企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六版

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六版企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第六版）教學(xué)內(nèi)容：第一章概述第二章貨幣資金第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第四章存貨第五章固定資產(chǎn)第六章無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第六版）教學(xué)內(nèi)容：第一章概述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第六版）教學(xué)內(nèi)容：第七章流動(dòng)負(fù)債第八章非流動(dòng)負(fù)債第九章所有者權(quán)益第十章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第六版）教學(xué)內(nèi)容：第七章流動(dòng)負(fù)債第一章概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)的分類；了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)；了解企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目。理解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；理解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的核算過(guò)程和工作內(nèi)容；掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算要求；掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的層次及其主要內(nèi)容。第一章第一章概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)的第一章概述本章重點(diǎn)：難點(diǎn)提示：

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算要求；企業(yè)財(cái)會(huì)法規(guī)制度的主要內(nèi)容。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容中的確認(rèn)與計(jì)量；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義和層次；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的適用范圍。課時(shí)分配：4課時(shí)第一章第一章概述本章重點(diǎn)：難點(diǎn)提示：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第一章概述教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范第一章案例導(dǎo)入：

第一章概述教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)第第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類會(huì)計(jì)是一種應(yīng)用廣泛的管理活動(dòng)。它可以廣泛地應(yīng)用于企業(yè)、事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等。第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類會(huì)計(jì)是一第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類（一）企業(yè)會(huì)計(jì)與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)(營(yíng)利組織會(huì)計(jì))非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)(非企業(yè)組織會(huì)計(jì))應(yīng)用非企業(yè)組織應(yīng)用企業(yè)制造業(yè)商品流通業(yè)建筑安裝服務(wù)業(yè)等政府機(jī)關(guān)學(xué)校、醫(yī)院社會(huì)團(tuán)體科研機(jī)構(gòu)等（1）政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類（一）企業(yè)會(huì)計(jì)與第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類（二）企業(yè)會(huì)計(jì)的分類

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象和工作內(nèi)容的不同，企業(yè)會(huì)計(jì)可以進(jìn)一步分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。向外部提供財(cái)會(huì)信息為主（側(cè)重于對(duì)過(guò)去和現(xiàn)在交易或者事項(xiàng)的反映）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部提供財(cái)會(huì)信息為主（側(cè)重于對(duì)未來(lái)交易或者事項(xiàng)的規(guī)劃）第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類（二）企業(yè)會(huì)計(jì)的第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類會(huì)計(jì)學(xué)科體系的基本構(gòu)成可以概括為：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)審計(jì)（會(huì)計(jì)查賬）非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)與分析政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)提高第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)學(xué)科體系中處于核心地位。第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類會(huì)計(jì)學(xué)科第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)目標(biāo)含義投資者、經(jīng)營(yíng)管理者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門、社會(huì)公眾、企業(yè)職工等提供何種信息（服務(wù)內(nèi)容）向誰(shuí)提供信息（服務(wù)對(duì)象）為何提供信息（服務(wù)目的）信息使用者有助信息使用者做出客觀判斷和相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策有用的會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)目標(biāo)含第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)

——通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體的交易或者事項(xiàng)的核算與處理，向會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息。（二）具體目標(biāo)可以歸納為以下幾個(gè)方面：為有關(guān)政府部門提供宏觀管理和監(jiān)督檢查所需要的會(huì)計(jì)信息為企業(yè)管理者提供內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理所需的會(huì)計(jì)信息為企業(yè)職工和其他外部信息使用者提供會(huì)計(jì)信息為投資者了解企業(yè)情況，進(jìn)行投資決策提供會(huì)計(jì)信息為債權(quán)人了解企業(yè)情況，進(jìn)行信貸決策提供會(huì)計(jì)信息第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)比較，主要有以下四個(gè)特點(diǎn)：從直接服務(wù)對(duì)象看從會(huì)計(jì)核算過(guò)程看從提供會(huì)計(jì)信息的特征看從會(huì)計(jì)信息報(bào)告形式看主要對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息遵循“憑證—賬簿—報(bào)表”的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式提供規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息報(bào)告形式固定、定期（主要是會(huì)計(jì)報(bào)表）第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)比較，還具有核算營(yíng)利性的特點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本理論和方法，對(duì)企業(yè)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，并將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告給相關(guān)信息使用者的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第一章第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)具體內(nèi)容：會(huì)計(jì)要素（六要素）工作內(nèi)容和過(guò)程：確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告第一章第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)四項(xiàng)基本標(biāo)準(zhǔn)含義：見(jiàn)教材第4頁(yè)主要解決：“是什么？是否反映？”是前提符合某一會(huì)計(jì)要素的定義具有可計(jì)量性具有相關(guān)性具有可靠性第一章第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容包括含義：見(jiàn)教材第5頁(yè)主要解決：“反映多少？”是企業(yè)財(cái)務(wù)的核心問(wèn)題“會(huì)計(jì)以人民幣為記賬本位幣”歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等一般應(yīng)采用：歷史成本計(jì)量屬性計(jì)量單位：貨幣為主要計(jì)量單位（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量第一章第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄記錄文字主要解決：“如何登記”？記賬方法規(guī)范要求借貸記賬法（《會(huì)計(jì)法》第十一條）使用中文（《會(huì)計(jì)法》第二十二條）含義：見(jiàn)教材第5至6頁(yè)賬、證格式包括第一章第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容（四）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告編制要求主要解決：提供（輸出）會(huì)計(jì)信息報(bào)告編制依據(jù)含義：見(jiàn)教材第6頁(yè)報(bào)告提供對(duì)象、期限、簽章審核程序等包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上述四個(gè)方面的工作內(nèi)容是一個(gè)相互聯(lián)系的過(guò)程。第一章第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄會(huì)計(jì)假設(shè)：四項(xiàng)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量核算要求(八項(xiàng)):真實(shí)性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性第一章第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算要求會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)核算要求確認(rèn)(四項(xiàng)基本標(biāo)準(zhǔn))計(jì)量單位企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債“如何登記”“反映多少”“是什么,是否反映”利潤(rùn)收入費(fèi)用計(jì)量計(jì)量屬性記錄報(bào)告“提供會(huì)計(jì)信息”企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本過(guò)程交易或者事項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象第一章（歸納）第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系全國(guó)人大常委會(huì)財(cái)政部企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南（38項(xiàng)）專業(yè)性會(huì)計(jì)核算辦法專業(yè)性財(cái)會(huì)法規(guī)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）并存第二層次最高法第四層次第三層次第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系全國(guó)人大常委第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容(一)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》地位:處于最高層次和核心地位指導(dǎo)其他財(cái)會(huì)法規(guī)的制定實(shí)施:1985年5月1日實(shí)施；1993年12月修改；1999年10月修訂。修訂后的《會(huì)計(jì)法》于2000年7月1日起實(shí)施?；緝?nèi)容：包括總則、會(huì)計(jì)核算、公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任、附則共七章五十二條。第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容(一)第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容(二)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）

