我的貿(mào)易第五講 關(guān)稅課件

第五講關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義關(guān)稅（CustomsDuties;Tariff）進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)稅境域時(shí)，由政府所設(shè)置海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅。第五講關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義（一）海關(guān)●國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)●設(shè)置在關(guān)稅境域上●貫徹國(guó)家進(jìn)出口政策●監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時(shí)保管通關(guān)貨物、統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品●不放行、罰款、沒(méi)收、銷毀第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義一、關(guān)稅的含義（二）關(guān)境●海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域●關(guān)境與國(guó)境設(shè)有經(jīng)濟(jì)特區(qū)的國(guó)家關(guān)境<國(guó)境組成關(guān)稅同盟的國(guó)家關(guān)境>國(guó)境沒(méi)有上述情況關(guān)境=國(guó)境第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義（三）關(guān)稅屬性●間接稅商品征稅貿(mào)易商墊付加到成本消費(fèi)者第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義商品征稅貿(mào)易商墊付加到成本消費(fèi)者第一節(jié)關(guān)稅二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用1.對(duì)外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅國(guó)家關(guān)系國(guó)家關(guān)系國(guó)家分工國(guó)家分工經(jīng)貿(mào)集團(tuán)成員經(jīng)貿(mào)集團(tuán)成員第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用2.增加國(guó)家財(cái)政收入財(cái)政收入的組成部分，比重在下降1992年美國(guó)1.2%

新加坡1.64%

巴西1.51%

埃及9.95%第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用3.調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)對(duì)進(jìn)口商品的調(diào)節(jié)：能大量生產(chǎn)的產(chǎn)品提高進(jìn)口關(guān)稅非必需品、奢侈品提高進(jìn)口關(guān)稅原料、必需品、急需品降低進(jìn)口關(guān)稅貿(mào)易逆差提高進(jìn)口關(guān)稅貿(mào)易順差降低進(jìn)口關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用4.調(diào)節(jié)生產(chǎn)和市場(chǎng)的供求生產(chǎn)領(lǐng)域：關(guān)稅要素流動(dòng)產(chǎn)業(yè)布局流通領(lǐng)域：關(guān)稅商品流動(dòng)流通量分配領(lǐng)域：關(guān)稅稅收收入再分配消費(fèi)領(lǐng)域：關(guān)稅商品種類消費(fèi)需要第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（二）關(guān)稅的消極影響關(guān)稅過(guò)高走私活動(dòng)關(guān)稅流失關(guān)稅過(guò)高企業(yè)依賴競(jìng)爭(zhēng)力弱第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（TariffLevel）●國(guó)家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率●反映該國(guó)征收關(guān)稅的目的計(jì)算方法：（一）簡(jiǎn)單算術(shù)平均法（MethodofSimpleArithmeticMean）關(guān)稅水平=（稅率總和/稅目總和）X100%●計(jì)算簡(jiǎn)單●反映征稅目的的程度小第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（TariffLevel）第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）1.全部商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值未征稅的商品值稅率為0的稅目對(duì)關(guān)稅水平的影響：稅率為0的稅目較多，關(guān)稅水平偏低；稅率為0的稅目較少，關(guān)稅水平偏高。稅率為0一般為無(wú)需保護(hù)的商品。第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）2.有稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口總值扣除了稅率為0的商品的進(jìn)口值比較真實(shí)地反映了一國(guó)的關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法3.選擇性商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額/有代表性商品進(jìn)口總值反映了對(duì)有代表性商品的保護(hù)程度第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述一、按商品流向分類（一）進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)進(jìn)口商進(jìn)口的限制（二）出口關(guān)稅出口國(guó)家的海關(guān)出口商出口的限制（三）過(guò)境關(guān)稅本國(guó)海關(guān)外國(guó)貨物少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)第二節(jié)關(guān)稅類別一、按商品流向分類第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅（一）財(cái)政關(guān)稅（收入關(guān)稅）目的：增加國(guó)家財(cái)政收入本國(guó)必須輸入的商品條件有足夠大的消費(fèi)量稅率適中或較低第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類（二）保護(hù)關(guān)稅目的：保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)稅率較高特點(diǎn)加工程度越高，稅率越高納稅后的價(jià)格要高于國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品價(jià)格（三）懲罰關(guān)稅或報(bào)復(fù)關(guān)稅原因：對(duì)方國(guó)家實(shí)施貿(mào)易歧視或違背協(xié)議特點(diǎn)：附加稅率高第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅（一）普通關(guān)稅（一般關(guān)稅）對(duì)象：未簽“友好協(xié)定”國(guó)家進(jìn)口國(guó)自主制定特點(diǎn)長(zhǎng)期使用稅率較高第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類（二）優(yōu)惠關(guān)稅簽訂“友好協(xié)定”國(guó)家特點(diǎn)稅率較低貿(mào)易與合作加強(qiáng)互惠關(guān)系最惠國(guó)待遇下的關(guān)稅類型特定優(yōu)惠關(guān)稅普惠制下的關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類最惠國(guó)待遇下的關(guān)稅締約國(guó)A締約國(guó)B國(guó)家X

