財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德總復(fù)習(xí)

財經(jīng)法規(guī)總復(fù)習(xí)第1頁，共229頁。引言2-1學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會計法律制度（重點：50%）

第二章：支付結(jié)算法律制度（15%）

第三章：稅收征收管理法律制度（15%）

第四章：會計職業(yè)道德（20%）

應(yīng)考注意：總結(jié)規(guī)律,融會貫通訂好計劃,適度緊張抓準(zhǔn)重點,突破難點模擬練習(xí),提高速度第2頁，共229頁?！糇詫W(xué)階段----15天左右、1、訂計劃—目標(biāo)、充實2、模擬練習(xí)---保持訓(xùn)練、提高速度3、梳理知識網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)：從薄到厚，從厚到薄4、該記憶的要強化記憶，比如相關(guān)的數(shù)字5、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，臨考前的最后幾天要調(diào)整好作息時間，使得上午和下午考試的那個時間段的狀態(tài)、精力最好，模擬考試當(dāng)作實戰(zhàn)一樣（上午或下午、長度、題型、題量）把模擬當(dāng)成真正的考試，把考試當(dāng)成是模擬第3頁，共229頁。12/3/20223◆考試期間

1、信心：必勝的自信心，暗示自己一定能成功：“我難人難我不畏難”，怯場靈感就無法上來。2、決心：決不輕言放棄，不松懈斗志決心3、細心：認真做好每個題目，“我易人易我不大意”第4頁，共229頁。12/3/20224引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點理解記憶第5頁，共229頁。引言3-1◎理解

☆例如以下兩個概念：

主管會計工作的負責(zé)人：理解為“主管單位各項工作，其中包括會計工作”的負責(zé)人。理解后不難想像到公司中的總經(jīng)理。

會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）：會計機構(gòu)具體負責(zé)人（或會計機構(gòu)的主管人員），只負責(zé)會計工作。實例為公司中財務(wù)部門經(jīng)理。

☆例如以下兩道判斷：1、違反了會計職業(yè)道德即違反了會計法（）2、違反了會計法律即違反了會計職業(yè)道德（）理解：范疇上“道德>法律”第6頁，共229頁。引言3-2◎聯(lián)系

1、外部聯(lián)系：

內(nèi)容與《會計基礎(chǔ)》有所交叉，如會計要素的基本概念、會計實務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系：

注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負責(zé)人的具體會計責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得…、國有單位…、無效的憑證（票據(jù)）

第7頁，共229頁。

◎重點本課程考試的題型全部為“客觀題”：

單選40×1、多選20×2

、判斷20×1據(jù)此，學(xué)習(xí)方法應(yīng)有調(diào)整，要“注重細節(jié)”，對于大問題，要注意“對要點的理解和靈活應(yīng)用”，而對于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦?！钭詈?，要安排好復(fù)習(xí)進度、勤加練習(xí)第8頁，共229頁。12/3/20228第一章

會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會計法律制度？（概念理解）

※它由哪四個層次構(gòu)成？（４個層次）第9頁，共229頁。一、會計法律制度概述（一）會計(概念)；會計關(guān)系(2種)

(二）會計的基本職能(2職能)（三）會計基本環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告（四）財務(wù)報告使用者：第10頁，共229頁。12/3/202210會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度人大國務(wù)院財政部地方性法規(guī)地方人大等會計規(guī)范性文件會計規(guī)章注意代表性的內(nèi)容及其法律效率第11頁，共229頁。12/3/202211會計法的含義、產(chǎn)生及發(fā)展、適應(yīng)范圍

1993年1999年1985年制定修改修訂注意（一）第12頁，共229頁。12/3/202212基本準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（新增）會計目標(biāo)基本假設(shè)會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計要素財務(wù)報告注意（二）第13頁，共229頁。12/3/202213小企業(yè)會計制度的執(zhí)行要求P10～11注意（三）第14頁，共229頁。12/3/202214會計法企業(yè)財務(wù)報告條例小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度基本準(zhǔn)則企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度準(zhǔn)則指南具體準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則第15頁，共229頁。12/3/202215第1章第2節(jié)第二節(jié)會計工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會計工作管理體制主要包括哪四類管理？

※各類管理的要點？第16頁，共229頁?！鶗嫻ぷ鞯墓芾眢w制的概述

理解：誰來管、怎么管、管什么具體：三類四個方面[P13]

◆誰來管：會計工作的主管部門：財政部門（原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理，財政為主--普遍監(jiān)督、其他配合--特定協(xié)管)◆怎么管：會計制度的制定權(quán)限：統(tǒng)一會計制度、具體辦法、◆管什么：[人]

會計人員（四方面）

[事]單位內(nèi)部的會計工作◆第一責(zé)任人，不是具體的管理人員◆具體的會計責(zé)任第17頁，共229頁。12/3/202217第1章第2節(jié)第三節(jié)會計核算學(xué)習(xí)思路：

※基本準(zhǔn)則：假設(shè)、基礎(chǔ)、質(zhì)量要求※基本要求：十項要求---重點第18頁，共229頁。一、會計目標(biāo)、基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)

（一）財務(wù)報告的目標(biāo)決策有用性：向財務(wù)報告使用者提供有用的信息受托責(zé)任的履行情況：反映管理層受托責(zé)任的履行情況第19頁，共229頁。12/3/202219

（二）會計假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量第20頁，共229頁。12/3/202220（三）會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制第21頁，共229頁。12/3/202221客觀性—可靠性及時性實質(zhì)重于形式相關(guān)性可比性謹慎性重要性明晰性—可理解性二、會計信息質(zhì)量要求第22頁，共229頁。12/3/202222三、會計核算的一般要求（一）依法建賬1、依法建賬：依什么法、建什么賬（有賬：應(yīng)當(dāng)設(shè)賬或代理記賬合法：賬簿應(yīng)當(dāng)合法、強調(diào)：不得“私設(shè)賬簿”2、建賬的意義：正面、反面3、存在的問題：4、核對：5、個體工商戶的建賬要求★★★（1）需要建賬的個體工商戶（著重注意工業(yè)的條件、要求）（2）建立簡易賬的個體工商戶P30（3）不需要建賬的個體工商戶【注意】適用范圍為：“各單位”，但不包括“個體工商戶”第23頁，共229頁。12/3/202223賬簿實物款項憑證報表賬簿第24頁，共229頁。12/3/202224（二）會計核算依據(jù)的基本要求會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)，這是會計核算的重要前提、基礎(chǔ)，是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

