2020版中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》檢測題D卷附解析

2020版中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》檢測題D卷附解析考試須知：1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________口考號:_________閱卷人-------一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個吻合題意）1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采買一臺售價(jià)為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。拘禁質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬元并獲取了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動財(cái)產(chǎn)基金的金額為（）萬元。636875702、甲企業(yè)2015年1月1日刊行三年期可變換企業(yè)債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總數(shù)為10000萬元，實(shí)質(zhì)刊行收款為10200萬元?？挟?dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)刊行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（）萬元。0734.60634.60108003、以下各項(xiàng)說法中，不正確的選項(xiàng)是（）。A、交易性金融財(cái)產(chǎn)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)花銷借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)花銷借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)花銷貸方D、可供銷售金融財(cái)產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入全部者權(quán)益4、甲企業(yè)將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租借期屆滿后，甲企業(yè)將該棟寫字樓銷售給乙企業(yè)，合同價(jià)款為15000萬元，乙企業(yè)已經(jīng)用銀行存款付清。銷售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，辦理該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。30002000400050005、交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入（）科目。營業(yè)外支出投資收益公允價(jià)值變動損益資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原資料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360兀；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉儲費(fèi)為1000兀，采買人員的差旅費(fèi)為500兀，入庫前的挑選整理花銷為150元；查收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理耗費(fèi)。甲企業(yè)該批原資料實(shí)質(zhì)單位成本為每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的變換，以下說法中正確的選項(xiàng)是（）。應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換前的賬面價(jià)值作為變換后的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換日的公允價(jià)值作為變換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換日的公允價(jià)值作為變換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換日的公允價(jià)值作為變換后的入賬價(jià)值8、以下各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得的是（）。出租無形財(cái)產(chǎn)獲取的收益投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額辦理固定財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益可供銷售金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額9、甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%2011年年初對某棟以經(jīng)營租借方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬兀，已計(jì)提折舊200萬兀，未發(fā)生減值，更他日的公允價(jià)值為8800萬兀。該辦公樓在更他日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲企業(yè)更他日應(yīng)調(diào)整期初保留收益的金額為（）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，以下各項(xiàng)相關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的選項(xiàng)是（）。對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量、以下各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會計(jì)辦理中，錯誤的選項(xiàng)是（更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益更新改造時(shí)被代替部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷更新改造時(shí)代替部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本更新改造時(shí)發(fā)生的支出吻合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化12、以下關(guān)于固定財(cái)產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。A、應(yīng)以財(cái)產(chǎn)的當(dāng)前情況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)財(cái)產(chǎn)將來現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)財(cái)產(chǎn)將來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定將來現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、還沒有作出承諾的重組事項(xiàng)、與財(cái)產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原資料采用實(shí)質(zhì)成本法核算。該企業(yè)購入A種原資料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬元（不含增值稅），裝卸花銷2萬元，途中保險(xiǎn)花銷1.5萬元。原資料運(yùn)抵企業(yè)后，查收入庫原資料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理耗費(fèi)1噸。則該原資料的實(shí)質(zhì)單位成本為（）萬元。0.820.810.800.8314、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可獲取30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則以下說法不正確的選項(xiàng)是（）。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)質(zhì)收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)花銷的金額是6000元值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年關(guān)，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試后，預(yù)計(jì)其可回收金額為300萬元，2008年關(guān)該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)其可回收金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定財(cái)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定財(cái)產(chǎn)折舊額為（）萬元。120110100130□二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個吻合題意）1、建筑施工企業(yè)發(fā)生的以下支出中，屬于與執(zhí)行合同相關(guān)的直接花銷的有（）。構(gòu)成工程實(shí)體的資料成本施工人員的薪水C?財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租借費(fèi)2、依照建筑合同的規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于合同收入的內(nèi)容有（）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預(yù)付的定金C、因索賠形成的收入D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入3、以下各項(xiàng)中，不需要采用追想調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)辦理的有（）。A、無形財(cái)產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改正其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定財(cái)產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改正其折舊方法D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量4、以下各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷5、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中贊成采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)壽辰即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定財(cái)產(chǎn)C、資本公積D、所得稅花銷6、以下關(guān)于甲企業(yè)融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。未確認(rèn)融資花銷按實(shí)質(zhì)利率進(jìn)行分?jǐn)偦蛴凶饨鹪趯?shí)質(zhì)發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益初始直接花銷計(jì)入當(dāng)期損益由家企業(yè)擔(dān)保的財(cái)充裕值計(jì)入最低租借付款額7、以下關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非錢幣性財(cái)產(chǎn)交換會計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。A.換出財(cái)產(chǎn)為長遠(yuǎn)股權(quán)投資的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入D.換出財(cái)產(chǎn)為固定財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益8、以下關(guān)于短期融資券的說法中，不正確的有（）。A、是由企業(yè)刊行的無擔(dān)保短期支票B、我國當(dāng)前刊行和交易的是金融企業(yè)的融資券C、籌資成本較低D、籌資數(shù)額比較大9、以下相關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有()。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)全部權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于激勵企業(yè)部署職工就業(yè)而恩賜的獎勵款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非錢幣性財(cái)產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助10、以下各項(xiàng)中，影響固定財(cái)產(chǎn)辦理損益的有()。固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)B?固定財(cái)產(chǎn)清理花銷C?固定財(cái)產(chǎn)辦理收入固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、()民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)，若是財(cái)產(chǎn)憑據(jù)上注明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。2、()關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易花銷直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、()企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣錢幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。4、()平時(shí)情況下，與非累積帶薪少勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的薪水等薪酬中，企業(yè)不用額外作相應(yīng)的賬務(wù)辦理。5、()將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量屬于會計(jì)政策改正。6、()財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日，有的確憑據(jù)表示預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能夠顯現(xiàn)反響當(dāng)前最正確預(yù)計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)付其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。7、()在借款花銷贊成資本化的時(shí)期內(nèi)發(fā)生的外幣特地借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入吻合資本化條件的財(cái)產(chǎn)的成本。8、（）商品流通企業(yè)在采買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采買成本的花銷等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采買成本，也能夠先進(jìn)行歸集，期末再依照所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?、（）企業(yè)企業(yè)內(nèi)的母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份的，母企業(yè)應(yīng)在結(jié)算前的每個財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動額計(jì)入當(dāng)期損益。10、（）直接銷售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工銷售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法是相同的。鬧卷人______四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲企業(yè)債券投資的相關(guān)資料以下:資料一：2015年1月1日,甲企業(yè)以銀行存款2030萬元購入乙企業(yè)當(dāng)日刊行的面值總數(shù)為2000萬元的4年期企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，將來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙企業(yè)不能夠提前贖回該債券，甲企業(yè)將該債券投資劃分為擁有至到期投資。資料二：甲企業(yè)在獲取乙企業(yè)債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)質(zhì)年利率為3.79%，甲企業(yè)在每年年關(guān)對債券投資的投資收益進(jìn)行會計(jì)辦理。資料三：2017年1月1日，甲企業(yè)在收到乙企業(yè)債券上年利息后，將該債券全部銷售,所得款項(xiàng)2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“擁有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（2）計(jì)算甲企業(yè)2015（3）編制甲企業(yè)2016（4）計(jì)算甲企業(yè)2016

