2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測(cè)題D卷附解析

2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測(cè)題D卷附解析考試須知：1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________口考號(hào):_________閱卷人-------一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采買一臺(tái)售價(jià)為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。拘禁質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬元并獲取了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金的金額為（）萬元。636875702、甲企業(yè)2015年1月1日刊行三年期可變換企業(yè)債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總數(shù)為10000萬元，實(shí)質(zhì)刊行收款為10200萬元?？挟?dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)刊行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（）萬元。0734.60634.60108003、以下各項(xiàng)說法中，不正確的選項(xiàng)是（）。A、交易性金融財(cái)產(chǎn)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)花銷借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)花銷借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)花銷貸方D、可供銷售金融財(cái)產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入全部者權(quán)益4、甲企業(yè)將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租借期屆滿后，甲企業(yè)將該棟寫字樓銷售給乙企業(yè)，合同價(jià)款為15000萬元，乙企業(yè)已經(jīng)用銀行存款付清。銷售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，辦理該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。30002000400050005、交易性金融財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（）科目。營業(yè)外支出投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原資料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360兀；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉儲(chǔ)費(fèi)為1000兀，采買人員的差旅費(fèi)為500兀，入庫前的挑選整理花銷為150元；查收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理耗費(fèi)。甲企業(yè)該批原資料實(shí)質(zhì)單位成本為每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的變換，以下說法中正確的選項(xiàng)是（）。應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換前的賬面價(jià)值作為變換后的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換日的公允價(jià)值作為變換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換日的公允價(jià)值作為變換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)變換日的公允價(jià)值作為變換后的入賬價(jià)值8、以下各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得的是（）。出租無形財(cái)產(chǎn)獲取的收益投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額辦理固定財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益可供銷售金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額9、甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營租借方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬兀，已計(jì)提折舊200萬兀，未發(fā)生減值，更他日的公允價(jià)值為8800萬兀。該辦公樓在更他日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲企業(yè)更他日應(yīng)調(diào)整期初保留收益的金額為（）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，以下各項(xiàng)相關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的選項(xiàng)是（）。對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量、以下各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)辦理中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益更新改造時(shí)被代替部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷更新改造時(shí)代替部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本更新改造時(shí)發(fā)生的支出吻合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化12、以下關(guān)于固定財(cái)產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。A、應(yīng)以財(cái)產(chǎn)的當(dāng)前情況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)財(cái)產(chǎn)將來現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)財(cái)產(chǎn)將來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定將來現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、還沒有作出承諾的重組事項(xiàng)、與財(cái)產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原資料采用實(shí)質(zhì)成本法核算。該企業(yè)購入A種原資料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬元（不含增值稅），裝卸花銷2萬元，途中保險(xiǎn)花銷1.5萬元。原資料運(yùn)抵企業(yè)后，查收入庫原資料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理耗費(fèi)1噸。則該原資料的實(shí)質(zhì)單位成本為（）萬元。0.820.810.800.8314、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可獲取30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則以下說法不正確的選項(xiàng)是（）。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)質(zhì)收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)花銷的金額是6000元值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年關(guān)，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，預(yù)計(jì)其可回收金額為300萬元，2008年關(guān)該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)其可回收金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定財(cái)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定財(cái)產(chǎn)折舊額為（）萬元。120110100130□二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、建筑施工企業(yè)發(fā)生的以下支出中，屬于與執(zhí)行合同相關(guān)的直接花銷的有（）。構(gòu)成工程實(shí)體的資料成本施工人員的薪水C?財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租借費(fèi)2、依照建筑合同的規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于合同收入的內(nèi)容有（）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預(yù)付的定金C、因索賠形成的收入D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入3、以下各項(xiàng)中，不需要采用追想調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理的有（）。A、無形財(cái)產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改正其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定財(cái)產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改正其折舊方法D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量4、以下各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷5、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中贊成采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)壽辰即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定財(cái)產(chǎn)C、資本公積D、所得稅花銷6、以下關(guān)于甲企業(yè)融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。未確認(rèn)融資花銷按實(shí)質(zhì)利率進(jìn)行分?jǐn)偦蛴凶饨鹪趯?shí)質(zhì)發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益初始直接花銷計(jì)入當(dāng)期損益由家企業(yè)擔(dān)保的財(cái)充裕值計(jì)入最低租借付款額7、以下關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非錢幣性財(cái)產(chǎn)交換會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。A.換出財(cái)產(chǎn)為長遠(yuǎn)股權(quán)投資的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入換出財(cái)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入D.換出財(cái)產(chǎn)為固定財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)將換出財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益8、以下關(guān)于短期融資券的說法中，不正確的有（）。A、是由企業(yè)刊行的無擔(dān)保短期支票B、我國當(dāng)前刊行和交易的是金融企業(yè)的融資券C、籌資成本較低D、籌資數(shù)額比較大9、以下相關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有()。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)全部權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于激勵(lì)企業(yè)部署職工就業(yè)而恩賜的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非錢幣性財(cái)產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助10、以下各項(xiàng)中，影響固定財(cái)產(chǎn)辦理損益的有()。固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)B?固定財(cái)產(chǎn)清理花銷C?固定財(cái)產(chǎn)辦理收入固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X)1、()民間非營利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)，若是財(cái)產(chǎn)憑據(jù)上注明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。2、()關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易花銷直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、()企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣錢幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。4、()平時(shí)情況下，與非累積帶薪少勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的薪水等薪酬中，企業(yè)不用額外作相應(yīng)的賬務(wù)辦理。5、()將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策改正。6、()財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日，有的確憑據(jù)表示預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能夠顯現(xiàn)反響當(dāng)前最正確預(yù)計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)付其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。7、()在借款花銷贊成資本化的時(shí)期內(nèi)發(fā)生的外幣特地借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入吻合資本化條件的財(cái)產(chǎn)的成本。8、（）商品流通企業(yè)在采買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采買成本的花銷等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采買成本，也能夠先進(jìn)行歸集，期末再依照所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?、（）企業(yè)企業(yè)內(nèi)的母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份的，母企業(yè)應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。10、（）直接銷售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工銷售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法是相同的。鬧卷人______四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲企業(yè)債券投資的相關(guān)資料以下:資料一：2015年1月1日,甲企業(yè)以銀行存款2030萬元購入乙企業(yè)當(dāng)日刊行的面值總數(shù)為2000萬元的4年期企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，將來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙企業(yè)不能夠提前贖回該債券，甲企業(yè)將該債券投資劃分為擁有至到期投資。資料二：甲企業(yè)在獲取乙企業(yè)債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)質(zhì)年利率為3.79%，甲企業(yè)在每年年關(guān)對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。資料三：2017年1月1日，甲企業(yè)在收到乙企業(yè)債券上年利息后，將該債券全部銷售,所得款項(xiàng)2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“擁有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（2）計(jì)算甲企業(yè)2015（3）編制甲企業(yè)2016（4）計(jì)算甲企業(yè)2016

