稅法基礎(chǔ)知識(shí)

稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法基礎(chǔ)知識(shí)xxx公司稅法基礎(chǔ)知識(shí)文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度第一章稅法概述第一節(jié)稅收概述稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依據(jù)政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地向納稅人無(wú)償征收貨幣或?qū)嵨锼纬傻奶囟ǚ峙潢P(guān)系，是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式。特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性第二節(jié)稅法一、稅法的分類1、按基本內(nèi)容和效力分：稅收基本法和稅收普通法我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法2、按職能作用分：稅收實(shí)體法和稅收程序法3、按征稅對(duì)象分：流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法、資源稅法二、稅法的制定（稅法的淵源）1、人大和人大常委會(huì)制定稅收法律2、人大或人大常委授權(quán)國(guó)務(wù)院制定暫行規(guī)定或條例3、國(guó)務(wù)院制定稅收行政法規(guī)4、地方人大及常委制定稅收地方性法規(guī)5、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定稅收規(guī)章6、地方政府制定稅收地方規(guī)章三、稅法的構(gòu)成要素（一）納稅人（二）征稅對(duì)象（三）稅目（四）稅率1、比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅、契稅等。2、超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅中工資薪金所得、加成所得等。3、定額稅率：資源稅、消費(fèi)稅中的啤酒黃酒等。4、超率累進(jìn)稅率：土地增值稅（五）納稅環(huán)節(jié)（六）納稅期限（七）納稅地點(diǎn)（八）加成征稅、減免稅（九）罰則（違法處理）第三節(jié)稅收法律關(guān)系的三個(gè)要素一、主體1、征稅主體：國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)（財(cái)政機(jī)關(guān)）2、納稅主體：法人、自然人、其他組織、在華的外國(guó)企業(yè)，組織，個(gè)人、在華沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)或組織。二、客體，即征稅對(duì)象，是區(qū)別稅與稅的標(biāo)志。三、內(nèi)容，包括權(quán)利和義務(wù)兩個(gè)方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：征稅、檢查、處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù):宣傳咨詢、及時(shí)繳納國(guó)庫(kù)、受理納稅人申訴納稅人的權(quán)利：申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)、提起訴訟權(quán)納稅人的義務(wù):辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅法。注意：①稅收法律關(guān)系中主體雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；②納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，必須先交稅。第四節(jié)本章近年注會(huì)考試試題（選）（近年來(lái)本章分值：1－2分）一、單選1、稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）?！?1年試題】A.稅權(quán)的劃分B.事權(quán)的劃分C.財(cái)權(quán)的劃分D.收入的劃分答案：A2、下列各項(xiàng)中，表述正確的是（

）?！?5年試題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品答案：B多選1、下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。【00年試題】A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署答案：ABD2、稅收立法程序通常包括的階段有（）?！?1年試題】A.提議階段B.審議階段C.通過(guò)和公布階段D.試行階段答案：ABC3、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）?！?2年試題】A、消費(fèi)稅B、增值稅C、車輛購(gòu)置稅D、資源稅答案：AC4、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）【04年試題】A、緩期征稅權(quán)B、稅收行政法規(guī)制定權(quán)C、稅法執(zhí)行權(quán)D、提起行政訴訟權(quán)答案：ＡＣ三、判斷1、在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）【02年試題】答案：錯(cuò)2、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。（）【03年試題】答案：對(duì)

3、稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）【04年試題】答案：錯(cuò)

