投資與生產(chǎn)成本基本概念課件

第二章投資與生產(chǎn)成本第一節(jié)基本概念第二節(jié)固定資產(chǎn)投資估算第三節(jié)流動資金的估算第四節(jié)固定資產(chǎn)的折舊估算第五節(jié)成本費用估算第二章投資與生產(chǎn)成本第一節(jié)基本概念第一節(jié)基本概念一、投資動詞：有目的的經(jīng)濟行為，廣義如智力投資，感情投資名詞：投入的資金量：經(jīng)濟主體為了生產(chǎn)或服務而預先墊付的資金為獲取預期的收益而投入的資金或資源的活動。投入可以是資金或其它資源如技術等——官煤結合收益可以是經(jīng)濟的也可以是社會收益第一節(jié)基本概念一、投資投資的特點數(shù)量上的集合性機遇上的選擇性空間上的流動性收益上的風險性周轉上的長期性產(chǎn)業(yè)上的轉讓性投資的特點二、資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的（能以貨幣計量的）經(jīng)濟資源包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)四大類二、資產(chǎn)固定資產(chǎn)使用期限較長（一般一年以上），單位價值在規(guī)定標準以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。要點：用于生產(chǎn)、提供商品和服務、出租或用于企業(yè)管理等目的預計使用期限1年以上，為多個生產(chǎn)周期所使用有固定實物形態(tài)固定資產(chǎn)使用期限較長（一般一年以上），單位價值在規(guī)定標準以上固定資產(chǎn)種類房屋及建筑物機器設備運輸設備工具器具固定資產(chǎn)種類流動資產(chǎn)可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉資金，實物形態(tài)不斷改變。流動資金并不消耗，直至企業(yè)終了時，會如數(shù)全部收回。流動資產(chǎn)可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)變流動資產(chǎn)構成存貨：材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品現(xiàn)金及各種存款短期投資應收及預付款項支付職工的工資流動資產(chǎn)構成遞延資產(chǎn)集中發(fā)生，但在會計核算中不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用。要點集中發(fā)生分期受益——分期攤銷種類：開辦費租入固定資產(chǎn)的改良支出技改、大修等遞延資產(chǎn)集中發(fā)生，但在會計核算中不能全部計入當年損益，應當在無形資產(chǎn)企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權利或利益，但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。2002年8月5日《商業(yè)周刊》刊登Interbrand“全球最有價值的品牌”：前十位品牌為可口可樂，微軟，IBM，通用電氣，英特爾，諾基亞，迪斯尼，麥當勞，萬寶路和奔馳。海爾：2000年330億元，2001年436億元，2002年489億元。紅塔山：2000年439億元，2001年460億元，2002年460億元。無形資產(chǎn)企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權利或利益，但不具有實無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的特征：無實物形態(tài)，但可以攤銷能夠創(chuàng)造價值，代表實體的權利和特權，具有排他性，用法律或契約界定產(chǎn)權等具有長期性包括：專利權版權商標權商譽土地使用權等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的特征：固定資產(chǎn)構建費用工業(yè)項目總投資固定資產(chǎn)投資借款建設期利息建筑工程費設備購置費安裝工程費其他費用流動資金無形資產(chǎn)獲取費用無形資產(chǎn)投資借款建設期利息土地使用權獲取費用工業(yè)產(chǎn)權及專用技術獲取費用其他無形資產(chǎn)獲取費用開辦費遞延資產(chǎn)投資借款建設期利息咨詢調(diào)查費人員培訓費其他籌建費預備費用基本預備費漲價預備費固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)構建費用工業(yè)項目總投資固定資產(chǎn)投資借款建設期利息建筑第二節(jié)固定資產(chǎn)投資估算一、單位生產(chǎn)能力投資估算法生產(chǎn)能力是指項目建成投產(chǎn)后，以每年產(chǎn)量為標志的一種設計指標。