中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-貨幣資金課件

第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款及其結(jié)算方式第四節(jié)其他貨幣資金學(xué)習(xí)目的與要求：了解貨幣資金和各種銀行存款結(jié)算方式的具體內(nèi)容；掌握現(xiàn)金短缺、溢余和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理。第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述學(xué)習(xí)目的與要求：112第一節(jié)貨幣資金概述

一、貨幣資金的特點(diǎn)及其組成概念：企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定財(cái)政部于2009年發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法的》的配套規(guī)章。12第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的特點(diǎn)及其組成213關(guān)于貨幣資金的規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

有關(guān)規(guī)定如：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的全過程；進(jìn)行崗位輪換；建立嚴(yán)格的貨幣資金的授權(quán)審批制度；加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理；加強(qiáng)預(yù)留銀行印鑒的管理；建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)。第一節(jié)貨幣資金概述13關(guān)于貨幣資金的規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控314一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的序時(shí)核算三、現(xiàn)金的總分類核算四、備用金五、現(xiàn)金清查第二節(jié)現(xiàn)金14一、現(xiàn)金的管理與控制第二節(jié)現(xiàn)金415第二節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理與控制（一）現(xiàn)金管理辦法現(xiàn)金的使用范圍：國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍。不屬于規(guī)定結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。核定庫存現(xiàn)金限額，并按限額控制庫存現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。15第二節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理與控制516庫存現(xiàn)金限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來確定庫存現(xiàn)金的限額。2.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制：現(xiàn)金內(nèi)部控制的具體內(nèi)容包括：錢賬分管、收支分線、經(jīng)常性檢查企業(yè)按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金以及其他一些內(nèi)容。二、現(xiàn)金的序時(shí)核算：設(shè)現(xiàn)金日記賬,由出納人員逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。三、現(xiàn)金的總分類核算：設(shè)置：“庫存現(xiàn)金”科目，核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。第二節(jié)現(xiàn)金16庫存現(xiàn)金限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定617四、備用金幾乎每個(gè)企業(yè)日常都會(huì)發(fā)生一些小額的零星開支，建立零用金支出的定額備用金制度是一種有效控制現(xiàn)金支出的方法。其運(yùn)作程序?yàn)椋涸O(shè)專人保管零用現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)小額的零星開支。凡支付時(shí)，保管員應(yīng)請(qǐng)經(jīng)手人填列零用金憑單，并把原始憑證附在憑單之后，根據(jù)這些憑單逐筆即如零用金備查簿中。會(huì)計(jì)部門規(guī)定適度的零用金限額，當(dāng)零用金快用完時(shí)，由保管員把零用金憑單等提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核后，開出支票，由零用金保管員向銀行兌現(xiàn)，補(bǔ)足，恢復(fù)原零用金限額。第二節(jié)現(xiàn)金17四、備用金第二節(jié)現(xiàn)金718科目設(shè)置：“備用金”撥付備用金：借：其他應(yīng)收款-備用金貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）自備用金中支付零星支出：借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）五、現(xiàn)金清查賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

第二節(jié)現(xiàn)金18科目設(shè)置：“備用金”第二節(jié)現(xiàn)金819待查明原因后的處理現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢19待查明原因后的處理現(xiàn)金短缺：9110待查明原因后的處理如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余110待查明原因后的處理如為現(xiàn)金溢余：10111紅星公司2012年8月起實(shí)行備用金制度，經(jīng)核定撥出600元給備用金保管員。10天后，備用金保管員交來備用金報(bào)銷清單要求報(bào)銷：1.購(gòu)買文具用品205元。2.支付市內(nèi)交通費(fèi)76元。3.購(gòu)買郵票47元。4.支付電話費(fèi)23元。5.其他各項(xiàng)雜費(fèi)支出70元。經(jīng)審核后，立即給予報(bào)銷。增撥備用金至700元。要求做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)備用金的核算111紅星公司2012年8月起實(shí)行備用金制度，經(jīng)核定撥出60111121.2012年8月1日撥出備用金借：備用金（其他應(yīng)收款——備用金）600貸：庫存現(xiàn)金6002.備用金保管員報(bào)銷借：管理費(fèi)用421貸：庫存現(xiàn)金4213.增撥備用金至700元借：備用金（其他應(yīng)收款——備用金）100貸：庫存現(xiàn)金100（205+76+47+23+70）1121.2012年8月1日撥出備用金（205+76+47+12113小結(jié)一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的序時(shí)核算三、現(xiàn)金的總分類核算四、備用金五、現(xiàn)金清查113小結(jié)一、現(xiàn)金的管理與控制13114一、銀行存款管理制度二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、銀行結(jié)算方式的種類：九種四、銀行存款的核對(duì)第三節(jié)銀行存款114一、銀行存款管理制度第三節(jié)銀行存款14115第三節(jié)銀行存款