年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。年1月1日收到乙企業(yè)債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲企業(yè)2017年1月1日銷售乙企業(yè)債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日購入乙企業(yè)債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲企業(yè)為上市企業(yè)，于2007年1月1日銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬兀，增值稅稅率17%。雙方約定3個(gè)月付款。乙企業(yè)因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲企業(yè)已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬兀。2007年12月31日乙企業(yè)與甲企業(yè)協(xié)商，完成債務(wù)重組協(xié)議以下：(1)乙企業(yè)以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙企業(yè)以設(shè)備1臺(tái)和A產(chǎn)品一批賠償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊為100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲企業(yè)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙企業(yè)100萬股一般股，每股面值為1兀,每股市價(jià)為5兀。不考慮其他因素，甲企業(yè)將獲取的股權(quán)作為長遠(yuǎn)股權(quán)投資核算。乙企業(yè)已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手!。續(xù)(4)甲企業(yè)贊成免除乙企業(yè)節(jié)余債務(wù)的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計(jì)算利息。但若是乙企業(yè)從2008年起，年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)高出100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。若是乙企業(yè)年收益總數(shù)低于100萬兀，則當(dāng)年仍按年利率4%計(jì)算利息。乙企業(yè)2007年關(guān)預(yù)計(jì)將來每年收益總數(shù)均很可能高出100萬兀。(5)乙企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)120萬元，2009年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)80萬元。乙企業(yè)于每年關(guān)支付利息。要求：(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得；分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1甲企業(yè)為上市企業(yè)，2009年度進(jìn)行了以下投資:(1)2009年1月1日，購入A企業(yè)于當(dāng)日刊行且可上市交易的債券，債券面值為200000元，支付價(jià)款185000兀，另支付手續(xù)費(fèi)600兀。該債券限時(shí)為5年，票面年利率為年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲企業(yè)流動(dòng)性優(yōu)異，管理層擬擁有該債券至到期。

6%于每實(shí)質(zhì)利率為7%2009

年

12

月

31日，甲企業(yè)收到今年利息

12000

元。依照

A企業(yè)公開顯露的信息，甲企業(yè)估計(jì)所擁有

A企業(yè)債券的本金能夠回收

160000

元，將來年度每年能夠自

A企業(yè)獲取利息收入

12000元。2010年12月31日，甲企業(yè)收到2010年度利息12000元。依照A企業(yè)公開顯露的信息，甲公司預(yù)計(jì)所擁有A企業(yè)債券的本金能夠回收180000兀。不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，甲企業(yè)此項(xiàng)債:投資2010年關(guān)的攤余成本為187653.44兀。券(2)

2011

年初甲企業(yè)財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)困難，應(yīng)付

B企業(yè)的

200000

元賬款無法支付。

2011年1月

5日，甲企業(yè)與

E企業(yè)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲企業(yè)擁有的上述擁有至到期投資抵

償該項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。

2011

年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲企業(yè)該項(xiàng)擁有至到期投資的公允價(jià)值為

