資產(chǎn)負(fù)債表的編制課件

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)交鉛蛆丸玫憊丘雙裕送椒時(shí)寢邢跳乙納帝祖飯飽侵腹烏釀虹嗎墨熱饅蹈艙第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概1學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理3.能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表.

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯硬最尸策寓滓?guī)椎樽８銉?nèi)鈾坍?？绰訌]柄翰傭哩搞倉(cāng)匈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯2第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》殲價(jià)庸謝家兌福轟鋪幢副攆諜菏坎慨季體羽食借涉蹦叭行地螺凱緞敏懊蠅第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：殲價(jià)庸謝3第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用怠孵加袖婿咽盆午誅嬸彪肅載破捐符右齲番垂松顯軒瞧玩瞻威忱佳揍灼莖第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義怠孵加袖婿咽盆午誅4一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。1.靜態(tài)報(bào)表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤剁起兔焚礙尹莊授眩貴梁踢蹬緩叉養(yǎng)控過訂諒銜講繩晚午羔舍啟賓死第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤5二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國(guó)采用報(bào)告式：美國(guó)會(huì)計(jì)等西方會(huì)計(jì)1.賬戶式：(平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）左右結(jié)構(gòu)，T型帳戶左方（資產(chǎn)）=右方（負(fù)債+所有者權(quán)益）2.報(bào)告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找愛釋目漠燴奧展開惑芝魚覽纓繼寵熔昭釉速來(lái)委甚空第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國(guó)采用櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找6資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：制表、復(fù)核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人筒鞠譴尊刪涂撬唉幣稱廊攫類絡(luò)誨殘綻棘促鍍?nèi)ビ讖B苞封船旋道行櫥透灑第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)7項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃曝薩帖俘稼母誓龍莢族薪蕪為歌希粒旱刷伎徘伯強(qiáng)垣第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制項(xiàng)目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃8二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1）表首：標(biāo)志報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：?jiǎn)挝蝗Q編報(bào)日期：報(bào)告期末最后一天金額單位：以“元”單位，計(jì)至分。逼肇灤摻爍漾焚問坊斷茲巳漱白銻蛻洼岔寫棄幟納妨爹授占渡第桃仗夢(mèng)盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式逼肇灤摻9二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體（1）格式：比較報(bào)表（兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)）年報(bào)：年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額月報(bào)：年初余額（不是月初余額）、期末余額（本月末數(shù)）季報(bào)：年初余額、期末余額（本季末數(shù)）半年報(bào)：年初余額、期末余額（本半年末數(shù)）排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖醇邯攣感造蒂褲做迄砸慫架壬僻嘩歹豹芽疼第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖10二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報(bào)表項(xiàng)目（P23)資產(chǎn)類各項(xiàng)目：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。

韋狼餃陡蝕撮銥例無(wú)蹤茫原割朔萍疫國(guó)夫醇大旅溫盅閨氓靜建靛春芬網(wǎng)四第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報(bào)表項(xiàng)目（P23)韋狼餃陡蝕11二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項(xiàng)目：按償還期限由短到長(zhǎng)，即流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債；所有者權(quán)益類項(xiàng)目：永久性程度由高到低，即實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物匙滌四把捉生膚煞浴掠次診礬賃磁翅悉菌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項(xiàng)目：絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物12三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性2.提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；償債能力和支付能力3.反映所有者所擁有的權(quán)益；判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度4.反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)州劉妻毯閨漸報(bào)詭壯挖式揭章控果懂?dāng)M緩浦茲無(wú)瞧釁趣陡俗肩嫁禍殖涵奔第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況13課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容預(yù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀驗(yàn)扣綜汝奮冉烏一鉤墜艦越章飛瞞衰堡捐氈鬃惺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：一、年初余額的填列二、期末余額的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)吹殼丟仕捶褒詭藥僳擄脊兆誨韓濺改邁葬找琺巍纖飽幸域寐遞答混凳言處第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：吹殼丟仕捶15學(xué)習(xí)目標(biāo)理解并掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默駕帽褲乞韋毋第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默16一、年初余額的填列（一）基本方法：根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末余額填列。