生產(chǎn)能力越大，所需資金也越多。單位生產(chǎn)能力是指每單位的設計能力所需要的建設投資。這使同一類型不同建設項目的投資有了一個衡量和比較的標準。第二節(jié)固定資產(chǎn)投資估算一、單位生產(chǎn)能力投資估算法計算公式式中I1、I2分別表示已建成、擬建項目的投資X1、X2分別表示已建成、擬建項目的生產(chǎn)能力CF表示價差系數(shù)一、單位生產(chǎn)能力投資估算法計算公式一、單位生產(chǎn)能力投資估算法一、單位生產(chǎn)能力投資估算法該方法把固定資產(chǎn)投資與其生產(chǎn)能力的關系看作簡單的線性關系，誤差較大，精度低。一、單位生產(chǎn)能力投資估算法該方法把固定資產(chǎn)投資與其生產(chǎn)能力的二、裝置能力指數(shù)估算法是指根據(jù)成套生產(chǎn)工藝設備已知裝置能力投資額，估算擬建項目的投資額。公式式中η為裝置能力指數(shù)，其它同前生產(chǎn)裝置費用，一般是工程項目的主要投資費用，算出裝置投資后，再依據(jù)其它方法估算全部費用。二、裝置能力指數(shù)估算法是指根據(jù)成套生產(chǎn)工藝設備已知裝置能力投二、裝置能力指數(shù)估算法裝置能力指數(shù)的選取方法生產(chǎn)規(guī)模擴大不超過9倍，僅變化設備尺寸的，取0.6~0.7設備尺寸變化不大的，僅擴大規(guī)模的，取0.8~1.0這種估算方法的精度較高二、裝置能力指數(shù)估算法裝置能力指數(shù)的選取方法二、裝置能力指數(shù)估算法例：某已建成的生產(chǎn)規(guī)模20萬噸聚酯切片，裝置能力每條線每天生產(chǎn)200噸，共3條生產(chǎn)線，引進時投資6300萬美元?，F(xiàn)擬建同樣規(guī)模，但裝置能力為每條線每天生產(chǎn)300噸切片，共需2條生產(chǎn)線，問投資多少？（價差系數(shù)CF為1.1，裝置能力指數(shù)為0.7）二、裝置能力指數(shù)估算法例：某已建成的生產(chǎn)規(guī)模20萬噸聚酯切片解：已建項目的每條生產(chǎn)線的投資6300/3=2100萬美元/條新建項目的每條生產(chǎn)線的投資2條生產(chǎn)線共為：2×3068.14＝6136.28萬美元解：已建項目的每條生產(chǎn)線的投資三、費用系數(shù)法以某個主要裝置或某項主要費用為基礎，乘以相應系數(shù)得出其它各項費用，最后匯總得到總費用。計算公式如：式中：I為投資估算值，Ks為設備費用總值，S1為建筑費用系數(shù)，S2為安裝費和主要材料費系數(shù)，S3為其它費用（運費、備件等的費用）三、費用系數(shù)法以某個主要裝置或某項主要費用為基礎，乘以相應系例：某項目工藝設備及安裝費用估計為2600萬元，廠房土建費用估計為4200萬元，其它各專業(yè)工程投資系數(shù)如下：工藝設備1起重設備0.09加熱爐及煙道0.12氣化冷卻0.01余熱鍋爐0.04供電及轉動0.18自動化儀表0.02系數(shù)合計：1.46廠房土建（含設備基礎)1給排水工程0.04工業(yè)管道0.04電器照明0.01系數(shù)合計：1.09例：某項目工藝設備及安裝費用估計為2600萬元，廠房土建費用四、比例估算法以擬建項目的全部設備費為基數(shù)進行估算以擬建項目的最主要工藝設備費為基數(shù)進行估算四、比例估算法以擬建項目的全部設備費為基數(shù)進行估算例：某新建項目設備投資為10000萬元，根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計情況，一般建筑工程占設備投資的28.5％，安裝工程占設備投資的9.5％，其它工程費用占設備投資的7.8％。該項目其它費用估計為800萬元，試估算該項目的投資額（調(diào)整系數(shù)f=1）。例：某新建項目設備投資為10000萬元，根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計第三節(jié)流動資金的估算流動資金是指企業(yè)用于購買原材料、燃料、儲備商品、支付職工工資和其它生產(chǎn)費用所需要的處于生產(chǎn)領域和流通領域供周轉使用的資金，分為自有流動資金和借入流動資金兩部分。流動資金又通常分為定額流動資金和非定額流動資金兩大類別。定額流動資金包括儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，非定額流動資金包括流通領域的貨幣資金和結算資金，它不易核定定額。