180000

元。[(P/A,7%3)=2.6243,(P/F,7%3)=0.8163

,(P/A,7%4)=3.3872,(

P/F,

7%4)=

0.7629](計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))<1>、編制甲企業(yè)獲取A企業(yè)債券的會(huì)計(jì)分錄；<2>、計(jì)算甲企業(yè)2009年度因擁有A企業(yè)債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；<3>、判斷甲企業(yè)擁有A企業(yè)債券2009年12月31日可否發(fā)生了減值，并說明原由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；<4>、計(jì)算甲企業(yè)

2010

年度因擁有

A企業(yè)債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

同時(shí)判斷擁有

A企業(yè)債券可否發(fā)生減值

(列示計(jì)算過程

)

；收益的10%十提盈余公積。甲企業(yè)與收入相關(guān)的資料以下：(1)2012年3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月價(jià)格恩賜

5日丙企業(yè)在查收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲企業(yè)贊成按不含增值稅的銷售10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為

51萬元。5月10日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)支付的款項(xiàng)3159萬元。(2)

2012

年9月

1日至

30日，甲企業(yè)睜開A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100稅稅額為1.7萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回

臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原資料查收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為

1萬元，增值稅稅額為

0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。(3)

2012

年

11月

20日，甲企業(yè)與戊企業(yè)簽訂一項(xiàng)為期

3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊企業(yè)預(yù)付的合同款

45萬元。12月

31

日,

經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為

40%至

12月

31

日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為

30萬元，預(yù)計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本

40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。(4)2013年1月18日，因產(chǎn)質(zhì)量量問題，甲企業(yè)收到乙企業(yè)退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬兀，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊成報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：依照資料(1)至資料(3),逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。（2）依照資料（

4）,判斷該事項(xiàng)可否屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編

制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、【答案】C2、參照答案：B3、【參照答案】C4、答案：A5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】D9、A10、B11、正確答案:A12、C13、A14、參照答案：B15、C二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、【答案】ABD2、【正確答案】AC3、【正確答案】ABC4、參照答案：ABC5、【正確答案】AD6、【答案】ABD7、【答案】AC8、【正確答案】AB9、【正確答案】ACD10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、對(duì)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：1）會(huì)計(jì)分錄：借：擁有至到期投資--成本2000--利息調(diào)整30貸：銀行存款20302）甲企業(yè)2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）貸：投資收益76.94擁有至到期投資--利息調(diào)整7.06（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67擁有至到期投資--利息調(diào)整7.33(5)借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：擁有至到期投資--成本2000--利息調(diào)整)15.61投資收益9.392、答案以下：(1)甲企業(yè)重組債權(quán)的公允價(jià)值(將來應(yīng)收本金)=(2340-100-280—234-500)X(1—40%)=735.6(萬元)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務(wù)的公允價(jià)值(將來應(yīng)付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-40%)=735.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735.6X(6%-4%)X2=29.424(萬元)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)相關(guān)分錄以下：|重組時(shí)：借：銀行存款100固定財(cái)產(chǎn)280庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）長遠(yuǎn)股權(quán)投資--乙企業(yè)500應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失256.4壞賬準(zhǔn)備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時(shí)：借：銀行存款44.136貸：財(cái)務(wù)花銷44.1362009年回收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)花銷29.424乙企業(yè)相關(guān)分錄以下：重組時(shí)：借：累計(jì)折舊100固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定財(cái)產(chǎn)清理240貸：固定財(cái)產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定財(cái)產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）股本10034資本公積--股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6預(yù)計(jì)負(fù)債29.424營業(yè)外收入--辦理非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)利得40--債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)花銷29.424預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)花銷29.424貸：銀行存款765.024借：預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計(jì)分）1、答案以下：甲企業(yè)獲取A企業(yè)債券時(shí)的賬務(wù)辦理是：34借：擁有至到期投資--成本200000貸：銀行存款185600（185000+600）擁有至到期投資--A企業(yè)債券--利息調(diào)整144002.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收益=185600X1%12992（元）擁有至到期投資--利息調(diào)整992（200000X借：應(yīng)收利息120006%貸：投資收益12992借：銀行存款12000貸：應(yīng)收利息120003.2009年12月+160000X（P/F,

31日擁有至到期投資的預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=12000X（7%4）=12000X3.3872+160000X0.7629=162710.4

P/A,7%4）（元）2009年12月31日攤余成本=185600+992=186592（元）因?yàn)閿傆喑杀?86592元〉現(xiàn)值162710.4元，因此發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=186592-162710.4=23881.6（元），賬務(wù)辦理為：借：財(cái)產(chǎn)減值損失23881.6貸：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備23881.64.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收益=162710.4X7%=11389.73（元）借：應(yīng)收利息12000貸：投資收