締約國(guó)C1947GATT成員國(guó)1995WTO成員國(guó)特惠稅稅率<最惠稅稅率<普通稅稅率第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類特定優(yōu)惠關(guān)稅給予來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅●英聯(lián)邦特惠制集團(tuán)1932年渥太華英帝國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)議12個(gè)排他性特惠協(xié)定集團(tuán)內(nèi)部之間特惠關(guān)稅●

《洛美協(xié)定》特惠關(guān)稅1975年多哥首都洛美歐共體與非洲、加勒比海與太平洋地區(qū)46個(gè)發(fā)展中國(guó)家（1987增至66個(gè)）一切工業(yè)品和94%農(nóng)業(yè)品進(jìn)口免征關(guān)稅；單向優(yōu)惠第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅工業(yè)制成品發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展中國(guó)家半制成品初級(jí)產(chǎn)品普遍性原則基本原則非歧視原則非互惠原則第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別四、按常規(guī)與臨時(shí)劃分（一）法定關(guān)稅海關(guān)稅則中列出的進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅目的稅率（二）附加關(guān)稅除征法定關(guān)稅外，再加征額外的關(guān)稅防止產(chǎn)品短缺出口附加稅目的維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)反傾銷稅對(duì)違規(guī)的懲罰進(jìn)口附加稅反補(bǔ)貼稅報(bào)復(fù)關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅類別四、按常規(guī)與臨時(shí)劃分第二節(jié)關(guān)稅類別第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收（一）海關(guān)稅則（CustomTariff）又稱關(guān)稅稅則海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明海關(guān)稅則稅則號(hào)列（稅號(hào)）關(guān)稅稅率表貨物分類目錄稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則海關(guān)稅則的貨物分類

20世紀(jì)70年代初，海關(guān)合作理事會(huì)下設(shè)協(xié)調(diào)制度委員會(huì)，制定《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》，簡(jiǎn)稱《協(xié)調(diào)制度》（HarmonizedSystem,HS）。商品分為：21類97章，第97章留空備用1241個(gè)四位數(shù)稅目，5019個(gè)六位數(shù)的子目錄稅目0104為綿羊、山羊，位于目錄的第一章，第四項(xiàng)稅目5202.10廢棉紗線，位于目錄的第五十二章，第二項(xiàng)，第十個(gè)子項(xiàng)。第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則海關(guān)稅則的種類單式稅則（一欄稅則）一個(gè)稅率（委、巴、岡比亞）復(fù)式稅則（多欄稅則）多個(gè)稅率差別稅率自主稅則（國(guó)定稅則）國(guó)家立法機(jī)構(gòu)單獨(dú)制定協(xié)定稅則國(guó)家間談判協(xié)議制定稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)1.從量稅以計(jì)量單位為課稅標(biāo)準(zhǔn)（重量、長(zhǎng)度、面積、容積、功率、件數(shù)等）關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅數(shù)率計(jì)稅方法簡(jiǎn)單難抑制質(zhì)優(yōu)價(jià)高的進(jìn)口品特點(diǎn)防止以低價(jià)偽報(bào)進(jìn)口的偷逃稅不隨物價(jià)變動(dòng)古玩、藝術(shù)品難定稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)2.從價(jià)稅以價(jià)值量為課稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅額=完稅價(jià)格X進(jìn)口從價(jià)稅率稅負(fù)公平合理隨價(jià)格變動(dòng)特點(diǎn)征收方法簡(jiǎn)單方便國(guó)際比較容易普遍實(shí)施缺點(diǎn)：難以確定完稅價(jià)格，影響因素復(fù)雜難確定第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額確定完稅價(jià)格的參考方法《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格以相同貨物的成交價(jià)格以類似貨物的成交價(jià)格以倒扣價(jià)格方法銷售價(jià)格—特定費(fèi)用以計(jì)算價(jià)格方法生產(chǎn)成本+利潤(rùn)+一般費(fèi)用以“回顧”方法綜合使用，靈活處理第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額先后順序確定完稅價(jià)格的參考方法《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》第三節(jié)關(guān)稅征收、減（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)3.復(fù)合稅同時(shí)使用從量稅和從價(jià)稅關(guān)稅稅額=（貨物進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率）+

