稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)

稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)政策培訓(xùn)【增值稅政策項(xiàng)目】一、運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策二、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)免征增值稅政策三、將貨物無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的免征增值稅政策四、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增量留抵稅額政策五、小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收的減征增值稅政策【政策依據(jù)】財(cái)稅文件

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號(hào)）總局文件

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）一、運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期為2020年12月31日。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定?！菊鞴芤?guī)定】納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。一、運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策【政策解答】

納稅人符合財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)的免稅政策，在文件下發(fā)前，已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發(fā)票，請(qǐng)問能否選擇開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠?答：在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票?！枰_具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對(duì)“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。二、“三項(xiàng)服務(wù)”免征增值稅政策【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期為2020年12月31日?！菊鞴芤?guī)定】同運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策。無需備案、不得開具專票。二、“三項(xiàng)服務(wù)”免征增值稅政策【政策解答】

我公司是一家綜合型酒店，兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎?答：你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅。三、貨物無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情免征增值稅政策【政策提示】免稅貨物不僅限于防治疫情的醫(yī)療防治物資。捐贈(zèng)的方便食品、蔬菜、商用客車、小汽車、汽油等物品也可以享受免稅。捐贈(zèng)的貨物如果屬于消費(fèi)稅征稅范圍，同時(shí)免征消費(fèi)稅。三、貨物無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情免征增值稅政策【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期為2020年12月31日?！菊鞴芤?guī)定】同運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策。無需備案、不得開具專票。四、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策【優(yōu)惠內(nèi)容】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。【征管規(guī)定】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。四、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策【政策提示】1、對(duì)企業(yè)信用等級(jí)沒有限制；2、增量留抵是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額，增量留抵全額退稅，不考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例；3、可以按月辦理，不用連續(xù)6個(gè)月增量留抵均大于0；4、申請(qǐng)退稅期間可以同時(shí)享受即征即退增值稅優(yōu)惠；5、生產(chǎn)企業(yè)名單由省級(jí)及以上發(fā)展改革委、工信部確定。五、小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年3月1日至5月31日（現(xiàn)延續(xù)至12月31日），除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！菊鞴芤?guī)定】增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應(yīng)欄次。對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。五、小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收【政策提示】（1）小規(guī)模納稅人放棄3減1優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策；允許當(dāng)月享受，次月放棄享受。（2）既享受3減1政策又享受小微政策的納稅人，按照小微申報(bào)，無需填寫減免稅申報(bào)表；不享受小微政策的納稅人，須填寫減免稅申報(bào)表。（3）政策實(shí)施期間，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具征收率為3%普票的，可以在申報(bào)時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)。但需提醒，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。（4）小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，原政策是按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以可以減按1%征收率繳納增值稅?！酒髽I(yè)所得稅政策內(nèi)容】一、支持疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除二、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除三、困難行業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）3、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）主要政策依據(jù)

一、支持疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除施行時(shí)間：自2020年1月1日----2020年12月31日【政策解答】1：直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的物品是否有具體范圍？

答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)的規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人只要通過符合條件的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，并且這些捐贈(zèng)的用途是用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策強(qiáng)調(diào)捐贈(zèng)的用途，而不限制捐贈(zèng)了什么物品?！菊呓獯稹?：支持疫情防控捐贈(zèng)對(duì)票據(jù)有什么要求嗎？

答：企業(yè)根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2020年9號(hào)公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，凡通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對(duì)方開具的捐贈(zèng)接收函?！菊呓獯稹?：企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策?答：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，疫情防控捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到該政策。A201010 免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表42附列資料：1.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除二、重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除施行時(shí)間：自2020年1月1日----2020年12月31日A201020 資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值本年累計(jì)折舊\攤銷（扣除）金額

賬載折舊\攤銷金額按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷金額享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷金額納稅調(diào)減金額享受加速政策優(yōu)惠金額

123456（4-3）6二、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一次性扣除（7+8+9+10）

7（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除

8（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除

電子稅務(wù)局端“白名單”管理【政策解答】1：疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購(gòu)置設(shè)備的扣除金額受500萬元限制嗎？答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能而新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，無論單位價(jià)值是否超過500萬元，均能在稅前一次扣除。企業(yè)自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，無需履行相關(guān)手續(xù)，參照總局公告2018年46號(hào)公告的規(guī)定，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料?！菊呓獯稹?：重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單如何獲??？答：重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

【政策解答】3：我企業(yè)屬于財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前