人大管理會計之全面預算管理課件

第10章全面預算管理第10章全面預算管理1

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10.1全面預算管理概述

■10.2全面預算管理系統(tǒng)及管理程序

■10.3全面預算的編制

■10.4戰(zhàn)略型全面預算

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10.1全面預算管理概述

■10.2全面2學習目標掌握財務預算編制的各種方法，重點關注預算編制中對經(jīng)營預算、財務預算和資本預算間勾稽關系的處理。理解全面預算作為一個管理系統(tǒng)所特有的管理程序，以及全面預算的編制原則。學習目標3全面預算管理的概述全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。現(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。全面預算管理的概述全面預算管理是為數(shù)不多的4預算是面向未來，對公司資源配置、業(yè)務活動、經(jīng)營過程等方面進行的規(guī)劃。全面預算是企業(yè)在一定期間內(nèi)與經(jīng)營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化。它以銷售預測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個方面進行預測，并在這些預測的基礎上，編制出一套預計資產(chǎn)負債表、預計損益表等預計財務報表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。預算是面向未來，對公司資源配置、業(yè)務活動、經(jīng)營過程等方5全面預算的作用全面預算的作用6特性1整體2適時3規(guī)范4參與5責任特性1整體7作用1預測2規(guī)劃3評價4控制5溝通6協(xié)調7資源分配8獎籌激勵9防范風險作用1預測2規(guī)劃3評價4控制5溝通6協(xié)調7資源分配8獎籌激勵8預算與其他管理體系的關系1預算與計劃2預算與預測3預算與財務4預算與戰(zhàn)略規(guī)劃預算與其他管理體系的關系1預算與計劃9預算與計劃預算與計劃10預算與預測預算與預測11預算與財務預算與財務1210.2全面預算管理系統(tǒng)及管理程序10.2.1預算的管理體系我國的董事會預算體制決定了與此相適應的預算組織體系。股東大會：審議、批準公司年度預算預算管理決策層機構公司預算委員會成員：對預算管理負有責任的公司領導職能：審定、簽發(fā)預箅管理制度：提出公司預算管理發(fā)展方向及改進要求：確定年度預算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標：審核公司年度預算：聽取預算執(zhí)行情況和預算管理工作進展的匯報?作出預算管理改進和完菩等決定：預算評價和激勵10.2全面預算管理系統(tǒng)及管理程序10.2.1預算的管理體系1310.2.2全面預算的組織決策機構管理工作機構執(zhí)行單位10.2.2決策機構管理工作機構執(zhí)行單位14預算的構成完整的全面預算通常包括營業(yè)預算、財務預算及資本支出預算三個部分，但隨著企業(yè)的性質和規(guī)模的不同，全面預算的體系及編制方法也會有所不同。1、營業(yè)預算（1）銷售預算（2）生產(chǎn)預算（3）成本預算（4）銷售及管理費用的預算預算的構成完整的全面預算通常包括營業(yè)預算、財務預算及資本152.財務預算（1）現(xiàn)金預算表（2）預計收益表（3）預計資產(chǎn)負債表3.專門預算（1）資本支出預算（2）一次性專門業(yè)務預算2.財務預算16全面預算的授權審批全面預算的業(yè)務流程全面預算的授權審批17全面預算管理的編制一個管理良好的組織通常要經(jīng)歷一下預算循環(huán)：1、 編制整個組織及其各個部門的經(jīng)營計劃。對于預期目標，管理層要達成共識。2、 提供一個參照框架，一套可供實際結果比較的具體預期數(shù)。3、 調研計劃偏離實際的程度，如果必要，調査后便加以修正。4、 考慮反饋的信息及變化的條件，重新編制計劃。全面預算管理的編制一個管理良好的組織通常要經(jīng)歷一下預算循環(huán)：18編制原則1.編制預算要以明確的經(jīng)營目標為前提。2.編制預算時，要做到全面性、完整性。3.預算要積極可靠，留有余地。編制原則1.編制預算要以明確的經(jīng)營目標為前提。19編制要點企業(yè)經(jīng)營預算和財務預算的預算期間通常為一年，并且與企業(yè)的會計年度相一致。編制順序是先編制銷售預算，然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算等，同時編制各項專門決策預算。最后，根據(jù)業(yè)務預算和專門決策預算再編制財務預算。編制要點企業(yè)經(jīng)營預算和財務預算的預算期間通常為一年，并且201.銷售預算通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預測，推測下一預算期的產(chǎn)品銷售量和銷售單價，這樣就可求出預計的銷售收入：銷售收入=銷售量X銷售單價由于銷售預算是其他預算的起點，并且銷售收入是企業(yè)現(xiàn)金收入最主要的來源，因此銷售預測的準確程度對整個全面預算的科學合理性起著至關重要的作用。銷售預測的方法在第四章己作詳細介紹。1.銷售預算212.生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是根據(jù)預計的銷售量和預計的期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預計生產(chǎn)量，計算方法為：預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨量-預計期初產(chǎn)成品存貨量在進行生產(chǎn)預算時，不僅要考慮到企業(yè)的銷售能力，同時要考慮到預算期初和期末的存貨量，目的就是要盡可能降低產(chǎn)品的單位成本，避免由于存貨過多而造成的資金積壓和浪費，或由于存貨不足、無貨銷售而導致收入下降的情況發(fā)生。2.生產(chǎn)預算223.直接材料預算預計生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量，同時考慮預計期初、期末的材料存貨量，便可以編制直接材料預算：預計直接材料采購量二預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品耗用量+預計期末材料存貨-預計期初材料存貨與生產(chǎn)預算相同，在編制直接材料預算時考慮期初、期末存貨的目的也在于盡可能降低產(chǎn)品成本，避免因材料存貨不足影響生產(chǎn)，或由于材料存貨過多而造成資金的積壓和浪費。