典型反例:簽訂合同(資金未變化，暫不核算)以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為第25頁，共229頁。12/3/202225（三）對會計資料的基本要求不得偽造會計資料不得變造會計資料不得提供虛假的財務(wù)報告什么是會計資料第26頁，共229頁。12/3/202226（四）正確采用會計處理方法收入確認所得稅的核算存貨計價壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報表的編制外幣折算方法

不得隨意變更會計政策◎理解：不得隨意變更≠不得變更第27頁，共229頁。12/3/202227（五）正確使用會計記錄文字必用文字：中文（強制性）選用文字：民族文字、外國文字（備選性）第28頁，共229頁。12/3/202228（六）使用電子計算機進行核算必須符合法律規(guī)定使用的會計軟件必須合規(guī)（客觀條件）生成的會計資料必須合規(guī)（主觀生成）第29頁，共229頁。12/3/202229四、會計核算的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項經(jīng)濟事項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易）概念：經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括兩類

A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易)：涉外；例：銷售、采購

B.經(jīng)濟事項：單位內(nèi)部；例：折舊、攤銷

【回憶】……企業(yè)的交易或事項……第30頁，共229頁。12/3/202230（一）款項和有價證券（二）財物的收發(fā)、增減和使用（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負債；基金：可看成是一種資金的用途。）（五）收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費用（狹義）、成本的計算（六）財務(wù)成果的計算和處理（計算利潤或虧損→所得稅計交→利潤分配或彌補虧損）（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項第31頁，共229頁。12/3/202231四、會計年度與記賬本位幣

（一）會計年度：公歷歷年制年報：公歷1月1日至12月31日報表中期報：月、季、半年持續(xù)經(jīng)營會計分期1年：會計年度第32頁，共229頁。12/3/202232（二）記賬本位幣一般：人民幣特殊：某種外幣

注意：

1、判斷標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)收支的主流貨幣2、編報：財務(wù)報告統(tǒng)一用人民幣編制3、有別于記賬文字第33頁，共229頁。12/3/202233會計資料概述

六、填制與審核會計憑證[P43]

七、登記會計賬簿[P49]

八、編制財務(wù)會計報告[P53]收入業(yè)務(wù)1支出業(yè)務(wù)1支出業(yè)務(wù)2收入業(yè)務(wù)2收入賬

1、…

2、…支出賬

1、…

2、…會計報告收入…減：支出…—————利潤…經(jīng)濟

業(yè)務(wù)

事項賬簿

第1次分類匯總報告

第2次分類匯總憑證

原始+記賬憑證第34頁，共229頁。六、填制和審核會計憑證（一）原始憑證

1、定義、種類：（1）原始憑證按來源分（2）按填制方法手續(xù)和內(nèi)容分（3）按格式不同分：專用（聯(lián)系發(fā)票）于通用

（4）按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別分：6種P44

第35頁，共229頁。12/3/202235原始憑證2-1-12.原始憑證的基本要求(1)內(nèi)容(多選題，聯(lián)系實際)憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價＝金額第36頁，共229頁。原始憑證2-1-2(2)簽章與證明的要求A.外來：單位開具的：填制單位的公章

個人開具的：填制人的簽或章B.自制：自用：單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽或章

對外：本單位的公章C.證明：(附加證明的要求)

(a)購買實物：(本單位,倉管的)

驗收證明

(b)支付款項：(對方,收款人的)

收款證明（3）大小金額相符（4）銷貨退回（聯(lián)系P196）第37頁，共229頁。3、審核（1）職責(zé)(主體)：會計機構(gòu)、會計人員必須審核

【注意】會計的職責(zé)：審核經(jīng)辦人職責(zé)：保證

※會計審核不能取代或減輕經(jīng)辦人的責(zé)任(2)處置：

A.對不真實、不合法的原始憑證：

①有權(quán)不予受理；

②向單位負責(zé)人報告，請求查明、追究B.對記載不準(zhǔn)確(或不完整)的原始憑證：

①予以退回

②要求經(jīng)辦人更正、補充第38頁，共229頁。12/3/202238原始憑證1填制或取得原始憑證會計審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證2-1.12-1.22-2編制記賬憑證及時送交第39頁，共229頁。4、原始憑證錯誤的更正（1）內(nèi)容不得涂改（2）內(nèi)容有錯誤---開具單位重開或更正（3）金額錯誤---不得更正應(yīng)重開（4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始憑證第40頁，共229頁。12/3/202240原始憑證2-3☆

不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】更正原錯誤內(nèi)容可見

涂改原錯誤內(nèi)容不可見☆

內(nèi)容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等）

A.更正：出具單位進行；更正處加蓋單位印章

B.重開：出具單位進行☆金額錯誤

A.不得更正；只能重開

B.出具單位進行☆出具單位的法定義務(wù)：對有誤的原始憑證，負有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕第41頁，共229頁。記賬憑證1(三)記賬憑證

1、分類：(1)按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬”或通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務(wù)，即“不涉及款項”的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)”(收款或付款業(yè)務(wù))?！咎崾尽客瑫r涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先”(2)按填列方法分：單式、復(fù)式第42頁，共229頁。記賬憑證2

2、基本要素填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章第43頁，共229頁。3、基本要求（1）必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分數(shù)編號法(2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯賬除外）（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）

(5)發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重開（6）空行應(yīng)劃線注銷第44頁，共229頁。12/3/202244記賬憑證34、填制依據(jù)審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）；及有關(guān)資料【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結(jié)賬分錄、錯賬更正分錄等憑證。5、原始憑證分割單