（完稅價(jià)格X從價(jià)稅率）第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)4.選擇稅同一稅目制定兩種稅率，具體情況選擇其中一種。價(jià)格上漲從價(jià)稅價(jià)格下降從量稅質(zhì)次價(jià)廉從量稅質(zhì)優(yōu)價(jià)高從價(jià)稅第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)5.滑準(zhǔn)稅（滑動(dòng)稅）P1P2P3P4……T1T2T3T4……優(yōu)點(diǎn)：平抑物價(jià)，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展缺點(diǎn)：容易出現(xiàn)交易的投機(jī)行為第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)6.差價(jià)稅（差額稅、不定額稅）差價(jià)=國(guó)內(nèi)價(jià)格—進(jìn)口價(jià)格部分差價(jià)稅全部差價(jià)稅倍數(shù)差價(jià)稅第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)7.季節(jié)稅鮮活、果品、蔬菜等季節(jié)性產(chǎn)品旺季高稅率淡季低稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（三）通關(guān)程序通關(guān)手續(xù)又稱報(bào)關(guān)手續(xù)貨物申報(bào)查驗(yàn)征稅放行第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（三）通關(guān)程序第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（一）含義由于進(jìn)口國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因和根據(jù)國(guó)際條約、慣例，需要免除某些納稅義務(wù)人或某些進(jìn)出口應(yīng)稅貨品的納稅義務(wù)。（二）減免依據(jù)海關(guān)合作理事會(huì)《關(guān)于簡(jiǎn)化與協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國(guó)際公約》第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（三）減免范圍1.有關(guān)國(guó)際協(xié)定中規(guī)定的貨品2.商品價(jià)值的樣品3.人體治療物質(zhì)、血型鑒定和組織分類試劑4.因遷居而進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)5.布置第二居所使用的家具和家用物品6.其他物品如嫁妝和結(jié)婚禮品第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（四）減免關(guān)稅的批準(zhǔn)和約束條件批準(zhǔn)：各國(guó)需提供方便和簡(jiǎn)化手續(xù)約束:按規(guī)定的用途，不得用于其他用途和銷售第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額三、關(guān)稅配額（一）含義數(shù)額內(nèi)低稅脫脂奶粉（美）2.2%超過(guò)數(shù)額高稅52.6%（二）關(guān)稅配額類別來(lái)源全球性關(guān)稅配額國(guó)別關(guān)稅配額目的優(yōu)惠性關(guān)稅配額非優(yōu)惠性關(guān)稅配額第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額三、關(guān)稅配額第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度進(jìn)口商品課征關(guān)稅經(jīng)濟(jì)保護(hù)程度名義保護(hù)率有效保護(hù)率第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅名義保護(hù)率NRP:名義保護(hù)率P:進(jìn)口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格P’:進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格例：國(guó)際市場(chǎng)上某種汽車售價(jià)為每輛15000美元，對(duì)其征收15%的進(jìn)口關(guān)稅，則國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格為15000x(1+15%)=17250NRP=[(17250-15000)/15000]x100%=15%第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅名義保護(hù)率第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度二、關(guān)稅有效保護(hù)率（一）有效保護(hù)理論的提出與發(fā)展中間產(chǎn)品比重增大增加值