4、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。（）【05年試題】答案：錯(cuò)5、國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。()【06年試題】答案：對(duì)第二章增值稅法第一節(jié)增值稅概述增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其在商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)取得的增值額征收的一種稅。第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在100萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人；2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。第三節(jié)增值稅的征稅范圍一、一般規(guī)定(一)銷售貨物(二)加工、修理修配勞務(wù)(三)進(jìn)口貨物二、特殊規(guī)定(一)視同銷售1、將貨物交付他人代銷； 2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。(二)混合銷售行為混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售既涉及貨物又涉及非應(yīng)納增值稅勞務(wù)的行為。對(duì)于混合銷售行為，根據(jù)行業(yè)性質(zhì)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅：生產(chǎn)、批發(fā)、零售、運(yùn)輸企業(yè)繳納增值稅，其他行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。(三)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人的銷售行為如果既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，并從高適用稅率。三、免稅的規(guī)定1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。是指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2避孕藥品和用具。3古舊圖書，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。4直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。5外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。6來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備。7由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。8銷售的自己使用過(guò)的物品，是指除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。第四節(jié)增值稅的稅率一、一般納稅人（一）基本稅率（17%）（二）低稅率（13%）適用于：1、糧食、食用植物油；2、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品。3、圖書、報(bào)紙、雜志。4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。二、小規(guī)模納稅人：3％第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額/1+增值稅稅率（適用一般納稅人）或=含稅銷售額/1+增值稅征收率（適用小規(guī)模納稅人）（一）銷項(xiàng)稅額1、銷售額，是納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含稅），但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額，也不包括代收的消費(fèi)稅和代墊的運(yùn)費(fèi)。2、采取折扣方式銷售貨物的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。3、采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。4、采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售中減除還本支出。5、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。6、稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)計(jì)賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。7、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的確定凡單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照4%的征收率計(jì)算增值稅。銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，免征收增值稅。8、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由或被視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額的，其銷售額的確定，按以下順序：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅。9、一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退讓或銷售折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；小規(guī)模納稅人因銷貨退讓或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額1、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）證從海關(guān)取得的完稅憑上注明的增值稅額。（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和除率13%的扣計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（4）一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）一般納稅人從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入免稅廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。2、不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他重要事項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額;（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）納稅人進(jìn)口貨物納稅時(shí)，不得抵扣任何稅額（三）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。二、小規(guī)模納稅人的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額比照一般納稅人規(guī)定確定。三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率第六節(jié)出口退稅一、三種政策形式1、出口免稅并退稅2、出口免稅不退稅3、出口不免稅也不退稅二、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的計(jì)算（理解）1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）2、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額其中：免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額例：某月，某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10％，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得專票注明的稅金136萬(wàn)元。外銷貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1200萬(wàn)元。該企業(yè)適用“免、抵、退”的稅收政策。上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅額（內(nèi)銷貨物適用17％稅率，出口退稅率為11％）。1、計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅海關(guān)代征：500*（1+10％）*17％＝（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)采購(gòu)：136萬(wàn)元出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為：1000*（17％-11％）＝60（萬(wàn)元）上期留抵稅額50萬(wàn)元當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：+136-60+50＝（萬(wàn)元）2、計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅出口貨物銷售免稅內(nèi)銷銷項(xiàng)稅：1200*17％＝204（萬(wàn)元）3、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅：＝（萬(wàn)元）4、計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額由于期末留抵稅額＝萬(wàn)元《當(dāng)期免抵退稅額110（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝＝（萬(wàn)元）第七節(jié)增值稅征稅管理（略）第八節(jié)本章近年注會(huì)考試試題（選）（近年來(lái)本章分值：13－20分）一、單選1、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）【04年試題】A、7％B、10％C、13％D、17％2、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是：（）【04年試題】A、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C、購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D、購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處3、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()【06年試題】

A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。

B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)。

C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)。

D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)。4、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()【06年試題】

A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物。

B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的或許。

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物。

D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物。5、下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（

）。

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利【07年試題】

B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位。二、多選1、納稅人銷售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）?！?3年試題】

A、銷售價(jià)格求超過(guò)原值的，免征增值稅

B、銷售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅

C、銷售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

D、銷售價(jià)格未超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅2、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（）【04年試題】

A、無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B、有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D、無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入3、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有()【06年試題】

A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C、納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收4、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()【06年試題】

A、商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B、商場(chǎng)應(yīng)按萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元

D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元

三、判斷1、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。（）【01年試題】2、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）【02年試題】3、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（）【03年試題】4、從2003年12月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。（）【04年試題】

5四、計(jì)算1、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、萬(wàn)元；（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅萬(wàn)元；（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元；（5）將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額?！?0年試題】2、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)萬(wàn)元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅萬(wàn)元。B公司以銷貨款抵項(xiàng)應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅萬(wàn)元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)避免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收人萬(wàn)元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。