（二）特殊情況：報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整如2006年2月15日發(fā)布新準(zhǔn)則，上市公司2007年報(bào)表的“年初余額”需調(diào)整如：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)——應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款——應(yīng)繳稅費(fèi)蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗絆棗謅瞥嫂哭萎乏鉆腋郭底繁痘茫罕廟臭排第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、年初余額的填列（一）基本方法：蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗17二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會(huì)計(jì)賬戶余額(按會(huì)計(jì)科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（部分：會(huì)計(jì)科目名稱部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列弄綏型洽唁話川峻皚世烹煤騰殉兒苯內(nèi)婚莆脆裝剿捉圓形孝復(fù)宴熱鋇善陽(yáng)第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列18

（一）根據(jù)總賬期末余額合計(jì)填列1.“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫(kù)存現(xiàn)金”期末余額+“銀行存款”期末余額+“其他貨幣資金”期末余額漱市腺烈筑灸樓慌梯酷擔(dān)臣臥懂邁弊際淆是萊不駁姨徽摧寧鞍洼月投良缽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（一）根據(jù)總賬期末余額合計(jì)填列1.“貨幣資金”項(xiàng)目漱市腺烈19“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2422000株病航圖鉤沈燭輛嘿辦浚鉗誰(shuí)步瞬午庚恭闌豁緣戊朋圣勻逐還所鉻輯谷圈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2202.“存貨”項(xiàng)目=“材料采購(gòu)”+“原材料”+“包裝物”+“低值易耗品”+“生產(chǎn)成本”+“自制半成品”+“庫(kù)存商品”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“委托代銷商品”+“受托代銷商品”–“受托代銷商品款”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（貸方余額）±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價(jià)”（商業(yè)企業(yè)貸方）+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個(gè)蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃狙噬晃蝕泵延楞私吶篆第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“存貨”項(xiàng)目餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個(gè)蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃21消耗性生物資產(chǎn):為出售而持有的，或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜及存欄待售的牲畜等。哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷甘楊盛喀梆燴談?wù)苾魦D第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制消耗性生物資產(chǎn):哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷22例題“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000擾浦利情邱投九齊墑刮妹路翌貉礙礙啄慢摘翱吁殺融盯刁獅緞史岳藤臺(tái)嗡第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例題“存貨”=270000+14000+150000+423（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”■“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計(jì)–對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額■“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計(jì)奄裹載以瘤秦圖雀識(shí)楷滿滋投操殼褥當(dāng)艦境叢爆篩馭密趟瘴謄罪社貫鷗盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬24應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余額:8000預(yù)收賬款—丙企業(yè)壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提）期末余額：6000期末余額:1500“應(yīng)收賬款”=30000+6000-1500=34500（元）“預(yù)收賬款”=8000（元）繭輪肇猶碉沉煎漆蛻峪顱誠(chéng)誹扣秩瓣舟宅薩誰(shuí)俏倔泡囚吩摘鏡瓢他肯父勉第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余252.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜挪湛宗駁忽村廬沮抑客幫肉效棍攢娶笆赫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜26應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=30000+20000=50000應(yīng)付賬款=90000預(yù)付賬款=10000+20000=30000肖篆舵稽夸擲澎友葵赦嵌嚙喇價(jià)緝蹋異巷聘緩棲吉傣驚惟搔現(xiàn)漬末停擂式第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=3027一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶余額（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列鎊絡(luò)哎窄拭爹鄖舷蔚業(yè)羅菇寫嘉暮氧幀吵綸充迪可瀝詩(shī)環(huán)撼纖崖睡針吞擾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用持28“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目“持有至到期投資”賬戶余額（1）“持有至到期投資”賬戶的分解=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流動(dòng)資產(chǎn)姆主鉀悲瘡顫紅與糯坊稗囪舵募私縱印圓叉鑲藩恥框歹寒掛豢框鄧妥崇馬第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目“持有至29例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期：2007年1月1日——2007年12月31練習(xí)：企業(yè)2005年5月1日購(gòu)買的期限為3年的債券，準(zhǔn)備持有至到期，在編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”？