1955年巴伯《加拿大關(guān)稅政策》有效保護(hù)概念提出

1970年日內(nèi)瓦《有效關(guān)稅保護(hù)》論文集（二）有效保護(hù)的概念V:自由貿(mào)易條件下產(chǎn)品的增加值V‘:關(guān)稅保護(hù)條件下產(chǎn)品的增加值第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度二、關(guān)稅有效保護(hù)率（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別名義保護(hù)率市場(chǎng)價(jià)格差異有效保護(hù)率產(chǎn)品增值差異有效保護(hù)率的提升例：國(guó)際市場(chǎng)上汽車售價(jià)為15000元，征收15%的關(guān)稅后的國(guó)內(nèi)價(jià)格為17250元。而整套散件每套售價(jià)為12000元，由于零部件實(shí)施自由貿(mào)易，可在國(guó)內(nèi)組裝生產(chǎn)的加工。自由貿(mào)易下裝配增值為15000-12000=3000元，征稅條件下裝配增值為17250-12000=5250元，則ERP=[(5250-3000)/3000]x100%=75%NRP=15%第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別有效保護(hù)率的逆轉(zhuǎn)例：如果零部件不再實(shí)施自由貿(mào)易，而是征收30%的關(guān)稅，則整套散件每套售價(jià)為12000元變?yōu)閲?guó)內(nèi)15600元。自由貿(mào)易下裝配增值為15000-12000=3000元，征稅條件下裝配增值為17250-15600=1650元，則ERP=[(1650-3000)/3000]x100%=-45%第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義1.有效保護(hù)與關(guān)稅結(jié)構(gòu)制成品與投入品的稅率影響：制成品關(guān)稅>投入品關(guān)稅有效保護(hù)率為正制成品關(guān)稅≤投入品關(guān)稅有效保護(hù)率為零或負(fù)對(duì)國(guó)家關(guān)稅結(jié)構(gòu)的制訂提供參考第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義2.有效保護(hù)與關(guān)稅減讓談判關(guān)稅減讓談判的參考：大幅減低投入品關(guān)稅的稅率小幅減低制成品關(guān)稅的稅率實(shí)現(xiàn)有效保護(hù)第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義3.有效保護(hù)與關(guān)稅制度（1）海關(guān)監(jiān)管下的加工制度（PUCC）關(guān)境內(nèi)自由流通監(jiān)管下加工加工再征稅影響：某些投入品進(jìn)口稅率高境外加工（2）加工貿(mào)易保稅和復(fù)出境退稅影響：對(duì)投入品進(jìn)口保稅或退稅第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義4.有效保護(hù)與產(chǎn)業(yè)政策產(chǎn)業(yè)政策與關(guān)稅結(jié)構(gòu)結(jié)合第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅減讓的含義GATT與WTO的關(guān)稅減讓：消減關(guān)稅并約束減讓后的稅率約束現(xiàn)行的關(guān)稅水平約束上限稅率約束低關(guān)稅或零關(guān)稅第五節(jié)關(guān)稅減讓談判一、關(guān)稅減讓的含義第五節(jié)關(guān)稅減讓談判二、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則（一）關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)商品基礎(chǔ)海關(guān)稅則上的商品

稅率基礎(chǔ)上一次談判確定的稅率第五節(jié)關(guān)稅減讓談判二、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則第五節(jié)關(guān)稅減讓談判二、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則（二）關(guān)稅減讓談判的原則互惠互利考慮對(duì)方需要對(duì)談判情況保密最惠國(guó)待遇原則第五節(jié)關(guān)稅減讓談判二、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則第五節(jié)關(guān)稅減讓談判三、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定排名前三位的供應(yīng)者產(chǎn)品主要供應(yīng)利益方成員國(guó)內(nèi)出口額最高的產(chǎn)品產(chǎn)品實(shí)質(zhì)供應(yīng)利益方比重10%及以上最初談判權(quán)方首次談判并達(dá)成協(xié)議的成員產(chǎn)品比重在上升階段，“有潛力”“潛在利益”方已是其他國(guó)家的主要供應(yīng)利益商品第五節(jié)關(guān)稅減讓談判不得拒絕談判決定三、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定第五節(jié)關(guān)稅減讓談判不得拒絕談判決四、關(guān)稅減讓談判的類型與方式（一）關(guān)稅減讓的類型多邊關(guān)稅減讓談判修改或撤回減讓表的談判加入WTO關(guān)稅談判第五節(jié)關(guān)稅減讓談判四、關(guān)稅減讓談判的類型與方式第五節(jié)關(guān)稅減讓談判四、關(guān)稅減讓談判的類型與方式（二）關(guān)稅減讓談判的方式產(chǎn)品減讓談判公式減讓談判部門(mén)減讓談判第五節(jié)關(guān)稅減讓談判四、關(guān)稅減讓談判的類型與方式第五節(jié)關(guān)稅減讓談判第五講關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義關(guān)稅（CustomsDuties;Tariff）進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)稅境域時(shí)，由政府所設(shè)置海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅。第五講關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義（一）海關(guān)●國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)●設(shè)置在關(guān)稅境域上●貫徹國(guó)家進(jìn)出口政策●監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時(shí)保管通關(guān)貨物、統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品●不放行、罰款、沒(méi)收、銷毀第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義一、關(guān)稅的含義（二）關(guān)境●海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域●關(guān)境與國(guó)境設(shè)有經(jīng)濟(jì)特區(qū)的國(guó)家關(guān)境<國(guó)境組成關(guān)稅同盟的國(guó)家關(guān)境>國(guó)境沒(méi)有上述情況關(guān)境=國(guó)境第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義（三）關(guān)稅屬性●間接稅商品征稅貿(mào)易商墊付加到成本消費(fèi)者第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義商品征稅貿(mào)易商墊付加到成本消費(fèi)者第一節(jié)關(guān)稅二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用1.對(duì)外貿(mào)易政策的重要措施關(guān)稅國(guó)家關(guān)系國(guó)家關(guān)系國(guó)家分工國(guó)家分工經(jīng)貿(mào)集團(tuán)成員經(jīng)貿(mào)集團(tuán)成員第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用2.增加國(guó)家財(cái)政收入財(cái)政收入的組成部分，比重在下降1992年美國(guó)1.2%