第三節(jié)流動資金的估算流動資金是指企業(yè)用于購買原材料、燃料、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用流動資金購買原材料、燃料等，形成了生產(chǎn)儲備，然后投入生產(chǎn)，經(jīng)過加工制成產(chǎn)品，經(jīng)過銷售回收貨幣，因而完成了一個生產(chǎn)過程，流動資金就進行了一次周轉。即儲備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→結算資金→貨幣資金。流動資金就是這樣由生產(chǎn)領域進入流通領域，又從流通領域進入生產(chǎn)領域。依次通過供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)，反復循環(huán)，不斷周轉。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用流動資金購買原材料、燃料等，形成了生每一個生產(chǎn)周期流動資金完成一次周轉，但在整個項目壽命期內(nèi)始終被占用，到項目壽命期末，全部流動資金才被收回。成品資金貨幣資金儲備資金從銀行借入生產(chǎn)資金購買過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程利潤＋稅金原材料每一個生產(chǎn)周期流動資金完成一次周轉，但在整個項目壽命期內(nèi)始終一、擴大指標法也叫類比估算法按照流動資金占某種費用基數(shù)的比率來估算流動資金。常用的基數(shù)有：銷售收入、經(jīng)營成本、部成本費用、固定資產(chǎn)投資等。采用何種基數(shù)及其比率可按行業(yè)或部門的給定的參考值確定。也有行業(yè)按單位產(chǎn)量占用的流動資金額來估算流動資金。一、擴大指標法也叫類比估算法一、擴大指標法產(chǎn)值資金率：每百元產(chǎn)值占用的定額流動資金。例：某摩托車廠，計劃每百元產(chǎn)值占用的定額流動資金為10.07元，計劃年總產(chǎn)值為12955萬元，求所需流動資金額。一、擴大指標法產(chǎn)值資金率：每百元產(chǎn)值占用的定額流動資金。例：二、分項詳細估算法應收賬款：指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位、接受勞務單位收取的賬款。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為銷售、生產(chǎn)或耗用而儲備的商品、產(chǎn)成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等?，F(xiàn)金：用于支付職工的工資、福利及其它費用如管理、財務銷售費用等。應付賬款：因購買原材料、燃料、商品和接受勞務服務等應支付的款項。二、分項詳細估算法應收賬款：指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務第四節(jié)固定資產(chǎn)的折舊估算固定資產(chǎn)原值：原始價值，包括購置、安裝過程中的一切費用和借款利息凈值：帳面上的價值，扣除轉移到產(chǎn)品價值中所剩余的部分凈值＝原值－累計折舊折舊：固定資產(chǎn)轉移到產(chǎn)品當中的價值殘值：報廢時的價值第四節(jié)固定資產(chǎn)的折舊估算固定資產(chǎn)原值：原始價值，包括購置、固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中，由于損耗而逐漸轉到產(chǎn)品成本中去的那部分價值。也就是每年收回其投入的費用折舊是為更換固定資產(chǎn)留出的準備金折舊是回收投資或償還貸款的重要資金來源有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。無形損耗：是由于科學技術進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中，由于損耗而逐漸轉到我國《工業(yè)企業(yè)財務制度》規(guī)定：企業(yè)的房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提折舊。我國《工業(yè)企業(yè)財務制度》規(guī)定：企業(yè)的房屋和建筑物；在用的機器下列資產(chǎn)不計提折舊：房屋和建筑物以外的未使用的、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定提取維修費的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)下列資產(chǎn)不計提折舊：折舊的方法有：平均年限法（直線法）工作量法（單位產(chǎn)量法）雙倍余額遞減法年數(shù)總和法折舊的方法有：一、平均年限法把固定資產(chǎn)折舊均衡地分攤到各期（年或月）按平均速度提取折舊，年折舊額相同。