地位：企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范，是制度具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。實(shí)施：1993年7月1日我國(guó)第一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則實(shí)施了；修訂后的企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則2007年1月1日起實(shí)施，范圍是所有企業(yè)?；緝?nèi)容：包括總則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素定義和確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、附則共十章五十條。第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容(二)第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容(三)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

地位：是對(duì)各會(huì)計(jì)要素和具體的交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法和程序做出的具體規(guī)定實(shí)施:38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從2007年1月1日起在上市公司先行實(shí)施，并鼓勵(lì)其他企業(yè)實(shí)施(注意:執(zhí)行具體準(zhǔn)則的企業(yè)不再執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）基本內(nèi)容：可分為共性業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則、特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容(三)第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（四）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南地位：針對(duì)38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的，是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的操作性規(guī)范實(shí)施：與具體準(zhǔn)則同步實(shí)施基本內(nèi)容：是對(duì)具體準(zhǔn)則的解釋和說(shuō)明，明確會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表格式和編制依據(jù)等第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（四）第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（五）企業(yè)會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容《村集體組織會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用小企業(yè)范圍；2005年1月1日起實(shí)施特殊性行業(yè)、企業(yè)組織運(yùn)用財(cái)政部于2000年12月發(fā)布；2001年1月1日起在部分企業(yè)實(shí)施，從2005年1月1日起全面實(shí)施（執(zhí)行《小企業(yè)制度》和會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的企業(yè)除外。

不分行業(yè)，不分所有制，不分經(jīng)營(yíng)方式的各類企業(yè)普遍適用；各類企業(yè)全面實(shí)施具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度后，將失去作用?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》含義：見(jiàn)教材9頁(yè)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（五）第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（六）專業(yè)性財(cái)會(huì)法規(guī)

主要包括：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》；《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》；《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》；《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》；《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》；《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等。第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（六）第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（七）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度地位：屬于第四個(gè)層次，企業(yè)必須制定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)會(huì)法規(guī)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況自行制定。主要內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；（2）賬務(wù)處理程序；（3）內(nèi)部牽制制度；（4）稽核制度；（5）原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等制度；（6）財(cái)務(wù)收支審批程序和規(guī)定；（7）成本費(fèi)用核算制度；（8）財(cái)務(wù)分析制度等內(nèi)容。

第一章第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范二、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的基本內(nèi)容（七）第一章概述本章小結(jié)：本章共有三節(jié)的內(nèi)容。第一節(jié)主要闡述了會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的分類，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的比較，說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四個(gè)方面的特點(diǎn)；第二節(jié)主要介紹企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的工作過(guò)程和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的八項(xiàng)要求；

第三節(jié)著重介紹企業(yè)財(cái)務(wù)法規(guī)體系的四個(gè)層次及其構(gòu)成內(nèi)容和實(shí)施情況。希望大家能結(jié)合基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)等方面加以理解和掌握。第一章第一章概述本章小結(jié)：本章共有三節(jié)的內(nèi)容。第一章第二章貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)：第二章通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解貨幣資金的概念和內(nèi)容；了解企業(yè)外幣交易的基本內(nèi)容和主要賬務(wù)處理。理解庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款管理的基本要求；理解銀行支付結(jié)算方式的種類、適用范圍和基本規(guī)定；理解其他貨幣資金的主要內(nèi)容和基本賬務(wù)處理。掌握貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則和基本內(nèi)容；掌握庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算；掌握庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款清查核對(duì)的方法及其賬務(wù)處理。第二章貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)：第二章通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了第二章貨幣資金本章重點(diǎn)：

本章重點(diǎn)是貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容；貨幣資金內(nèi)部控制的原則和內(nèi)容，現(xiàn)金和銀行存款的序時(shí)核算；銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的種類和適用范圍；其他貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容。難點(diǎn)提示：課時(shí)分配：16課時(shí)

現(xiàn)金和銀行存款的清查；銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的種類和適用范圍；外幣交易的核算要求和基本賬務(wù)處理。第二章第二章貨幣資金本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)是貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（一）概念貨幣資金是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)性最強(qiáng)）存在形態(tài)特點(diǎn)貨幣體現(xiàn)支付能力是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)第二章第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（一）概念貨幣資第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（二）內(nèi)容貨幣資金*庫(kù)存現(xiàn)金（狹義現(xiàn)金）銀行存款出納員經(jīng)管（包括人民幣和外幣）存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金除上述兩項(xiàng)以外的各種貨幣資金其他貨幣資金第二章不包括：凍結(jié)存款第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（二）內(nèi)容貨幣資第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（二）內(nèi)容*廣義現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（狹義現(xiàn)金）可以隨時(shí)支付的銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物。如期限很短，流動(dòng)性強(qiáng)的交易性金融資產(chǎn)。（銀行存款+其他貨幣資金）≠可見(jiàn)：貨幣資金≠?gòu)V義現(xiàn)金。同時(shí)也需注意：廣義現(xiàn)金≠貨幣性資產(chǎn)(貨幣性資產(chǎn)至少還包括應(yīng)收款項(xiàng))第二章第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（二）內(nèi)容*廣義第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制必要性：與此項(xiàng)資產(chǎn)特征密切相關(guān)，舉1-2個(gè)案例說(shuō)明基本依據(jù)：財(cái)會(huì)法規(guī)《內(nèi)部控制規(guī)范——貨幣資金》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算制度》等基本要求：建立健全內(nèi)部控制制度；按程序和規(guī)范辦事第二章第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制必第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的內(nèi)部控制責(zé)職分明并形成內(nèi)部牽制崗位分工票據(jù)、印章管理審核制度（一）貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則審批制度收支監(jiān)控把關(guān)（如授權(quán)批準(zhǔn)制度）源頭控制過(guò)程控制核對(duì)、制約③審核≠審批②不相容的崗位（職務(wù)）分離①責(zé)任人：出納員第二章第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的內(nèi)部控制責(zé)職分明并形成內(nèi)部第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的內(nèi)部控制票據(jù)填開(kāi)、入賬、保管收入控制支出控制（二）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法支付申請(qǐng)票款核對(duì)款項(xiàng)入賬、存行支付辦理程序要求票、款分離要求支付審批支付復(fù)核支付辦理遵守支付結(jié)算制度和現(xiàn)金管理的規(guī)定，依證（票）辦支、手續(xù)齊全、規(guī)范入賬授權(quán)批準(zhǔn)、款項(xiàng)支付和記賬要分離，發(fā)票憑證需兩人以上簽批第二章第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的內(nèi)部控制票據(jù)填開(kāi)、入賬、保第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金收付范圍法規(guī)依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》三個(gè)方面（教材13至14頁(yè)）八個(gè)方面（教材14頁(yè)），可以概括為：收入范圍支付范圍①對(duì)職工個(gè)人的支付：如工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞保福利、差旅費(fèi)等②對(duì)不能轉(zhuǎn)賬的單位、個(gè)人的支付③結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)金支付限額，1000元）以下的零星支出第二章第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金收付范圍法規(guī)依第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)申請(qǐng)，開(kāi)戶銀行核定目的：控制支付，保證安全，利于管理核定3-5天的日常零星支出（最長(zhǎng)不超過(guò)15天）不足限額提?。怀揞~交存銀行第二章第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)申第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（三）現(xiàn)金的日常收支管理不得挪用、私借關(guān)于“坐支現(xiàn)金”遵循各項(xiàng)現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律不能謊報(bào)用途套取現(xiàn)金不得“白條”抵庫(kù)不得擅自坐支現(xiàn)金（一般不允許）特殊情況，報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)后方可不得公款私存不得代替他人存支現(xiàn)金不得私設(shè)“小金庫(kù)”出納員對(duì)現(xiàn)金賬款日清核對(duì)、內(nèi)審人員核查、監(jiān)督第二章第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（三）現(xiàn)金的日常收支管理第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金核算的業(yè)務(wù)流程庫(kù)存存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)見(jiàn)圖如下:第二章受理收款業(yè)務(wù)出據(jù)收款票據(jù)（發(fā)材料、收據(jù)）取得支出憑單，經(jīng)有關(guān)人員答案蓋章受理付款業(yè)務(wù)收款、與交款人當(dāng)面清點(diǎn)根據(jù)審核無(wú)誤的憑單編制記賬憑證（收款）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證（收款）登記日記賬根據(jù)審核無(wú)誤的憑單編制記賬憑證（付款）根據(jù)審核后的記賬憑證（付款），登記日記賬收到現(xiàn)金款票一致（出納員）（出納員）支付現(xiàn)金單據(jù)審核無(wú)誤收到現(xiàn)金逐筆或匯總（會(huì)計(jì)人員）第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金核算的業(yè)務(wù)流程庫(kù)存存現(xiàn)金核第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（一）總分類核算1．“庫(kù)存現(xiàn)金”的總分類賬根據(jù)收付款憑證直接登記根據(jù)收付款憑證定期匯總（科目匯總表等）登記必須設(shè)置：出納人員以外的會(huì)計(jì)人員登記登記2．“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶及其結(jié)構(gòu)借方“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶貸方現(xiàn)金收入現(xiàn)金付出期末余額：持有的庫(kù)存現(xiàn)金3．核算舉例：教材15頁(yè)[例2-1]。第二章第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（一）總分類核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（二）序時(shí)核算形式：現(xiàn)金日記賬要點(diǎn)人員：出納員登記依據(jù)：根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證或原始憑證格式：三欄式（發(fā)給或投影）按幣種分設(shè)訂本式賬簿要求：逐日逐筆順序登記，按日結(jié)出余額，并進(jìn)行賬款核對(duì)第二章第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（二）序時(shí)核算形第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）清查目的

