增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍的一般規(guī)定xxx公司增值稅征稅范圍的一般規(guī)定文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度

本章考點(diǎn)精講

一、征稅范圍（一）一般規(guī)定1.銷售或者進(jìn)口貨物貨物——有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。2.銷售勞務(wù)——加工、修理修配勞務(wù)【注意】單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。3.銷售服務(wù)——七類服務(wù)（1）交通運(yùn)輸服務(wù)：①陸路運(yùn)輸服務(wù)：包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等?！咎崾尽砍鲎廛嚬鞠蚴褂帽竟咀杂谐鲎廛嚨某鲎廛囁緳C(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。②水路運(yùn)輸服務(wù)：包括程租、期租業(yè)務(wù)。③航空運(yùn)輸服務(wù)：包括濕租業(yè)務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)?！咎崾尽砍套?、期租業(yè)務(wù)——按“交通運(yùn)輸服務(wù)”。光租業(yè)務(wù)——按“租賃服務(wù)”。濕租業(yè)務(wù)——按“交通運(yùn)輸服務(wù)”。干租業(yè)務(wù)——按“租賃服務(wù)”。航天運(yùn)輸服務(wù)——按“交通運(yùn)輸服務(wù)”。④管道運(yùn)輸服務(wù)：通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)?！咎崾尽繜o運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人的身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（2）郵政服務(wù)：①郵政普遍服務(wù)：包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)；②郵政特殊服務(wù)：包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)；③其他郵政服務(wù)：包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。（3）電信服務(wù)：①基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。②增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅?！咎崾尽炕A(chǔ)電信與增值電信適用的稅率不同。（4）建筑服務(wù)：①工程服務(wù)②安裝服務(wù)【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。③修繕服務(wù)④裝飾服務(wù)⑤其他建筑服務(wù)：包括園林綠化、平整土地、拆除建筑物、清理等?！咎崾尽考{稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。（5）金融服務(wù)：①貸款服務(wù)【提示】融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。②直接收費(fèi)金融服務(wù)③保險(xiǎn)服務(wù)：包括人身保險(xiǎn)服務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。④金融商品轉(zhuǎn)讓【提示】基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓——屬于金融商品轉(zhuǎn)讓；持有至到期——不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。（6）現(xiàn)代服務(wù)：①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)?！咎崾尽繉I(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。②信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。③文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)?！咎崾尽抠e館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。④物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)?！咎崾尽扛劭谠O(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征稅。⑤租賃服務(wù)：包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?！咎崾尽縜.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。b.車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。⑥鑒證咨詢服務(wù)：包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。【提示】翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。⑦廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。⑧商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等）、人力資源服務(wù)（提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、勞動(dòng)力外包等服務(wù)）、安全保護(hù)服務(wù)。⑨其他現(xiàn)代服務(wù)?！咎崾?】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。【提示2】納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。（7）生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)?！咎崾?】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅?！咎崾?】納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅4.銷售無形資產(chǎn)【提示】無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。5.銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅?！咎崾?】不征收增值稅的情形：（1）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，不征增值稅；包括：①行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)：a.由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；b.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；c.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。②單位或個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。③單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（2）存款利息。（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（5）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍?！咎崾?】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；（2）所銷售或租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)?！咎崾?】不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不繳納增值稅，包括：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。包括：①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。②向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。③向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。④向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。【提示4】屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，包括：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)、完全在境內(nèi)使