新加坡1.64%

巴西1.51%

埃及9.95%第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用3.調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)對(duì)進(jìn)口商品的調(diào)節(jié)：能大量生產(chǎn)的產(chǎn)品提高進(jìn)口關(guān)稅非必需品、奢侈品提高進(jìn)口關(guān)稅原料、必需品、急需品降低進(jìn)口關(guān)稅貿(mào)易逆差提高進(jìn)口關(guān)稅貿(mào)易順差降低進(jìn)口關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用4.調(diào)節(jié)生產(chǎn)和市場(chǎng)的供求生產(chǎn)領(lǐng)域：關(guān)稅要素流動(dòng)產(chǎn)業(yè)布局流通領(lǐng)域：關(guān)稅商品流動(dòng)流通量分配領(lǐng)域：關(guān)稅稅收收入再分配消費(fèi)領(lǐng)域：關(guān)稅商品種類消費(fèi)需要第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（二）關(guān)稅的消極影響關(guān)稅過(guò)高走私活動(dòng)關(guān)稅流失關(guān)稅過(guò)高企業(yè)依賴競(jìng)爭(zhēng)力弱第一節(jié)關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（TariffLevel）●國(guó)家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率●反映該國(guó)征收關(guān)稅的目的計(jì)算方法：（一）簡(jiǎn)單算術(shù)平均法（MethodofSimpleArithmeticMean）關(guān)稅水平=（稅率總和/稅目總和）X100%●計(jì)算簡(jiǎn)單●反映征稅目的的程度小第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（TariffLevel）第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）1.全部商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值未征稅的商品值稅率為0的稅目對(duì)關(guān)稅水平的影響：稅率為0的稅目較多，關(guān)稅水平偏低；稅率為0的稅目較少，關(guān)稅水平偏高。稅率為0一般為無(wú)需保護(hù)的商品。第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）2.有稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口總值扣除了稅率為0的商品的進(jìn)口值比較真實(shí)地反映了一國(guó)的關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法3.選擇性商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額/有代表性商品進(jìn)口總值反映了對(duì)有代表性商品的保護(hù)程度第一節(jié)關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平第一節(jié)關(guān)稅概述一、按商品流向分類（一）進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)進(jìn)口商進(jìn)口的限制（二）出口關(guān)稅出口國(guó)家的海關(guān)出口商出口的限制（三）過(guò)境關(guān)稅本國(guó)海關(guān)外國(guó)貨物少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)第二節(jié)關(guān)稅類別一、按商品流向分類第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅（一）財(cái)政關(guān)稅（收入關(guān)稅）目的：增加國(guó)家財(cái)政收入本國(guó)必須輸入的商品條件有足夠大的消費(fèi)量稅率適中或較低第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類（二）保護(hù)關(guān)稅目的：保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)稅率較高特點(diǎn)加工程度越高，稅率越高納稅后的價(jià)格要高于國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品價(jià)格（三）懲罰關(guān)稅或報(bào)復(fù)關(guān)稅原因：對(duì)方國(guó)家實(shí)施貿(mào)易歧視或違背協(xié)議特點(diǎn)：附加稅率高第二節(jié)關(guān)稅類別二、按征稅目的分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅（一）普通關(guān)稅（一般關(guān)稅）對(duì)象：未簽“友好協(xié)定”國(guó)家進(jìn)口國(guó)自主制定特點(diǎn)長(zhǎng)期使用稅率較高第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類（二）優(yōu)惠關(guān)稅簽訂“友好協(xié)定”國(guó)家特點(diǎn)稅率較低貿(mào)易與合作加強(qiáng)互惠關(guān)系最惠國(guó)待遇下的關(guān)稅類型特定優(yōu)惠關(guān)稅普惠制下的關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類最惠國(guó)待遇下的關(guān)稅締約國(guó)A締約國(guó)B國(guó)家X

