財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)概述課件

第4章財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)4.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)4.2會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任4.3認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)4.4審計(jì)過程4.5審計(jì)證據(jù)4.6審計(jì)工作底稿第4章財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)4.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)1教學(xué)目的和要求掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，區(qū)分治理層、管理層以及CPA對(duì)報(bào)表的責(zé)任；掌握管理層認(rèn)定的分類及內(nèi)容；掌握認(rèn)定層次審計(jì)目標(biāo)的分類及內(nèi)容；明確審計(jì)的過程；掌握審計(jì)證據(jù)的特性以及用于收集證據(jù)的審計(jì)程序；理解審計(jì)工作底稿的含義、分類及保管要求教學(xué)目的和要求掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，區(qū)分治理層、管理層以及24.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)

對(duì)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見。對(duì)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)

對(duì)報(bào)表是否在所有重大方面按照適3目標(biāo)的導(dǎo)向作用只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；關(guān)注違反法規(guī)的行為。不對(duì)內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見；不對(duì)是否存在違法行為提供鑒證。目標(biāo)的導(dǎo)向作用只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；不對(duì)4

報(bào)表審計(jì)的作用和局限性作用：提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。局限性：審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。報(bào)表審計(jì)的作用和局限性作用：提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。54.2審計(jì)責(zé)任（一）管理層和治理層的責(zé)任在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任。具體而言：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。4.2審計(jì)責(zé)任（一）管理層和治理層的責(zé)任6（二）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。（二）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審7（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，CPA根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是恰當(dāng)?shù)模ㄈ┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審84.3認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）認(rèn)定1.含義管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。2.分類與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定4.3認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）認(rèn)定9利潤表中，營業(yè)收入本年數(shù)為1000萬元。已記錄的收入是真實(shí)的；所有應(yīng)當(dāng)記錄的收入均以記錄；收入的金額是準(zhǔn)確的；收入記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；收入記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。思考利潤表中，營業(yè)收入本年數(shù)為1000萬元。思考101.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)賬戶。1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生11資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨期末余額為100萬元。記錄的存貨是存在的；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均以記錄；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。思考資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨期末余額為100萬元。思考122.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者133.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。3.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事14小試牛刀1、甲公司將2004年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.

截止

C.發(fā)生D.完整性2、被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則被審計(jì)單位出錯(cuò)的認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)小試牛刀1、甲公司將2004年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2003年15（二）具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（二）具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)161.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反。關(guān)注報(bào)表中是否有不曾發(fā)生的交易。主要與報(bào)表組成要素的高估還是低估有關(guān)？1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生：確認(rèn)已記錄的17（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，違反。針對(duì)漏記交易。與報(bào)表高估還是低估有關(guān)？（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄18（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符開賬單時(shí)使用錯(cuò)誤的銷售價(jià)格賬單中的乘積或加總有誤銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額以上情形均違反了該目標(biāo)。（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的19（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g本期交易推遲到下期入賬下期交易提前到本期入賬均違反了該目標(biāo)。（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g20（5）分類：確認(rèn)記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類將現(xiàn)銷記錄為賒銷將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入均違反了該目標(biāo)。（5）分類：確認(rèn)記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類212.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在在應(yīng)收賬款明細(xì)表中列入的某顧客的應(yīng)收賬款實(shí)際上不存在，違反。（2）完整性：確認(rèn)存在的金額均已記錄某顧客的應(yīng)收賬款沒有列入應(yīng)收賬款明細(xì)表中。2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額222.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在（2）完整性：確認(rèn)存在的金額均已記錄（3）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（4）權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)將他人寄售的商品計(jì)入存貨將不屬于被審計(jì)單位的負(fù)債計(jì)入賬內(nèi)均違反了該目標(biāo)。2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額233.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)報(bào)表中沒有包含未發(fā)生的交易、事項(xiàng)或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)如：復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押。（2）完整性：確認(rèn)報(bào)表中包括了全部應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)如：檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易是否得到充分披露。3.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確243.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有包含未發(fā)生的交易、事項(xiàng)或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)（2）完整性：確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中包括了全部應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)（3）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)附注是否對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明。（4）分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚檢查存貨的主要類別是否披露是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債3.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確254.4審計(jì)過程（一）接受業(yè)務(wù)委托事務(wù)所應(yīng)執(zhí)行客戶接受與保持的程序，獲取以下信息：考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。4.4審計(jì)過程（一）接受業(yè)務(wù)委托26接受業(yè)務(wù)委托階段的工作了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決定是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等接受業(yè)務(wù)委托階段的工作了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；27（二）計(jì)劃審計(jì)工作主要工作：業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃（二）計(jì)劃審計(jì)工作主要工作：28（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.含義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指CPA實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。屬于必要程序，并以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。2.主要工作了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定特別風(fēng)險(xiǎn)、僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.含義29（四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序1、控制測試（非必要程序）2、實(shí)質(zhì)性程序（必要程序）實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)灰?、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試（四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序1、控制測試（非必要程序）30（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)調(diào)整或披露復(fù)核工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表與管理層和治理層溝通評(píng)價(jià)所有證據(jù)，形成審計(jì)意見編制審計(jì)報(bào)告（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后314.5審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。4.5審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得32審計(jì)證據(jù)會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其他信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息審會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄33會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。除了會(huì)計(jì)記錄中的信息外，CPA還應(yīng)獲取其他相關(guān)信息，兩者缺一不可。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)34（二）審計(jì)證據(jù)的特性

