PPT建設(shè)單位財務(wù)管理與會計實務(wù)

建設(shè)單位財務(wù)管理與會計實務(wù)主要內(nèi)容基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求建設(shè)成本管理其他支出基本建設(shè)資金支付(支出)的管理基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的主要問題財務(wù)會計人員注意事項會計核算竣工財務(wù)決算報表編制年度財務(wù)決算報表的編制一、基本建設(shè)財務(wù)管理

（一）財務(wù)管理規(guī)定財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》國家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度一、基本建設(shè)財務(wù)管理

（二）會計核算制度財政部《國有建設(shè)單位會計制度》財政部《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規(guī)定》財政部《會計法》財政部《會計從業(yè)資格管理辦法》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—工程項目》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—成本費用》二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財務(wù)管理要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負責(zé)、?？顚Ｓ谩?.建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計劃申請開設(shè)一個基本建設(shè)資金賬戶（賬套）。這個賬戶既存放中央撥款也存放各級配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建設(shè)項目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，核算每一個項目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目時，每個建設(shè)項目都必須單獨建賬，單獨核算，同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財務(wù)管理要求3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)財務(wù)工作并保持人員的相對穩(wěn)定，財務(wù)人員應(yīng)具有會計從業(yè)資格（相應(yīng)的崗位資格）。4.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按主管部門批復(fù)（初步設(shè)計批復(fù)等）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、防止挪用、擠占國家資金。擠占——①將批準(zhǔn)概算之外的開支計入項目支出。②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營賬戶混存混用，貨幣資金實際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。挪用——將項目資金用于批復(fù)外項目，行政事業(yè)開支等其他方面或借給他人使用（含借給單位和個人）的行為。要求：嚴(yán)格按初步設(shè)計批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制建設(shè)成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費支出。三、建設(shè)成本管理建設(shè)成本---計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出三、建設(shè)成本管理建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。三、建設(shè)成本管理設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。三、建設(shè)成本管理待攤投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標(biāo)費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計入建設(shè)成本的待攤支出。包括：商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費。待攤投資分?jǐn)傓k法：各項待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計入各項交付使用資產(chǎn)的價值中。對于能確定應(yīng)由某項交付使用資產(chǎn)負擔(dān)的費用，可以直接計入該項交付使用資產(chǎn)價值；不能確定負擔(dān)對象的，應(yīng)分配計入各項交付使用資產(chǎn)價值；對于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分?jǐn)偞龜偼顿Y費用。