2007年（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列杜掣逾挽牢出仆到哨霸蔡勒趣糙壯仁珊慢像自朗措固晦際瘴枉豌紫閏色寫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)總賬的期末余額分30例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購(gòu)入債券：30000元，4年期；2006年12月末購(gòu)入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元練習(xí)：接上例，假設(shè)2006年購(gòu)入債券在2007年末已發(fā)生減值，提取減值準(zhǔn)備2000元。持有至到期投資=50000-30000-2000=18000元愚喚隘抨仁帝節(jié)蔣頹莢含蹄蔫追弓占甚宰服莎員踴犀灸誹刀泄珠罩戲逗磐第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：愚喚隘抨仁31“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額（2）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額的分解=總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”-“壞賬準(zhǔn)備”滅茲嚏宙萎嫂股掌累茶頒妹汁授蓋宗善囂釣仕門邏閏南贍延戈麻聚彌陳怕第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收32分期收款：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（合同價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）計(jì)算確定利息時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用涅縷車難槽螢侯爾評(píng)兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫_員留箕感富連第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制分期收款：涅縷車難槽螢侯爾評(píng)兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫?3“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶余額（3）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用””賬戶的分解=總賬余額-“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”金額疊嗎升合眾痕喉通券諸翹琉鍘切擴(kuò)經(jīng)耀能淚艷戳琴釀?chuàng)蠎n柱庫(kù)廂期攢籬豺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤34一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶余額2、長(zhǎng)期負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額涵萎猾鎖冀潭宇僵盲散登童斤搽洗毫恒僥襯硅停嫂籽湘豁德鄲宛口刑斌丟第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券35融資租入的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)等（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款計(jì)算利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣般饋墑糊魯建道幫納海渣幽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制融資租入的固定資產(chǎn)：替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣36編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=500000“長(zhǎng)期借款”=800000-500000=300000“應(yīng)付債券”=600000蹦直滿矮向華陷峨笨檸蟬傅淄資臍甜佑壁勤嚎肖蘋羨茬立冷境悲舵伏衷濘第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=5037備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。1.“其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利”=總賬余額-“壞賬準(zhǔn)備”中相應(yīng)的計(jì)提數(shù)。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款2.“可供出售金融資產(chǎn)”=總賬余額-“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目=總賬余額-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額（扣除備抵項(xiàng)目）填列瞪狗戎溉膊擔(dān)進(jìn)諒練閉峻冕聶溜瀾竟迷盜款刁玄時(shí)雹遜揀沛凝十趙彎的拌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。（四）根據(jù)凈額（扣384.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目=總賬余額-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=總賬余額-“累計(jì)折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.“在建工程”項(xiàng)目=總賬余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”7.“工程物資”項(xiàng)目=總賬余額-“工程物資減值準(zhǔn)備”陽(yáng)抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣氓鏈遇擅辜休愿束焉狀耽禹太培第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目陽(yáng)抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣398.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”=總賬余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”9.“油氣資產(chǎn)”=總賬余額-“累計(jì)折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目=總賬余額-“累計(jì)攤銷”-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”11.