計算公式：年折舊額＝（原值－殘值）/折舊年限折舊率＝年折舊額/原值×100%一、平均年限法把固定資產(chǎn)折舊均衡地分攤到各期（年或月）年折舊二、工作量法按實際工作量計提折舊如對交通工具的折舊可按里程數(shù)折舊單位工作量的折舊額＝（原值－殘值）/總工作量年折舊額＝年工作量×單位工作量的折舊額二、工作量法按實際工作量計提折舊單位工作量的折舊額＝（原值例：某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預計凈殘值率為5％，預計總行駛里程為600000公里，當年行駛里程為30000公里，該項固定資產(chǎn)的月折舊額為多少？例：某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預計凈殘值率三、雙倍余額遞減法一種加速折舊方法，折舊總額不變，前期計提多，后期計提少在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。年折舊率＝2/折舊年限年折舊額＝賬面凈值×年折舊率最后兩年均攤：年折舊額＝（凈值－殘值）/2三、雙倍余額遞減法一種加速折舊方法，折舊總額不變，前期計提多例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為20四、年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。特點：折舊基數(shù)不變，折舊率逐年遞減四、年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，計算年折舊額。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈第五節(jié)成本費用估算一、成本費用成本：指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務所發(fā)生的各項費用。總成本費用按經(jīng)濟用途分直接費用制造費用期間費用生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本計入當期損益第五節(jié)成本費用估算一、成本費用直接費用制造費用期間費用生產(chǎn)直接費用：直接材料、直接工資、其它直接費用。制造費用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費等。期間費用：銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等。管理費用：管理部門人員工資及福利費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費等。財務費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等。直接費用：直接材料、直接工資、其它直接費用?？偝杀举M用直接成本生產(chǎn)成本制造費用期間費用直接材料費：原料、燃料直接人工費：工人工資、福利工資、福利（車間管理人員）折舊、維修費其他：水電費、辦公費、差旅費銷售費用：用于產(chǎn)品銷售中的運輸、包裝、裝卸、保險、展覽、廣告、差旅費管理費用：公司經(jīng)費、咨詢費、教育經(jīng)費、稅金、土地使用費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、技術開發(fā)費、技術轉讓費財務費用：利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費總成本費用直接成本生產(chǎn)成本制造費用期間費用直接材料費：原料、經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊、攤銷費－利息支出總成本費用外購材料外購燃料外購動力工資及福利費修理費其它費用利息支出折舊費攤銷費不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊、攤銷費－利息支出總成本費用外購材項目系統(tǒng)內(nèi)的資金轉移項目系統(tǒng)內(nèi)的資金轉移二、幾個常用的成本概念固定成本和變動成本固定成本：其發(fā)生額不直接受產(chǎn)量變動的影響，產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)變動，固定成本總額卻能大體保持不變。