年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。年1月1日收到乙企業(yè)債券利息的相關(guān)會計(jì)分錄。年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）編制甲企業(yè)2017年1月1日銷售乙企業(yè)債券的相關(guān)會計(jì)分錄。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日購入乙企業(yè)債券的相關(guān)會計(jì)分錄。2、甲企業(yè)為上市企業(yè)，于2007年1月1日銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬兀，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙企業(yè)因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲企業(yè)已對該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬兀。2007年12月31日乙企業(yè)與甲企業(yè)協(xié)商，完成債務(wù)重組協(xié)議以下：(1)乙企業(yè)以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙企業(yè)以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批賠償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊為100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲企業(yè)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙企業(yè)100萬股一般股，每股面值為1兀,每股市價(jià)為5兀。不考慮其他因素，甲企業(yè)將獲取的股權(quán)作為長遠(yuǎn)股權(quán)投資核算。乙企業(yè)已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手!。續(xù)(4)甲企業(yè)贊成免除乙企業(yè)節(jié)余債務(wù)的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計(jì)算利息。但若是乙企業(yè)從2008年起，年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)高出100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。若是乙企業(yè)年收益總數(shù)低于100萬兀，則當(dāng)年仍按年利率4%計(jì)算利息。乙企業(yè)2007年關(guān)預(yù)計(jì)將來每年收益總數(shù)均很可能高出100萬兀。(5)乙企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)120萬元，2009年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)80萬元。乙企業(yè)于每年關(guān)支付利息。要求：(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得；分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)債務(wù)重組的相關(guān)會計(jì)分錄。1甲企業(yè)為上市企業(yè)，2009年度進(jìn)行了以下投資:(1)2009年1月1日，購入A企業(yè)于當(dāng)日刊行且可上市交易的債券，債券面值為200000元，支付價(jià)款185000兀，另支付手續(xù)費(fèi)600兀。該債券限時(shí)為5年，票面年利率為年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲企業(yè)流動性優(yōu)異，管理層擬擁有該債券至到期。

6%于每實(shí)質(zhì)利率為7%2009

年

12

月

31日，甲企業(yè)收到今年利息

12000

元。依照

A企業(yè)公開顯露的信息，甲企業(yè)估計(jì)所擁有

A企業(yè)債券的本金能夠回收

160000

元，將來年度每年能夠自

A企業(yè)獲取利息收入

12000元。2010年12月31日，甲企業(yè)收到2010年度利息12000元。依照A企業(yè)公開顯露的信息，甲公司預(yù)計(jì)所擁有A企業(yè)債券的本金能夠回收180000兀。不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，甲企業(yè)此項(xiàng)債:投資2010年關(guān)的攤余成本為187653.44兀。券(2)

2011

年初甲企業(yè)財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)困難，應(yīng)付

B企業(yè)的

200000

元賬款無法支付。

2011年1月

5日，甲企業(yè)與

E企業(yè)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲企業(yè)擁有的上述擁有至到期投資抵

償該項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。

2011

年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲企業(yè)該項(xiàng)擁有至到期投資的公允價(jià)值為