核對(duì)查實(shí)、安全防范、控制不當(dāng)（二）清查形式和內(nèi)容出納員自查清查小組核查形式內(nèi)容見(jiàn)教材16頁(yè)第二章第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）清查目的出納員自查第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（三）清查結(jié)果的處理賬款相符賬款不符清查結(jié)果賬存數(shù)＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)＞實(shí)存數(shù)長(zhǎng)款短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算

舉例見(jiàn)教材16頁(yè)[例2-3]。第二章短款發(fā)現(xiàn)時(shí)：查明原因、審批后：借:其他應(yīng)付款(責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償款）管理費(fèi)用（賠償不足及無(wú)法查明原因的）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（三）清查結(jié)果的處理賬款第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

舉例見(jiàn)教材16頁(yè)[例2-2]。注意：執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)賬務(wù)處理上的特殊性（見(jiàn)教材16頁(yè)提示）。第二章長(zhǎng)款發(fā)現(xiàn)時(shí)：查明原因、審批后：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)退少付、多收)營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的溢余款)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查舉例見(jiàn)教材16頁(yè)第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)基本存款賬戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶見(jiàn)教材17頁(yè)2-3圖先向人民銀行申請(qǐng)核準(zhǔn)，在所在地商業(yè)銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)設(shè)，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)第二章企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開(kāi)立賬戶。企業(yè)開(kāi)立的賬戶可分為四類：第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理（二）銀行結(jié)算紀(jì)律依據(jù)：中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》涉及企業(yè)的主要包括不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)的票據(jù)不準(zhǔn)無(wú)理拒付不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用存款賬戶套取銀行信用套取銀行或他人資金占用他人資金逃避銀行監(jiān)督第二章第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理（二）銀行結(jié)算紀(jì)律依據(jù)：第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算同城（同一票據(jù)交換區(qū)）異地同城、異地均可銀行本票匯兌、托收承付支票、銀行匯票、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（一）銀行匯票結(jié)算方式適用范圍同城、異地各種款項(xiàng)信用度較高簽票人持票人辦理：付款人申請(qǐng)開(kāi)戶銀行出票持票經(jīng)辦人持票辦理業(yè)務(wù)結(jié)算收款人連同“進(jìn)賬單”交開(kāi)戶銀行賬務(wù)處理：通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算(付款方)主要使用規(guī)定開(kāi)戶銀行付款單位提示付款期一個(gè)月；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（填明“現(xiàn)金”字樣）均可第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（一）銀行匯票結(jié)算方式第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式適用范圍同城各種款項(xiàng)信用度高簽票人持票人辦理：與“銀行匯票”基本相同賬務(wù)處理：通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算(付款方)主要使用規(guī)定開(kāi)戶銀行付款單位起點(diǎn)100元；提示付款期二個(gè)月；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)(注明“現(xiàn)金”字樣)均可第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式注意:企業(yè)收到銀行匯票、銀行本票連同“進(jìn)賬單”交開(kāi)戶銀行后，辦妥手續(xù)取得銀行存款后，其賬務(wù)處理應(yīng)是借記“銀行存款”賬戶，而不是“其他貨幣資金”賬戶。第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍同城、異地均可訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易是延期付款的一種方式種類賬務(wù)處理主要使用規(guī)定：付款期限最長(zhǎng)為6個(gè)月；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓；收款人持有的未到期的商業(yè)匯票可以申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款人：“應(yīng)付票據(jù)”賬戶收款人：“應(yīng)收票據(jù)”賬戶承兌人為開(kāi)戶銀行承兌人為付款人出票人:付款人或收款人承兌人:開(kāi)戶銀行或付款人第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍同城、異地均可訂有經(jīng)濟(jì)合同的商第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（四）支票結(jié)算方式適用范圍同城、異地均可各種款項(xiàng)使用廣泛種類主要使用規(guī)定：一律記名;起點(diǎn)100元;提示付款期10天。填寫要求:日期大寫,須用碳素墨水或墨汁,不能簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票收款:支票連同“進(jìn)賬單”交開(kāi)戶銀行付款:簽發(fā)支票,連同有關(guān)憑證用于提現(xiàn)用于轉(zhuǎn)賬借記“銀行存款”貸記“銀行存款”普通支票可以轉(zhuǎn)賬,也可用于提現(xiàn)（劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬）賬務(wù)處理第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（四）支票結(jié)算方式適用第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（五）匯兌結(jié)算方式適用范圍異地可使用各種款項(xiàng)傳統(tǒng)的結(jié)算方式主要使用規(guī)定：無(wú)起點(diǎn)限制；有信匯、電匯兩種；收款人為個(gè)人可以辦理“留行待?。﹨R款開(kāi)立采購(gòu)專戶的，形成“其他貨幣資金——外埠存款”當(dāng)即產(chǎn)生支付的，借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶賬務(wù)處理第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（五）匯兌結(jié)算方式適用第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（六）委托收款結(jié)算方式適用范圍同城、異地均可使用各種款項(xiàng)是收款人主動(dòng)提出的一種結(jié)算方式（無(wú)起點(diǎn)限制）主要使用規(guī)定托收成立：辦妥托收手續(xù)（取得回單）承付期限及承付成立：3天，表示同意付款或承付期滿未提出拒付的（視同承付）收款人托收成立:增加應(yīng)收款;接通知收到款項(xiàng),借“銀行存款”賬戶、貸“應(yīng)收賬款”賬戶付款人:承付后借記有關(guān)賬戶,貸記“銀行存款”賬戶拒絕付款:承付期內(nèi)提出拒付理由,銀行不審查理由,辦理轉(zhuǎn)退賬務(wù)處理延期付款:承付期滿2天內(nèi)退單,銀行辦理轉(zhuǎn)退,逾期不退單的銀行將予以處以罰款第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（六）委托收款結(jié)算方式第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式適用范圍異地使用訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及其勞務(wù)供應(yīng)與委托收款有區(qū)別主要使用規(guī)定托收成立：辦妥托收手續(xù)（取得回單）承付期限：驗(yàn)單付款3天,驗(yàn)貨付款10天拒絕付款:承付期內(nèi)提出書(shū)面拒付理由,銀行審查同意后,辦理轉(zhuǎn)退賬務(wù)處理:同委托收款結(jié)算方式延期付款:承付期滿企業(yè)無(wú)足夠資金支付的,按逾期付款處理,付款人一旦有款開(kāi)戶銀行按扣款順序執(zhí)行扣款金額起點(diǎn)1萬(wàn)元第二章注意計(jì)算起點(diǎn)第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式