【用途】一張原始憑證由多單位共同負擔(dān)

【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容

【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位第45頁，共229頁。七、登記賬簿（一）設(shè)置賬簿的要求1、總賬(總分類賬)：總賬科目

訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬)2、明細賬(明細分類賬)：明細科目

按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬)

按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3、日記賬：特殊的序時明細賬(逐日逐筆登記)

包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

必須：①必須設(shè)置；②必須:訂本賬4、其他輔助賬簿（備查賬簿）第46頁，共229頁。12/3/202246會計賬簿3

(二)啟用賬簿

啟用賬簿時，應(yīng)在相應(yīng)位置寫明1、封面：單位名稱、賬簿名稱2、扉頁：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”一般：啟用日期、起止頁數(shù)簽章：1)記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人姓名

2)記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人名章

3)單位公章調(diào)動：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交)第47頁，共229頁。會計賬簿4-1(三)記賬要求1、記賬依據(jù)：審核無誤的會計憑證2、基本的記賬規(guī)則（《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）(1)內(nèi)容：憑證的日期、編號、摘要、金額等(2)連續(xù)編號：不得隔頁、缺號、跳行

【補充】隔頁、跳行應(yīng)將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會計記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名或蓋章(3)結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁結(jié)余

【注意】結(jié)出余額(結(jié)余)≠結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束)

例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余（≠按日結(jié)賬）第48頁，共229頁。會計賬簿4-2(4)更正(三種)：

①劃線(紅線)更正

②紅字(沖銷)更正

③(藍字)補充登記

【補充】更正處必須由會計記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名或蓋章(5)對賬(四種)：“賬”與“實、證、賬、表”進行核對，包括：“賬實、賬證、賬賬、賬表”四種核對；達到四個相符。

【注意】對賬至少每年一次(6)結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）第49頁，共229頁。會計賬簿4-33、電算化記賬：

要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法

【補充】電算化下更正方法：①紅字；②補充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”＝會計法規(guī)+其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬【提醒】以上第4、第5點記賬的要求，請參照上節(jié)中，有關(guān)“依法建賬”部分的學(xué)習(xí)內(nèi)容。第50頁，共229頁。八、編制財務(wù)會計報告（一）概念及構(gòu)成財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。會計報表內(nèi)容報表附注

★注意：（一）月度、季度只包括資’表、利’表（二）附表與附注、企業(yè)與單位報表的比較財務(wù)狀況說明書第51頁，共229頁。12/3/202251(二)編制會計報表的基本要求

1、編報期：年報、中報（月、季、半年）2、資料真實、編法合規(guī)3、合理地確認和計量4、按時結(jié)賬----不得提前或推遲5、全面財產(chǎn)清查6、核對與檢查7、格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、不漏報或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計8、報表的勾稽關(guān)系、比較報表第52頁，共229頁。12/3/202252（三）企業(yè)財務(wù)報告的對外提供1、真實、完整2、及時3、裝訂及簽章：簽名并且蓋章

單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）、總會計師4、向投資者提供信息5、向職工提供信息（國有）6、向各方提供的信息要講究統(tǒng)一性7、附送查賬報告8、保密職責(zé)：接受報告方，在報告未正式對外公布前第53頁，共229頁。12/3/202253財產(chǎn)清查九、財產(chǎn)清查◎?qū)ω敭a(chǎn)物資的實地盤點；款項及債權(quán)債務(wù)的清查核對，即“賬實核對”的工作(一)分類：1、定期或不定；2、全面或部分(二)要求：1、各單位

應(yīng)當(dāng)

定期進行財產(chǎn)清查

2、編制年報前，必須進行財產(chǎn)清查(三)意義：(賬實核對→賬實相符→賬實）

賬：保證會計資料的真實、完整

實：保護單位資產(chǎn)的完整、安全第54頁，共229頁。十、會計檔案管理

（一）內(nèi)容：憑證、賬簿、報告、其他【注意】聯(lián)系“會計資料”概念

會計檔案就是整理歸檔后的會計資料三本清冊：會計檔案移交清冊、

會計檔案保管清冊、

會計檔案銷毀清冊。（二）歸檔和移交：1、歸檔：會計部門2、管理：本年及下一年---會計部門隨后-----檔案部門或會計部門

出納員不得兼管會計檔案管理P603、移交手續(xù)：移交清冊4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）

、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)P60★★第55頁，共229頁。12/3/202255（三）保管期限1、種類：定期、永久（年報，對比:中期報企業(yè)3年行政事業(yè)5年；兩本清冊--保管清冊、銷毀清冊)[對比：移交清冊15年]2、期限：3年、5年、10年、15年、25年3、起算日：會計年度終了的第一天（大步分的會計檔案保管時間都是15年特殊：現(xiàn)金、銀行存款日記賬：25年；固定資產(chǎn)卡片：報廢清理后5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單：5年）第56頁，共229頁。12/3/202256（四）會計檔案的銷毀1、編制會計檔案銷毀清冊（單位負責(zé)人必須簽字）2、專人負責(zé)監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）

★3、不得銷毀的會計檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊、保管清冊

(2)單獨抽出，立卷保管第57頁，共229頁。12/3/202257第四節(jié)會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體第58頁，共229頁。12/3/202258會計工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體第59頁，共229頁。12/3/202259引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點：獨立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點：強制性和無償性?！咀⒁狻可鐣O(jiān)督≠社會公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會監(jiān)督主要指以會計師事務(wù)所及注冊會計師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會會計工作第60頁，共229頁。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）概念

（二）監(jiān)督主體和對象1.主體：會計機構(gòu)、會計人員

【理解】會計監(jiān)督是會計的基本職能，所以該職能行為的主體為“會計：會計機構(gòu)、會計人員”1）涉及范圍

※主要是會計(主要的主體)，但不僅僅是會計2）單位負責(zé)人的內(nèi)監(jiān)職責(zé)