變動成本：其總額隨產(chǎn)量變動而變動，但其在單位產(chǎn)品中的份額卻可以保持不變。二、幾個常用的成本概念固定成本和變動成本小劉經(jīng)營一家保齡球館，每玩一局的平均總成本為10元(包括房租、水電、折舊、工資等)。價格高于10元，有利可圖，低于10元就要虧本。但午夜場價格高于7元時，無人來玩，問晚上是否停業(yè)？每局的平均總成本中包括可變和不可變成本，固定成本為6元，可變成本為4元。這樣的話，用7元就可收回可變成本，剩余的3元可彌補固定成本。只要高于4元，經(jīng)營就比不經(jīng)營好!小劉經(jīng)營一家保齡球館，每玩一局的平均總成本為10元(包括房租機會成本將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時所放棄的收益。產(chǎn)生機會成本的條件資源本身有多種用途資源可以自由流動而不受限制資源具有稀缺性例如：在既定資源條件下，假定可以生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，當把資源用于生產(chǎn)某一種產(chǎn)品時，機會成本就是所放棄生產(chǎn)的另一種產(chǎn)品數(shù)量。機會成本將一種具有多種用途的有限資源置于特定機會成本應用舉例：有兩個人，名字分別叫做張三和李四。他倆通過組裝計算機硬件和安裝計算機軟件，過著富裕的生活。假定兩人的勞動生產(chǎn)效率如下：

組裝計算機硬件安裝計算機軟件效率（臺/天）收費（元/臺）每天收益（元）效率（臺/天）收費（元/臺）每天收益（元）張三1088051260李四2081602012240張三每個月組裝計算機100臺，收獲：100×（8＋12）＝2000元李四每個月組裝計算機300臺，收獲：300×（8＋12）＝6000元機會成本應用舉例：組裝計算機硬件安裝計算機軟件效率收費每組裝計算機硬件安裝計算機軟件機會成本收獲機會成本收獲張三60808060李四240160160240收益與機會成本的比較（元/天）有一天，張三與李四說，我們合伙成立一家計算機公司，怎么樣？這樣你每個月可以獲得6600元，當然我收獲也多了，提高到2400元。每月組裝計算機硬件每月安裝計算機軟件效率天數(shù)收獲（元）效率天數(shù)收獲（元）張三10302400500李四207.512002022.55400組裝計算機硬件安裝計算機軟件機會成本收獲機會成本收獲張三60沉沒成本過去已經(jīng)發(fā)生的、與當前決策無關的成本例如：生產(chǎn)停止，或研發(fā)不成功，或研發(fā)成功晚于競爭對手，導致無法挽回的成本修橋，已花500萬元建造兩個橋墩：——繼續(xù)修橋：600萬（修橋總費用1100萬）——買兩艘輪渡：700萬研發(fā)項目選擇中經(jīng)常碰到沉沒成本沉沒成本過去已經(jīng)發(fā)生的、與當前決策無關的成本修橋邊際成本邊際變化是對已有行動計劃的小的、增量調(diào)整人們作決策時比較邊際量的成本和收益邊際成本邊際變化是對已有行動計劃的小的、增量調(diào)整每增加一個單位產(chǎn)量所增加的成本產(chǎn)量Q總成本TC邊際成本MC平均成本AC055－－185308521102555313020434160304052105042邊際成本每增加一個單位產(chǎn)量所增加的成本產(chǎn)量Q總成本TC邊際成本M例：A廠生產(chǎn)某種產(chǎn)品，每月生產(chǎn)24萬件，平均成本為85元，一直以來以每件100元的價格賣給X公司，每月利潤＝24萬×（100－85）＝360萬元?，F(xiàn)在有一家Y公司提出以80元/件每月購買6萬件的要求，如何決策。已知，生產(chǎn)量由24萬件提高到30萬件時，平均成本由85元降低到81元。MC＝（30×81－24×85）/6＝65元/件MR＝80元/件MR>MC應該同Y公司簽合同。同Y公司簽合同，每月可以獲得利潤＝24×100＋80×6－30×81＝450萬元例：A廠生產(chǎn)某種產(chǎn)品，每月生產(chǎn)24萬件，平均成本為85元，一三條決策準則所選擇的機會的收益（實際收益）≥機會成本面向未來決策不考慮沉沒成本MR≥MC三條決策準則所選擇的機會的收益（實際收益）≥機會成本三、成本費用估算概略估算參照同類產(chǎn)品的成本費用來估算。精度不高。詳細估算按生產(chǎn)要素逐項估算原材料燃料動力工資福利……三、成本費用估算概略估算P601、6、7作業(yè)P601、6、7作業(yè)4、通用機械設備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，壽命末凈殘值125萬元。分別按平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法求各年折舊額。