1）審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是否足以支持CPA的審計(jì)意見。應(yīng)獲取審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。充分性主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，也受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性。（二）審計(jì)證據(jù)的特性35（1）相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。請(qǐng)問，存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)什么目標(biāo)相關(guān)，對(duì)什么目標(biāo)不相關(guān)？能證明存貨是否存在，而對(duì)證明存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)歸屬問題則不完全相關(guān)。審計(jì)銷售完整性，從發(fā)貨單追查至銷售收入明細(xì)賬還是相反？

（1）相關(guān)性36

（2）可靠性①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（2）可靠性37（1）外部證據(jù)：由外部機(jī)構(gòu)或人員編制①直接遞交給CPA，證明力最強(qiáng)。②由客戶提交給CPA，證明力較強(qiáng)，但有變造的可能。③注冊會(huì)計(jì)師自己編制的各種計(jì)算表、分析表，證明力強(qiáng)。（2）內(nèi)部證據(jù)：由客戶自己編制①在外部流轉(zhuǎn)，獲其他單位或個(gè)人的承認(rèn)②只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)可靠性取決于內(nèi)部控制的完善程度

在外流轉(zhuǎn)過的據(jù)其證明力強(qiáng)于只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)。（1）外部證據(jù)：由外部機(jī)構(gòu)或人員編制38

3）相關(guān)說明審計(jì)證據(jù)越相關(guān)和可靠，則所需證據(jù)的數(shù)量就可減少。如果質(zhì)量存在重大缺陷，僅僅獲取更多證據(jù)于事無補(bǔ)。成本—效益原則。不同來源或性質(zhì)的證據(jù)能相互印證時(shí)，證明力更強(qiáng)。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?。但如果識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件可能是偽造的，應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查。3）相關(guān)說明39單選題1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A．甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C．甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書單選題1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）402．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)2．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。413．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。購貨發(fā)票銷貨發(fā)票采購訂貨單副本應(yīng)收賬款函證回函3．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠42簡答題：CPA對(duì)F公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。簡答題：CPA對(duì)F公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)43(1)購貨發(fā)票比收料單可靠購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠存貨監(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。(6)銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠銀行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。(1)購貨發(fā)票比收料單可靠44（四）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序按照審計(jì)程序的目的，審計(jì)程序可分為：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（四）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序按照審計(jì)程序的目的，審計(jì)程序可分451）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以便評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，了462）控制測試控制測試是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，以測試內(nèi)部控制在防止、或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性?？刂茰y試提供間接證據(jù)。2）控制測試控制測試是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，以測試內(nèi)部47必須進(jìn)行控制測試的情形：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果；（審計(jì)效率）（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（審計(jì)效果）必須進(jìn)行控制測試的情形：483）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測試及實(shí)質(zhì)性分析程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。無論對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括對(duì)49獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序檢查記錄或文件50審查以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件，運(yùn)用廣泛。例如，檢查被審計(jì)單位的顧客訂單、發(fā)貨單和銷售發(fā)票副本。可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。（1）檢查記錄或文件審查以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件，運(yùn)用廣泛。（51（2）檢查有形資產(chǎn)為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注?，F(xiàn)金，存貨，有價(jià)證券，應(yīng)收票據(jù)，固定資產(chǎn)（2）檢查有形資產(chǎn)為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)?2（3）觀察察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，需要佐證。例如，對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。（4）詢問以書面或口頭方式獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。輔助程序，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）觀察53（5）函證通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。（6）重新計(jì)算對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。比如，計(jì)算銷售發(fā)票的總金額，加總?cè)沼涃~，檢查折舊費(fèi)用的計(jì)算等。（5）函證54（7）重新執(zhí)行重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并進(jìn)行比較。重新執(zhí)行只能用于控制測試。（7）重新執(zhí)行重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程55（8）分析程序通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。分析程序不用于控制測試。【案例分析：銀廣夏陷阱】（8）分析程序56單選題1、審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C．對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性單選題1、審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。57判斷題CPA將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（）CPA獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（）當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。（）審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。（）判斷題CPA將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作584.6