3.直接材料預算234.直接人工預算直接人工預算與直接材料預算相似,也是在生產(chǎn)預算的基礎上進行的：直接人工預算額=預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品直接人工小時X小時工資率4.直接人工預算245.制造費用制造費用預算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品成本的計劃。這些成本按照其與生產(chǎn)量的相關性，通常可分為變動制造費用和固定制造費用兩類(即通常所說的成本性態(tài)分類)。不同性態(tài)的制造費用，其預算的編制方法也完全不同。因此，在編制制造費用預算時，通常是將兩類費用分別進行編制的。5.制造費用25變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關系，因此其計算方法為：變動制造費用預算額=預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品預定分配率固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關系，其預算通常都是根據(jù)上年的實際水平，經(jīng)過適當?shù)恼{整而取得的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預算，計算現(xiàn)金支出時，需要將其從固定制造費用中扣除。變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關系，因此其計算方法為：266.期末產(chǎn)成品存貨預算先確定產(chǎn)成品的單位成本，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預計的期末產(chǎn)成品存貨量即可。6.期末產(chǎn)成品存貨預算277.銷售成本預算銷售成本預算是在生產(chǎn)預算的基礎上，按產(chǎn)品對其成本進行歸集，計算出產(chǎn)品的單位成本，然后便可以得到銷售成本的預算。即銷售成本預算=產(chǎn)品單位成本X預計銷售量7.銷售成本預算288.銷售與管理費用的預算銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進行編制的。9.現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是所有有關現(xiàn)金收支預算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應用等四個組成部分?，F(xiàn)金預算是企業(yè)現(xiàn)金管現(xiàn)的重要工具.它有助于企業(yè)合理安排和調動資金，降低資金的使用成本。8.銷售與管理費用的預算2910.預計利潤表預計損益表是在上述各經(jīng)營預算的基礎上，按照權責發(fā)生制的原則進行編制的，共編制方法與編制一般財務報表中的損益表相同。預計損益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，適時調整其經(jīng)營策略.11.預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)預算期末各賬戶的預計余額，企業(yè)管理當局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財務狀況，以便采取有效措施，防止企業(yè)不良財務狀況的出現(xiàn)。10.預計利潤表30預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負債表的基礎上，根據(jù)經(jīng)營預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算的有關結果，對有關項目進行調整后編制而成的.預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負31預算的編制方法預算的編制方法：固定預算編制方法、彈性預算編制方法、零基預算編制方法、概率預算編制方法、滾動預算編制方法1.固定預算固定預算是一種最基本的全面預算編制方法，該方法所涉及的各項預定指標均為固定數(shù)據(jù)。這種預算方法也叫靜態(tài)預算。預算的編制方法預算的編制方法：固定預算編制方法、彈性預算編制32人大管理會計之全面預算管理課件33人大管理會計之全面預算管理課件34人大管理會計之全面預算管理課件35根據(jù)銷售預算及前期應收賬款的收回及預計收到當期銷貨款的情況，就能夠編制出預計現(xiàn)金收入計算表，如表11-2所示?，F(xiàn)金收入計算表是編制現(xiàn)金預算的依據(jù)。根據(jù)銷售預算及前期應收賬款的收36表10-2a公司預計現(xiàn)金收入計算表單位：元表10-2a公司預計現(xiàn)金收入計算表37例11-2假設A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%,預算年度第1季度期初存貨量為50件，預算年度期末存貨量為40件。根據(jù)銷售預算的預計銷售量和上述有關數(shù)據(jù)，可編制預算年度的生產(chǎn)預算如表11-3所示。例11-2假設A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%,預算38人大管理會計之全面預算管理課件39例11-3依上例資料，假設A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品只需要一種原材料，單位產(chǎn)品消耗原材料定額為4千克，每千克單位成本為12元。每季度末的材料存量為下一季度生產(chǎn)用量的30%，每季度的購料款當季付60%，其余款項在下一季度支付.預算年度第1季度應付上年第4季度賒購材料款為6000元，估計預算年度期初材料存量為510千克，期末材料存量為500千克。生產(chǎn)預算確定后，就可以根據(jù)預計的生產(chǎn)量和上述單位產(chǎn)品的材料消耗定額，以及期初、期末的材料存量，編制材料采購預算，如表11-4所示。