4、通用機械設備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=（2500－125）/10=237.5萬元解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=（2500－1解：年折舊率=210×100%=20%年折舊額每年不同，列表算出：折舊年序項目12345678910殘值合計資產(chǎn)凈值年折舊額250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375雙倍余額遞減法折舊單位:萬元最后兩年的折舊：419－2500×5%2=147萬元解：年折舊率=210×100%=20%年折舊額每年不同，列表解：

固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值=2500×（1－5%）=2375萬元折舊年序項目12345678910合計年折舊率(%)年折舊額（萬元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年數(shù)總和折舊法第一年年折舊額=2375×18.18%=432萬元第一年年折舊率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=解：固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值=2500×（1－5%）=2第二章投資與生產(chǎn)成本第一節(jié)基本概念第二節(jié)固定資產(chǎn)投資估算第三節(jié)流動資金的估算第四節(jié)固定資產(chǎn)的折舊估算第五節(jié)成本費用估算第二章投資與生產(chǎn)成本第一節(jié)基本概念第一節(jié)基本概念一、投資動詞：有目的的經(jīng)濟行為，廣義如智力投資，感情投資名詞：投入的資金量：經(jīng)濟主體為了生產(chǎn)或服務而預先墊付的資金為獲取預期的收益而投入的資金或資源的活動。投入可以是資金或其它資源如技術等——官煤結合收益可以是經(jīng)濟的也可以是社會收益第一節(jié)基本概念一、投資投資的特點數(shù)量上的集合性機遇上的選擇性空間上的流動性收益上的風險性周轉上的長期性產(chǎn)業(yè)上的轉讓性投資的特點二、資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的（能以貨幣計量的）經(jīng)濟資源包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)四大類二、資產(chǎn)固定資產(chǎn)使用期限較長（一般一年以上），單位價值在規(guī)定標準以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。要點：用于生產(chǎn)、提供商品和服務、出租或用于企業(yè)管理等目的預計使用期限1年以上，為多個生產(chǎn)周期所使用有固定實物形態(tài)固定資產(chǎn)使用期限較長（一般一年以上），單位價值在規(guī)定標準以上固定資產(chǎn)種類房屋及建筑物機器設備運輸設備工具器具固定資產(chǎn)種類流動資產(chǎn)可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉資金，實物形態(tài)不斷改變。流動資金并不消耗，直至企業(yè)終了時，會如數(shù)全部收回。流動資產(chǎn)可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)變流動資產(chǎn)構成存貨：材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品現(xiàn)金及各種存款短期投資應收及預付款項支付職工的工資流動資產(chǎn)構成遞延資產(chǎn)集中發(fā)生，但在會計核算中不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用。要點集中發(fā)生分期受益——分期攤銷種類：開辦費租入固定資產(chǎn)的改良支出技改、大修等遞延資產(chǎn)集中發(fā)生，但在會計核算中不能全部計入當年損益，應當在無形資產(chǎn)企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權利或利益，但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。2002年8月5日《商業(yè)周刊》刊登Interbrand“全球最有價值的品牌”：前十位品牌為可口可樂，微軟，IBM，通用電氣，英特爾，諾基亞，迪斯尼，麥當勞，萬寶路和奔馳。