按國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，除按核定限額保留庫存現(xiàn)金以外，其他都必須存在銀行，接受銀行的監(jiān)督。一、銀行存款管理制度按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》和人民銀行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理對(duì)銀行存款進(jìn)行序時(shí)核算。開設(shè)“銀行存款日記賬”；定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查。在總分類核算中開設(shè)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。115第三節(jié)銀行存款按國(guó)家規(guī)定，15116三、銀行結(jié)算方式的種類銀行結(jié)算，又稱非現(xiàn)金結(jié)算，指企業(yè)的開戶銀行把款項(xiàng)從付款單位結(jié)算存款戶劃到收款單位的結(jié)算存款戶的貨幣收付。結(jié)算的方式主要有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用證、信用卡等9種。（一）銀行匯票含義：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)給匯款人持往異地兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。適用范圍：適用于單位或個(gè)人的異地結(jié)算。付款期限：為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。轉(zhuǎn)移：銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓。第三節(jié)銀行存款116三、銀行結(jié)算方式的種類第三節(jié)銀行存款16117銀行匯票結(jié)算程序117銀行匯票結(jié)算程序1711811818119(二）商業(yè)匯票含義：由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。使用要求：必須以真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)。期限：付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。適用范圍：同城異地均可。轉(zhuǎn)移：可背書轉(zhuǎn)讓，可貼現(xiàn)。分類：按承兌人不同，分為

商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)。匯票到期，若購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款。商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票119(二）商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票19120商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序120商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序20121銀行承兌匯票結(jié)算程序121銀行承兌匯票結(jié)算程序2112212222123(三）銀行本票含義：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。銀行本票見票即付，信譽(yù)高，支付能力強(qiáng)。適用范圍：無論單位或個(gè)人，都可用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)支付款項(xiàng)。轉(zhuǎn)移：可背書轉(zhuǎn)讓。期限：付款期限最長(zhǎng)不超過2個(gè)月。分類：定額銀行本票：1000、5000、10000、50000不定額銀行本票：起點(diǎn)金額為100元。123(三）銀行本票2312412424125銀行本票結(jié)算程序125銀行本票結(jié)算程序25126（四）支票結(jié)算方式126（四）支票結(jié)算方式261271272712812828129129291301303013113131132(五）匯兌結(jié)算方式132(五）匯兌結(jié)算方式32133（六）委托收款含義：收款人向銀行提供受款憑證，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。適用范圍：無論單位或個(gè)人都可憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等。公用事業(yè)款項(xiàng)。133（六）委托收款33134（六）委托收款結(jié)算方式134（六）委托收款結(jié)算方式3413513535136（七）托收承付結(jié)算方式

含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式。適用范圍：國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。136（七）托收承付結(jié)算方式含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由36137托收承付結(jié)算程序137托收承付結(jié)算程序371381383813913939140（八）信用證結(jié)算方式國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。是進(jìn)口方銀行應(yīng)進(jìn)口方要求，向出口方開立，以出口方按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的，支付一定金額的書面承諾。結(jié)算程序：140（八）信用證結(jié)算方式國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。是進(jìn)口方銀40141信用證結(jié)算程序141信用證結(jié)算程序41142（九）信用卡算方式142（九）信用卡算方式42143四、銀行存款的核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行簽發(fā)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月一次。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)不符的原因有以下兩種：企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯(cuò)。企業(yè)或銀行存在未達(dá)賬項(xiàng)。143四、銀行存款的核對(duì)43144內(nèi)容和種類：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款和在途貨幣資金等7種?？颇吭O(shè)置：“其他貨幣資金”科目該科目按種類設(shè)置二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)處理

第四節(jié)其他貨幣資金144內(nèi)容和種類：第四節(jié)其他貨幣資金44145外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。其核算程序可分為三個(gè)環(huán)節(jié)：匯款開戶、采購(gòu)付款和結(jié)算余額。匯款開戶借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款一、外埠存款145外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀45146某企業(yè)到上海采購(gòu)貨物，為采購(gòu)貨物在上海開立臨時(shí)賬戶專門用于采購(gòu)，賬戶開立時(shí)匯去存款120萬元，購(gòu)買原材料支付117萬元。匯款開戶借：其他貨幣資金——外埠存款120貸：銀行存款120采購(gòu)付款借：在途物資100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：其他貨幣資金——外埠存款117結(jié)算余額借：銀行存款3貸：其他貨幣資金——外埠存款3146某企業(yè)到上海采購(gòu)貨物，為采購(gòu)貨物在上海開立臨時(shí)46147二、銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。同樣其核算步驟也可歸納為三步：存款取票、采購(gòu)付款和結(jié)算余額。

