現(xiàn)代審計(jì)從系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)和方法是對系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)和方法的發(fā)展，代表了現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法的最新趨勢。二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r民營企業(yè)，是指所有的非公有制企業(yè)，我國的法律是沒有“民營企業(yè)”的概念，“民營企業(yè)”只是在我國的經(jīng)濟(jì)體制改革過程中產(chǎn)生的。分別從廣義和狹義兩個角度來看民營企業(yè)的概念，廣義上的民營企業(yè)是指非國有獨(dú)資企業(yè)。從狹義的角度上來看，“民營企業(yè)”僅是指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。本文民營企業(yè)的界定主要是在于它的狹義含義，即指私營企業(yè)。我國民營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理而進(jìn)行的一種主動選擇，出于民營企業(yè)自身生存、競爭和發(fā)展的需要。隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的短暫歷程大致歸納為三個階段：第一階段，萌芽階段（80年代初-1992年）1988年4月12日《中華人民共和國憲法修正案》為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境，保障了民營企業(yè)主的合法權(quán)益，確立了民營經(jīng)濟(jì)的合法地位。在這一階段，一些民營企業(yè)已初具規(guī)模，當(dāng)合伙人想要了解其他合伙人對企業(yè)的管理情況時，進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查，于是產(chǎn)生了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的萌芽。這時期的內(nèi)部審計(jì)是對財(cái)務(wù)的全面審核，通常無專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，由企業(yè)合伙人和財(cái)務(wù)人員共同開展相關(guān)的稽核檢查。第二階段，快速發(fā)展階段(1992年-2002年)1992年，鄧小平同志的南巡講話迎來了我國民營企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，尤其是1997年黨的十五大對非公有制經(jīng)濟(jì)地位的提升，由此民營企業(yè)在改善的政策經(jīng)濟(jì)環(huán)境中迅速發(fā)展壯大，民營企業(yè)也開始向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變。隨著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，內(nèi)部受托責(zé)任開始出現(xiàn)，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)也隨之產(chǎn)生。此時，財(cái)務(wù)審計(jì)依然是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮監(jiān)督保護(hù)作用，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。第三階段，完善和提升階段(2002年-至今)2002年黨的十六大明確指出非公有制經(jīng)濟(jì)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，進(jìn)一步明確民營經(jīng)濟(jì)是市場經(jīng)濟(jì)的主體之一，民營企業(yè)由此進(jìn)入了新的發(fā)展時期。在這一時期，隨著受托責(zé)任逐漸多元化、復(fù)雜化的形勢，加之市場競爭日益激烈，迫使民營企業(yè)提高經(jīng)營管理、增強(qiáng)競爭能力。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也隨之將工作重點(diǎn)白財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，并為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供增值服務(wù)。三、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展短暫，缺乏相關(guān)行業(yè)協(xié)會的支持和知道，造成了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對緩慢的局面。大多數(shù)民營企業(yè)主及管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還停留在查錯糾弊的層面，內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到充分的發(fā)揮。目前階段，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在以下問題：（一）對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足由于我國對民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的制度規(guī)定和要求，同時也缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)，所以民營企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識也是有所不同。一些民營企業(yè)主認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己又是主要管理者，不需要開展內(nèi)部審計(jì)工作；還有一些民營企業(yè)為了節(jié)約成本，不開展內(nèi)部審計(jì)；也有一些民營企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于缺乏充分認(rèn)識，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等同虛設(shè)。也有一些民營企業(yè)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是仍將內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)定為簡單的監(jiān)督檢查，未認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作對于提升企業(yè)日常經(jīng)營管理水平以及幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，內(nèi)部審計(jì)的作用也不能得以充分發(fā)揮。（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差、機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂在我國民營企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有的設(shè)置在企業(yè)財(cái)會部門中，有的和監(jiān)察部門合并在一起，也有的由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的。這表明，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，其確立的獨(dú)立性和權(quán)威性也值得懷疑。我國內(nèi)部審計(jì)的組織模式種類如表2所示。