※負責(zé)組織和實施；承擔(dān)最終責(zé)任2.對象：本單位的經(jīng)濟活動

第61頁，共229頁。12/3/202261

（三）基本要求

1、會計人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（機構(gòu)控制--“部門”；※職務(wù)控制--體現(xiàn)到“個人”）2、重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制)3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財產(chǎn)安全控制--實；會計信息控制--賬)）4、內(nèi)部審計的方法和程序

會計機構(gòu)稽核人員會計核算、會計資料審計機構(gòu)

審計人員檢查

審核【注意】內(nèi)部稽核～內(nèi)審、出納人員不得’【思考】為什么把出納不得兼任的“賬目登記”工作局限在“收入、支出、費用；債權(quán)、債務(wù)”的賬目？出納可以“登記賬目”嗎？第62頁，共229頁。12/3/202262（四）內(nèi)部會計控制1、基本原則（1）合法性、針對性（合法合情）（2）廣泛的約束性(對人)（3）全面性、系統(tǒng)性(對事區(qū)別于2)

要求：涵蓋涉及會計工作的：業(yè)務(wù)、崗位（4）內(nèi)部牽制（核心原則，涉及款項和財物的收付、結(jié)算及登記的任何一項工作（如：收款、付款、購料、發(fā)料等），必須由兩人或兩人以上分工辦理

第63頁，共229頁。12/3/202263內(nèi)會控1-5&6(5)

成本效益原則

要求：以合理的控制成本達到最佳的控制效果

控制成本≤錯誤和風(fēng)險可能造成的損失(6)動態(tài)的信息反饋原則

要求：隨外部環(huán)境、內(nèi)部職能的變化，不斷修訂和完善，而不是一成不變金額為加強控制而投入人,財,物因控制加強而可減少的損失成本效益第64頁，共229頁。2、內(nèi)容[一般了解]

（1）貨幣資金（2）實物資產(chǎn)（3）對外投資（4）工程項目（5）采購與付款（6）籌資（7）銷售與收款（8）成本費用（9）擔(dān)保第65頁，共229頁。12/3/2022653、方法（1）不相容職務(wù)相互分離典型例子：

會計工作：會計(記賬人員)與出納

物資采購：批準(zhǔn)與經(jīng)辦C.其他不相容職務(wù)【提示】請聯(lián)系：內(nèi)部牽制中的“錢賬分管”（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制：一般授權(quán)、b特定授權(quán)（3）會計系統(tǒng)控制

第66頁，共229頁。12/3/202266（4）預(yù)算控制A.原理:編制→授權(quán)→執(zhí)行(對比)分析考核B.要求:目標(biāo)明確、允許調(diào)整、及時反饋

（判斷題）C.資金的預(yù)算控制要求限額以內(nèi)資金：責(zé)任人限額審批限額以上資金：集體審批（5）財產(chǎn)保全控制：★主要措施：接近控制、定期盤點（6）風(fēng)險控制

事前：預(yù)警、

事中：識別、評估、

事后：分析、報告（7）內(nèi)部報告控制：下情上傳（8）電子信息技術(shù)控制反饋第67頁，共229頁。12/3/202267（五）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)1、對違規(guī)的會計事項有權(quán)拒絕辦理或予以糾正

---有必要、有條件2、對會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督（1）完善財產(chǎn)物資的盤點制度（2）賬實不符的原因及其處理

◎有權(quán)直接處理：及時處理；

無權(quán)自行處理：(及時)向單位負責(zé)人報告，請求查明原因、追究責(zé)任（3）違法違紀(jì)行為的檢舉------保密第68頁，共229頁。12/3/202268二、政府監(jiān)督（一）定義：監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位及個人）

普遍性的監(jiān)督

審計機關(guān)---國有單位范圍性的監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)---納稅人

銀行……….財政部門（二）主體保密義務(wù)第69頁，共229頁。12/3/202269(三)財政部門實施會計監(jiān)督的范圍1、依法建賬（三個要求：有賬→合法→禁止）2、會計資料的真實性、完整性3、會計核算的合法性4、會計人員的管理(四)“財政查詢權(quán)”：A.前提：發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑B.級別：財政部及其派出機構(gòu)

財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督第70頁，共229頁。12/3/202270

三、社會監(jiān)督（一）定義1.主體：注冊會計師及會計師事務(wù)所

2.行為：審計、鑒證3.“被審單位”的義務(wù)A.如實提供：會計資料、有關(guān)情況

B.不得干預(yù)：任何單位和個人(包括委托單位和財政等監(jiān)管部門)，不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

4.其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等（二）范圍P81第71頁，共229頁。

會計責(zé)任審計責(zé)任委托人受托人(會計師事務(wù)所)(公司)（三）會計責(zé)任與審計責(zé)任第72頁，共229頁。1、會計責(zé)任：單位內(nèi)部的會計責(zé)任保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預(yù)注冊會計師的獨立審計。2、審計責(zé)任：注冊會計師的審計責(zé)任獨立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，客觀公正地進行再監(jiān)督（四）對違法違紀(jì)行為的檢舉1、檢舉人：任何單位和個人2、監(jiān)督類型：也屬于會計的“社會監(jiān)督”（五)對會計人員合法權(quán)益的法律救濟第73頁，共229頁。12/3/202273第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

一、會計機構(gòu)的設(shè)置必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會計人員）

第74頁，共229頁。12/3/202274

YNY

N會計機構(gòu)單獨設(shè)置會計機構(gòu)在其他機構(gòu)中設(shè)置會計人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計第75頁，共229頁。12/3/202275二、代理記賬

（一）代理記賬的定義及條件

條件：

從業(yè)人員：三名以上負責(zé)人：會計師以上場所：固定規(guī)范與制度：健全委托人代理機構(gòu)第76頁，共229頁。12/3/202276（三）委托代理記賬的委托人義務(wù)

取得或填制原始憑證負責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)及時提供原始憑證及時更正、補充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托入負責(zé)第77頁，共229頁。12/3/202277三、會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格（一）概念：（二）任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師職稱或三年以上經(jīng)歷第78頁，共229頁。12/3/202278