例11-340人大管理會計之全面預算管理課件41人大管理會計之全面預算管理課件42人大管理會計之全面預算管理課件43人大管理會計之全面預算管理課件44人大管理會計之全面預算管理課件45人大管理會計之全面預算管理課件46人大管理會計之全面預算管理課件47人大管理會計之全面預算管理課件48人大管理會計之全面預算管理課件49人大管理會計之全面預算管理課件50人大管理會計之全面預算管理課件51人大管理會計之全面預算管理課件52人大管理會計之全面預算管理課件53人大管理會計之全面預算管理課件54人大管理會計之全面預算管理課件55人大管理會計之全面預算管理課件56根據(jù)上述資料和前面例中各項預算的數(shù)據(jù)資料，可編制現(xiàn)金預算表如表11-10所示。根據(jù)上述資料和前面例中各項預算的數(shù)據(jù)資料，可編制現(xiàn)金57人大管理會計之全面預算管理課件58人大管理會計之全面預算管理課件59根據(jù)表11-11和前面所有各例的預算資料，可編制預計損益表和預計資產(chǎn)負債表如表11-12、表11-13所示。根據(jù)表11-11和前面所有各例的預算資料，可編制預計60人大管理會計之全面預算管理課件61人大管理會計之全面預算管理課件62人大管理會計之全面預算管理課件63人大管理會計之全面預算管理課件64人大管理會計之全面預算管理課件65人大管理會計之全面預算管理課件66人大管理會計之全面預算管理課件67人大管理會計之全面預算管理課件68人大管理會計之全面預算管理課件69人大管理會計之全面預算管理課件70人大管理會計之全面預算管理課件71人大管理會計之全面預算管理課件72人大管理會計之全面預算管理課件73人大管理會計之全面預算管理課件74人大管理會計之全面預算管理課件75人大管理會計之全面預算管理課件76人大管理會計之全面預算管理課件77人大管理會計之全面預算管理課件78人大管理會計之全面預算管理課件79人大管理會計之全面預算管理課件80人大管理會計之全面預算管理課件81人大管理會計之全面預算管理課件82人大管理會計之全面預算管理課件83人大管理會計之全面預算管理課件84人大管理會計之全面預算管理課件85人大管理會計之全面預算管理課件86人大管理會計之全面預算管理課件87人大管理會計之全面預算管理課件88人大管理會計之全面預算管理課件89人大管理會計之全面預算管理課件90人大管理會計之全面預算管理課件91人大管理會計之全面預算管理課件92人大管理會計之全面預算管理課件93本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理94【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石是由碳原子構成的；干冰是由二氧化碳分子構成的；（2）質子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學反應中容易失去一個電子形成陽離子；（3）化學變化是生成新分子的變化，其實質是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。在化學變化中，原子種類、質量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運動的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因為運動，擴散到空氣中，使非吸煙者被動吸入煙霧分子，造成被動吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構成.每兩根鋼軌間都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運動的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點的主要內(nèi)容：物質是由分子（或原子構成），分子間有間隔，分子處于永停息的運動狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴散較快，使非吸煙者被動吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石95【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質，是由鐵原子直接構成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構成的．（2）①當質子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質子數(shù)=10．②當a=8時，質子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。當核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時表示陰離子，大于時表示陽離子。25.初中化學學習中，我們初步認識了物質的微觀結構。（3）升高溫度分子運動速度就加快，只要能說明溫度高了運動速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質量大小或者相對分子質量大小（合理即給分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實驗現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對分子質量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運動速度的關系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點考慮．【考點】物質的微粒性96【解析】【解答】A、向一定質量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質量不斷增大，當碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應時，氯化鈉的質量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應生成硫酸鋇沉淀和水，溶質的質量減小，質量分數(shù)也減小，當氫氧化鋇和稀硫酸完全反應時，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時，質量分數(shù)應該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時，當溫度達到一定程度時，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應的進行，剩余固體的質量不斷減少，當高錳酸鉀完全反應時，剩余固體的質量不再變化，D符合題意。【解析】【解答】A、可燃物的在著火點是一定的，不會降低，故說法錯誤，可選；