表2我國內(nèi)部審計(jì)的組織模式序號組織模式獨(dú)立性和權(quán)威性效果1由財(cái)務(wù)部門主管直接領(lǐng)導(dǎo)最低審計(jì)范圍狹窄，約束力很小2由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)稍高對高級管理層的經(jīng)營管理無法控制，難免受負(fù)責(zé)人意志支配3由企業(yè)董事會、監(jiān)理會直接領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立審計(jì)委員會較高能深入到經(jīng)營管理各層面，對高層的管理行為進(jìn)行監(jiān)督；但如果監(jiān)事會有職無權(quán)，則效果不佳4受總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下最高最佳模式，最大限度發(fā)揮職能從表2可以看出，第四種模式最為合理，但目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織模式都未能達(dá)到這個層次，而仍停留在獨(dú)立性較差的第一、二種模式下。而在這些企業(yè)當(dāng)中民營企業(yè)占了很大的比例。所以，內(nèi)部審計(jì)很難站在獨(dú)立、客觀、公允的立場上對民營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評價，造成審計(jì)結(jié)果不清，審計(jì)結(jié)論難以準(zhǔn)確完整，審計(jì)成果收效甚微。特別是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)工作，往往容易服從長官意志，甚至在企業(yè)最高管理者授意下造成了會計(jì)信息失真，由此帶來的內(nèi)部審計(jì)失敗層出不窮。（三）內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄當(dāng)前，大部分民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多將主要精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，而內(nèi)部審計(jì)的工作基本都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，主要進(jìn)行一些防漏查弊的工作，而未向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)拓展。審計(jì)的對象主要是會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，對容易發(fā)生錯誤無舞弊的工程項(xiàng)目、重要合同、投資決策和信息系統(tǒng)反而較少關(guān)注。另一方面，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本應(yīng)該在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮重要的作用，體現(xiàn)審計(jì)增值型的服務(wù)。但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的過多關(guān)注，影響了上述職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在審計(jì)職能上則監(jiān)督不力、服務(wù)不足。（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求越來越高。針對這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國家已開始探索更有效的審計(jì)程序，開發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段來應(yīng)對這種變化。在我國，運(yùn)用現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)等手段的會計(jì)電算化，在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度也驚人。但民營企業(yè)審計(jì)人員大多對計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。（五）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)配置不完善、人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)工作本身是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度，掌握審計(jì)、財(cái)會方面的知識，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方法與技巧，同時，還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。很多民營企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但為了節(jié)省開支，不肯出錢招聘高素質(zhì)的審計(jì)人員，而是從財(cái)務(wù)部門或其他部門抽派人員來擔(dān)任，有的審計(jì)人員往往還兼任其他職位。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中雖然不乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，但就其整體而言，從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，還很難勝任當(dāng)前和未來民營企業(yè)發(fā)展的需要。四、內(nèi)部審計(jì)案例分析——以廣廈集團(tuán)為例（一）廣廈集團(tuán)簡介廣廈控股創(chuàng)業(yè)投資有限公司是在改革開放中發(fā)展起來的大型現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。主要涉及建筑、房產(chǎn)、旅游、酒店、水電、教育、醫(yī)院、傳媒、金融、能源、商業(yè)、制造等領(lǐng)域。廣廈集團(tuán)下屬的浙江廣廈股份有限公司是國家建設(shè)部推薦的全國建筑業(yè)首家上市公司，1997年4月15日在上海證券交易所掛牌上市。廣廈集團(tuán)現(xiàn)有7個區(qū)域直屬集團(tuán)，成員企業(yè)100多家，員工10萬余人，企業(yè)總資產(chǎn)183億元，是浙江省人民政府重點(diǎn)培育的26家大型企業(yè)之一。（二）廣廈集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)策略1.內(nèi)部控制制度建設(shè)在制度建設(shè)方面，廣廈集團(tuán)在成立之初就頒布了《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作條例》，其間，經(jīng)過多次修訂已逐步趨于完善。為了適應(yīng)上市公司規(guī)范化要求，1999年度制訂了《浙江廣廈建筑集團(tuán)股分有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)制度》，還制訂了內(nèi)審人員崗位責(zé)任制，加強(qiáng)了自我約束機(jī)制。在2010年又頒布了《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》，該制度對內(nèi)審人員的要求和審計(jì)監(jiān)察部的職責(zé)、權(quán)利及工作流程等做出了詳細(xì)的規(guī)定。2.內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置董事會下設(shè)審計(jì)委員會、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。公司設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部，對公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制制度的健全有效性進(jìn)行評估并提出意見。