四、關(guān)于總會計師﹡1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職；

3、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。4、總會計師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計機構(gòu)負責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第79頁，共229頁。12/3/202279五、會計從業(yè)資格

（一）概念：（二）適用范圍：（三）取得1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財政廳2、報名條件（注意被吊銷和取消會計證的區(qū)別）3、免試條件第80頁，共229頁。12/3/202280（四）證書的管理

全國有效、全國通行

1、上崗登記2、離崗備案3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理，并聯(lián)系稅務(wù)登記)4、變更登記（辦理時間一般都是90天，只有離崗是六個月）第81頁，共229頁。12/3/202281（五）會計人員繼續(xù)教育

1、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實）2、級別：高、中、初三級3、特點：針對性、適用性、靈活性4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)5、時間：≥24小時第82頁，共229頁。12/3/202282會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

1、區(qū)別：職務(wù)→相當(dāng)于“職稱”；單位聘任、在后資格→擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級職務(wù)

_資格____職務(wù)

初級會計員、助理會計師(高半級)

中級會計師(不叫“中級會計師”)

高級高級會計師

【小結(jié)論】

1)

有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格

2)

某級人員：取得某級資格

或

受聘某級職務(wù)

六、會計專業(yè)職務(wù)與資格第83頁，共229頁。12/3/202283速記表◎會計職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：年限

學(xué)歷會計員助會會計師高會中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年第84頁，共229頁。（六）會計工作崗位總會計師出納稽核業(yè)務(wù)會計….總賬電算化財務(wù)科長(等)第85頁，共229頁。12/3/202285幾個注意事項1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會計崗位的工作:P93P103★①檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位

②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；③單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計第86頁，共229頁。12/3/202286會計人員1-2【注意】區(qū)別：1、出納：是會計崗位

收銀(費)員(醫(yī)院、商場等)：非會計崗位2、稽核：會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(單位內(nèi)部、社會、國家)：外部檢查3、財物收發(fā)增減核算：是會計崗位

藥品庫房記賬員：非會計崗位4、會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理：移交前

單位檔案管理(移交后)形成檔案→保管1年→移交→檔案管理會計機構(gòu)辦公室第87頁，共229頁。八、會計人員的回避制度國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度

第三步單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、出納會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作第88頁，共229頁。12/3/202288（八）會計人員的交接會計工作移交人員接替人員監(jiān)交人第89頁，共229頁。12/3/2022891、必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊2、交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨時）、其他3、交接程序：1、提出申請；2、準(zhǔn)備工作：3、移交點收：

原則1：當(dāng)面點交、賬實核對一致；

原則2：發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)由原移交人負責(zé)處理4、監(jiān)(督)交(接)1)一般會計：會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)2)會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)：單位負責(zé)人3)必要時：上級主管代表，會同監(jiān)交

第90頁，共229頁。12/3/202290交接45、交接后事宜A.簽章：移交清冊；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會計的“一致性”)C.保管：移交清冊填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)6、移交人與接替人的職責(zé)劃分：※總體原則：問題形成于哪個會計的經(jīng)辦期間※特別強調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負責(zé)第91頁，共229頁。違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任第92頁，共229頁。12/3/202292

一、法律責(zé)任的概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。2、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證….。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。(二）刑事責(zé)任第93頁，共229頁。12/3/202293行政責(zé)任

與刑事責(zé)任的比較

不同項目形式違法性質(zhì)追究機關(guān)法律效果行政責(zé)任一般違法行為行政機關(guān)一般嚴厲刑事責(zé)任犯罪行為司法機關(guān)相當(dāng)嚴厲第94頁，共229頁。12/3/202294行政處分與行政處罰的不同不同形式對象對象的屬性形式執(zhí)行機關(guān)行政處分國家工作人員個人榮譽、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個人、單位榮譽、財產(chǎn)、人身外部行為第95頁，共229頁。12/3/202295

二、違反會計法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。（二）處罰方式（誰來罰）（1）責(zé)令限期改正――（縣級以上財政部門）（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）（5）依法追究刑事責(zé)任。（法院）第96頁，共229頁。12/3/202296責(zé)令限期改正吊銷會計證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個人）法律責(zé)任第97頁，共229頁。12/3/202297(三)其他違法行為的法律責(zé)任1、偽造、變造會計資料的法律責(zé)任(注意6項懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計資料隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任4、單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違法行為打擊報復(fù)的法律責(zé)任及補救措施第98頁，共229頁。12/3/2022985、行政機關(guān)工作人員相關(guān)的法律責(zé)任

量刑犯罪行為一般情況特別嚴重濫用職權(quán)≤3年或拘役3~7年玩忽職守≤3年或拘役3~7年徇私舞弊≤5年或拘役5~10年泄露秘密≤3年或拘役3~7年第99頁，共229頁。12/3/2022996、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人的法律責(zé)任。7、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰。第100頁，共229頁。12/3/2022100第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)現(xiàn)金管理﹡

現(xiàn)金結(jié)算（限制使用）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（鼓勵使用）

往來結(jié)算第101頁，共229頁。12/3/2022101開戶單位開戶銀行單位個人(人民銀行—央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務(wù)第102頁，共229頁。第二節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算使用的工具銀行卡（借記卡，信用卡）2卡票據(jù)（支票，本票，匯票）3票結(jié)算憑證（匯兌憑證，托收承付，委托收款，信用證）4憑證

（二）法律特征（P139）第103頁，共229頁。12/3/2022103（三）支付結(jié)算的基本原則1、恪守信用，履約付款；2、誰的錢進誰的賬，由誰支配；3、銀行不墊款。第104頁，共229頁。12/3/2022104二、辦理支付結(jié)算的基本要求1、票證由央行統(tǒng)一制定。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票證上的簽章和其他事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。4、填寫票證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第105頁，共229頁。12/3/2022105三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求★

1、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡化字2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“正”，也可不寫。大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正”3、大寫金額前標(biāo)有“人民幣”的，大寫金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應(yīng)注意的問題（見教材143~144頁）