180000

元。[(P/A,7%3)=2.6243,(P/F,7%3)=0.8163

,(P/A,7%4)=3.3872,(

P/F,

7%4)=

0.7629](計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))<1>、編制甲企業(yè)獲取A企業(yè)債券的會計(jì)分錄；<2>、計(jì)算甲企業(yè)2009年度因擁有A企業(yè)債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；<3>、判斷甲企業(yè)擁有A企業(yè)債券2009年12月31日可否發(fā)生了減值，并說明原由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄；<4>、計(jì)算甲企業(yè)

2010

年度因擁有

A企業(yè)債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會計(jì)分錄；

同時(shí)判斷擁有

A企業(yè)債券可否發(fā)生減值

(列示計(jì)算過程

)

；收益的10%十提盈余公積。甲企業(yè)與收入相關(guān)的資料以下：(1)2012年3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月價(jià)格恩賜

5日丙企業(yè)在查收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲企業(yè)贊成按不含增值稅的銷售10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為

51萬元。5月10日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)支付的款項(xiàng)3159萬元。(2)

2012

年9月

1日至

30日，甲企業(yè)睜開A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時(shí)，回

臺，每臺不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值收100臺舊產(chǎn)品作為原資料查收入庫，每臺不含增值稅的回收價(jià)格為

1萬元，增值稅稅額為

0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。(3)

2012

年

11月

20日，甲企業(yè)與戊企業(yè)簽訂一項(xiàng)為期

3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊企業(yè)預(yù)付的合同款

45萬元。12月

31

日,

經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為

40%至

12月

31

日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為

30萬元，預(yù)計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本

40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。(4)2013年1月18日，因產(chǎn)質(zhì)量量問題，甲企業(yè)收到乙企業(yè)退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬兀，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊成報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：依照資料(1)至資料(3),逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。（2）依照資料（

4）,判斷該事項(xiàng)可否屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編

制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個吻合題意）1、【答案】C2、參照答案：B3、【參照答案】C4、答案：A5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】D9、A10、B11、正確答案:A12、C13、A14、參照答案：B15、C二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個吻合題意）1、【答案】ABD2、【正確答案】AC3、【正確答案】ABC4、參照答案：ABC5、【正確答案】AD6、【答案】ABD7、【答案】AC8、【正確答案】AB9、【正確答案】ACD10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、對3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、錯10、錯四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：1）會計(jì)分錄：借：擁有至到期投資--成本2000--利息調(diào)整30貸：銀行存款20302）甲企業(yè)2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）貸：投資收益76.94擁有至到期投資--利息調(diào)整7.06（3）會計(jì)分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67擁有至到期投資--利息調(diào)整7.33(5)借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：擁有至到期投資--成本2000--利息調(diào)整)15.61投資收益9.392、答案以下：(1)甲企業(yè)重組債權(quán)的公允價(jià)值(將來應(yīng)收本金)=(2340-100-280—234-500)X(1—40%)=735.6(萬元)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務(wù)的公允價(jià)值(將來應(yīng)付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-40%)=735.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735.6X(6%-4%)X2=29.424(萬元)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)相關(guān)分錄以下：|重組時(shí)：借：銀行存款100固定財(cái)產(chǎn)280庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）長遠(yuǎn)股權(quán)投資--乙企業(yè)500應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失256.4壞賬準(zhǔn)備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時(shí)：借：銀行存款44.136貸：財(cái)務(wù)花銷44.1362009年回收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)花銷29.424乙企業(yè)相關(guān)分錄以下：重組時(shí)：借：累計(jì)折舊100固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定財(cái)產(chǎn)清理240貸：固定財(cái)產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定財(cái)產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）股本10034資本公積--股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6預(yù)計(jì)負(fù)債29.424營業(yè)外收入--辦理非流動財(cái)產(chǎn)利得40--債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)花銷29.424預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)花銷29.424貸：銀行存款765.024借：預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計(jì)分）1、答案以下：甲企業(yè)獲取A企業(yè)債券時(shí)的賬務(wù)辦理是：34借：擁有至到期投資--成本200000貸：銀行存款185600（185000+600）擁有至到期投資--A企業(yè)債券--利息調(diào)整144002.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收益=185600X1%12992（元）擁有至到期投資--利息調(diào)整992（200000X借：應(yīng)收利息120006%貸：投資收益12992借：銀行存款12000貸：應(yīng)收利息120003.2009年12月+160000X（P/F,

31日擁有至到期投資的預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=12000X（7%4）=12000X3.3872+160000X0.7629=162710.4

P/A,7%4）（元）2009年12月31日攤余成本=185600+992=186592（元）因?yàn)閿傆喑杀?86592元〉現(xiàn)值162710.4元，因此發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=186592-162710.4=23881.6（元），賬務(wù)辦理為：借：財(cái)產(chǎn)減值損失23881.6貸：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備23881.64.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收益=162710.4X7%=11389.73（元）借：應(yīng)收利息12000貸：投資收