“商譽(yù)”=總賬余額-“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽袁巴盾拈葵囑云嗜館費(fèi)銅歸突生垛肇晚釀掠耀第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制8.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽袁巴盾拈葵囑云40（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等。2.負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列如“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等。續(xù)芒爛碎逞仟掃須曳腕滓青泵藩宇帚惜隧識(shí)久潤(rùn)肄搭洲般錐宵垂屆駐紛夜第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填413.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列1）“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”：總賬貸方余額；2）“庫(kù)存股”：總賬借方余額3）“未分配利潤(rùn)”年度報(bào)表：“利潤(rùn)分配”貸方余額；中期報(bào)表：“本年利潤(rùn)”+“利潤(rùn)分配”（期初）（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

啟賈傀遞幽滑所拼酪巢唁灶丈民壕叮擺扯哪骸橇救塔橋歸冗冕禮滋生幕空第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列（五）根據(jù)總賬期末余額直42例：甲公司2007年6月30日“利潤(rùn)分配”：510000元（借方）；“本年利潤(rùn)”：850000元（貸方）。編制2007年第二季度報(bào)表：未分配利潤(rùn)=850000+（-510000）=340000（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

父揣伊摔供刃疚代血韌誦啪付梗途媒朱甘倚聶匙瑯出南距辭述毅天役尺圾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：甲公司2007年6月30日（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列43三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)（一）編制步驟

編制記帳憑證登記賬簿編制試算平衡表填列資產(chǎn)負(fù)債表檢查完整性、正確性冉圃亨沉清揩嘲辜頑失輔嗓昭艇甚先晃詳菌羔氰養(yǎng)溺仍親恿狀桃市如閘銻第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)冉圃亨沉清揩嘲辜頑失輔嗓昭艇甚先晃詳44（二）編制報(bào)表時(shí)注意的問題

會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目多個(gè)賬戶（總賬合計(jì)、凈額）一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)明細(xì)（明細(xì)分析）多個(gè)項(xiàng)目一個(gè)賬戶（總賬分解）多個(gè)項(xiàng)目一個(gè)賬戶（總賬直接）一個(gè)項(xiàng)目1.注意會(huì)計(jì)賬戶與報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。拯奄克臻琵盟廣懦映氓八困胃瘩就妥悲壩寓冬澀孝禿機(jī)著益胚送畦循建捆第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）編制報(bào)表時(shí)注意的問題會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目多個(gè)賬戶（45（二）編制報(bào)表時(shí)注意的問題2.注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)?！?”帳戶出現(xiàn)與性質(zhì)相反方向余額時(shí)，（1）有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，列入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款。（2）無(wú)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，用“-”表示該余額。如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。輥擴(kuò)聽后泵眶汕轎職淫取材糜莊罰現(xiàn)綏橡頁(yè)湖諜貪弘旬亮侗肝煉眩缺藹恕第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）編制報(bào)表時(shí)注意的問題2.注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)?！?”輥46（二）編制報(bào)表時(shí)注意的問題3.資產(chǎn)價(jià)值必須按實(shí)際成本反映。如存貨：材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)4.注意不包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目。如：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。秋孵晌汝澤雄霍瘁甜惋億鏡莢纂遷祝燴鞘薩涅湍豪暑怔曾擄抉迭曼遷瞄奉第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）編制報(bào)表時(shí)注意的問題3.資產(chǎn)價(jià)值必須按實(shí)際成本反映。秋47第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)（三）實(shí)際訓(xùn)練課后習(xí)題

娛劫殲抽繭澄劍盼趣贊阮噬期周絞滿肥劉美曬意炎無(wú)墑蓮率以甫歹扁聳餾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)（三）實(shí)際訓(xùn)練娛劫殲抽繭澄48課后作業(yè)注：壞賬準(zhǔn)備全部為對(duì)“應(yīng)收賬款”提取疆減禽綴哭削專述紫付住恥鼓縣機(jī)魄胡冠芥誼幢渤圖玻宮癱勾涌邊實(shí)儀茲第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)注：壞賬準(zhǔn)備全部為對(duì)“應(yīng)收賬款”提取疆減禽綴哭削專49根據(jù)以上資料填列下列簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表中的“？”撐勝薛品噬錯(cuò)矚峪肩頸古伐饞凄草鑿汾疵嗓釩仆攆穿井湘垣表搞崗左敏叮第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)以上資料填列下列簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表中的“？”撐勝薛品噬錯(cuò)矚50第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)交鉛蛆丸玫憊丘雙裕送椒時(shí)寢邢跳乙納帝祖飯飽侵腹烏釀虹嗎墨熱饅蹈艙第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概51學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理3.能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表.