海爾：2000年330億元，2001年436億元，2002年489億元。紅塔山：2000年439億元，2001年460億元，2002年460億元。無形資產(chǎn)企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權利或利益，但不具有實無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的特征：無實物形態(tài)，但可以攤銷能夠創(chuàng)造價值，代表實體的權利和特權，具有排他性，用法律或契約界定產(chǎn)權等具有長期性包括：專利權版權商標權商譽土地使用權等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的特征：固定資產(chǎn)構建費用工業(yè)項目總投資固定資產(chǎn)投資借款建設期利息建筑工程費設備購置費安裝工程費其他費用流動資金無形資產(chǎn)獲取費用無形資產(chǎn)投資借款建設期利息土地使用權獲取費用工業(yè)產(chǎn)權及專用技術獲取費用其他無形資產(chǎn)獲取費用開辦費遞延資產(chǎn)投資借款建設期利息咨詢調(diào)查費人員培訓費其他籌建費預備費用基本預備費漲價預備費固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)構建費用工業(yè)項目總投資固定資產(chǎn)投資借款建設期利息建筑第二節(jié)固定資產(chǎn)投資估算一、單位生產(chǎn)能力投資估算法生產(chǎn)能力是指項目建成投產(chǎn)后，以每年產(chǎn)量為標志的一種設計指標。生產(chǎn)能力越大，所需資金也越多。單位生產(chǎn)能力是指每單位的設計能力所需要的建設投資。這使同一類型不同建設項目的投資有了一個衡量和比較的標準。第二節(jié)固定資產(chǎn)投資估算一、單位生產(chǎn)能力投資估算法計算公式式中I1、I2分別表示已建成、擬建項目的投資X1、X2分別表示已建成、擬建項目的生產(chǎn)能力CF表示價差系數(shù)一、單位生產(chǎn)能力投資估算法計算公式一、單位生產(chǎn)能力投資估算法一、單位生產(chǎn)能力投資估算法該方法把固定資產(chǎn)投資與其生產(chǎn)能力的關系看作簡單的線性關系，誤差較大，精度低。一、單位生產(chǎn)能力投資估算法該方法把固定資產(chǎn)投資與其生產(chǎn)能力的二、裝置能力指數(shù)估算法是指根據(jù)成套生產(chǎn)工藝設備已知裝置能力投資額，估算擬建項目的投資額。公式式中η為裝置能力指數(shù)，其它同前生產(chǎn)裝置費用，一般是工程項目的主要投資費用，算出裝置投資后，再依據(jù)其它方法估算全部費用。二、裝置能力指數(shù)估算法是指根據(jù)成套生產(chǎn)工藝設備已知裝置能力投二、裝置能力指數(shù)估算法裝置能力指數(shù)的選取方法生產(chǎn)規(guī)模擴大不超過9倍，僅變化設備尺寸的，取0.6~0.7設備尺寸變化不大的，僅擴大規(guī)模的，取0.8~1.0這種估算方法的精度較高二、裝置能力指數(shù)估算法裝置能力指數(shù)的選取方法二、裝置能力指數(shù)估算法例：某已建成的生產(chǎn)規(guī)模20萬噸聚酯切片，裝置能力每條線每天生產(chǎn)200噸，共3條生產(chǎn)線，引進時投資6300萬美元?，F(xiàn)擬建同樣規(guī)模，但裝置能力為每條線每天生產(chǎn)300噸切片，共需2條生產(chǎn)線，問投資多少？（價差系數(shù)CF為1.1，裝置能力指數(shù)為0.7）二、裝置能力指數(shù)估算法例：某已建成的生產(chǎn)規(guī)模20萬噸聚酯切片解：已建項目的每條生產(chǎn)線的投資6300/3=2100萬美元/條新建項目的每條生產(chǎn)線的投資2條生產(chǎn)線共為：2×3068.14＝6136.28萬美元解：已建項目的每條生產(chǎn)線的投資三、費用系數(shù)法以某個主要裝置或某項主要費用為基礎，乘以相應系數(shù)得出其它各項費用，最后匯總得到總費用。計算公式如：式中：I為投資估算值，Ks為設備費用總值，S1為建筑費用系數(shù)，S2為安裝費和主要材料費系數(shù)，S3為其它費用（運費、備件等的費用）三、費用系數(shù)法以某個主要裝置或某項主要費用為基礎，乘以相應系例：某項目工藝設備及安裝費用估計為2600萬元，廠房土建費用估計為4200萬元，其它各專業(yè)工程投資系數(shù)如下：工藝設備1起重設備0.09加熱爐及煙道0.12氣化冷卻0.01余熱鍋爐0.04供電及轉動0.18自動化儀表0.02系數(shù)合計：1.46廠房土建（含設備基礎)1給排水工程0.04工業(yè)管道0.04電器照明0.01系數(shù)合計：1.09例：某項目工藝設備及安裝費用估計為2600萬元，廠房土建費用四、比例估算法以擬建項目的全部設備費為基數(shù)進行估算以擬建項目的最主要工藝設備費為基數(shù)進行估算四、比例估算法以擬建項目的全部設備費為基數(shù)進行估算例：某新建項目設備投資為10000萬元，根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計情況，一般建筑工程占設備投資的28.5％，安裝工程占設備投資的9.5％，其它工程費用占設備投資的7.8％。