合并報(bào)表作業(yè)

合并報(bào)表作業(yè)合并報(bào)表作業(yè)合并報(bào)表作業(yè)資料僅供參考文件編號：2022年4月合并報(bào)表作業(yè)版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：第二章作業(yè)1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的程序是怎樣的？

2.股權(quán)取得日后,在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要調(diào)整與抵消哪些相對應(yīng)的項(xiàng)目?3.假設(shè)北方公司、大華公司是同一控制下的兩企業(yè)。2006年末北方公司出資350萬元取得了大華公司的全部股權(quán)，取得日兩公司的資產(chǎn)負(fù)債情況如表2-1所示。表2-12006年末北方公司、大華公司資產(chǎn)負(fù)債簡表單位：萬元北方公司大華公司貨幣資金700100存貨25050固定資產(chǎn)950400負(fù)債300250股本1000200資本公積40060未分配利潤20040（1）要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。（2）假設(shè)北方公司投資300萬元只取得了大華公司80%的股權(quán)。要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。（3）假設(shè)北方公司與大華公司不是同一控制下兩企業(yè)，北方公司在2006年末用350萬元銀行存款取得大華公司80%的股權(quán)，且在股權(quán)取得日發(fā)現(xiàn)大華公司固定資產(chǎn)發(fā)生增值50萬元。要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。2.甲、乙公司同為A控制下的兩企業(yè)，200年末，甲公司以100萬元，收購了乙公司100%的股權(quán)，2007年末，甲、乙公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果分別如下表所示。表1-1甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表時(shí)間：2007年12月31日單位;萬元項(xiàng)目甲乙貨幣資金10應(yīng)收賬款15060存貨10010固定資產(chǎn)650100長期股權(quán)投資100—持有至到期投資—短期借款200應(yīng)付債券—應(yīng)付賬款30050股本50060資本公積10010未分配利潤15030表1-2乙公司利潤表簡表時(shí)間：2007年單位：萬元甲乙主營業(yè)務(wù)收入120140主營業(yè)務(wù)成本5060主營業(yè)務(wù)利潤7080投資收益80—凈利潤15080加:未分配利潤15030減:應(yīng)付普通股股利50其中：2007年度甲乙公司之間內(nèi)部交易情況如下：甲公司200萬的應(yīng)收賬款中有50萬是由于乙公司的應(yīng)付賬款造成。甲公司以18萬元購買了乙公司發(fā)行的10年期債券，其中乙公司發(fā)行債券的面值為15萬元，發(fā)行價(jià)格為18萬元，債券票面利率為10%，實(shí)際利率5%。甲公司將其存貨以成本10萬元的價(jià)格銷售給乙公司,乙公司購得存貨并未對外售出。乙公司在年底宣布該年實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元，并分配現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)以上資料編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表工作底稿。答案P33-35P43解：借：股本200資本公積60未分配利潤40貸：長期股權(quán)投資3002006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金350100450450存貨25050300300長期股權(quán)投資3003000固定資產(chǎn)95040013501350負(fù)債300250550550股本100020012002001000資本公積3506041060310未分配利潤2004024040240借：股本200資本公積60未分配利潤40貸：長期股權(quán)投資240少數(shù)股東權(quán)益602006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金400100500500存貨25050300300長期股權(quán)投資2402400固定資產(chǎn)95040013501350負(fù)債300250550550股本100020012002001000資本公積3406040060308未分配利潤2004024040232少數(shù)股東權(quán)益6060母公司理論：借：股本200資本公積60未分配利潤40固定資產(chǎn)50商譽(yù)70貸：長期股權(quán)投資350少數(shù)股東權(quán)益702006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金350100450450存貨25050300300長期股權(quán)投資3503500固定資產(chǎn)9504001350501400商譽(yù)7070負(fù)債300250550550股本100020012002001000資本公積4006046060368未分配利潤2004024040232少數(shù)股東權(quán)益7070實(shí)體理論：借：股本200資本公積60未分配利潤40固定資產(chǎn)50商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資350少數(shù)股東權(quán)益2006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金350100450450存貨25050300300長期股權(quán)投資3503500固定資產(chǎn)9504001350501400商譽(yù)87．5負(fù)債300250550550股本100020012002001000資本公積4006046060368未分配利潤2004024040232少數(shù)股東權(quán)益87．54.(1)借:長期股權(quán)投資30貸:投資收益30（2）借:股本60資本公積10未分配利潤60貸:長期股權(quán)投資130(2)借:應(yīng)付賬款50貸:應(yīng)收賬款50(3)借:應(yīng)付債券貸:持有至到期投資(4)借:主營業(yè)務(wù)收入10貸:主營業(yè)務(wù)成本10(5)借:投資收益80貸:應(yīng)付普通股股利50未分配利潤30甲、乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿時(shí)間：2007年12月31日單位;萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表調(diào)整與抵消分錄合并數(shù)甲乙借貸資產(chǎn)負(fù)債表:貨幣資金10應(yīng)收賬款15060(2)50160存貨10010110固定資產(chǎn)650100750長期股權(quán)投資100—(1)1000持有至到期投資—(3)0短期借款200應(yīng)付債券—(3)0應(yīng)付賬款30050(2)50300股本50060(1)605