要求：

（1）計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。【03年試題】綜合題1、某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）5月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：【00年試題】（1）代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為萬(wàn)元；（2）購(gòu)入副食品一批，貨款已付，但尚未驗(yàn)收人庫(kù)，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64萬(wàn)元、萬(wàn)元；（3）購(gòu)入百貨類商品一批，貨款已付，取得專用發(fā)票注明稅款萬(wàn)元；（4）購(gòu)入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別是60萬(wàn)元、萬(wàn)元，已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；（5）采取分期付款方式購(gòu)入鋼琴兩臺(tái)，已取得專用發(fā)票，注明價(jià)、稅款分別為6萬(wàn)元、萬(wàn)元，當(dāng)月已付款40%，余額再分6個(gè)月付清；（6）采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺(tái)，每臺(tái)冰箱零售價(jià)3000元，對(duì)以舊換新者以每臺(tái)2700元的價(jià)格出售，不再支付舊冰箱收購(gòu)款；（7）采取分期收款方式銷售本月購(gòu)進(jìn)的鋼琴兩臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)萬(wàn)元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50%，余款再分5個(gè)月收回；（8）除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬(wàn)元。申報(bào)期內(nèi)該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下：銷項(xiàng)稅額=×17%＋×136×17%＋／2×2×17%＋168×17%=十十十=（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=＋＋=（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=－=（萬(wàn)元）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。要求：（1）具體分析該百貨商場(chǎng)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確如有錯(cuò)誤，清指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；（2）構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪；（3）對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請(qǐng)回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng)，被申請(qǐng)人是誰(shuí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過(guò)復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么2、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：【03年試題】

（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額萬(wàn)元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額五萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收人庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。3、某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47．6萬(wàn)元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元；

（2）11月在國(guó)內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28．O8萬(wàn)元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬(wàn)元；

（3）12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元；

（4）12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；

（5）12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用l2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元；當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程；

（6）12月從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；

（7）12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；

（8）12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬(wàn)元；

（9）12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格。

其他相關(guān)資料:①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅率12%；③B型小轎車成本利潤(rùn)率8％；④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費(fèi)附加征收率3％；⑥退稅率l3％；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；

（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅；

（2）計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（4）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；

（5）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（6）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；

（7）計(jì)算企業(yè)l2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（8）計(jì)算企業(yè)l2月購(gòu)入報(bào)廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（9）計(jì)算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額；