課堂討論

⑴請(qǐng)說(shuō)明委托收款結(jié)算方式和托收承付結(jié)算方式的異同點(diǎn)。⑵委托收款方式和托收承付結(jié)算方式下已辦妥托收，到期未收到的款項(xiàng)，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理嗎？第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（八）信用卡結(jié)算方式適用范圍同城、異地均可各種款項(xiàng)是一種靈活方便的結(jié)算方式辦理及使用規(guī)定單位申請(qǐng)，可以多張不能交存現(xiàn)金，不能存交銷售收入；不能提現(xiàn)，資金從基本賬戶轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理:通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算第二章第三節(jié)銀行存款二、銀行支付結(jié)算方式（八）信用卡結(jié)算方式適第三節(jié)銀行存款三、銀行存款的業(yè)務(wù)流程銀行存款的業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖如下：第二章受理收款業(yè)務(wù)根據(jù)收款票據(jù)，編制記賬憑證（收款）取得審批簽字后付款憑單，填制或取得結(jié)算憑證受理付款業(yè)務(wù)填制進(jìn)賬單，取得銀行收款通知根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證（收款）登記日記賬根據(jù)審核無(wú)誤的憑單編制記賬憑證（付款）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證(付款),登記日記賬出據(jù)收款票據(jù)（出納員）（出納員）收到現(xiàn)金逐筆或匯總第三節(jié)銀行存款三、銀行存款的業(yè)務(wù)流程銀行存款的業(yè)務(wù)流程見(jiàn)第三節(jié)銀行存款四、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算（一）總分類核算1．“銀行存款”賬戶及其結(jié)構(gòu)借方“銀行存款”賬戶貸方存款收入數(shù)存款支出數(shù)期末余額：存款結(jié)余數(shù)2．“銀行存款”總分類賬必須設(shè)置，出納員以外的會(huì)計(jì)人員登記、保管登記根據(jù)收付款憑證直接登記根據(jù)收付款憑證定期匯總登記3．核算舉例見(jiàn)教材27頁(yè)[例2-4]、[例2-5].第二章第三節(jié)銀行存款四、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算（一）總分類核算第三節(jié)銀行存款四、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算（二）序時(shí)核算形式“銀行存款”日記賬訂本式賬簿按開(kāi)戶銀行、存款種類、幣種等設(shè)置格式：“收”、“付”、“余”三欄式要求出納員登記根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證或原始憑證登記逐日逐筆順序登記，定期與銀行存款總分類賬和“銀行對(duì)賬單”核對(duì)第二章第三節(jié)銀行存款四、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算（二）序時(shí)核算形第三節(jié)銀行存款五、銀行存款的清查（一）清查目的：檢查核對(duì)，控制防范（二）清查形式主要是“賬”、“單”核對(duì)逐筆核對(duì)、余額核對(duì)定期出納員以外的財(cái)會(huì)人員參加第二章第三節(jié)銀行存款五、銀行存款的清查（一）清查目的：檢查核對(duì)第三節(jié)銀行存款五、銀行存款的清查（三）清查結(jié)果的處理清查結(jié)果記賬差錯(cuò)（雙方）賬單一致存在“未達(dá)賬項(xiàng)”賬單不一致未達(dá)賬項(xiàng)的含義2．一方已入賬，另一方未入賬1．企業(yè)與銀行之間3．原因是憑證傳遞上的時(shí)間差第二章第三節(jié)銀行存款五、銀行存款的清查（三）清查結(jié)果的處理清查第三節(jié)銀行存款五、銀行存款的清查處理：調(diào)節(jié)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”舉例：P28頁(yè)[例2-6]類型：四種，見(jiàn)教材28頁(yè)注意(1)調(diào)節(jié)表的格式及編制的一般方法(2)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額表示企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)(3)不能按“調(diào)節(jié)表”記錄登記入賬第二章第三節(jié)銀行存款五、銀行存款的清查處理：調(diào)節(jié)編制“銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容含義貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外由于存放地點(diǎn)、存在方式不同或用途限制等原因而產(chǎn)生的主要內(nèi)容（五種）信用卡存款外埠存款銀行本票存款存出投資款銀行匯票存款結(jié)算方式形成外地存款、采購(gòu)等專用專項(xiàng)用于證券投資的存款第二章第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容含義貨幣資金庫(kù)存第四節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（一）“其他貨幣資金”賬戶借方“其他貨幣資金”賬戶貸方增加數(shù)減少數(shù)期末余額：持有的其他貨幣資金明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金種類，并分別收款單位或開(kāi)戶銀行進(jìn)行明細(xì)分類核算第二章第四節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（一）“其他第四節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（二）基本賬務(wù)處理1．形成：借：其他貨幣資金——×××存款貸：銀行存款2．使用：借：材料采購(gòu)（或原材料）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——×××存款3．余款轉(zhuǎn)回：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——×××存款第二章第四節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（二）基本賬第四節(jié)其他貨幣資金（三）舉例