審計(jì)工作底稿（一）

審計(jì)工作底稿的含義和目的

1）含義審計(jì)工作底稿，是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體。4.6

審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)工作底稿的含義和目的59

2）編制目的CPA應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，履行了相關(guān)責(zé)任。2）編制目的60（二）審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核

1）審計(jì)工作底稿的種類存在形式：紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。包含的內(nèi)容：

綜合性的資料和具體審計(jì)外勤工作的記錄等。（二）審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核612）審計(jì)工作底稿的要素被審計(jì)單位的名稱。審計(jì)項(xiàng)目的名稱。審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間。審計(jì)過程記錄。審計(jì)結(jié)論。審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。索引號(hào)及編號(hào)。編制者姓名以及編制日期。復(fù)核者的姓名以及復(fù)核時(shí)間。其他應(yīng)說明事項(xiàng)。2）審計(jì)工作底稿的要素623）審計(jì)工作底稿的復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度：

項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）：技術(shù)性復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核）

部門經(jīng)理（或注冊會(huì)計(jì)師）：一般復(fù)核

主任會(huì)計(jì)師（所長或指定代理人）：重點(diǎn)復(fù)核3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核63（三）審計(jì)工作底稿的歸檔1.按其內(nèi)容和使用期限分類當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。（三）審計(jì)工作底稿的歸檔64審計(jì)工作底稿的分類審計(jì)工作底稿的分類65（1）歸檔期限：60天審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)（2）歸檔后對(duì)工作底稿的變動(dòng)①一般情況下，審計(jì)報(bào)告日后不對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。②歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)。（1）歸檔期限：60天66歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)：

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。

歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)：67（3）需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)例外情況，要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е碌贸鲂碌慕Y(jié)論。修改審計(jì)工作底稿時(shí)，要采用增加新信息的方式，不得刪除原記錄信息。（3）需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：682.審計(jì)工作底稿的管理所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

工作底稿的保存：10年（1）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。（2）未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)工作底稿至少保存10年。2.審計(jì)工作底稿的管理69判斷題營業(yè)執(zhí)照、重要合同及審計(jì)計(jì)劃均具有長期使用價(jià)值，屬于永久性檔案。（

）判斷題營業(yè)執(zhí)照、重要合同及審計(jì)計(jì)劃均具有長期使用價(jià)值，屬于永70單選題1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位

C.進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D.委托單位

單選題1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審712．下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的是（）

A．被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本

B．相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄

C．資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試記錄

D．審計(jì)報(bào)告、管理建議書

2．下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的是（）723.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2009年3月12日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2009年3月18日。則工作底稿應(yīng)（

）。A.長期保存B.至少保存至2024年

C.自2009年3月12日起至少保存10年D.自2009年3月18日起至少保存10年3.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作734.

A注冊會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，正確的做法是（

）A．另外編制一份120萬的存貨工作底稿B．涂改原記錄的200萬元信息，替換成120萬C．對(duì)原記錄的信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改D．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋

4.A注冊會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有74多選題1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.審計(jì)計(jì)劃多選題1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）75本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理76【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每兩根鋼軌間都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石77【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性78【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意。【解析】【解答】A、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時(shí)間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時(shí)缺氧狀態(tài)，達(dá)到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達(dá)到可燃物的著火點(diǎn)；以上三個(gè)條件都能滿足時(shí)，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動(dòng)滅火陶瓷磚會(huì)噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣?！窘馕觥俊窘獯稹緼、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴79【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點(diǎn)燃時(shí)會(huì)發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說明H2的純度大于等于80%，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點(diǎn)燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會(huì)發(fā)生爆炸，故D項(xiàng)錯(cuò)誤．

