稅收籌劃在企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅與避險平衡的應用

稅收籌劃在企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅與避險平衡的應用稅收計劃〞又稱“合理避稅〞。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公〞案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收計劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)布置自己的事業(yè)。假如根據(jù)法律所做的某些布置能夠少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。〞這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多的發(fā)展，稅收計劃的規(guī)范化定義得以逐步構(gòu)成，即“在法律規(guī)定答應的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先計劃和布置，盡可能獲得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。〞稅收計劃不僅僅是一種資金運籌方式、一種科學的理財行為，更是一種節(jié)稅活動。隨著稅收計劃被越來越多的企業(yè)所認識和承受，稅收計劃不斷被進行形式創(chuàng)新和應用。然而，稅收計劃作為一項系統(tǒng)性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來降低稅負成本的收益;敗，則導致企業(yè)利益損失的風險。又因稅收計劃是游走在稅法規(guī)定邊沿的操作、堪稱“與法共舞〞，又是“未雨綢繆〞的前瞻性活動，各種影響因素不斷變動直接導致了多樣的稅收計劃風險。固然風險是客觀存在的，但是企業(yè)積極自動的應對、客觀的分析和科學的都能夠極大的降低風險發(fā)生的可能性。因而，怎樣在節(jié)稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風險獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收計劃中應重點考慮的問題。下面，筆者將從六個方面探析稅收計劃中企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅與避險相平衡的途徑。1保證信息的完備和通暢信息是決策的基礎(chǔ)，也是稅收計劃這道題目的已經(jīng)知道條件?？焖佾@得盡可能多且真實的已經(jīng)知道條件，能力更快更精確地解答題目。稅收計劃的關(guān)鍵是快速精確地理解和把握稅收政策，而把握信息的數(shù)量和質(zhì)量會直接影響計劃者對稅收政策的了解和對稅收動向的判定，獲得信息的時間會直接影響企業(yè)稅收計劃活動的成效。為了在最短時間內(nèi)做出最正確的反應、提升企業(yè)競爭力，企業(yè)須做到下面兩點。1.1事前做好充足的信息搜集工作為了最大水平保證決策者決策根據(jù)的來源，工作人員應事前采集好有關(guān)計劃主體、稅收環(huán)境、涉稅行為等各方面的信息，同時要保證信息的精確性、完好性、及時性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，能夠避免因根據(jù)不足而造成決策失誤，打下節(jié)稅避險的基礎(chǔ)。1.2時時關(guān)注政策動態(tài)及市場信息的稅收政策和地方的詳細履行細則會根據(jù)發(fā)展的需要不定期進行更改和調(diào)整，而稅收政策是各企業(yè)稅收計劃的指向標，細微的變化都有可能對一些企業(yè)帶來顛覆性的變化。因而，時時關(guān)注稅收政策的動態(tài)，想辦法把握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應、搶占先機。另外，稅收計劃有可能牽涉企業(yè)生產(chǎn)類型和數(shù)量的調(diào)整，詳細的調(diào)整效果最終要依托于市場來實現(xiàn)。及時把握市場動態(tài)，了解各類產(chǎn)品和效勞的供求情況以及價格等，能使企業(yè)做出最有效的調(diào)整，在節(jié)稅的同時還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場份額的擴大。2加強相關(guān)人員的培訓，提升其專業(yè)素質(zhì)稅收計劃是一項高條理的理財活動，是集法律、稅務、會計、財政、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，對計劃者的專業(yè)素質(zhì)有著極高的要求。在稅收計劃中，牽涉到對稅收政策的選擇、理解以及會計核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不外關(guān)，勢必會導致稅收計劃中某些分項工作的疏漏和毛病，而每一環(huán)節(jié)的工作結(jié)果都對稅收計劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因而企業(yè)必需增長對相關(guān)人員的培訓，開展培訓課程并及時驗收培訓結(jié)果，以保證工作人員有足夠的能力既節(jié)稅又避險。