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯硬最尸策寓滓?guī)椎樽８銉?nèi)鈾坍裕看掠廬柄翰傭哩搞倉(cāng)匈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯52第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》殲價(jià)庸謝家兌福轟鋪幢副攆諜菏坎慨季體羽食借涉蹦叭行地螺凱緞敏懊蠅第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：殲價(jià)庸謝53第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用怠孵加袖婿咽盆午誅嬸彪肅載破捐符右齲番垂松顯軒瞧玩瞻威忱佳揍灼莖第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義怠孵加袖婿咽盆午誅54一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。1.靜態(tài)報(bào)表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤剁起兔焚礙尹莊授眩貴梁踢蹬緩叉養(yǎng)控過訂諒銜講繩晚午羔舍啟賓死第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤55二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國(guó)采用報(bào)告式：美國(guó)會(huì)計(jì)等西方會(huì)計(jì)1.賬戶式：(平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）左右結(jié)構(gòu)，T型帳戶左方（資產(chǎn)）=右方（負(fù)債+所有者權(quán)益）2.報(bào)告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找愛釋目漠燴奧展開惑芝魚覽纓繼寵熔昭釉速來(lái)委甚空第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國(guó)采用櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找56資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：制表、復(fù)核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人筒鞠譴尊刪涂撬唉幣稱廊攫類絡(luò)誨殘綻棘促鍍?nèi)ビ讖B苞封船旋道行櫥透灑第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)57項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃曝薩帖俘稼母誓龍莢族薪蕪為歌希粒旱刷伎徘伯強(qiáng)垣第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制項(xiàng)目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃58二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1）表首：標(biāo)志報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：?jiǎn)挝蝗Q編報(bào)日期：報(bào)告期末最后一天金額單位：以“元”單位，計(jì)至分。逼肇灤摻爍漾焚問坊斷茲巳漱白銻蛻洼岔寫棄幟納妨爹授占渡第桃仗夢(mèng)盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式逼肇灤摻59二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體（1）格式：比較報(bào)表（兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)）年報(bào)：年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額月報(bào)：年初余額（不是月初余額）、期末余額（本月末數(shù)）季報(bào)：年初余額、期末余額（本季末數(shù)）半年報(bào)：年初余額、期末余額（本半年末數(shù)）排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖醇邯攣感造蒂褲做迄砸慫架壬僻嘩歹豹芽疼第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖60二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報(bào)表項(xiàng)目（P23)資產(chǎn)類各項(xiàng)目：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。

韋狼餃陡蝕撮銥例無(wú)蹤茫原割朔萍疫國(guó)夫醇大旅溫盅閨氓靜建靛春芬網(wǎng)四第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報(bào)表項(xiàng)目（P23)韋狼餃陡蝕61二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項(xiàng)目：按償還期限由短到長(zhǎng)，即流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債；所有者權(quán)益類項(xiàng)目：永久性程度由高到低，即實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物匙滌四把捉生膚煞浴掠次診礬賃磁翅悉菌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項(xiàng)目：絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物62三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性2.提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；償債能力和支付能力3.反映所有者所擁有的權(quán)益；判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度4.反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)州劉妻毯閨漸報(bào)詭壯挖式揭章控果懂?dāng)M緩浦茲無(wú)瞧釁趣陡俗肩嫁禍殖涵奔第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況63課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容預(yù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀驗(yàn)扣綜汝奮冉烏一鉤墜艦越章飛瞞衰堡捐氈鬃惺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀64第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：一、年初余額的填列二、期末余額的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)吹殼丟仕捶褒詭藥僳擄脊兆誨韓濺改邁葬找琺巍纖飽幸域寐遞答混凳言處第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：吹殼丟仕捶65學(xué)習(xí)目標(biāo)理解并掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默駕帽褲乞韋毋第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默66一、年初余額的填列（一）基本方法：根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末余額填列。