締約國(guó)C1947GATT成員國(guó)1995WTO成員國(guó)特惠稅稅率<最惠稅稅率<普通稅稅率第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類特定優(yōu)惠關(guān)稅給予來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅●英聯(lián)邦特惠制集團(tuán)1932年渥太華英帝國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)議12個(gè)排他性特惠協(xié)定集團(tuán)內(nèi)部之間特惠關(guān)稅●

《洛美協(xié)定》特惠關(guān)稅1975年多哥首都洛美歐共體與非洲、加勒比海與太平洋地區(qū)46個(gè)發(fā)展中國(guó)家（1987增至66個(gè)）一切工業(yè)品和94%農(nóng)業(yè)品進(jìn)口免征關(guān)稅；單向優(yōu)惠第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅工業(yè)制成品發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展中國(guó)家半制成品初級(jí)產(chǎn)品普遍性原則基本原則非歧視原則非互惠原則第二節(jié)關(guān)稅類別三、按關(guān)稅待遇分類第二節(jié)關(guān)稅類別四、按常規(guī)與臨時(shí)劃分（一）法定關(guān)稅海關(guān)稅則中列出的進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅目的稅率（二）附加關(guān)稅除征法定關(guān)稅外，再加征額外的關(guān)稅防止產(chǎn)品短缺出口附加稅目的維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)反傾銷稅對(duì)違規(guī)的懲罰進(jìn)口附加稅反補(bǔ)貼稅報(bào)復(fù)關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅類別四、按常規(guī)與臨時(shí)劃分第二節(jié)關(guān)稅類別第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收（一）海關(guān)稅則（CustomTariff）又稱關(guān)稅稅則海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明海關(guān)稅則稅則號(hào)列（稅號(hào)）關(guān)稅稅率表貨物分類目錄稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則海關(guān)稅則的貨物分類

20世紀(jì)70年代初，海關(guān)合作理事會(huì)下設(shè)協(xié)調(diào)制度委員會(huì)，制定《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》，簡(jiǎn)稱《協(xié)調(diào)制度》（HarmonizedSystem,HS）。商品分為：21類97章，第97章留空備用1241個(gè)四位數(shù)稅目，5019個(gè)六位數(shù)的子目錄稅目0104為綿羊、山羊，位于目錄的第一章，第四項(xiàng)稅目5202.10廢棉紗線，位于目錄的第五十二章，第二項(xiàng)，第十個(gè)子項(xiàng)。第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則海關(guān)稅則的種類單式稅則（一欄稅則）一個(gè)稅率（委、巴、岡比亞）復(fù)式稅則（多欄稅則）多個(gè)稅率差別稅率自主稅則（國(guó)定稅則）國(guó)家立法機(jī)構(gòu)單獨(dú)制定協(xié)定稅則國(guó)家間談判協(xié)議制定稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（一）海關(guān)稅則（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)1.從量稅以計(jì)量單位為課稅標(biāo)準(zhǔn)（重量、長(zhǎng)度、面積、容積、功率、件數(shù)等）關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅數(shù)率計(jì)稅方法簡(jiǎn)單難抑制質(zhì)優(yōu)價(jià)高的進(jìn)口品特點(diǎn)防止以低價(jià)偽報(bào)進(jìn)口的偷逃稅不隨物價(jià)變動(dòng)古玩、藝術(shù)品難定稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)2.從價(jià)稅以價(jià)值量為課稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅額=完稅價(jià)格X進(jìn)口從價(jià)稅率稅負(fù)公平合理隨價(jià)格變動(dòng)特點(diǎn)征收方法簡(jiǎn)單方便國(guó)際比較容易普遍實(shí)施缺點(diǎn)：難以確定完稅價(jià)格，影響因素復(fù)雜難確定第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額確定完稅價(jià)格的參考方法《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格以相同貨物的成交價(jià)格以類似貨物的成交價(jià)格以倒扣價(jià)格方法銷售價(jià)格—特定費(fèi)用以計(jì)算價(jià)格方法生產(chǎn)成本+利潤(rùn)+一般費(fèi)用以“回顧”方法綜合使用，靈活處理第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額先后順序確定完稅價(jià)格的參考方法《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》第三節(jié)關(guān)稅征收、減（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)3.復(fù)合稅同時(shí)使用從量稅和從價(jià)稅關(guān)稅稅額=（貨物進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率）+