存款取票借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票

結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票

147二、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票47148

某企業(yè)在銀行辦理一張300萬元的銀行匯票到深圳采購(gòu)機(jī)器設(shè)備，最終購(gòu)買價(jià)款為234萬元。

存款取票借：其他貨幣資金——銀行匯票300貸：銀行存款300采購(gòu)付款借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34貸：其他貨幣資金——銀行匯票

234結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票

148某企業(yè)在銀行辦理一張300萬元的銀行匯票到深圳采購(gòu)機(jī)48149三、銀行本票存款

企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。核算方法與銀行匯票基本相同，但銀行本票用于同城結(jié)算。存款取票（提交“銀行本票申請(qǐng)書”）借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票本票超期等原因未曾使用而要求銀行退款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票149三、銀行本票存款企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款49150四、信用證保證金存款

信用證存款是企業(yè)為開具信用證而存入銀行作為信用證保證金的款項(xiàng)。國(guó)際信用證存款是企業(yè)存入中國(guó)銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

申請(qǐng)信用證（提交“信用證委托書”）借：其他貨幣資金——信用證存款貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——信用證存款結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證存款150四、信用證保證金存款信用證存款是企業(yè)為開具信用證而存50151五、信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理分為兩步：信用卡存款的增加和信用卡存款的使用。

申領(lǐng)信用卡，交存?zhèn)溆媒穑_立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單。借：管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——信用卡存款注銷信用卡賬戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡存款

151五、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀51152六、存出投資款

企業(yè)為進(jìn)行證券投資而向證券公司存入的資金。1.證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款2.購(gòu)買股票、債券等時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金——存出投資款3.注銷投資賬戶：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——存出投資款152六、存出投資款企業(yè)為進(jìn)行證券投資而向證券公司存入的資52153A公司為進(jìn)行股票投資，1月15日將1000萬元存入中信證券公司賬戶，3月10日將本金及賺取的價(jià)差全部收回共計(jì)1230萬元.1.證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款1000貸：銀行存款10002.購(gòu)買股票、債券等時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)960貸：其他貨幣資金——存出投資款9603.注銷投資賬戶：借：銀行存款1230貸：其他貨幣資金——存出投資款1230153A公司為進(jìn)行股票投資，1月15日將1000萬元53154第四節(jié)小結(jié)內(nèi)容和種類：“其他貨幣資金”科目借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金——存出投資款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——存出投資款外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款存出投資款在途貨幣資金會(huì)計(jì)處理三筆分錄：154第四節(jié)小結(jié)內(nèi)容和種類：借：其他貨幣資金——存出投54155第二章小結(jié)第一節(jié)貨幣資金概述貨幣資金的內(nèi)容第二節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金余缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)銀行存款9種結(jié)算方式及其程序商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行匯票

商業(yè)匯票

銀行本票

支票

匯兌

委托收款

托收承付

信用證

信用卡

第四節(jié)其他貨幣資金會(huì)計(jì)處理的三筆分錄155第二章小結(jié)第一節(jié)貨幣資金概述商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯55156請(qǐng)同學(xué)們:做本章作業(yè)預(yù)習(xí)第三章的內(nèi)容！156請(qǐng)同學(xué)們:56第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款及其結(jié)算方式第四節(jié)其他貨幣資金學(xué)習(xí)目的與要求：了解貨幣資金和各種銀行存款結(jié)算方式的具體內(nèi)容；掌握現(xiàn)金短缺、溢余和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理。第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述學(xué)習(xí)目的與要求：57158第一節(jié)貨幣資金概述

一、貨幣資金的特點(diǎn)及其組成概念：企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定財(cái)政部于2009年發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法的》的配套規(guī)章。12第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的特點(diǎn)及其組成58159關(guān)于貨幣資金的規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