三、建建設(shè)成成本管管理其他投投資支支出是指建建設(shè)單單位按按照初初步設(shè)設(shè)計批批復(fù)內(nèi)內(nèi)容發(fā)發(fā)生的的構(gòu)成成基本本建設(shè)設(shè)實際際支出出的房房屋購購置和和基本本畜禽禽、林林木等等購置置、飼飼養(yǎng)、、培育育支出出以及及取得得各種種無形形資產(chǎn)產(chǎn)和遞遞延資資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的的支出出。無形資資產(chǎn)是是指購購買或或自行行開發(fā)發(fā)無形形資產(chǎn)產(chǎn)的費費用，，包括括通過過出讓讓方式式購置置的土土地使使用權(quán)權(quán)、購購買的的專利利權(quán)和和專用用技術(shù)術(shù)，以以及購購置產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不不歸屬屬本單單位，，但擁擁有使使用權(quán)權(quán)的統(tǒng)統(tǒng)建住住房而而撥付付給統(tǒng)統(tǒng)建單單位的的投資資等。。遞延資資產(chǎn)是是指在在基本本建設(shè)設(shè)過程程中形形成的的不能能計入入交付付使用用資產(chǎn)產(chǎn)價值值的各各種遞遞延費費用，，主要要包括括生產(chǎn)產(chǎn)職工工培訓(xùn)訓(xùn)費、、樣品品樣機機購置置費、、農(nóng)業(yè)業(yè)開荒荒費。。三、建建設(shè)成成本管管理建設(shè)單單位管管理費費是指建建設(shè)單單位按按照初初步設(shè)設(shè)計批批復(fù)從從項目目籌建建之日日起至至辦理理竣工工財務(wù)務(wù)決算算之日日止發(fā)發(fā)生的的管理理性質(zhì)質(zhì)的開開支。。包括括：不不在原原單位位發(fā)工工資的的工作作人員員工資資、基基本養(yǎng)養(yǎng)老保保險費費、基基本醫(yī)醫(yī)療保保險費費、失失業(yè)保保險費費，辦辦公費費、勞勞動保保護費費、工工具用用具使使用費費、固固定資資產(chǎn)使使用費費、零零星購購置費費、招招募生生產(chǎn)工工人費費、技技術(shù)圖圖書資資料費費、印印花稅稅、業(yè)業(yè)務(wù)招招待費費、施施工現(xiàn)現(xiàn)場津津貼、、竣工工驗收收費和和其他他管理理性質(zhì)質(zhì)開支支。業(yè)務(wù)招招待費費支出出不得得超過過建設(shè)設(shè)單位位管理理費總總額的的10%。施工現(xiàn)現(xiàn)場津津貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比比照當(dāng)當(dāng)?shù)刎斬斦坎块T制制定的的差旅旅費標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行。。四、待待核銷銷投資資非經(jīng)營營性項項目發(fā)發(fā)生的的江河河清障障、航航道清清淤、、飛播播造林林、補補助群群眾造造林、、退耕耕還林林（草草）、、封山山（沙沙）育育林（（草））、水水土保保持、、城市市綠化化、取取消項項目可可行性性研究究費、、項目目報廢廢及其其他經(jīng)經(jīng)財政政部門門認可可的不不能形形成資資產(chǎn)部部分的的投資資，作作待核核銷處處理。。在竣竣工財財務(wù)決決算批批復(fù)后后，沖沖銷相相應(yīng)的的資金金。五、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出投投資非經(jīng)營營性項項目為為項目目配套套的專專用設(shè)設(shè)施投投資，，包括括專用用道路路、專專用通通訊設(shè)設(shè)施、、送變變電站站、地地下管管道等等，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸歸屬本本單位位，計計入交交付使使用資資產(chǎn)價價值；；產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不不歸屬屬本單單位的的，作作轉(zhuǎn)出出投資資處理理，沖沖銷相相應(yīng)的的資金金。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理工程價價款結(jié)結(jié)算管管理1.工程價價款結(jié)結(jié)算的的原則則2.工程預(yù)預(yù)付款款結(jié)算算3.工程進進度款款結(jié)算算支付付程序序4.工程竣竣工結(jié)結(jié)算儀器設(shè)設(shè)備貨貨款支支付要要按照照合同同規(guī)定定，在在驗收收合格格后（（驗收收時要要注意意型號號、規(guī)規(guī)格、、單價價、數(shù)數(shù)量是是否與與初步步設(shè)計計概算算批復(fù)復(fù)及合合同一一致）），堅堅持錢錢貨兩兩清原原則。。待攤投投資支支出往來款款項六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理（一））工程程價款款結(jié)算算管理理1.工程價價款結(jié)結(jié)算的的原則則：實實行按按竣工工工程程結(jié)算算的原原則。。①當(dāng)年開開工、、當(dāng)年年竣工工的建建設(shè)項項目，，實行行全面面工程程竣工工后一一次結(jié)結(jié)算。。