第106頁，共229頁。12/3/20221061、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是()

A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整

B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾元伍角整

C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整

D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正

第107頁，共229頁。12/3/2022107

5、阿拉伯小寫金額前應(yīng)標(biāo)“￥”6、票據(jù)出票日期應(yīng)用中文大寫。若月份是1、2、10的前應(yīng)加“零”若日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零”若日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第108頁，共229頁。12/3/2022108能插入漢字并能成為合法日期的為錯

2月18日10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日第109頁，共229頁。12/3/2022109第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（一）銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特點：P145

第110頁，共229頁。12/3/2022110（二）銀行結(jié)算賬戶的種類

單位銀行結(jié)算賬戶按存款人不同個人銀行結(jié)算賬戶

基本存款賬戶一般存款賬戶按用途不同專用存款賬戶臨時存款賬戶包括個體工商戶第111頁，共229頁。12/3/2022111(三)管理的基本原則1.一個基本賬戶：一個單位只能一個“基本”2.自主選擇銀行：雙向自主選擇3.賬戶信息保密：除另有規(guī)定，不代辦查詢等4.守法原則：不得利用賬戶進行違法活動第112頁，共229頁。12/3/2022112辦理程序1-1二、銀行結(jié)算賬戶的辦理程序

※三類業(yè)務(wù)：開立→變更→撤銷(一)開立1.地域：一般本地；允許異地2.名稱：1)單位：證明文件的“單位名稱”全稱2)個體工商戶：

A.有字號：營業(yè)執(zhí)照的“字號”

B.無字號："個體戶"字樣＋執(zhí)照的經(jīng)營者姓名3)自然人(/個人)：有效身份證件的名稱全稱第113頁，共229頁。辦理程序1-23.核準(zhǔn)/備案

[P121/倒2段起]1)基本、臨時、預(yù)算專用：人行核準(zhǔn)制2)一般、其他專用

＋個人：備案制

單位開戶行人行當(dāng)?shù)?/p>

分支行1申請3決定:核準(zhǔn)

兩個工作日內(nèi)2報送4開戶單位

或

個人開戶行人行當(dāng)?shù)?/p>

分支行五個工作日內(nèi)

3.2報送備案1申請2開戶基本賬戶

開戶行

3.1書面通知

三個工作日內(nèi)

個人賬戶除外第114頁，共229頁。辦理程序1-34.存檔：開戶行應(yīng)建立存款人檔案，包括：

①預(yù)留存款人的“簽章式樣”；

②“證明文件”原件或復(fù)印件5.單位付款：開立單位賬戶的，自開立日起，三個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)【技巧】“三日”的記法：就“一般”、“其他專用”而言，書面通知了“基本”后，方可付款第115頁，共229頁。辦理程序2(二)變更1.變更的情況（多選題）:

√存款人的姓名、

√法人代表(對非法人單位而言)或主要負責(zé)人、

√住址

√其他資料【注意】“開戶行變更”應(yīng)辦理的手續(xù)：撤銷→開立；而不是直接辦理變更手續(xù)2.變更的期限存款人開戶行人行五個工作日兩個工作日第116頁，共229頁。辦理程序3-1(三)撤銷1、撤銷的情況：一類：主體資格中止

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照二類：③遷址變更開戶行

④其他原因【注意】“開戶行變更”應(yīng)辦理的手續(xù)：撤銷→開立；而不是直接辦理變更手續(xù)第117頁，共229頁。辦理程序3-22、撤銷的期限1)撤銷各類存款賬戶的期限

資格終止的五個工作日內(nèi)提出申請2)撤銷基本存款賬戶的期限存款人基本賬戶開戶行其他賬戶開戶行2.兩日內(nèi)

書面通知1.五日內(nèi)(同上)

提出撤銷申請3.兩日內(nèi)

通知撤銷4.三日內(nèi)

辦理撤銷※超期未撤銷：銀行有權(quán)停止賬戶對外支付第118頁，共229頁。辦理程序3-33、撤銷注意事項：1)注冊驗資的“臨時”：未獲工商核準(zhǔn)→驗資期滿后→應(yīng)申請撤銷2)存款人仍欠開戶行債務(wù)：不得撤銷3)存款人必須與開戶行核對賬戶余額，交回各種空白票據(jù)及結(jié)算憑證，交回開戶登記證4)撤銷單位賬戶：應(yīng)在基本賬戶的開戶登記證上注明日期，并簽章，并兩日內(nèi)向人行報告5)單位賬戶，一年無收付活動，且未欠開戶行債務(wù)，通知三十日內(nèi)辦理撤銷，逾期視為自愿銷戶，款項列入“久懸未取專戶”管理第119頁，共229頁。三、基本存款賬戶（一）概念：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及工資，獎金和現(xiàn)金的支取，基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。（三）開戶要求：1、存款人的資格2、證明文件第120頁，共229頁。12/3/2022120四、一般存款賬戶（一）概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算需要的資金收付。可現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）開戶要求：存款人的資格（沒有數(shù)量的限制）證明文件

第121頁，共229頁。12/3/2022121（一）概念：專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：專用資金收、付、轉(zhuǎn)。（P152)（三）開戶要求

著重注意與一般單位相關(guān)的四項。

五、專用存款賬戶第122頁，共229頁。12/3/2022122（一）概念：是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。（二）使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。（三）開戶要求

六、臨時存款賬戶第123頁，共229頁。12/3/2022123七、個人銀行結(jié)算賬戶（一）概念：個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款（二）使用范圍：用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金收取。（三）三項功能：活期儲蓄功能、普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能、支票等信用支付工具。（四）開戶要求（P155）第124頁，共229頁。12/3/2022124

（一）概念：（二）使用范圍：1、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。3、存款人因附屬的非獨立核算單位發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。4、異地臨時經(jīng)營需要開立臨時存款賬戶的。5、自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。（三）開戶要求八、異地銀行結(jié)算賬戶第125頁，共229頁。12/3/2022125賬戶現(xiàn)金管理備注基本可收，可支主辦賬戶一般可收，不支基本行以外專