有關(guān)規(guī)定如：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的全過程；進(jìn)行崗位輪換；建立嚴(yán)格的貨幣資金的授權(quán)審批制度；加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理；加強(qiáng)預(yù)留銀行印鑒的管理；建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)。第一節(jié)貨幣資金概述13關(guān)于貨幣資金的規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控59160一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的序時(shí)核算三、現(xiàn)金的總分類核算四、備用金五、現(xiàn)金清查第二節(jié)現(xiàn)金14一、現(xiàn)金的管理與控制第二節(jié)現(xiàn)金60161第二節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理與控制（一）現(xiàn)金管理辦法現(xiàn)金的使用范圍：國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍。不屬于規(guī)定結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。核定庫存現(xiàn)金限額，并按限額控制庫存現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。15第二節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理與控制61162庫存現(xiàn)金限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來確定庫存現(xiàn)金的限額。2.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的內(nèi)部控制：現(xiàn)金內(nèi)部控制的具體內(nèi)容包括：錢賬分管、收支分線、經(jīng)常性檢查企業(yè)按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金以及其他一些內(nèi)容。二、現(xiàn)金的序時(shí)核算：設(shè)現(xiàn)金日記賬,由出納人員逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。三、現(xiàn)金的總分類核算：設(shè)置：“庫存現(xiàn)金”科目，核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。第二節(jié)現(xiàn)金16庫存現(xiàn)金限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定62163四、備用金幾乎每個(gè)企業(yè)日常都會(huì)發(fā)生一些小額的零星開支，建立零用金支出的定額備用金制度是一種有效控制現(xiàn)金支出的方法。其運(yùn)作程序?yàn)椋涸O(shè)專人保管零用現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)小額的零星開支。凡支付時(shí)，保管員應(yīng)請(qǐng)經(jīng)手人填列零用金憑單，并把原始憑證附在憑單之后，根據(jù)這些憑單逐筆即如零用金備查簿中。會(huì)計(jì)部門規(guī)定適度的零用金限額，當(dāng)零用金快用完時(shí)，由保管員把零用金憑單等提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核后，開出支票，由零用金保管員向銀行兌現(xiàn)，補(bǔ)足，恢復(fù)原零用金限額。第二節(jié)現(xiàn)金17四、備用金第二節(jié)現(xiàn)金63164科目設(shè)置：“備用金”撥付備用金：借：其他應(yīng)收款-備用金貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）自備用金中支付零星支出：借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）五、現(xiàn)金清查賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

第二節(jié)現(xiàn)金18科目設(shè)置：“備用金”第二節(jié)現(xiàn)金64165待查明原因后的處理現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢19待查明原因后的處理現(xiàn)金短缺：65166待查明原因后的處理如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余110待查明原因后的處理如為現(xiàn)金溢余：66167紅星公司2012年8月起實(shí)行備用金制度，經(jīng)核定撥出600元給備用金保管員。10天后，備用金保管員交來備用金報(bào)銷清單要求報(bào)銷：1.購(gòu)買文具用品205元。2.支付市內(nèi)交通費(fèi)76元。3.購(gòu)買郵票47元。4.支付電話費(fèi)23元。5.其他各項(xiàng)雜費(fèi)支出70元。經(jīng)審核后，立即給予報(bào)銷。增撥備用金至700元。要求做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)備用金的核算111紅星公司2012年8月起實(shí)行備用金制度，經(jīng)核定撥出60671681.2012年8月1日撥出備用金借：備用金（其他應(yīng)收款——備用金）600貸：庫存現(xiàn)金6002.備用金保管員報(bào)銷借：管理費(fèi)用421貸：庫存現(xiàn)金4213.增撥備用金至700元借：備用金（其他應(yīng)收款——備用金）100貸：庫存現(xiàn)金100（205+76+47+23+70）1121.2012年8月1日撥出備用金（205+76+47+68169小結(jié)一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的序時(shí)核算三、現(xiàn)金的總分類核算四、備用金五、現(xiàn)金清查113小結(jié)一、現(xiàn)金的管理與控制69170一、銀行存款管理制度二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、銀行結(jié)算方式的種類：九種四、銀行存款的核對(duì)第三節(jié)銀行存款114一、銀行存款管理制度第三節(jié)銀行存款70171第三節(jié)銀行存款

按國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，除按核定限額保留庫存現(xiàn)金以外，其他都必須存在銀行，接受銀行的監(jiān)督。一、銀行存款管理制度按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》和人民銀行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理對(duì)銀行存款進(jìn)行序時(shí)核算。開設(shè)“銀行存款日記賬”；定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查。在總分類核算中開設(shè)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。115第三節(jié)銀行存款按國(guó)家規(guī)定，71172三、銀行結(jié)算方式的種類銀行結(jié)算，又稱非現(xiàn)金結(jié)算，指企業(yè)的開戶銀行把款項(xiàng)從付款單位結(jié)算存款戶劃到收款單位的結(jié)算存款戶的貨幣收付。結(jié)算的方式主要有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用證、信用卡等9種。（一）銀行匯票含義：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)給匯款人持往異地兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。適用范圍：適用于單位或個(gè)人的異地結(jié)算。付款期限：為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。轉(zhuǎn)移：銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓。第三節(jié)銀行存款116三、銀行結(jié)算方式的種類第三節(jié)銀行存款72173銀行匯票結(jié)算程序117銀行匯票結(jié)算程序7317411874175(二）商業(yè)匯票含義：由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。使用要求：必須以真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)。期限：付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。適用范圍：同城異地均可。轉(zhuǎn)移：可背書轉(zhuǎn)讓，可貼現(xiàn)。分類：按承兌人不同，分為