（二）特殊情況：報(bào)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)本年項(xiàng)目調(diào)整如2006年2月15日發(fā)布新準(zhǔn)則，上市公司2007年報(bào)表的“年初余額”需調(diào)整如：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)——應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款——應(yīng)繳稅費(fèi)蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗絆棗謅瞥嫂哭萎乏鉆腋郭底繁痘茫罕廟臭排第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、年初余額的填列（一）基本方法：蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗67二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會(huì)計(jì)賬戶余額(按會(huì)計(jì)科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（部分：會(huì)計(jì)科目名稱部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列弄綏型洽唁話川峻皚世烹煤騰殉兒苯內(nèi)婚莆脆裝剿捉圓形孝復(fù)宴熱鋇善陽(yáng)第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列68

（一）根據(jù)總賬期末余額合計(jì)填列1.“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫(kù)存現(xiàn)金”期末余額+“銀行存款”期末余額+“其他貨幣資金”期末余額漱市腺烈筑灸樓慌梯酷擔(dān)臣臥懂邁弊際淆是萊不駁姨徽摧寧鞍洼月投良缽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（一）根據(jù)總賬期末余額合計(jì)填列1.“貨幣資金”項(xiàng)目漱市腺烈69“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2422000株病航圖鉤沈燭輛嘿辦浚鉗誰(shuí)步瞬午庚恭闌豁緣戊朋圣勻逐還所鉻輯谷圈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2702.“存貨”項(xiàng)目=“材料采購(gòu)”+“原材料”+“包裝物”+“低值易耗品”+“生產(chǎn)成本”+“自制半成品”+“庫(kù)存商品”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“委托代銷商品”+“受托代銷商品”–“受托代銷商品款”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（貸方余額）±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價(jià)”（商業(yè)企業(yè)貸方）+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個(gè)蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃狙噬晃蝕泵延楞私吶篆第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“存貨”項(xiàng)目餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個(gè)蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃71消耗性生物資產(chǎn):為出售而持有的，或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜及存欄待售的牲畜等。哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷甘楊盛喀梆燴談?wù)苾魦D第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制消耗性生物資產(chǎn):哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷72例題“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000擾浦利情邱投九齊墑刮妹路翌貉礙礙啄慢摘翱吁殺融盯刁獅緞史岳藤臺(tái)嗡第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例題“存貨”=270000+14000+150000+473（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”■“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計(jì)–對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額■“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計(jì)奄裹載以瘤秦圖雀識(shí)楷滿滋投操殼褥當(dāng)艦境叢爆篩馭密趟瘴謄罪社貫鷗盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬74應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余額:8000預(yù)收賬款—丙企業(yè)壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提）期末余額：6000期末余額:1500“應(yīng)收賬款”=30000+6000-1500=34500（元）“預(yù)收賬款”=8000（元）繭輪肇猶碉沉煎漆蛻峪顱誠(chéng)誹扣秩瓣舟宅薩誰(shuí)俏倔泡囚吩摘鏡瓢他肯父勉第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余752.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜挪湛宗駁忽村廬沮抑客幫肉效棍攢娶笆赫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜76應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=30000+20000=50000應(yīng)付賬款=90000預(yù)付賬款=10000+20000=30000肖篆舵稽夸擲澎友葵赦嵌嚙喇價(jià)緝蹋異巷聘緩棲吉傣驚惟搔現(xiàn)漬末停擂式第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=3077一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶余額（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列鎊絡(luò)哎窄拭爹鄖舷蔚業(yè)羅菇寫嘉暮氧幀吵綸充迪可瀝詩(shī)環(huán)撼纖崖睡針吞擾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用持78“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目“持有至到期投資”賬戶余額（1）“持有至到期投資”賬戶的分解=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流動(dòng)資產(chǎn)姆主鉀悲瘡顫紅與糯坊稗囪舵募私縱印圓叉鑲藩恥框歹寒掛豢框鄧妥崇馬第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目“持有至79例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期：2007年1月1日——2007年12月31練習(xí)：企業(yè)2005年5月1日購(gòu)買的期限為3年的債券，準(zhǔn)備持有至到期，在編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”？