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理1.工程價價款結(jié)結(jié)算的的原則則：②跨年度度施工工的建建設(shè)項項目a.其單項項工程程在當(dāng)當(dāng)年開開工、、當(dāng)年年竣工工的、、實行行單項項工程程竣工工后一一次結(jié)結(jié)算。。b.其單項項工程程在當(dāng)當(dāng)年開開工，，當(dāng)年年不能能竣工工的，，可以以按形形象進進度實實行分分段結(jié)結(jié)算，，但分分段結(jié)結(jié)算的的總額額，不不超過過該單單位工工程合合同預(yù)預(yù)算價價值的的90%，其余余部分分到單單項工工程竣竣工后后結(jié)算算。③項目重重大變變更，，按程程序報報批后后方可可施工工和結(jié)結(jié)算。。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理2.工程預(yù)預(yù)付款款結(jié)算算：包包工包包料工工程的的預(yù)付付款按按合同同約定定撥付付，原原則上上不高高于合合同金金額的的30%。建設(shè)設(shè)工程程不得得超過過當(dāng)年年建筑筑工程程量的的30%，安裝裝工程程不得得超過過當(dāng)年年安裝裝工程程量的的10%①凡是沒沒有簽簽訂合合同或或不具具備施施工條條件的的工程程，建建設(shè)單單位不不得預(yù)預(yù)付工工程款款。②預(yù)付的的工程程款必必須在在合同同中約約定抵抵扣方方式，，并在在工程程進度度款中中進行行抵扣扣。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理3.工程進進度款款結(jié)算算支付付程序序：①由施工工單位位向監(jiān)監(jiān)理單單位提提交““工程程款支支付申申請表表、工工程量量清單單（應(yīng)應(yīng)有監(jiān)監(jiān)理單單位、、建設(shè)設(shè)單位位簽字字）或或工程程量進進度預(yù)預(yù)（決決）算算書””。②監(jiān)理單位收收到施工單單位工程款款支付申請請表及其附附件后，審審查后向建建設(shè)單位提提供“工程程款支付證證書、施工工單位的工工程款支付付申請表及及附件，監(jiān)監(jiān)理單位審審查記錄””。六、基本建建設(shè)資金支支付管理3.工程進度款款結(jié)算支付付程序：③建設(shè)單位收收到監(jiān)理單單位的支付付證書及附附件后，先先審查核實實施工單位位提供的工工程進度及及監(jiān)理機構(gòu)構(gòu)的審查記記錄，然后后按合同付付款內(nèi)容填填寫“工程程進度付款款單”，按按比例扣除除預(yù)付工程程款及應(yīng)扣扣除的其他他款項。由由建設(shè)單位位的法定代代表人（或或負責(zé)人））審批簽字字后按不低低于工程價價款的60%，不高于工工程價款的的90%向施工單位位支付工程程進度款。。六、基本建建設(shè)資金支支付管理4.工程竣工結(jié)結(jié)算工程完工后后，雙方應(yīng)應(yīng)按照約定定的合同價價款及合同同價款的調(diào)調(diào)整內(nèi)容，，進行竣工工結(jié)算。①由施工單位位編制竣工工總結(jié)算，，經(jīng)監(jiān)理單單位審查核核實簽字后后，建設(shè)單單位可以直直接審查，，也可以委委托具有相相應(yīng)資質(zhì)的的工程造價價咨詢機構(gòu)構(gòu)進行（編編）審，其其出具的辦辦理撥付工工程價款和和工程預(yù)算算的文件，，應(yīng)當(dāng)由造造價工程師師簽字，加加蓋執(zhí)業(yè)專專用章和單單位公章，，經(jīng)施工單單位、建設(shè)設(shè)單位雙方方簽字蓋章章后生效。。六、基本建建設(shè)資金支支付管理4.工程竣工結(jié)結(jié)算②建設(shè)單位根根據(jù)確認的的竣工結(jié)算算報告向施施工單位支支付工程竣竣工結(jié)算價價款，保留留5%（最低比例例）以上的的質(zhì)量保證證（保修））金，質(zhì)保保期內(nèi)如有有返修，發(fā)發(fā)生費用應(yīng)應(yīng)在質(zhì)量保保證（保修修）金內(nèi)扣扣除。③工程竣工后后，雙方應(yīng)應(yīng)及時辦清清工程竣工工結(jié)算，否否則工程不不得交付使使用，不得得申請竣工工驗收。④凡實行監(jiān)理理的工程項項目，工程程價款結(jié)算算過程中涉涉及監(jiān)理工工程師簽證證事項，應(yīng)應(yīng)按工程監(jiān)監(jiān)理合同約約定執(zhí)行。。六、基本建建設(shè)資金支支付管理（二）儀器器設(shè)備貨款款支付要按按照合同規(guī)規(guī)定，在驗驗收合格后后（驗收時時要注意型型號、規(guī)格格、單價、、數(shù)量是否否與初步設(shè)設(shè)計概算批批復(fù)及合同同一致），，堅持錢貨貨兩清原則則。六、基本建建設(shè)資金支支付管理（三）待攤攤投資支出出1.對照初設(shè)批批復(fù)的建設(shè)設(shè)內(nèi)容支出出，批復(fù)以以外的不得得列入。2.建設(shè)單位管管理費支出出數(shù)不能超超初設(shè)或?qū)崒嵤┓桨傅牡呐鷱?fù)數(shù)。。六、基本建建設(shè)資金支支付管理（四）往來來款項與項目建設(shè)設(shè)單位沒有有經(jīng)濟合同同關(guān)系的不不得有往來來款項（如如借款——是否是出借借或挪用工工程建設(shè)資資金）。七、基