用單位銀行卡不收，不支基本戶撥入預(yù)算外；金融交易可收，不支建設(shè)；金融同業(yè)可收，可支開戶時報人行收購；基金；會費可收，可支收入專戶可收，不支支出專戶不收，可支基本戶撥入臨時可收，可支驗資存款人對比表第126頁，共229頁。12/3/2022126第四節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念和種類1、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。2、種類：匯票、本票和支票。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。第127頁，共229頁。12/3/2022127功能(二)票據(jù)的功能（五大功能）1.支付：代替現(xiàn)金

2.匯兌：異地使用

3.信用：末來付款

4.結(jié)算：抵銷債務(wù)5.融資：將未到期票據(jù)進行貼現(xiàn)，換取現(xiàn)金

1)貼現(xiàn)：持票人→銀行（貼現(xiàn)銀行）

2)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行→其他銀行（同業(yè)）

3)再貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行→中央銀行（上級銀行）持票人貼現(xiàn)銀行其他銀行中央銀行貼轉(zhuǎn)再第128頁，共229頁。票據(jù)出票人付款人收款人轉(zhuǎn)讓承兌人被背書人背書人保證人基本當(dāng)事人（做成時已存在）非基本當(dāng)事人（交付后加入）（三）票據(jù)的當(dāng)事人

第129頁，共229頁。（四）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

請求權(quán)

1、票據(jù)權(quán)利追索權(quán)

付款義務(wù)2、票據(jù)的責(zé)任清償義務(wù)第130頁，共229頁。12/3/2022130權(quán)責(zé)1-11.票據(jù)權(quán)利：持票人向債務(wù)人請求付款的權(quán)利。包括：付款請求權(quán)、追索權(quán)1)付款請求權(quán)：類別：第一順序權(quán)；又稱主要票據(jù)權(quán)利【理解】持票人應(yīng)當(dāng)首先使用付款請求權(quán)，只在付款請求無法實現(xiàn)時才“追索”，要求“償還”注意“付款”與“償還”的不同2)追索權(quán)：到期后，付款請求遭拒絕；拒絕付款、死亡、逃匿、

被宣告破產(chǎn)或責(zé)令停業(yè)類別：第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)利追索的對象——前手例如：經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，A出票，B背書，C被背書

則：C可向B行使“追索權(quán)”

B向C支付后，可向A行使“追索權(quán)”第131頁，共229頁。權(quán)責(zé)22.票據(jù)責(zé)任：票據(jù)債務(wù)人向持票人付款的責(zé)任

包括：付款義務(wù)、償還義務(wù)(前手代付義務(wù))1)付款義務(wù)（一般情況）：

本票→出票人（出票銀行）、

匯票→承兌人（匯票主要債務(wù)人）、

支票→付款人（存款人的開戶行）；2)償還義務(wù)（特殊情況）：

背書轉(zhuǎn)讓→背書人（前手）

有保證人→保證人（連帶責(zé)任）第132頁，共229頁。行為簽章(五)票據(jù)行為1.概念：能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與票據(jù)義務(wù)(或票據(jù)責(zé)任)關(guān)系的法律行為。2.包括（四種）：出票、背書、承兌、保證第133頁，共229頁。（六）票據(jù)簽章簽名、蓋章、簽名加蓋章（三種）。因票據(jù)的行為性質(zhì)的不同而不同1、出票：出票人簽章2、背書：背書人簽章3、承兌：承兌人簽章4、保證：保證人簽章注意：票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的必要條件；

不合規(guī)的簽章不影響有效簽章效力P162。第134頁，共229頁。12/3/2022134記載事項(七)票據(jù)記載事項

※包括：絕對、相對、任意，三種1.絕對事項：

必須記載；不記載則票據(jù)無效

例：表明票據(jù)種類如“XX匯票”等字樣2.相對事項：

應(yīng)該記載；不記載不失效，適用其他規(guī)定

例：匯票上無“付款日期”，適用“見票即付”3.任意事項：

不強制記載；不記載不失效；有記載則生效

例：匯票上“不得轉(zhuǎn)讓”的字樣第135頁，共229頁。(八)票據(jù)喪失的補救

1.票據(jù)喪失的情形：滅失、遺失、被盜2.補救措施：1)掛失止付：通知付款人暫停支付A.范圍：所有票據(jù)，除了未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票P163。B.性質(zhì)：是暫時的預(yù)防措施；而不是必經(jīng)措施

【理解】可以不經(jīng)“掛失”，直接“公示”或“訴訟”?！皰焓А辈皇亲罱K的解決措施，票據(jù)喪失的最終解決要通過“公示”或“訴訟”解決。2)公示催告：請求法院公告通知，限期申報票據(jù)權(quán)利，逾期未申報則失效?！螘r申請公示？

有辦掛失：掛失止付后，三日內(nèi)，

未辦掛失：票據(jù)喪失后(無時間限制)3)普通訴訟：請求法院判決承兌人或出票人付款第136頁，共229頁。12/3/2022136二、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的使用范圍：都可以單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

單位和個人都可；

同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)都可；轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金(需注明“現(xiàn)金”字樣)都可第137頁，共229頁。12/3/2022137

(三)銀行匯票的記載事項1、絕對記載事項：①表明“銀行匯票”字樣②無條件支付的承諾③確定的金額【注意】實際結(jié)算金額和匯票金額的關(guān)系

A.有匯額有實額，以實額為匯額

B.有匯額無實額，以匯額為實額

C.實額大于匯額，以匯額為實額

(注意:“實額”無效，但匯票仍有效！教材有變化)④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期(區(qū)別：付款日期→相對記載事項)

⑦出票人簽章第138頁，共229頁。12/3/2022138

2、銀行匯票的相對記載事項1）付款日期：適用“見票即付2）付款地：適用“出票人的營業(yè)場3）出票地：適用“出票人的營業(yè)場所”3、非法定記載事項：原因或用途、合同號（四）提示付款期限——1個月★第139頁，共229頁。12/3/2022139銀匯5(五)辦理和使用的要求1.辦理“現(xiàn)金”銀行匯票