B、爆炸是物質在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時缺氧狀態(tài)，達到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時滿足三個條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達到可燃物的著火點；以上三個條件都能滿足時，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動滅火陶瓷磚會噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣?！窘馕觥俊窘獯稹緼、向一定質量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴97【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分數(shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點燃時會發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說明H2的純度大于等于80%，故B項錯誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項錯誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會發(fā)生爆炸，故D項錯誤．

故選A．

【分析】可燃物質（可燃氣體、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會發(fā)生爆炸，這個濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點燃前需要先檢驗氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過實驗可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說明燒杯中的白磷雖然溫度達到著火點，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達到了著火點且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過低沒有達到其著火點，沒有滿足燃燒的條件，故C說法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說法錯誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分數(shù)為10%9824.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P注的問題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學方程式________下列有關天然氣（或甲烷）的說法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會產(chǎn)生溫室效應

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P注的問題．99第10章全面預算管理第10章全面預算管理100

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10.1全面預算管理概述

■10.2全面預算管理系統(tǒng)及管理程序

■10.3全面預算的編制

■10.4戰(zhàn)略型全面預算

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10.1全面預算管理概述

■10.2全面101學習目標掌握財務預算編制的各種方法，重點關注預算編制中對經(jīng)營預算、財務預算和資本預算間勾稽關系的處理。理解全面預算作為一個管理系統(tǒng)所特有的管理程序，以及全面預算的編制原則。學習目標102全面預算管理的概述全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法。現(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。全面預算管理的概述全面預算管理是為數(shù)不多的103預算是面向未來，對公司資源配置、業(yè)務活動、經(jīng)營過程等方面進行的規(guī)劃。全面預算是企業(yè)在一定期間內(nèi)與經(jīng)營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化。它以銷售預測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個方面進行預測，并在這些預測的基礎上，編制出一套預計資產(chǎn)負債表、預計損益表等預計財務報表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。預算是面向未來，對公司資源配置、業(yè)務活動、經(jīng)營過程等方104全面預算的作用全面預算的作用105特性1整體2適時3規(guī)范4參與5責任特性1整體106作用1預測2規(guī)劃3評價4控制5溝通6協(xié)調7資源分配8獎籌激勵9防范風險作用1預測2規(guī)劃3評價4控制5溝通6協(xié)調7資源分配8獎籌激勵107預算與其他管理體系的關系1預算與計劃2預算與預測3預算與財務4預算與戰(zhàn)略規(guī)劃預算與其他管理體系的關系1預算與計劃108預算與計劃預算與計劃109預算與預測預算與預測110預算與財務預算與財務11110.2全面預算管理系統(tǒng)及管理程序10.2.1預算的管理體系我國的董事會預算體制決定了與此相適應的預算組織體系。股東大會：審議、批準公司年度預算預算管理決策層機構公司預算委員會成員：對預算管理負有責任的公司領導職能：審定、簽發(fā)預箅管理制度：提出公司預算管理發(fā)展方向及改進要求：確定年度預算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標：審核公司年度預算：聽取預算執(zhí)行情況和預算管理工作進展的匯報?