商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)。匯票到期，若購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款。商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票119(二）商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票75176商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序120商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序76177銀行承兌匯票結(jié)算程序121銀行承兌匯票結(jié)算程序7717812278179(三）銀行本票含義：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。銀行本票見票即付，信譽(yù)高，支付能力強(qiáng)。適用范圍：無論單位或個(gè)人，都可用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)支付款項(xiàng)。轉(zhuǎn)移：可背書轉(zhuǎn)讓。期限：付款期限最長(zhǎng)不超過2個(gè)月。分類：定額銀行本票：1000、5000、10000、50000不定額銀行本票：起點(diǎn)金額為100元。123(三）銀行本票7918012480181銀行本票結(jié)算程序125銀行本票結(jié)算程序81182（四）支票結(jié)算方式126（四）支票結(jié)算方式821831278318412884185129851861308618713187188(五）匯兌結(jié)算方式132(五）匯兌結(jié)算方式88189（六）委托收款含義：收款人向銀行提供受款憑證，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。適用范圍：無論單位或個(gè)人都可憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等。公用事業(yè)款項(xiàng)。133（六）委托收款89190（六）委托收款結(jié)算方式134（六）委托收款結(jié)算方式9019113591192（七）托收承付結(jié)算方式

含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式。適用范圍：國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。136（七）托收承付結(jié)算方式含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由92193托收承付結(jié)算程序137托收承付結(jié)算程序931941389419513995196（八）信用證結(jié)算方式國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。是進(jìn)口方銀行應(yīng)進(jìn)口方要求，向出口方開立，以出口方按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的，支付一定金額的書面承諾。結(jié)算程序：140（八）信用證結(jié)算方式國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。是進(jìn)口方銀96197信用證結(jié)算程序141信用證結(jié)算程序97198（九）信用卡算方式142（九）信用卡算方式98199四、銀行存款的核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行簽發(fā)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月一次。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)不符的原因有以下兩種：企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯(cuò)。企業(yè)或銀行存在未達(dá)賬項(xiàng)。143四、銀行存款的核對(duì)991100內(nèi)容和種類：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款和在途貨幣資金等7種?？颇吭O(shè)置：“其他貨幣資金”科目該科目按種類設(shè)置二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)處理

第四節(jié)其他貨幣資金144內(nèi)容和種類：第四節(jié)其他貨幣資金1001101外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。其核算程序可分為三個(gè)環(huán)節(jié)：匯款開戶、采購(gòu)付款和結(jié)算余額。匯款開戶借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款一、外埠存款145外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀1011102某企業(yè)到上海采購(gòu)貨物，為采購(gòu)貨物在上海開立臨時(shí)賬戶專門用于采購(gòu)，賬戶開立時(shí)匯去存款120萬元，購(gòu)買原材料支付117萬元。匯款開戶借：其他貨幣資金——外埠存款120貸：銀行存款120采購(gòu)付款借：在途物資100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：其他貨幣資金——外埠存款117結(jié)算余額借：銀行存款3貸：其他貨幣資金——外埠存款3146某企業(yè)到上海采購(gòu)貨物，為采購(gòu)貨物在上海開立臨時(shí)1021103二、銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。同樣其核算步驟也可歸納為三步：存款取票、采購(gòu)付款和結(jié)算余額。

存款取票借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票

結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票

147二、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票1031104

某企業(yè)在銀行辦理一張300萬元的銀行匯票到深圳采購(gòu)機(jī)器設(shè)備，最終購(gòu)買價(jià)款為234萬元。

存款取票借：其他貨幣資金——銀行匯票300貸：銀行存款300采購(gòu)付款借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34貸：其他貨幣資金——銀行匯票

234結(jié)算余額借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票

148某企業(yè)在銀行辦理一張300萬元的銀行匯票到深圳采購(gòu)機(jī)1041105三、銀行本票存款

企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。核算方法與銀行匯票基本相同，但銀行本票用于同城結(jié)算。存款取票（提交“銀行本票申請(qǐng)書”）借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款采購(gòu)付款借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票本票超期等原因未曾使用而要求銀行退款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票