故選A．

【分析】可燃物質(zhì)（可燃?xì)怏w、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會(huì)發(fā)生爆炸，這個(gè)濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時(shí)不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點(diǎn)燃前需要先檢驗(yàn)氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過實(shí)驗(yàn)可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說明燒杯中的白磷雖然溫度達(dá)到著火點(diǎn)，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達(dá)到了著火點(diǎn)且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過低沒有達(dá)到其著火點(diǎn)，沒有滿足燃燒的條件，故C說法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會(huì)燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說法錯(cuò)誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%8024.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應(yīng)的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時(shí)，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學(xué)方程式________下列有關(guān)天然氣（或甲烷）的說法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會(huì)產(chǎn)生溫室效應(yīng)

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．81第4章財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)4.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)4.2會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任4.3認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)4.4審計(jì)過程4.5審計(jì)證據(jù)4.6審計(jì)工作底稿第4章財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)4.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)82教學(xué)目的和要求掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，區(qū)分治理層、管理層以及CPA對(duì)報(bào)表的責(zé)任；掌握管理層認(rèn)定的分類及內(nèi)容；掌握認(rèn)定層次審計(jì)目標(biāo)的分類及內(nèi)容；明確審計(jì)的過程；掌握審計(jì)證據(jù)的特性以及用于收集證據(jù)的審計(jì)程序；理解審計(jì)工作底稿的含義、分類及保管要求教學(xué)目的和要求掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，區(qū)分治理層、管理層以及834.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)

對(duì)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見。對(duì)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4.1報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)

對(duì)報(bào)表是否在所有重大方面按照適84目標(biāo)的導(dǎo)向作用只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；關(guān)注違反法規(guī)的行為。不對(duì)內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見；不對(duì)是否存在違法行為提供鑒證。目標(biāo)的導(dǎo)向作用只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；不對(duì)85

報(bào)表審計(jì)的作用和局限性作用：提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。局限性：審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。報(bào)表審計(jì)的作用和局限性作用：提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。864.2審計(jì)責(zé)任（一）管理層和治理層的責(zé)任在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任。具體而言：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。4.2審計(jì)責(zé)任（一）管理層和治理層的責(zé)任87（二）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。（二）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審88（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，CPA根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是恰當(dāng)?shù)模ㄈ┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審894.3認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）認(rèn)定1.含義管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。2.分類與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定4.3認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）認(rèn)定90利潤表中，營業(yè)收入本年數(shù)為1000萬元。已記錄的收入是真實(shí)的；所有應(yīng)當(dāng)記錄的收入均以記錄；收入的金額是準(zhǔn)確的；收入記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；收入記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。思考利潤表中，營業(yè)收入本年數(shù)為1000萬元。思考911.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)賬戶。1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生92資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨期末余額為100萬元。記錄的存貨是存在的；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均以記錄；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。思考資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨期末余額為100萬元。思考932.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者943.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。3.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事95小試牛刀1、甲公司將2004年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.