作出預算管理改進和完菩等決定：預算評價和激勵10.2全面預算管理系統(tǒng)及管理程序10.2.1預算的管理體系11210.2.2全面預算的組織決策機構管理工作機構執(zhí)行單位10.2.2決策機構管理工作機構執(zhí)行單位113預算的構成完整的全面預算通常包括營業(yè)預算、財務預算及資本支出預算三個部分，但隨著企業(yè)的性質和規(guī)模的不同，全面預算的體系及編制方法也會有所不同。1、營業(yè)預算（1）銷售預算（2）生產(chǎn)預算（3）成本預算（4）銷售及管理費用的預算預算的構成完整的全面預算通常包括營業(yè)預算、財務預算及資本1142.財務預算（1）現(xiàn)金預算表（2）預計收益表（3）預計資產(chǎn)負債表3.專門預算（1）資本支出預算（2）一次性專門業(yè)務預算2.財務預算115全面預算的授權審批全面預算的業(yè)務流程全面預算的授權審批116全面預算管理的編制一個管理良好的組織通常要經(jīng)歷一下預算循環(huán)：1、 編制整個組織及其各個部門的經(jīng)營計劃。對于預期目標，管理層要達成共識。2、 提供一個參照框架，一套可供實際結果比較的具體預期數(shù)。3、 調研計劃偏離實際的程度，如果必要，調査后便加以修正。4、 考慮反饋的信息及變化的條件，重新編制計劃。全面預算管理的編制一個管理良好的組織通常要經(jīng)歷一下預算循環(huán)：117編制原則1.編制預算要以明確的經(jīng)營目標為前提。2.編制預算時，要做到全面性、完整性。3.預算要積極可靠，留有余地。編制原則1.編制預算要以明確的經(jīng)營目標為前提。118編制要點企業(yè)經(jīng)營預算和財務預算的預算期間通常為一年，并且與企業(yè)的會計年度相一致。編制順序是先編制銷售預算，然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算等，同時編制各項專門決策預算。最后，根據(jù)業(yè)務預算和專門決策預算再編制財務預算。編制要點企業(yè)經(jīng)營預算和財務預算的預算期間通常為一年，并且1191.銷售預算通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預測，推測下一預算期的產(chǎn)品銷售量和銷售單價，這樣就可求出預計的銷售收入：銷售收入=銷售量X銷售單價由于銷售預算是其他預算的起點，并且銷售收入是企業(yè)現(xiàn)金收入最主要的來源，因此銷售預測的準確程度對整個全面預算的科學合理性起著至關重要的作用。銷售預測的方法在第四章己作詳細介紹。1.銷售預算1202.生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是根據(jù)預計的銷售量和預計的期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預計生產(chǎn)量，計算方法為：預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨量-預計期初產(chǎn)成品存貨量在進行生產(chǎn)預算時，不僅要考慮到企業(yè)的銷售能力，同時要考慮到預算期初和期末的存貨量，目的就是要盡可能降低產(chǎn)品的單位成本，避免由于存貨過多而造成的資金積壓和浪費，或由于存貨不足、無貨銷售而導致收入下降的情況發(fā)生。2.生產(chǎn)預算1213.直接材料預算預計生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量，同時考慮預計期初、期末的材料存貨量，便可以編制直接材料預算：預計直接材料采購量二預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品耗用量+預計期末材料存貨-預計期初材料存貨與生產(chǎn)預算相同，在編制直接材料預算時考慮期初、期末存貨的目的也在于盡可能降低產(chǎn)品成本，避免因材料存貨不足影響生產(chǎn)，或由于材料存貨過多而造成資金的積壓和浪費。3.直接材料預算1224.直接人工預算直接人工預算與直接材料預算相似,也是在生產(chǎn)預算的基礎上進行的：直接人工預算額=預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品直接人工小時X小時工資率4.直接人工預算1235.制造費用制造費用預算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品成本的計劃。這些成本按照其與生產(chǎn)量的相關性，通?？煞譃樽儎又圃熨M用和固定制造費用兩類(即通常所說的成本性態(tài)分類)。不同性態(tài)的制造費用，其預算的編制方法也完全不同。因此，在編制制造費用預算時，通常是將兩類費用分別進行編制的。5.制造費用124變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關系，因此其計算方法為：變動制造費用預算額=預計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品預定分配率固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關系，其預算通常都是根據(jù)上年的實際水平，經(jīng)過適當?shù)恼{整而取得的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預算，計算現(xiàn)金支出時，需要將其從固定制造費用中扣除。變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關系，因此其計算方法為：1256.期末產(chǎn)成品存貨預算先確定產(chǎn)成品的單位成本，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預計的期末產(chǎn)成品存貨量即可。6.期末產(chǎn)成品存貨預算1267.銷售成本預算銷售成本預算是在生產(chǎn)預算的基礎上，按產(chǎn)品對其成本進行歸集，計算出產(chǎn)品的單位成本，然后便可以得到銷售成本的預算。