見(jiàn)教材30-31頁(yè)[例2-7]、[例2-8]、[例2-9]、[例2-10]根據(jù)教材30頁(yè)[例2-8]，可以用下圖說(shuō)明有關(guān)賬戶之間的關(guān)系：銀行存款其他貨幣資金-外埠存款原材料30000030000023400020000034000(3)(1)(2)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))第二章二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理6600066000第四節(jié)其他貨幣資金（三）舉例銀行存款其他貨幣資金-外埠存第五節(jié)外幣交易）一、外幣交易概述

外幣是記賬本位幣以外的貨幣；外幣業(yè)務(wù)(外幣交易)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付往來(lái)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（一）匯率及種類匯率標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法(我國(guó)采用):1美元＝6．78元(人民幣)間接標(biāo)價(jià)法:100元人民幣=16.13澳大利亞元匯率種類市場(chǎng)匯率買入價(jià)賣出價(jià)中間價(jià)：（買入價(jià)+賣出價(jià)）÷2中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布第二章第五節(jié)外幣交易）一、外幣交易概述外幣是記賬本位幣第五節(jié)外幣交易一、外幣交易的概述（二）外幣交易核算的一般規(guī)定(或要求)記賬匯率的確定外幣業(yè)務(wù)記賬所采用的匯率即期匯率即期匯率近似的匯率（當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率）交易當(dāng)日外匯牌價(jià)中間價(jià)外幣賬戶的期末調(diào)整原賬面記賬本位幣金額時(shí)間:會(huì)計(jì)期末(月末、年末)——資產(chǎn)負(fù)債表日匯率：期末市場(chǎng)匯率（即期匯率）外幣賬戶外幣金額×期末市場(chǎng)匯率(即期匯率)差額匯兌損益第二章第五節(jié)外幣交易一、外幣交易的概述（二）外幣交易核算的一般第五節(jié)外幣交易一、外幣交易概述含義：由于采用不同的匯率折算記賬而產(chǎn)生的差額包括折算損益兌換損益匯率變動(dòng)外幣兌換會(huì)計(jì)處理專項(xiàng)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，符合資本化條件的籌建期間，專購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的其他開(kāi)列為開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用購(gòu)建固定資產(chǎn)成本(“在建工程”賬戶等)財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益第二章第五節(jié)外幣交易一、外幣交易概述含義：由于采用不同的匯率折第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理關(guān)于外幣賬戶:外幣賬戶主要包括外幣債務(wù)外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款外幣債權(quán)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬外幣賬戶應(yīng)按不同幣種設(shè)立明細(xì)賬戶，其明細(xì)賬戶應(yīng)采用“三欄式”和復(fù)式幣記載，分別反映：外幣金額、匯率和記賬本位幣金額，格式見(jiàn)教材33頁(yè)表2-2。第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理關(guān)于外幣賬戶:外第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理（一）外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．購(gòu)入外幣：借：銀行存款——××外幣[外幣×記賬匯率(中間價(jià))]財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額）貸：銀行存款——人民幣(外幣×賣出價(jià)）2．售出外幣：借：銀行存款——人民幣（人民幣×買入價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）貸:銀行存款—××外幣[外幣×記賬匯率(中間價(jià))]舉例見(jiàn)教材33頁(yè)[例2-11]、[例2-12]。第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理（一）外幣兌換業(yè)務(wù)的第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理（二）外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．進(jìn)口貨物：借：原材料（外幣×記賬匯率+國(guó)內(nèi)費(fèi)用等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）

——外幣賬戶(外幣×記賬匯率)銀行存款（人民幣支付進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)等)第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理（二）外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理2．出口產(chǎn)品：注意出口產(chǎn)品的增值稅稅率為0%借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

——外幣賬戶（外幣×記賬匯率）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入舉例見(jiàn)教材33頁(yè)[例2-13]、[例2-14]第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理2．出口產(chǎn)品：注意出第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理(三)外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外幣借款的借入計(jì)息和歸還均應(yīng)按發(fā)生當(dāng)日的記賬匯率折算記賬，匯率變動(dòng)的差額列為匯兌損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。舉例見(jiàn)教材34頁(yè)[例2-15]、[例2-16]。第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理(三)外幣借款業(yè)務(wù)的第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理（四）期末匯兌損益的計(jì)算及賬務(wù)處理舉例見(jiàn)教材34頁(yè)[例2-17]。資產(chǎn)類外幣賬戶折算差額時(shí)間：會(huì)計(jì)期末（月末、年末）對(duì)象：所有外幣賬戶余額匯率(外幣/人民幣)升高負(fù)債類外幣賬戶匯率(外幣/人民幣)降低匯率(外幣/人民幣)升高匯率(外幣/人民幣)降低損失收益收益損失匯兌損益財(cái)務(wù)費(fèi)用第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理（四）期末匯兌損益的第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理第二章補(bǔ)充舉例：承教材[例2-17]公司兩項(xiàng)外幣負(fù)債6月30日的調(diào)整記錄如下圖：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益調(diào)整2000應(yīng)付賬款——×××調(diào)整11006．30余額341600期末調(diào)整后余額340500（53×6．81）短期借款——×××調(diào)整9006．30余額205200期末調(diào)整后余額204300（33×6．81）第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理第二章補(bǔ)充舉第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理

課堂討論

美元對(duì)人民幣匯率由1：6．85變?yōu)?：6．70，匯率是升高還是降低？這種變化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債有何影響?第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理課堂討論美第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理

解：匯率由1：6.85到1：6．70是升高了，即人民幣升值。對(duì)企業(yè)的美元資產(chǎn)來(lái)講，折合人民幣就少了，所以就有損失;對(duì)企業(yè)的美元負(fù)債來(lái)講,折合人民幣也是少了,這樣企業(yè)可以少用人民幣償還同等數(shù)室的外幣負(fù)債了,所以應(yīng)可以獲得收益。這種損失和收益都作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二章第五節(jié)外幣交易二、外幣交易的賬務(wù)處理解：匯率由1第二章貨幣資金本章小結(jié):