截止

C.發(fā)生D.完整性2、被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則被審計(jì)單位出錯(cuò)的認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)小試牛刀1、甲公司將2004年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2003年96（二）具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（二）具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)971.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反。關(guān)注報(bào)表中是否有不曾發(fā)生的交易。主要與報(bào)表組成要素的高估還是低估有關(guān)？1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生：確認(rèn)已記錄的98（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，違反。針對(duì)漏記交易。與報(bào)表高估還是低估有關(guān)？（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄99（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符開賬單時(shí)使用錯(cuò)誤的銷售價(jià)格賬單中的乘積或加總有誤銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額以上情形均違反了該目標(biāo)。（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的100（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g本期交易推遲到下期入賬下期交易提前到本期入賬均違反了該目標(biāo)。（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g101（5）分類：確認(rèn)記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類將現(xiàn)銷記錄為賒銷將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入均違反了該目標(biāo)。（5）分類：確認(rèn)記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類1022.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在在應(yīng)收賬款明細(xì)表中列入的某顧客的應(yīng)收賬款實(shí)際上不存在，違反。（2）完整性：確認(rèn)存在的金額均已記錄某顧客的應(yīng)收賬款沒有列入應(yīng)收賬款明細(xì)表中。2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額1032.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在（2）完整性：確認(rèn)存在的金額均已記錄（3）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（4）權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)將他人寄售的商品計(jì)入存貨將不屬于被審計(jì)單位的負(fù)債計(jì)入賬內(nèi)均違反了該目標(biāo)。2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額1043.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)報(bào)表中沒有包含未發(fā)生的交易、事項(xiàng)或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)如：復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押。（2）完整性：確認(rèn)報(bào)表中包括了全部應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)如：檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易是否得到充分披露。3.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確1053.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有包含未發(fā)生的交易、事項(xiàng)或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)（2）完整性：確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中包括了全部應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)（3）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)附注是否對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明。（4）分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚檢查存貨的主要類別是否披露是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債3.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：確1064.4審計(jì)過程（一）接受業(yè)務(wù)委托事務(wù)所應(yīng)執(zhí)行客戶接受與保持的程序，獲取以下信息：考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。4.4審計(jì)過程（一）接受業(yè)務(wù)委托107接受業(yè)務(wù)委托階段的工作了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決定是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等接受業(yè)務(wù)委托階段的工作了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；108（二）計(jì)劃審計(jì)工作主要工作：業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃（二）計(jì)劃審計(jì)工作主要工作：109（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.含義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指CPA實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。屬于必要程序，并以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。2.主要工作了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定特別風(fēng)險(xiǎn)、僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.含義110（四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序1、控制測試（非必要程序）2、實(shí)質(zhì)性程序（必要程序）實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)灰?、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試（四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序1、控制測試（非必要程序）111（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)調(diào)整或披露復(fù)核工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表與管理層和治理層溝通評(píng)價(jià)所有證據(jù)，形成審計(jì)意見編制審計(jì)報(bào)告（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后1124.5審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。4.5審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得113審計(jì)證據(jù)會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其他信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息審會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄114會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。除了會(huì)計(jì)記錄中的信息外，CPA還應(yīng)獲取其他相關(guān)信息，兩者缺一不可。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)115（二）審計(jì)證據(jù)的特性

1）審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是否足以支持CPA的審計(jì)意見。應(yīng)獲取審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。充分性主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，也受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性。（二）審計(jì)證據(jù)的特性116（1）相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。請(qǐng)問，存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)什么目標(biāo)相關(guān)，對(duì)什么目標(biāo)不相關(guān)？能證明存貨是否存在，而對(duì)證明存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)歸屬問題則不完全相關(guān)。審計(jì)銷售完整性，從發(fā)貨單追查至銷售收入明細(xì)賬還是相反？

（1）相關(guān)性117

（2）可靠性①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（2）可靠性118（1）外部證據(jù)：由外部機(jī)構(gòu)或人員編制①直接遞交給CPA，證明力最強(qiáng)。②由客戶提交給CPA，證明力較強(qiáng)，但有變造的可能。③注冊會(huì)計(jì)師自己編制的各種計(jì)算表、分析表，證明力強(qiáng)。（2）內(nèi)部證據(jù)：由客戶自己編制①在外部流轉(zhuǎn)，獲其他單位或個(gè)人的承認(rèn)②只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)可靠性取決于內(nèi)部控制的完善程度

在外流轉(zhuǎn)過的據(jù)其證明力強(qiáng)于只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)。（1）外部證據(jù)：由外部機(jī)構(gòu)或人員編制119

3）相關(guān)說明審計(jì)證據(jù)越相關(guān)和可靠，則所需證據(jù)的數(shù)量就可減少。如果質(zhì)量存在重大缺陷，僅僅獲取更多證據(jù)于事無補(bǔ)。成本—效益原則。不同來源或性質(zhì)的證據(jù)能相互印證時(shí)，證明力更強(qiáng)。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巍５绻R(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件可能是偽造的，應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查。3）相關(guān)說明120單選題1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A．甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C．甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書單選題1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）1212．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)2．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。1223．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。購貨發(fā)票銷貨發(fā)票采購訂貨單副本應(yīng)收賬款函證回函3．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠123簡答題：CPA對(duì)F公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。簡答題：CPA對(duì)F公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)124(1)購貨發(fā)票比收料單可靠購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠存貨監(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。(6)銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠銀行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。(1)購貨發(fā)票比收料單可靠125（四）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序按照審計(jì)程序的目的，審計(jì)程序可分為：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（四）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序按照審計(jì)程序的目的，審計(jì)程序可分1261）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以便評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，了1272）控制測試控制測試是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，以測試內(nèi)部控制在防止、或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。控制測試提供間接證據(jù)。2）控制測試控制測試是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，以測試內(nèi)部128必須進(jìn)行控制測試的情形：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果；（審計(jì)效率）（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（審計(jì)效果）必須進(jìn)行控制測試的情形：1293）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測試及實(shí)質(zhì)性分析程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。無論對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指審計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括對(duì)130獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序檢查記錄或文件131審查以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件，運(yùn)用廣泛。例如，檢查被審計(jì)單位的顧客訂單、發(fā)貨單和銷售發(fā)票副本?？煽啃匀Q于記錄或文件的來源和性質(zhì)。（1）檢查記錄或文件審查以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件，運(yùn)用廣泛。（132（2）檢查有形資產(chǎn)為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注?，F(xiàn)金，存貨，有價(jià)證券，應(yīng)收票據(jù)，固定資產(chǎn)（2）檢查有形資產(chǎn)為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)?33（3）觀察察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，需要佐證。例如，對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。（4）詢問以書面或口頭方式獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。輔助程序，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）觀察134（5）函證通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。（6）重新計(jì)算對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。比如，計(jì)算銷售發(fā)票的總金額，加總?cè)沼涃~，檢查折舊費(fèi)用的計(jì)算等。（5）函證135（7）重新執(zhí)行重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并進(jìn)行比較。重新執(zhí)行只能用于控制測試。（7）重新執(zhí)行重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程136（8）分析程序通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。分析程序不用于控制測試?！景咐治觯恒y廣夏陷阱】（8）分析程序137單選題1、審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C．對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性單選題1、審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。138判斷題CPA將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（）CPA獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（）當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。（）審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。（）判斷題CPA將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作1394.6