即銷售成本預算=產(chǎn)品單位成本X預計銷售量7.銷售成本預算1278.銷售與管理費用的預算銷售與管理費用包括除制造費用以外的其他所有費用，這些費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進行編制的。9.現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是所有有關現(xiàn)金收支預算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應用等四個組成部分?，F(xiàn)金預算是企業(yè)現(xiàn)金管現(xiàn)的重要工具.它有助于企業(yè)合理安排和調動資金，降低資金的使用成本。8.銷售與管理費用的預算12810.預計利潤表預計損益表是在上述各經(jīng)營預算的基礎上，按照權責發(fā)生制的原則進行編制的，共編制方法與編制一般財務報表中的損益表相同。預計損益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，適時調整其經(jīng)營策略.11.預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)預算期末各賬戶的預計余額，企業(yè)管理當局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來期間的財務狀況，以便采取有效措施，防止企業(yè)不良財務狀況的出現(xiàn)。10.預計利潤表129預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負債表的基礎上，根據(jù)經(jīng)營預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算的有關結果，對有關項目進行調整后編制而成的.預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負130預算的編制方法預算的編制方法：固定預算編制方法、彈性預算編制方法、零基預算編制方法、概率預算編制方法、滾動預算編制方法1.固定預算固定預算是一種最基本的全面預算編制方法，該方法所涉及的各項預定指標均為固定數(shù)據(jù)。這種預算方法也叫靜態(tài)預算。預算的編制方法預算的編制方法：固定預算編制方法、彈性預算編制131人大管理會計之全面預算管理課件132人大管理會計之全面預算管理課件133人大管理會計之全面預算管理課件134根據(jù)銷售預算及前期應收賬款的收回及預計收到當期銷貨款的情況，就能夠編制出預計現(xiàn)金收入計算表，如表11-2所示?，F(xiàn)金收入計算表是編制現(xiàn)金預算的依據(jù)。根據(jù)銷售預算及前期應收賬款的收135表10-2a公司預計現(xiàn)金收入計算表單位：元表10-2a公司預計現(xiàn)金收入計算表136例11-2假設A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%,預算年度第1季度期初存貨量為50件，預算年度期末存貨量為40件。根據(jù)銷售預算的預計銷售量和上述有關數(shù)據(jù)，可編制預算年度的生產(chǎn)預算如表11-3所示。例11-2假設A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%,預算137人大管理會計之全面預算管理課件138例11-3依上例資料，假設A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品只需要一種原材料，單位產(chǎn)品消耗原材料定額為4千克，每千克單位成本為12元。每季度末的材料存量為下一季度生產(chǎn)用量的30%，每季度的購料款當季付60%，其余款項在下一季度支付.預算年度第1季度應付上年第4季度賒購材料款為6000元，估計預算年度期初材料存量為510千克，期末材料存量為500千克。生產(chǎn)預算確定后，就可以根據(jù)預計的生產(chǎn)量和上述單位產(chǎn)品的材料消耗定額，以及期初、期末的材料存量，編制材料采購預算，如表11-4所示。例11-3139人大管理會計之全面預算管理課件140人大管理會計之全面預算管理課件141人大管理會計之全面預算管理課件142人大管理會計之全面預算管理課件143人大管理會計之全面預算管理課件144人大管理會計之全面預算管理課件145人大管理會計之全面預算管理課件146人大管理會計之全面預算管理課件147人大管理會計之全面預算管理課件148人大管理會計之全面預算管理課件149人大管理會計之全面預算管理課件150人大管理會計之全面預算管理課件151人大管理會計之全面預算管理課件152人大管理會計之全面預算管理課件153人大管理會計之全面預算管理課件154人大管理會計之全面預算管理課件155根據(jù)上述資料和前面例中各項預算的數(shù)據(jù)資料，可編制現(xiàn)金預算表如表11-10所示。根據(jù)上述資料和前面例中各項預算的數(shù)據(jù)資料，可編制現(xiàn)金156人大管理會計之全面預算管理課件157人大管理會計之全面預算管理課件158根據(jù)表11-11和前面所有各例的預算資料，可編制預計損益表和預計資產(chǎn)負債表如表11-12、表11-13所示。