本章著重講述了貨幣資金的內(nèi)容及其管理的規(guī)定和要求；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的賬務(wù)處理；銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式主要規(guī)定；外幣交易核算一般規(guī)定和賬務(wù)處理等。第二章第二章貨幣資金本章小結(jié):本章著重講述了貨幣資金的第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容；了解應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量。理解預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；理解應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量和賬務(wù)處理。掌握應(yīng)收票據(jù)的基本賬務(wù)處理；掌握壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備的含義和確認(rèn)；掌握壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和賬務(wù)處理。第三章第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)本章重點(diǎn)：

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容；應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量；壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)提方法和賬務(wù)處理。應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量；應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)；壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)和賬務(wù)處理。難點(diǎn)提示：課時(shí)分配：12課時(shí)第三章第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)本章重點(diǎn)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)第一節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的預(yù)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款第三章應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資活動(dòng)中產(chǎn)生非購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成（一）應(yīng)收及預(yù)付款的內(nèi)容第一節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款購(gòu)銷經(jīng)第一節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款應(yīng)收未收的款項(xiàng)性質(zhì)：是一種債權(quán)產(chǎn)生銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中對(duì)象：購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位第三章（二）應(yīng)收賬款的含義和內(nèi)容第一節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款應(yīng)收未收的第一節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容遞延方式銷售商品的應(yīng)收款項(xiàng)為長(zhǎng)期應(yīng)收款第三章（二）應(yīng)收賬款的含義和內(nèi)容應(yīng)收款不包括商業(yè)匯票形成的應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)投資活動(dòng)中產(chǎn)生的：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息非購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的：其他應(yīng)收款第一節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容遞延方式銷售商品的第一節(jié)應(yīng)收賬款二、應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程第三章應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程如圖所示：業(yè)務(wù)流程與購(gòu)貨方達(dá)成購(gòu)銷意向發(fā)出商品貨款未收收到應(yīng)收款發(fā)生減值：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備無(wú)法收回：壞賬憑證、資料購(gòu)銷合同發(fā)票、賬單、商品出庫(kù)單等收款進(jìn)賬單壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表、壞賬確認(rèn)單賬務(wù)處理收到應(yīng)收賬款的處理①期末調(diào)整計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理②確認(rèn)壞賬的處理應(yīng)收賬款形成的處理第一節(jié)應(yīng)收賬款二、應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程第三章應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)第一節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與初始計(jì)量折扣的處理確認(rèn)時(shí)間：收入確認(rèn)日（交易成交日）計(jì)量（計(jì)價(jià)）商業(yè)折扣通常情況：實(shí)際發(fā)生的金額包括：應(yīng)收的貨款、增值稅、代墊的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等現(xiàn)金折扣第三章注：如果系由銷貨方承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)列入什么賬戶？（銷售費(fèi)用）第一節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與初始計(jì)量折扣的處理確認(rèn)第一節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與初始計(jì)量是一種降價(jià)促銷方式，多購(gòu)買給予的讓價(jià)是一種鼓勵(lì)購(gòu)貨方盡早付款的優(yōu)惠按扣除后的凈額（成交額）確認(rèn)為應(yīng)收賬款總價(jià)入賬，確認(rèn)的現(xiàn)金折扣列為財(cái)務(wù)費(fèi)用（不影響應(yīng)收賬款的確認(rèn)）商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣第三章注意：①現(xiàn)金折扣并不存在現(xiàn)金的收付。②商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣不直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量。第一節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與初始計(jì)量是一種降價(jià)促銷第一節(jié)應(yīng)收賬款四、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理借方“應(yīng)收賬款”賬戶貸方發(fā)生的應(yīng)收賬款收回的應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)、核銷的應(yīng)收賬款期末余額:尚未收回的應(yīng)收賬款（如期末為貨方余額，則為預(yù)收賬款）（一）“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶屬雙重性賬戶，期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。明細(xì)分類核算：應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)分類賬；明細(xì)賬格式為“三欄式”。第三章第一節(jié)應(yīng)收賬款四、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理借方第一節(jié)應(yīng)收賬款四、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收賬款的形成企業(yè)銷貨或提供勞務(wù)等形成應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款——××單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)現(xiàn)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的代墊款項(xiàng)）舉例見(jiàn)教材38頁(yè)[例3-1]第三章第一節(jié)應(yīng)收賬款四、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收賬款的形成第一節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理①企業(yè)以貨幣資金形式收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款——××單位舉例見(jiàn)教材38頁(yè)[例3-2]。注意：現(xiàn)金折扣的處理②應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)應(yīng)收賬款經(jīng)協(xié)商同意改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到已承兌的商業(yè)匯票時(shí)，記：借：應(yīng)收票據(jù)——××單位貸：應(yīng)收賬款——××單位舉例見(jiàn)教材39頁(yè)[例3-3]第三章（三）應(yīng)收賬款的收回第一節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理①企業(yè)以貨幣資金形式第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與初始計(jì)量應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。其種類包括：商業(yè)匯票結(jié)算方式形成不帶息承兌人不同是否帶息付款人承兌開(kāi)戶銀行承兌帶息銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票收款人應(yīng)收票據(jù)第三章注意:企業(yè)購(gòu)貨開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票----應(yīng)付票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與初始計(jì)量應(yīng)收票第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與初始計(jì)量確認(rèn)：商品交易成交,收到商業(yè)匯票時(shí)確認(rèn)初始計(jì)量：無(wú)論是否帶息，均按票面價(jià)值計(jì)價(jià)入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)確認(rèn)的利息收入,不計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”,直接體現(xiàn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用(貸方)。第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與初始計(jì)量確認(rèn)：第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理借方“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方收到應(yīng)收票據(jù)的票面金額到期收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)轉(zhuǎn)出商業(yè)匯票的票面金額期末余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理借方第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

“應(yīng)收票據(jù)”賬戶應(yīng)按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)賬，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”進(jìn)行明細(xì)核算。（一）應(yīng)收票據(jù)的取得

企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)，不論是否帶息，均按票面價(jià)值，記：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）舉例見(jiàn)教材40頁(yè)[例3-4]、[例3-5]。企業(yè)取得帶息應(yīng)收票據(jù)，一般應(yīng)在收到票據(jù)利息時(shí)，列為當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理“應(yīng)收票據(jù)”第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

注意教材40頁(yè)提示內(nèi)容，并思考：7月10日收到一張為期3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，其到期日是幾月幾日？如果7月10日收到的是一張為期90天的帶息商業(yè)承兌匯票，收到期日又是幾月幾日？（注：前者為10月10日；后者為10月8日）第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理注意教材40第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓

企業(yè)由購(gòu)入貨物等，應(yīng)支付款項(xiàng)，可以用持有的應(yīng)收票據(jù)償還，這就是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓。其一般的賬務(wù)處理為：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)注意:（1）企業(yè)取得實(shí)物入賬價(jià)值（含增值稅）大于或小于應(yīng)收票據(jù)價(jià)值的差額，以存款結(jié)算補(bǔ)付或補(bǔ)收的，應(yīng)通過(guò)“銀行存款”賬戶核算；（2）企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)需承擔(dān)連帶責(zé)任；（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)結(jié)算的利息通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算。