審計(jì)工作底稿（一）

審計(jì)工作底稿的含義和目的

1）含義審計(jì)工作底稿，是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體。4.6

審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)工作底稿的含義和目的140

2）編制目的CPA應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，履行了相關(guān)責(zé)任。2）編制目的141（二）審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核

1）審計(jì)工作底稿的種類存在形式：紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。包含的內(nèi)容：

綜合性的資料和具體審計(jì)外勤工作的記錄等。（二）審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核1422）審計(jì)工作底稿的要素被審計(jì)單位的名稱。審計(jì)項(xiàng)目的名稱。審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間。審計(jì)過程記錄。審計(jì)結(jié)論。審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。索引號(hào)及編號(hào)。編制者姓名以及編制日期。復(fù)核者的姓名以及復(fù)核時(shí)間。其他應(yīng)說明事項(xiàng)。2）審計(jì)工作底稿的要素1433）審計(jì)工作底稿的復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度：

項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）：技術(shù)性復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核）

部門經(jīng)理（或注冊會(huì)計(jì)師）：一般復(fù)核

主任會(huì)計(jì)師（所長或指定代理人）：重點(diǎn)復(fù)核3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核144（三）審計(jì)工作底稿的歸檔1.按其內(nèi)容和使用期限分類當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。（三）審計(jì)工作底稿的歸檔145審計(jì)工作底稿的分類審計(jì)工作底稿的分類146（1）歸檔期限：60天審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)（2）歸檔后對(duì)工作底稿的變動(dòng)①一般情況下，審計(jì)報(bào)告日后不對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。②歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)。（1）歸檔期限：60天147歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)：

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。

歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)：148（3）需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)例外情況，要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е碌贸鲂碌慕Y(jié)論。修改審計(jì)工作底稿時(shí)，要采用增加新信息的方式，不得刪除原記錄信息。（3）需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：1492.審計(jì)工作底稿的管理所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

工作底稿的保存：10年（1）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。（2）未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)工作底稿至少保存10年。2.審計(jì)工作底稿的管理150判斷題營業(yè)執(zhí)照、重要合同及審計(jì)計(jì)劃均具有長期使用價(jià)值，屬于永久性檔案。（

）判斷題營業(yè)執(zhí)照、重要合同及審計(jì)計(jì)劃均具有長期使用價(jià)值，屬于永151單選題1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位

C.進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D.委托單位

單選題1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審1522．下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的是（）

A．被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本

B．相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄

C．資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試記錄

D．審計(jì)報(bào)告、管理建議書

2．下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的是（）1533.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2009年3月12日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2009年3月18日。則工作底稿應(yīng)（

）。A.長期保存B.至少保存至2024年

C.自2009年3月12日起至少保存10年D.自2009年3月18日起至少保存10年3.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作1544.

A注冊會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，正確的做法是（

）A．另外編制一份120萬的存貨工作底稿B．涂改原記錄的200萬元信息，替換成120萬C．對(duì)原記錄的信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改D．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋

4.A注冊會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有155多選題1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.審計(jì)計(jì)劃多選題1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）156本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理157【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（