（10）計(jì)算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額；

（11）計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅；

（12）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）；

第三章消費(fèi)稅法第一節(jié)基本規(guī)定一、消費(fèi)稅納稅人 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口法定消費(fèi)品的單位和個(gè)人。二、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象、稅率消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是消費(fèi)品，包括用于生活消費(fèi)的商品和生產(chǎn)消費(fèi)的商品。根據(jù)我國(guó)消費(fèi)稅立法，應(yīng)稅消費(fèi)品的基本范圍原來(lái)包括十一個(gè)方面。1、煙；具4、護(hù)膚護(hù)發(fā)品；5、貴重首飾及珠寶玉石；6、鞭炮、焰火；7、汽油，包括：車用汽油、航空汽油、起動(dòng)汽油；8、柴油；9、汽車輪胎；10、摩托車；11、小汽車，包括：小轎車、越野車、小客車。根據(jù)2006年3月21日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的通知，從4月1日起，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。其中新增稅目包括：高爾夫球及球具，稅率10％；高檔手表，稅率20％；游艇，稅率10％；木制一次性筷子，稅率消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額的辦法征稅，按不同消費(fèi)品分別采用比例稅率和定額稅率。從價(jià)定率的有9檔稅率，最高的稅率為45%，最低的稅率為3%；從量定額的有5檔稅率。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額1、從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額×稅率銷售額定義同增值稅：指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。2、從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅率3、從價(jià)、從量混合計(jì)算（理解即可）應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅率目前，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用該稅率。例：某卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅價(jià)格400000元，則該廠應(yīng)交消費(fèi)稅為：400000×30%+150×100=135000（元）注：卷煙稅率根據(jù)每條調(diào)撥價(jià)格是否在50元以上，分別確定為45%和30%，該例題每條卷煙的價(jià)格為：400000÷100÷50000×200=16元，所以選擇30%稅率。（每標(biāo)準(zhǔn)箱為5萬(wàn)支，定額稅率為150元)4、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（理解即可）（1）卷煙從價(jià)+從量。從價(jià)計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，調(diào)撥價(jià)格由稅務(wù)總局確定，核定價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)按零售價(jià)÷（1+35%）確定。從量計(jì)稅依據(jù)為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。（2）納稅人自設(shè)非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)商品，按照獨(dú)立核算部門對(duì)外銷售價(jià)格征稅。例：摩托車生產(chǎn)企業(yè)銷售摩托車100輛給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，2000元/輛，該門市部對(duì)外以2500元/輛銷售給消費(fèi)者，摩托車稅率10%。則該摩托車企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為：2500/（1+17%）×100×10%（3）納稅人以應(yīng)稅商品入股、抵債、換取生產(chǎn)消費(fèi)資料的，以該應(yīng)稅商品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。例：汽車廠用三種不同型號(hào)汽車（不含稅價(jià)分別為9萬(wàn)元、8萬(wàn)元、7萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率均為5%）10輛換取100萬(wàn)元鋼材，則該汽車廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：9×10×5%=（萬(wàn)元）（4）小汽車應(yīng)納稅額的減征對(duì)生產(chǎn)銷售低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%應(yīng)納消費(fèi)稅=消費(fèi)稅稅額×（1-30%）=消費(fèi)稅稅額×70%（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率（三）委托加工消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率注意：“委托加工”的含義委托方提供原材料和主要材料；受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅加格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率從量：應(yīng)納稅額=數(shù)量×單位稅額（五）特殊情況下的計(jì)算（理解即可）1、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除購(gòu)買下列已納消費(fèi)稅的產(chǎn)品做原料，繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可扣除外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品中的稅額：用已稅煙絲生產(chǎn)卷煙的；用已稅輪胎生產(chǎn)輪胎的；用已稅化妝品生產(chǎn)化妝品的；用已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石的；用已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火的；用已稅摩托車生產(chǎn)摩托車的。2、委托加工收回應(yīng)納消費(fèi)品已納稅款的扣除下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款，已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；以委托加工收回的已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。3、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。4、進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算第一，計(jì)算出每條煙的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）其中：消費(fèi)稅定額稅為元，消費(fèi)稅稅率為30%，這兩個(gè)數(shù)字是固定不變的。第二，根據(jù)上述計(jì)算出的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙適用的稅率是45%（≥50元）還是30%（<50元）。第三，根據(jù)上述選擇出的稅率計(jì)算該批進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率+消費(fèi)稅定額稅例：某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，某月從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元，計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%。第一，先確定每條消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（2200000/80000+2200000×20%/80000)+]÷（1-30%）=(48)元第二，選擇適用稅率：48<50，所以適用30%稅率第三，計(jì)算整體消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率+消費(fèi)稅定額稅=（2200000+2200000×20%+80000×）÷（1-30%）×30%+8000×=1200000（元）注：完稅價(jià)格=2000000+120000+80000=2200000(元)5、兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算分別核算，否則從高適用稅率征收消費(fèi)稅。第三節(jié)六、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅1、出口免稅并退稅，適用于：（1）外貿(mào)企業(yè)已納稅應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口（2）外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口2、出口免稅但不退稅，適用于：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口（2）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品3、出口不免也不退稅：適用于上述兩種情況之外的情形4、退稅額：（1）從價(jià)：出口貨物的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率（2）從量：出口數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額六、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限、地點(diǎn)（理解即可）1、納稅環(huán)節(jié)納稅人生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，于銷售時(shí)納稅；納稅人自產(chǎn)自用消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅，用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，在提貨時(shí)由受托方代收代繳稅款；進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。金銀首飾、鉆石及鉆石制品在零售環(huán)節(jié)納稅。2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（略）3、納稅期限（略）4、納稅地點(diǎn)（略）第二節(jié)本章近年注會(huì)考試試題（選）（近年來(lái)本章分值：5－11分）單選1、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）?！?1年試題】A.5.13萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.萬(wàn)元D.萬(wàn)元2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。【02年試題】A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）?！?3年試題】

A、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B、外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

C、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

4、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（

）?！?5年試題】

A.7.5

萬(wàn)元

萬(wàn)元

萬(wàn)元

萬(wàn)元

5、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(

)【06年試題】

A、5000元

B、6600元C、7200元

D、7500元6、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）【07年試題】

萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元

二、多選1、下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）?！?0年試題】A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）?！?1年試題】A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納。3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊(cè)成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時(shí)可以采用的方法有（）。【03年試題】

A.按照雙方協(xié)商確定的價(jià)格

B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

C.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三者的價(jià)格

D.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）【04年試題】A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品5、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（

）?！?5年試題】

A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

B.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對(duì)用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅

6、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有(

)【06年試題】

A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

7、下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）?！?7年試題】

A．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

三、判斷1、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（）【02年試題】2、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。（）【03年試題】3、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。（）【04年試題】4、納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（）【05年試題】5、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回的，已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。(

)【06年試題】

6、企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

（

）【07年試題】

四、計(jì)算1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）?！?1年試題】要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。2、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)40萬(wàn)元、相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。（2）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值50萬(wàn)元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)10萬(wàn)元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;（3）從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)200萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）【05年試題】要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如：1、期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲300萬(wàn)元，本期外購(gòu)己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；2、生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；3、經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。4、取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入萬(wàn)元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；5、銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入萬(wàn)元。6、月末盤存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺

萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%，相關(guān)票據(jù)己通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

（1）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額;（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；

（6）計(jì)算12月份就銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

（7）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?5年試題】第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)基本規(guī)定一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。扣繳義務(wù)人：是有義務(wù)扣留納稅人應(yīng)納稅款，并代為繳納的企業(yè)或單位。營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有以下幾類：1.受托人為扣繳義務(wù)人2.代理人為扣繳義務(wù)人3.受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人4.財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人例：某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬(wàn)元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬(wàn)元，又將工程中的設(shè)備安裝分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬(wàn)元。已知建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。則：建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：（8000-2000-1500）×3%==135（萬(wàn)元）應(yīng)扣繳裝飾公司營(yíng)業(yè)稅額為：2000×3%=60（萬(wàn)元）應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營(yíng)業(yè)稅額為：1500×3%=45（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（稅目）和稅率營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。1.交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%；2.建筑業(yè)稅率為3%；3.金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為8%；4.郵政通信業(yè)稅率為3%；5.文化體育業(yè)稅率為3%；6.娛樂(lè)業(yè)稅率為20%；7.服務(wù)業(yè)稅率為5%；8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅率為5%；9.銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：是指提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。計(jì)算：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理（一）納稅義務(wù)時(shí)間1、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)納稅人具體經(jīng)營(yíng)的行業(yè)特點(diǎn)，具體規(guī)定為：2、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。3、納稅人出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得營(yíng)業(yè)額的當(dāng)天。4、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。5、營(yíng)業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)時(shí)間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅期限（略）金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。（三）納稅地點(diǎn)1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。5、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。6、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。第二節(jié)本章近年注會(huì)考試試題（選）（近年來(lái)本章分值：6－8分）單選1、下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）?！?0年試題】A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入

B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入

D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入2、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）?！?1年試題】A.將不不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天3、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）?！?3年試題】

A、一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B、轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

C、金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收人

D、融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款4、下列各項(xiàng)中，故和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是()【06年試題】

A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（

）【07年試題】

A.保險(xiǎn)公司取得的追償款B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

二、多選1、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）。 【01年試題】A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人2、下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。 【02年試題】A、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)B、境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)C、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)D、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)3、下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）?！?5年試題】A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

三、判斷1、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）【01年試題】2、在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）【02年試題】3、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）【03年試題】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅?！?5年試題】5、我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。(

)【06年試題】計(jì)算1、某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2000年8月份取得以下收入：（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元。（2）代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。（3）代銷中國(guó)福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。（4）協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括像冊(cè)、鏡框等銷售收入2000元。（5）委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。（6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。要求：（1）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?！?1年試題】2、某市商業(yè)銀行2002年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收到14萬(wàn)元。（3）4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元價(jià)格賣出。（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。（5）2001年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率％。該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。（提示：2002年銀行適用營(yíng)業(yè)稅稅率6％）。計(jì)算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?！?2年試題】3、甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、1個(gè)招待所（均為非獨(dú)立核算單位），2003年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬(wàn)元；由甲建筑工程公司提供、并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元）；建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。（2）甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司（B為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）

（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房-幢（購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬(wàn)元。要求：按下列順序回答問(wèn)題：（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；（5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?！?4年試題】4、某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬(wàn)元；

（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元；

（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合

作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，開具旅游公司普通發(fā)票；

（6）處理已使用過(guò)的舊車一批，其中機(jī)動(dòng)車1輛，原值15萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元；電動(dòng)觀光車10輛，原值萬(wàn)元/輛，售價(jià)萬(wàn)元/輛。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（4）計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅；