：

特點：可以轉(zhuǎn)賬，也可提取現(xiàn)金

【附注】未注明“現(xiàn)金”字樣的，即為“轉(zhuǎn)賬”

單位的銀行匯票，只能轉(zhuǎn)賬不得提現(xiàn)。要求：申請人和收款人均為個人【附注】其中有一方為單位，不得辦理現(xiàn)金票2.實際結(jié)算金額：

A.不得更改，更改后票據(jù)無效；但可以不寫

B.未填寫“實額”或“實額”大于“匯額”：

票據(jù)仍有效(用“匯額”)，但不得背書轉(zhuǎn)讓第140頁，共229頁。百貨公司銅管廠電冰箱廠銀行銀行4、背書轉(zhuǎn)讓3持票采購1、申請2、出票5、提示付款6、入賬銀行匯票的結(jié)算程序7、銀行之間結(jié)算資金8、

余款退回第141頁，共229頁。三、支票

（一）支票的概念和種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線普通支票--左上角劃兩條平行線，只能轉(zhuǎn)賬，不可支現(xiàn)，未劃線的可轉(zhuǎn)賬可付現(xiàn))（二）使用范圍：單位和個人、全國、各種款項結(jié)算，均可以使用支票。（三）記載事項1、絕對記載事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。【對比銀行匯票】少了一項“收款人”支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。2、相對記載事項：【對比銀行匯票】少付款日期（見票即付）

第142頁，共229頁。12/3/2022142（四）支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。（五）支票的辦理和使用要求（P175）※重點掌握罰則1.情況：簽發(fā)空頭支票；

簽章不符或密碼錯誤2.罰則：

1)銀行：按票面金額處以5%，但不低于1000元的罰款；2)持票人：有權(quán)要求賠償票面金額2%的賠償金。第143頁，共229頁。12/3/2022143匯票與支票的比較不同項目期限適用出票人授權(quán)補記匯票1個月同城、異地銀行不可支票10天全國付款單位可以第144頁，共229頁。12/3/2022144※依據(jù)一：《稅收征收管理法》1992年9月七屆27次通過，1993年1月起實施；

1995年、2001年兩次修改※依據(jù)二：《刑法》第三章稅務(wù)征收管理法律制度第145頁，共229頁。第1節(jié)第一節(jié)稅務(wù)管理學(xué)習(xí)思路（稅務(wù)管理的三大問題）：※稅務(wù)登記[請聯(lián)系第2章的銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷]※發(fā)票管理[三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票]※納稅申報[3種方式]

第146頁，共229頁。1、開業(yè)登記的對象(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人①企業(yè)②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所③個體工商戶④從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位(2)其他納稅人（注意不須登記的幾種情況）

一、稅務(wù)登記管理(一)開業(yè)登記第147頁，共229頁。12/3/2022147

2、開業(yè)登記的時間和地點(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。(2)除上述以外的其他納稅人,除國家機關(guān)和個人外,應(yīng)當(dāng)自負有納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：（注意：外出臨時經(jīng)營的兩種不同情況）3、開業(yè)登記的內(nèi)容第148頁，共229頁。12/3/20221484、開業(yè)登記程序※稅務(wù)機關(guān)收到登記表，三十日內(nèi)審核完畢，核發(fā)稅務(wù)登記證件(包括正本及副本)，情況包括：A.稅務(wù)登記證：一般情況、常規(guī)

B.臨時稅務(wù)登記證：臨時營業(yè)執(zhí)照或無執(zhí)照◆P179

C.注冊稅務(wù)登記證：異地非獨立核算

D.

涉外稅務(wù)登記證：三資企業(yè)、外國企業(yè)、外商企業(yè)的分支機構(gòu)

E.只登記不發(fā)證：沒有納稅義務(wù)，且不需票據(jù)的社會團體。【補充】開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)：

①工商辦理營業(yè)執(zhí)照→②稅務(wù)開業(yè)登記

→③銀行開戶→④所有銀行賬號報告稅務(wù)第149頁，共229頁。12/3/2022149【區(qū)別一】稅務(wù)登記

VS注冊稅務(wù)登記

※稅務(wù)登記：常規(guī)登記(一般情況下)

※注冊稅務(wù)登記：簡化登記，用于無獨立營業(yè)執(zhí)照的“異地非獨立核算分支”等【區(qū)別二】稅務(wù)登記

VS臨時稅務(wù)登記異地臨時經(jīng)營：在經(jīng)營開始前應(yīng)進行“外出經(jīng)營報驗”(后詳)；額外的，在同一地區(qū)，連續(xù)12個月內(nèi)，累計超過180天，期滿日，還應(yīng)進行“臨時稅務(wù)登記”【區(qū)別三】臨時稅務(wù)登記

VS報驗登記都是針對外出經(jīng)營，前者經(jīng)營時間超過180天

第150頁，共229頁。12/3/2022150（二）變更登記

1、適用范圍

【注意】住所和經(jīng)營地點的變更：

如果仍屬同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍，直接進行變更登記；

主管稅務(wù)機關(guān)變動的，應(yīng)“先注銷→再開業(yè)”2、時間要求①工商登記內(nèi)容也變更：

工商先變更；工商變更日起30日內(nèi)稅務(wù)變更②工商登記內(nèi)容無變更：

實際變化之日起30日內(nèi)作稅務(wù)變更

第151頁，共229頁。12/3/2022151（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前

復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前

2、延長停業(yè)：停業(yè)期滿內(nèi)申請，

到期未申請視為“已恢復(fù)營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時申報納稅

【提示】不是等到復(fù)業(yè)時才申報納稅第152頁，共229頁。12/3/2022152（四）注銷登記

1、注銷稅務(wù)登記的范圍及時間要求（1）適用范圍（2）時間要求①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。不需工商注銷：終止15日內(nèi)

②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。

③納稅人改變住