公司審計(jì)監(jiān)察部對公司及公司所屬子公司的經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并對其內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。審計(jì)委員會對審計(jì)監(jiān)察的審計(jì)工作予以指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作及其他事宜。通過設(shè)立獨(dú)立審計(jì)委員會，一方面促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開：另一方面將內(nèi)部審計(jì)的評價職能拓展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。這樣才更好的保證整個集團(tuán)資產(chǎn)的運(yùn)行安全和效益。3.審計(jì)范圍現(xiàn)在廣廈集團(tuán)的內(nèi)審工作范圍是圍繞集團(tuán)不同時期的工作展開，主要涉及財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、基建審計(jì)。廣廈的財(cái)務(wù)審計(jì)是以集團(tuán)為核心服務(wù)對象，其內(nèi)部控制制度審計(jì)主要著眼于以下幾個方面：對內(nèi)部牽制制度審計(jì)、對會計(jì)控制制度的審計(jì)、對經(jīng)營各個方面循環(huán)系統(tǒng)的控制制度審計(jì)和對財(cái)產(chǎn)、憑證管理制度的審計(jì)。廣廈的內(nèi)審緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展的需要，逐步拓展內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域，通過有效的監(jiān)控手段預(yù)測、檢測公司管理活動中存在問題，提高集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益。其管理審計(jì)的事實(shí)重點(diǎn)主要包括一下幾方面：第一，對資源合理性的審計(jì)，集團(tuán)審計(jì)委員會按公司產(chǎn)業(yè)提升對組織結(jié)構(gòu)提出新要求，對集團(tuán)公司各部門的職能進(jìn)行重新定位，對相關(guān)職能部門進(jìn)行評價，并對各部門提出重組意見；第二，對經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算適當(dāng)性的審計(jì)，通過單位經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、部門目標(biāo)以及業(yè)績考核等審計(jì)以保證計(jì)劃與預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性；第三，對管理費(fèi)用的審計(jì)，通過對管理費(fèi)用的審計(jì)，針對管理費(fèi)用花費(fèi)存在的損失浪費(fèi)的情況，審計(jì)部制定相應(yīng)的措施將費(fèi)用納入考核范圍，制定明確的考核指標(biāo)和獎懲措施。（三）廣廈集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)案例分析廣廈的內(nèi)部審計(jì)部門為提高企業(yè)的價值和運(yùn)作效率做出了巨大地貢獻(xiàn)，廣廈集團(tuán)也連續(xù)幾次被評為全國或浙江省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位。而其成功之處在于以下幾個方面：1.領(lǐng)導(dǎo)的高度重視廣廈的內(nèi)部審計(jì)工作能取得顯著的成績，這與其內(nèi)審機(jī)構(gòu)的高度獨(dú)立性和權(quán)威性是分不開的。正是由于領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才使得集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)有如此高的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門得到充分的信任，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)部門能夠順利的開展工作。2.高素質(zhì)的審計(jì)人才廣廈的內(nèi)部審計(jì)部門數(shù)量合適、結(jié)構(gòu)合理，而且他們能夠充分的將理論知識應(yīng)用到實(shí)踐之中，能夠針對企業(yè)自身特點(diǎn)和自身經(jīng)營性質(zhì)，來設(shè)計(jì)自身的工作模式，不斷的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的定位，從而更加充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的作用。3.管理模式的支持廣廈集團(tuán)雖然是家族控股，但其管理模式已經(jīng)走向現(xiàn)代化。雖然集團(tuán)總裁仍然是家族的成員，但其所有權(quán)和股權(quán)已經(jīng)分離，董事長只會對企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略問題和重大問題進(jìn)行決策，企業(yè)的日常管理職能都授權(quán)給經(jīng)營者和管理者。廣廈也致力于規(guī)范性的基礎(chǔ)管理，進(jìn)一步健全完善各項(xiàng)管理制度，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理和嚴(yán)格的質(zhì)量管理。這為內(nèi)審工作提供了動力支持和工作依據(jù)。4.組織結(jié)構(gòu)和制度保障廣廈集團(tuán)是上市公司，公司也嚴(yán)格按照公司法的要求，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立并健全股東大會、董事會和監(jiān)事會。為進(jìn)一步加強(qiáng)公司的監(jiān)督管理機(jī)制，公司設(shè)立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)委員會直接受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，充分保障了內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。公司還制定了相應(yīng)的《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作條例》和《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》，這也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施提供了強(qiáng)有力的保障。五、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議（一）走出對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識誤區(qū)企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和重視程度決定了他們對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度和內(nèi)部審計(jì)在公司的實(shí)際地位和實(shí)際效果。增加內(nèi)部審計(jì)部門自身作為，多出審計(jì)成果。介于現(xiàn)存問題——“管理者只注重經(jīng)營結(jié)果，未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)價值”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須通過自身努力工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，協(xié)助實(shí)現(xiàn)管理者的經(jīng)營目標(biāo)，用事實(shí)讓領(lǐng)導(dǎo)信服。