舉例見(jiàn)教材40頁(yè)至41頁(yè)[例3-6]、[例3-7]。第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)申請(qǐng)人：票據(jù)持有人（收款人）原因：票據(jù)持有企業(yè)出現(xiàn)資金短缺情況票據(jù)：未到期的應(yīng)收票據(jù)（不能是已到期的；更不能是“應(yīng)付票據(jù)”）受理人：開(kāi)戶銀行實(shí)質(zhì)：企業(yè)融資的一種形式，銀行以票據(jù)為抵押而貸給企業(yè)的短期貸款。放棄票據(jù)，支付貼現(xiàn)利息，取得貨幣資金取得票據(jù)，收取貼現(xiàn)利息，支付貨幣資金第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理貼現(xiàn)計(jì)算：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)期(天)×貼現(xiàn)利率(日利率)貼現(xiàn)得款=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息如果為帶息票據(jù)，則應(yīng)為：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)期(天)×貼現(xiàn)利率(日利率)貼現(xiàn)得款=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)利息第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理貼現(xiàn)計(jì)算：第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理票據(jù)貼現(xiàn)一般的賬務(wù)處理：借：銀行存款（貼現(xiàn)得款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)或短期借款（票據(jù)面值）舉例見(jiàn)教材41頁(yè)[例3-8]。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)一定是貼現(xiàn)得款＜票據(jù)面值嗎？

還需注意第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理票據(jù)貼現(xiàn)一般的賬務(wù)處第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理結(jié)論：不一定。例如：某公司于2月10月收到為期6個(gè)月的面值為25000元的帶息銀行承兌匯票一張，票面年利率6．3%。公司于7月20日將此票據(jù)予以貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7．2%。則：第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理結(jié)論：不一定第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理票據(jù)到期價(jià)=25000+(25000×6×6.3%÷12)=25787.50(元)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù):到期日為8月10日,貼現(xiàn)天數(shù)=11+9=20天貼現(xiàn)利息=25787.50×20×7.2%÷360=103.15(元)貼現(xiàn)得款=25787.50-103.15=25684.35(元)賬務(wù)處理為:借：銀行存款25684.35貸：應(yīng)收票據(jù)25000財(cái)務(wù)費(fèi)用684.35第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理票據(jù)到期價(jià)=2500第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（四）應(yīng)收票據(jù)到期1．應(yīng)收票據(jù)到期，如期收到票款正常情況票據(jù)到期應(yīng)能夠收到票款，如果銀行承兌匯票的，到期如果付款人無(wú)力付款，則應(yīng)由承兌銀行代為支付票據(jù)，所以，這里應(yīng)包括：銀行承兌匯票到期和商業(yè)承兌匯票，付款人如期支付票款的，其賬務(wù)處理為：

借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息）舉例見(jiàn)教材41頁(yè)[例3-9]第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（四）應(yīng)收票據(jù)到期第第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理2．應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）到期，付款人無(wú)力付款商業(yè)承兌匯票到期，付款人無(wú)力付款，銀行是不可能代為付款的，則應(yīng)將應(yīng)收未到的票款（包括帶息票據(jù)的利息）轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。舉例見(jiàn)教材42頁(yè)[例3-10]第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理2．應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理3．已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，付款人無(wú)力付款已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，付款人無(wú)力付款，系銀行承兌匯票的，由承兌銀行支付票款，對(duì)收款人沒(méi)有影響；系商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)銀行到期無(wú)法收回價(jià)款的，應(yīng)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人（即收款人）退票扣款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人無(wú)款可扣的，則轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)申請(qǐng)人（即收款人）對(duì)貼現(xiàn)銀行的逾期貸款。第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理3．已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理開(kāi)戶銀行付款人收款人（貼現(xiàn)申請(qǐng)人）到期無(wú)法收到票款開(kāi)戶銀行（貼現(xiàn)銀行）申請(qǐng)貼現(xiàn)支付貼現(xiàn)得款退票扣款或轉(zhuǎn)為逾期貸款到期無(wú)力付款產(chǎn)生新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系第三章∥第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理開(kāi)戶銀行付款人收款人第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理貼現(xiàn)申請(qǐng)人（收款人）賬戶有款可扣的，應(yīng)按退票被扣款額（票據(jù)到期價(jià)值）：借：應(yīng)收賬款——×××（付款人）貸：銀行存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人（收款人）賬戶無(wú)款可扣的，則按退票轉(zhuǎn)為逾期貸款的金額（票據(jù)到期價(jià)值）：借：應(yīng)收賬款——×××（付款人）貸：短期借款——開(kāi)戶銀行舉例見(jiàn)教材42頁(yè)[例3-11]。第三章第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理貼現(xiàn)申請(qǐng)人（第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款的內(nèi)容

包括：預(yù)付購(gòu)貨款、預(yù)付定金（或訂金）、預(yù)付工程款等內(nèi)容產(chǎn)生:購(gòu)貨、接受勞務(wù)或工程建設(shè),按合同預(yù)先支付性質(zhì):短期性債權(quán)（應(yīng)收款）資產(chǎn)不包括：預(yù)付性費(fèi)用支出第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理1．預(yù)付賬款的核算方法不單獨(dú)核算；不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算單獨(dú)核算；設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶第三章注意：為什么是并入“應(yīng)收賬款”賬戶，而不是“應(yīng)收賬款”賬戶？第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算2．“預(yù)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)，一般應(yīng)理解為雙重性賬戶。借方“預(yù)付賬款”賬戶貸方①預(yù)付的款項(xiàng)②收貨后補(bǔ)付的款項(xiàng)①結(jié)算購(gòu)貨款、工程款等②退回余款期末借方余額：預(yù)付的款項(xiàng)（資產(chǎn)）或期末貸方余額：暫未補(bǔ)付的款項(xiàng)（負(fù)債）

“預(yù)付賬款”賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算2．“預(yù)付賬第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款一定是資產(chǎn)“預(yù)付賬款”賬戶余額雙重性賬戶，借余為資產(chǎn)，貸余則為負(fù)債≠注意:第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款一定第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算3．基本賬務(wù)處理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款——×××單位貸:銀行存款等（實(shí)際預(yù)付數(shù)額）收到購(gòu)入貨物時(shí)：借：原材料(或材料采購(gòu))應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（結(jié)算總價(jià)款）第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算3．基本賬務(wù)第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算結(jié)算差額時(shí)：①補(bǔ)付款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款——×××單位貸：銀行存款等②收到退回余額款：作相反會(huì)計(jì)分錄舉例見(jiàn)教材43[例3-12]補(bǔ)充舉例：根據(jù)[例3-12]資料，如果萬(wàn)友公司3月20日收料后，因資金不足，無(wú)法于3月15日補(bǔ)付價(jià)款15100元。則該公司”預(yù)付賬款“賬戶，為哪方余額？反映什么？第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算結(jié)算差額時(shí)：第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算借方“預(yù)付賬款”賬戶貸方2月15日預(yù)付200003月20日收料35100期末余額151003月末“預(yù)付賬款”賬戶為貸方余額15100元，反映應(yīng)向大眾公司支付的應(yīng)付材料款（負(fù)債）15100元。第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算借方第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容不包括：長(zhǎng)期應(yīng)收款等是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他應(yīng)收、暫付款主要包括存出保證金備用金應(yīng)收租金應(yīng)收賠償款、罰款應(yīng)向職工收回的各種墊付款其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算（一）其他第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理1．“其他應(yīng)收款”賬戶賬戶性質(zhì)：一般為資產(chǎn)類賬戶借方“其他應(yīng)收款”賬戶貸方發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款期末余額：尚未收回的其他應(yīng)收款