3依法節(jié)稅，不越過法律的界線稅收計劃之所以存在，是由于有合法性這個基礎(chǔ)，同時能否合法也成為了判定稅收計劃能否成功的一大標準。在實際操作中，在法律允許的限度內(nèi)進行計劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收計劃的底線。這就要求計劃者不僅要承受系統(tǒng)的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我們國家的稅法有非常全面和精準的了解，能夠精確判定稅法的邊沿和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球〞卻實則越界的情況。其次，計劃者要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，堅決抵抗利用法律的漏洞來逃稅，不要因幸運心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個人的將來。近年來，許多企業(yè)為了尋求本身稅后利潤的最大化，一味采用各種辦法減少納稅。更有不少企業(yè)越過了法律邊沿，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價，得不償失。4加強與稅務機關(guān)的溝通雖有稅收政策，然而由于各個地區(qū)稅收征管的詳細方式存在差別，所以稅務執(zhí)法機關(guān)其實擁有較大的自在裁量權(quán)。不僅如此，由于稅務執(zhí)法機關(guān)并非企業(yè)內(nèi)部工作人員，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)以及財政、管理狀態(tài)了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因而對于企業(yè)所采用的稅收計劃方案(尤其是一些貼近法律邊沿、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會存在疑慮和誤解。為了保證稅收計劃方案的合法性、獲得稅收計劃方案的認可度，企業(yè)應積極自動地與當?shù)囟悇請?zhí)法機關(guān)進行溝通，了解其工作流程和原則，同時自動提供其各種所需信息和協(xié)助。在執(zhí)法機關(guān)對企業(yè)的計劃活動存在疑問時，企業(yè)應積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次計劃活動的詳細目的和履行情況，力求達成共鳴。不僅如此，與稅務機關(guān)堅持良好、定期的聯(lián)絡，能夠幫助企業(yè)及時把握其工作的新動向、較早獲取第一手消息，進而能夠保證計劃工作大方向的正確性并博得更多的反應時間。5力度適當，提升風險意識，培養(yǎng)創(chuàng)新意識在稅收計劃中，很多企業(yè)一味尋求金錢利潤而忽視了對風險的躲避和處理，以致于風險到來時缺乏應對辦法，或抱有幸運心理以為能夠幸免。其結(jié)果是計劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個極端，一些企業(yè)則過于保守，小心翼翼小心翼翼，采取最保守的稅收計劃方案。這樣雖然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收計劃失去了原來的意義，企業(yè)損失了一個增長實際收益、提升競爭力的好時機。因而，無論節(jié)稅還是避險，企業(yè)都應尋求適度原則。節(jié)稅時堅持較高的風險意識，時刻留意防備現(xiàn)存風險和發(fā)現(xiàn)潛在風險。尤其留意要充足利用網(wǎng)絡科技技術(shù)，比方建立一整套風險提醒和監(jiān)控機制，由此來縮短反應時間，爭取在第一時間做出最有效的處理。其次，在避險時也要留意培養(yǎng)計劃者的創(chuàng)新意識，根據(jù)國家政策和企業(yè)的實際情況不斷設(shè)計出更科學、更合理的稅收計劃方案，不斷降低稅收計劃的成本，以求提升計劃活動的安全性和收益性。6留意堅持方案的整體性和靈敏性稅收計劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收獲本進而提升實際收益。由于企業(yè)各個稅種比例的變化會影響企業(yè)的稅收獲本，因而稅收計劃常通過轉(zhuǎn)移稅收項目來實現(xiàn)。然而企業(yè)諸多冗雜的稅收項目之間并非是互相獨立而是互相聯(lián)絡的，其稅基是互相關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會引起很多稅收的增長，以至增長的比減少的要多，稅收獲本反而變大了。因而，在稅收計劃中要留意各種稅收項目之間的關(guān)聯(lián)，充足考慮一種行為的連帶效應，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點，制訂出最優(yōu)的全局性方案。除此之外，由于稅收政策、市場情況以及企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等并非是一成不變的，在稅收計劃的經(jīng)過中實際存在著各種不確定性，因而計劃者應留意方案設(shè)計的靈敏性和可變性，以便變化發(fā)生時能夠及時調(diào)整方案進行應