決定企業(yè)管理者對內(nèi)審的認(rèn)識和重視程度涉及他們自身的哲學(xué)觀念、品德和對公眾及其他信息使用者的態(tài)度、以及對遵紀(jì)守法的認(rèn)識。如果企業(yè)管理者對股東利益、自身利益以及其他人的利益有一個正確的認(rèn)識，那么，他們自然就會重視內(nèi)部審計(jì)，利用內(nèi)部審計(jì)達(dá)到其應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。總之，民營企業(yè)走出認(rèn)識誤區(qū)，需要審計(jì)工作者、管理者的共同努力以及整個審計(jì)內(nèi)外環(huán)境的改善，但更主要的還是靠思想意識的轉(zhuǎn)變。只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)才會對內(nèi)部審計(jì)積極的呼應(yīng)，才會對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動力，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)正真從遭到冷落變?yōu)榻?jīng)營管理的良師益友。（二）提高企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性目前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織形式多樣，但大都缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。要想改變這種現(xiàn)狀，關(guān)鍵是企業(yè)的管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)利。我們可以借鑒國際企業(yè)成功的做法，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門的單一機(jī)構(gòu)向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。對一些規(guī)模較大的民營企業(yè)可在董事會下設(shè)審計(jì)委員會并且直接隸屬于董事會，這種設(shè)置可最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；對一般民營企業(yè)可在總經(jīng)理下設(shè)置審計(jì)部門，審計(jì)部門直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這種設(shè)置既能保證其有較高的獨(dú)立性，又能使內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有效地開展工作。這樣，一方面可以將經(jīng)營管理中存在的問題和建議向高層管理者做出及時的報(bào)告。另一方面內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)以正式的書面文件形式確定下來，可以加強(qiáng)其在組織中的地位，從而有助于提高內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性，使其更好地為機(jī)構(gòu)服務(wù)提供保證。（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)范圍也應(yīng)當(dāng)突破原有的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的局限，即要在有效執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步把內(nèi)部控制評審和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為重要內(nèi)容，并有意識地向經(jīng)營管理審計(jì)甚至是戰(zhàn)略管理審計(jì)發(fā)展。尤其是針對集團(tuán)為國有獨(dú)資大型企業(yè)的，特別是要加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督，不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)把責(zé)任分配到位，實(shí)行真正意義上的問責(zé)制。同時，還要積極探索并創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法。尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)己經(jīng)在全國企業(yè)當(dāng)中得到普及，內(nèi)部審計(jì)也要結(jié)合公司計(jì)算機(jī)環(huán)境特點(diǎn)，積極搭建審計(jì)信息化系統(tǒng)和操作平臺。通過不斷探索和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和手段，促進(jìn)提髙內(nèi)部審計(jì)的層次和水平。（四）不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段20世紀(jì)90年代，信息革命成為新技術(shù)革命的主要標(biāo)志和核心內(nèi)容,人類社會進(jìn)入信息時代，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用。電子商務(wù)的發(fā)展為民營經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造了一種新的交易方式。大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理，“無紙貿(mào)易”給會計(jì)系統(tǒng)帶來了一場全方位、根本性的變革，會計(jì)信息化成為必然。面對新技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，必將融入經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中。而民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要不斷采用新的技術(shù)手段，積極開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，大幅度提高審計(jì)效率。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺，對內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會計(jì)工作實(shí)施有效的監(jiān)控和評價，對企業(yè)資金運(yùn)動進(jìn)行密切跟蹤，審計(jì)技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。（五）創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升綜合素質(zhì)無論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，都必須通過審計(jì)人員的工作來完成其使命。一只擁有良好的職業(yè)道德操守的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的必要條件。因此，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)勢在必行。為保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其職能作用，企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會可以從以下兩方面采取措施：一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的配備。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)現(xiàn)代