根據(jù)表11-11和前面所有各例的預算資料，可編制預計159人大管理會計之全面預算管理課件160人大管理會計之全面預算管理課件161人大管理會計之全面預算管理課件162人大管理會計之全面預算管理課件163人大管理會計之全面預算管理課件164人大管理會計之全面預算管理課件165人大管理會計之全面預算管理課件166人大管理會計之全面預算管理課件167人大管理會計之全面預算管理課件168人大管理會計之全面預算管理課件169人大管理會計之全面預算管理課件170人大管理會計之全面預算管理課件171人大管理會計之全面預算管理課件172人大管理會計之全面預算管理課件173人大管理會計之全面預算管理課件174人大管理會計之全面預算管理課件175人大管理會計之全面預算管理課件176人大管理會計之全面預算管理課件177人大管理會計之全面預算管理課件178人大管理會計之全面預算管理課件179人大管理會計之全面預算管理課件180人大管理會計之全面預算管理課件181人大管理會計之全面預算管理課件182人大管理會計之全面預算管理課件183人大管理會計之全面預算管理課件184人大管理會計之全面預算管理課件185人大管理會計之全面預算管理課件186人大管理會計之全面預算管理課件187人大管理會計之全面預算管理課件188人大管理會計之全面預算管理課件189人大管理會計之全面預算管理課件190人大管理會計之全面預算管理課件191人大管理會計之全面預算管理課件192本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理193【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石是由碳原子構成的；干冰是由二氧化碳分子構成的；（2）質子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學反應中容易失去一個電子形成陽離子；（3）化學變化是生成新分子的變化，其實質是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。在化學變化中，原子種類、質量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運動的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因為運動，擴散到空氣中，使非吸煙者被動吸入煙霧分子，造成被動吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構成.每兩根鋼軌間都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運動的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點的主要內(nèi)容：物質是由分子（或原子構成），分子間有間隔，分子處于永停息的運動狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴散較快，使非吸煙者被動吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石194【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質，是由鐵原子直接構成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構成的．（2）①當質子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質子數(shù)=10．②當a=8時，質子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。當核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時表示陰離子，大于時表示陽離子。25.初中化學學習中，我們初步認識了物質的微觀結構。（3）升高溫度分子運動速度就加快，只要能說明溫度高了運動速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質量大小或者相對分子質量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實驗現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對分子質量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運動速度的關系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點考慮．【考點】物質的微粒性195【解析】【解答】A、向一定質量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質量不斷增大，當碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應時，氯化鈉的質量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應生成硫酸鋇沉淀和水，溶質的質量減小，質量分數(shù)也減小，當氫氧化鋇和稀硫酸完全反應時，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時，質量分數(shù)應該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時，當溫度達到一定程度時，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應的進行，剩余固體的質量不斷減少，當高錳酸鉀完全反應時，剩余固體的質量不再變化，D符合題意?！窘馕觥俊窘獯稹緼、可燃物的在著火點是一定的，不會降低，故說法錯誤，可選；

B、爆炸是物質在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時缺氧狀態(tài)，達到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時滿足三個條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達到可燃物的著火點；以上三個條件都能滿足時，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動滅火陶瓷磚會噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣。【解析】【解答】A、向一定質量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴196【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分數(shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點燃時會發(fā)生爆炸，故A正確；