“其他應(yīng)收款”賬戶，可按其他應(yīng)收款項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬戶。第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算（二）其他第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算2．一般其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款——×××（×××）貸：有關(guān)賬戶收回或轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款——×××（×××）舉例見(jiàn)教材44頁(yè)[例3-13]、[例3-14]第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算2．一般其第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算3．備用金的賬務(wù)處理備用金的含義零星開(kāi)支內(nèi)部用款單位或個(gè)人備用款項(xiàng)列為“其他應(yīng)收款——備用金”第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算3．備用金第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算撥款建立定額備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金（×××）貸：銀行存款等定額內(nèi)報(bào)支用款時(shí)：借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金等取得定額備用金制度，收回款項(xiàng)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金（×××）舉例見(jiàn)教材44頁(yè)至45頁(yè)[例3-15]、[例3-16]。第三章⑴定額備用金制度：核定額度，額度內(nèi)使用，用后補(bǔ)足第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算撥款建第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算⑵非定額備用金制度:按需預(yù)借,用后報(bào)支,按次結(jié)清預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金（×××）貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用，結(jié)清備用金：借：管理費(fèi)用等（報(bào)支額）庫(kù)存現(xiàn)金（收回余款）貸：其他應(yīng)收款——備用金(×××)(預(yù)借額)或者：借：管理費(fèi)用等（報(bào)支額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付不足）其他應(yīng)收款——備用金(×××)(預(yù)借額)

舉例見(jiàn)教材45頁(yè)[例3-17]。第三章第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的核算⑵非定額備第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備一、壞賬及壞賬損失的含義壞賬壞賬損失確實(shí)無(wú)法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)由于產(chǎn)生壞賬而發(fā)生的損失第三章正常情況收回貨幣資產(chǎn)(銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等)應(yīng)收款項(xiàng)非正常情況可能無(wú)法收回確實(shí)無(wú)法收回減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬壞賬損失第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備一、壞賬及壞賬損失的含義壞賬壞賬損失第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備二、壞賬的確認(rèn)條件原則：有確鑿證據(jù)證明無(wú)法收回或收回可能性不大的壞賬的確認(rèn)條件對(duì)象：應(yīng)收款項(xiàng)具體情況：教材45頁(yè)四點(diǎn)確認(rèn)后的會(huì)計(jì)處理：核銷，計(jì)列為“壞賬準(zhǔn)備”第三章第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備二、壞賬的確認(rèn)條件原則：有確鑿證據(jù)證第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算

（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍

下列應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生減值的，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等。注意:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍是應(yīng)收款項(xiàng),而不僅指應(yīng)收賬款。壞賬準(zhǔn)備的核算方法備抵法估計(jì)損失第三章

（一）壞賬準(zhǔn)備的核算方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算測(cè)試確定方法單項(xiàng)金額非重大的，或經(jīng)單項(xiàng)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的單項(xiàng)金額重大的單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，并確定其減值劃分為若干組合，按其余額的一定比例計(jì)算確定其減值（三）應(yīng)收款項(xiàng)減值的確認(rèn)時(shí)間:資產(chǎn)負(fù)債日（期末）減值:應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值＞預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值第三章前提：有客觀證據(jù)表明：見(jiàn)教材46頁(yè)6點(diǎn)第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算測(cè)試確定方法單項(xiàng)金第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算借方“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方①確認(rèn)的壞賬②轉(zhuǎn)回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備①計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備②已核銷又予收回的壞賬期末余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬戶：可按應(yīng)收款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬戶企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，列為當(dāng)期損益，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶，并按期轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（四）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，屬應(yīng)收款項(xiàng)類賬戶的備抵賬戶，結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反。結(jié)構(gòu):第三章第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算借方第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算（五）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及賬務(wù)處理

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有：應(yīng)收款項(xiàng)余額比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等。根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)減值確認(rèn)的二種類型（單獨(dú)測(cè)試、分組合按余額比例確定），企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。常用的是個(gè)別認(rèn)定法和應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法等。

第三章第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算（五）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備二、壞賬準(zhǔn)備的核算企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及相關(guān)業(yè)務(wù)的一般賬務(wù)處理：1．企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；2．企業(yè)確認(rèn)壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶；3．企業(yè)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的,應(yīng)按實(shí)際收回金額：借記“應(yīng)收賬款”等賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；同時(shí),借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。以應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法為例，說(shuō)明企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核算等相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。由上述可以看出,企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是按會(huì)計(jì)期間的(期末),核銷壞賬是確認(rèn)時(shí)，兩者是結(jié)合在一起進(jìn)行的。舉例見(jiàn)教材47頁(yè)至48頁(yè)[例3-18]。第三章第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備二、壞賬準(zhǔn)備的核算企業(yè)壞賬準(zhǔn)第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算補(bǔ)充舉例:某公司采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)得壞賬準(zhǔn)備，提取比例為5%，發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）上年末應(yīng)收賬款余額500000元，按規(guī)定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25000元；

（2）經(jīng)核實(shí)確認(rèn)發(fā)生壞賬38000元；（3）上年度已核銷的壞賬20000元，現(xiàn)予以收回，款項(xiàng)存入銀行。（4）年末應(yīng)收賬款余額為700000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方7000元，年終調(diào)整計(jì)提壞賬準(zhǔn)備28000元。即700000×5%-(25000-38000+20000)=28000(元)第三章第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算補(bǔ)充舉例:第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算

有關(guān)賬務(wù)處理以圖示表示如圖表3-2．銀行存款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000上年末：500000

……20000

……3800020000

……期末余額：70000038000上年末：250002000028000期末余額：350002500028000②①③第三章壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法，見(jiàn)教材48頁(yè)至49頁(yè)。第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算有關(guān)賬務(wù)處第四節(jié)壞賬和壞賬準(zhǔn)備三、壞賬準(zhǔn)備的核算

企業(yè)其他應(yīng)收款發(fā)生減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)是怎樣的？

注意

其賬務(wù)處理是：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備——