（7）計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。

第五章企業(yè)所得稅法我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本規(guī)范，是2007年3月，，第一節(jié)基本規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人是位于我國(guó)境內(nèi)的，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》采用國(guó)際較為通用的注冊(cè)的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際控管中心標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)區(qū)分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”。居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外，對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的稅率，但其他非居民企業(yè)的稅率仍為25%。三、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額＝（納稅年度的收入總額－不征收收入－免稅收入）－扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（一）收入總額1、銷售貨物收入；2、提供勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費(fèi)收入；8、接受捐贈(zèng)收入；9、其他收入。（二）不征稅收入：1、財(cái)政撥款2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)行收費(fèi)3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）免稅收入1、國(guó)債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。（四）扣除項(xiàng)目1、可以扣除項(xiàng)目：（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（4）損失（5）其他支出2、限制扣除項(xiàng)目（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分；（2）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除；（3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除；向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（4）符合規(guī)定的匯兌損失可以在稅前扣除；（5）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額的14％、2％、％部分準(zhǔn)予扣除；（6）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5％；（7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）15％的部分，準(zhǔn)予扣除；（8）企業(yè)遭受自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，準(zhǔn)予減除保險(xiǎn)公司給予賠償部分后，在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)扣除；（9）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；（10）企業(yè)遭受自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，準(zhǔn)予減除保險(xiǎn)公司給予賠償部分后，在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)扣除；3、不得扣除項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）不符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出(9)企業(yè)出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除（10）企業(yè)對(duì)外投資期間投資資產(chǎn)成本；（11）境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的虧損；（12）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、租金和特許權(quán)使用費(fèi)；（五）虧損的彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。（六）境外所得稅稅額的抵免企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：例：某國(guó)有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，假設(shè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的境外應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納所得稅100萬(wàn)元。根據(jù)以上條件，分析并計(jì)算該企業(yè)2008年度所得稅應(yīng)納稅額。境外所得應(yīng)納稅額=境外應(yīng)納稅所得額×法定稅率=500×25%=125（萬(wàn)元）該企業(yè)已在A國(guó)繳納的所得稅100萬(wàn)元，未超過(guò)境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的所得稅后應(yīng)納稅額，因此，可以從企業(yè)應(yīng)納稅額中全部扣除。所得稅應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納稅額-境外所得稅稅款扣除額=1000×25%+500×25%-100=275（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納所得稅275萬(wàn)元。五、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠1、免稅收入（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。2、免征與減征（略）3、加計(jì)扣除加計(jì)扣除指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。六、企業(yè)所得稅的征收管理1、納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。2、納稅時(shí)間繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。3、匯算清繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。第二節(jié)本章08年注會(huì)考試試題（08年本章分值：15分）一、單選1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得東2、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林東奧會(huì)計(jì)在線

C.用材林

D.存欄待售特為牲畜二、多選

1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）

A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)東奧會(huì)計(jì)在線

C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)2、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得東奧會(huì)計(jì)在線

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)三、判斷在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（）

四、綜合題某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；東奧會(huì)計(jì)在線

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；東奧會(huì)計(jì)在線

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8．5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；東奧會(huì)計(jì)在線

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；東奧會(huì)計(jì)在線

（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；

（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；

（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；

（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；東奧會(huì)計(jì)在線

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；東奧會(huì)計(jì)在線

（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

東第六章個(gè)人所得稅法第一節(jié)基本規(guī)定居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人1、居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。2、非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象1、工資、薪金所得；2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。三、個(gè)人所得稅的稅率（表一）個(gè)人所得稅分別設(shè)置超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種稅率。四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（表一）我國(guó)個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征收的模式，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算。應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額分別乘以適用的各級(jí)稅率。分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅額=各分項(xiàng)應(yīng)納稅額之和表一：稅目應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金每月收入額減除2000元的余額9級(jí)累進(jìn)稅率（見表二）應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速扣數(shù)外籍人員以及在境外工作的中國(guó)公民減除5200（2000+3200元）的余額個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額5級(jí)累進(jìn)稅率（見表三）應(yīng)納稅所得額×稅率對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入4000元以下的，減除800元后的余額每次收入4000以上的減除20%的費(fèi)用稅率20％（稿酬，乘以20%稅率后，再減征30%；勞務(wù)報(bào)酬畸高可加成；）利息、股息、紅利所得、偶然所得每次收入額20%表二：工資、薪金所得適用級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速扣數(shù)（元）1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分

3033757超過(guò)60000元至80000元的部分

3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）表三：個(gè)體工商戶、承包戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用級(jí)數(shù)全