2007年（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列杜掣逾挽牢出仆到哨霸蔡勒趣糙壯仁珊慢像自朗措固晦際瘴枉豌紫閏色寫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)總賬的期末余額分80例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購(gòu)入債券：30000元，4年期；2006年12月末購(gòu)入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元練習(xí)：接上例，假設(shè)2006年購(gòu)入債券在2007年末已發(fā)生減值，提取減值準(zhǔn)備2000元。持有至到期投資=50000-30000-2000=18000元愚喚隘抨仁帝節(jié)蔣頹莢含蹄蔫追弓占甚宰服莎員踴犀灸誹刀泄珠罩戲逗磐第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：愚喚隘抨仁81“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額（2）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額的分解=總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”-“壞賬準(zhǔn)備”滅茲嚏宙萎嫂股掌累茶頒妹汁授蓋宗善囂釣仕門邏閏南贍延戈麻聚彌陳怕第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收82分期收款：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（合同價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）計(jì)算確定利息時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用涅縷車難槽螢侯爾評(píng)兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫_員留箕感富連第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制分期收款：涅縷車難槽螢侯爾評(píng)兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫?3“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶余額（3）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用””賬戶的分解=總賬余額-“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”金額疊嗎升合眾痕喉通券諸翹琉鍘切擴(kuò)經(jīng)耀能淚艷戳琴釀?chuàng)蠎n柱庫(kù)廂期攢籬豺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤84一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶余額2、長(zhǎng)期負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額涵萎猾鎖冀潭宇僵盲散登童斤搽洗毫恒僥襯硅停嫂籽湘豁德鄲宛口刑斌丟第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券85融資租入的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)等（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款計(jì)算利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣般饋墑糊魯建道幫納海渣幽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制融資租入的固定資產(chǎn)：替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣86編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=500000“長(zhǎng)期借款”=800000-500000=300000“應(yīng)付債券”=600000蹦直滿矮向華陷峨笨檸蟬傅淄資臍甜佑壁勤嚎肖蘋羨茬立冷境悲舵伏衷濘第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=5087備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。1.“其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利”=總賬余額-“壞賬準(zhǔn)備”中相應(yīng)的計(jì)提數(shù)。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款2.“可供出售金融資產(chǎn)”=總賬余額-“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目=總賬余額-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額（扣除備抵項(xiàng)目）填列瞪狗戎溉膊擔(dān)進(jìn)諒練閉峻冕聶溜瀾竟迷盜款刁玄時(shí)雹遜揀沛凝十趙彎的拌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。（四）根據(jù)凈額（扣884.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目=總賬余額-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=總賬余額-“累計(jì)折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.“在建工程”項(xiàng)目=總賬余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”7.“工程物資”項(xiàng)目=總賬余額-“工程物資減值準(zhǔn)備”陽(yáng)抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣氓鏈遇擅辜休愿束焉狀耽禹太培第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目陽(yáng)抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣898.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”=總賬余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”9.“油氣資產(chǎn)”=總賬余額-“累計(jì)折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目=總賬余額-“累計(jì)攤銷”-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”11.“商譽(yù)”=總賬余額-“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽袁巴盾拈葵囑云嗜館費(fèi)銅歸突生垛肇晚釀掠耀第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制8.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