物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理物流公司的帳務(wù)相對而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：1、油2、維修3、車輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險等。

4、人員工資等5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用要:針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收

...針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款

固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本----各股東二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。

借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運(yùn)收入/其他收入）另外，總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。收到分站交來運(yùn)輸收入

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來（**）根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來（**）

貸：主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入

預(yù)收賬款---**完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ)

借：預(yù)收賬款--**

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營活動中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來進(jìn)行討論。一、掛*經(jīng)營的稅務(wù)管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營方式和經(jīng)營手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營，部分小汽車出租公司、汽車運(yùn)輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運(yùn)輸車輛作價后給本單位的司機(jī)或社會人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價款和管理費(fèi)，收清車輛價款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營運(yùn)證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對于這類業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]578號）明確，公司將運(yùn)輸車輛作價后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。

如果個人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營業(yè)稅

對此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]292號）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。二、出租運(yùn)輸工具的征稅問題

對于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國境內(nèi)并注冊登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅這里就存在一個政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]126號）明確，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為"中華人民共和國境內(nèi)"，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃業(yè)"項(xiàng)目征收營業(yè)稅。三、對于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問題

運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對于單位和個人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問題，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]478號）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。這里的"機(jī)構(gòu)所在地"包含以下涵義：（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。四、車輛通行費(fèi)以及拍賣機(jī)動車牌照和公交線路運(yùn)營權(quán)的征稅問題

對于車輛通行費(fèi)的征稅問題，分兩種情況分別處理。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知》（財稅[2000]139號）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財政專戶，實(shí)行"收支兩條線"管理，不繳納營業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其二、凡國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取車輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價部門會同交通或建設(shè)部門審核后，報同級人民政府審批，收費(fèi)時要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。

至于公安部門拍賣機(jī)動車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，是否征收營業(yè)稅問題，國稅函[1995]156號文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，這兩種行為均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營業(yè)稅。五、對于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅處理

對于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。六、索道運(yùn)營的征稅處理

對設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供服務(wù)的索道運(yùn)營營業(yè)稅問題，財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運(yùn)營征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2001]116號）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供的索道運(yùn)營服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營業(yè)稅。運(yùn)輸成本的管理的管理與核算運(yùn)輸成本項(xiàng)目1/直接人工：支付給營運(yùn)車輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎金，以及按工資總額14%計提的職工福利費(fèi)。2/直接材料：燃料/