（完稅價(jià)格X從價(jià)稅率）第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)4.選擇稅同一稅目制定兩種稅率，具體情況選擇其中一種。價(jià)格上漲從價(jià)稅價(jià)格下降從量稅質(zhì)次價(jià)廉從量稅質(zhì)優(yōu)價(jià)高從價(jià)稅第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)5.滑準(zhǔn)稅（滑動(dòng)稅）P1P2P3P4……T1T2T3T4……優(yōu)點(diǎn)：平抑物價(jià)，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展缺點(diǎn)：容易出現(xiàn)交易的投機(jī)行為第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)6.差價(jià)稅（差額稅、不定額稅）差價(jià)=國(guó)內(nèi)價(jià)格—進(jìn)口價(jià)格部分差價(jià)稅全部差價(jià)稅倍數(shù)差價(jià)稅第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)7.季節(jié)稅鮮活、果品、蔬菜等季節(jié)性產(chǎn)品旺季高稅率淡季低稅率第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（三）通關(guān)程序通關(guān)手續(xù)又稱報(bào)關(guān)手續(xù)貨物申報(bào)查驗(yàn)征稅放行第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額（三）通關(guān)程序第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（一）含義由于進(jìn)口國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因和根據(jù)國(guó)際條約、慣例，需要免除某些納稅義務(wù)人或某些進(jìn)出口應(yīng)稅貨品的納稅義務(wù)。（二）減免依據(jù)海關(guān)合作理事會(huì)《關(guān)于簡(jiǎn)化與協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國(guó)際公約》第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（三）減免范圍1.有關(guān)國(guó)際協(xié)定中規(guī)定的貨品2.商品價(jià)值的樣品3.人體治療物質(zhì)、血型鑒定和組織分類試劑4.因遷居而進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)5.布置第二居所使用的家具和家用物品6.其他物品如嫁妝和結(jié)婚禮品第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（四）減免關(guān)稅的批準(zhǔn)和約束條件批準(zhǔn)：各國(guó)需提供方便和簡(jiǎn)化手續(xù)約束:按規(guī)定的用途，不得用于其他用途和銷售第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額三、關(guān)稅配額（一）含義數(shù)額內(nèi)低稅脫脂奶粉（美）2.2%超過(guò)數(shù)額高稅52.6%（二）關(guān)稅配額類別來(lái)源全球性關(guān)稅配額國(guó)別關(guān)稅配額目的優(yōu)惠性關(guān)稅配額非優(yōu)惠性關(guān)稅配額第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額三、關(guān)稅配額第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度進(jìn)口商品課征關(guān)稅經(jīng)濟(jì)保護(hù)程度名義保護(hù)率有效保護(hù)率第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅名義保護(hù)率NRP:名義保護(hù)率P:進(jìn)口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格P’:進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格例：國(guó)際市場(chǎng)上某種汽車售價(jià)為每輛15000美元，對(duì)其征收15%的進(jìn)口關(guān)稅，則國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格為15000x(1+15%)=17250NRP=[(17250-15000)/15000]x100%=15%第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅名義保護(hù)率第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度二、關(guān)稅有效保護(hù)率（一）有效保護(hù)理論的提出與發(fā)展中間產(chǎn)品比重增大增加值

1955年巴伯《加拿大關(guān)稅政策》有效保護(hù)概念提出

1970年日內(nèi)瓦《有效關(guān)稅保護(hù)》論文集（二）有效保護(hù)的概念V:自由貿(mào)易條件下產(chǎn)品的增加值V‘:關(guān)稅保護(hù)條件下產(chǎn)品的增加值第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度二、關(guān)稅有效保護(hù)率（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別名義保護(hù)率市場(chǎng)價(jià)格差異有效保護(hù)率產(chǎn)品增值差異有效保護(hù)率的提升例：國(guó)際