該項目其它費用估計為800萬元，試估算該項目的投資額（調(diào)整系數(shù)f=1）。例：某新建項目設備投資為10000萬元，根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計第三節(jié)流動資金的估算流動資金是指企業(yè)用于購買原材料、燃料、儲備商品、支付職工工資和其它生產(chǎn)費用所需要的處于生產(chǎn)領域和流通領域供周轉使用的資金，分為自有流動資金和借入流動資金兩部分。流動資金又通常分為定額流動資金和非定額流動資金兩大類別。定額流動資金包括儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，非定額流動資金包括流通領域的貨幣資金和結算資金，它不易核定定額。第三節(jié)流動資金的估算流動資金是指企業(yè)用于購買原材料、燃料、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用流動資金購買原材料、燃料等，形成了生產(chǎn)儲備，然后投入生產(chǎn)，經(jīng)過加工制成產(chǎn)品，經(jīng)過銷售回收貨幣，因而完成了一個生產(chǎn)過程，流動資金就進行了一次周轉。即儲備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→結算資金→貨幣資金。流動資金就是這樣由生產(chǎn)領域進入流通領域，又從流通領域進入生產(chǎn)領域。依次通過供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)，反復循環(huán)，不斷周轉。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用流動資金購買原材料、燃料等，形成了生每一個生產(chǎn)周期流動資金完成一次周轉，但在整個項目壽命期內(nèi)始終被占用，到項目壽命期末，全部流動資金才被收回。成品資金貨幣資金儲備資金從銀行借入生產(chǎn)資金購買過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程利潤＋稅金原材料每一個生產(chǎn)周期流動資金完成一次周轉，但在整個項目壽命期內(nèi)始終一、擴大指標法也叫類比估算法按照流動資金占某種費用基數(shù)的比率來估算流動資金。常用的基數(shù)有：銷售收入、經(jīng)營成本、部成本費用、固定資產(chǎn)投資等。采用何種基數(shù)及其比率可按行業(yè)或部門的給定的參考值確定。也有行業(yè)按單位產(chǎn)量占用的流動資金額來估算流動資金。一、擴大指標法也叫類比估算法一、擴大指標法產(chǎn)值資金率：每百元產(chǎn)值占用的定額流動資金。例：某摩托車廠，計劃每百元產(chǎn)值占用的定額流動資金為10.07元，計劃年總產(chǎn)值為12955萬元，求所需流動資金額。一、擴大指標法產(chǎn)值資金率：每百元產(chǎn)值占用的定額流動資金。例：二、分項詳細估算法應收賬款：指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位、接受勞務單位收取的賬款。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為銷售、生產(chǎn)或耗用而儲備的商品、產(chǎn)成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等?，F(xiàn)金：用于支付職工的工資、福利及其它費用如管理、財務銷售費用等。應付賬款：因購買原材料、燃料、商品和接受勞務服務等應支付的款項。二、分項詳細估算法應收賬款：指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務第四節(jié)固定資產(chǎn)的折舊估算固定資產(chǎn)原值：原始價值，包括購置、安裝過程中的一切費用和借款利息凈值：帳面上的價值，扣除轉移到產(chǎn)品價值中所剩余的部分凈值＝原值－累計折舊折舊：固定資產(chǎn)轉移到產(chǎn)品當中的價值殘值：報廢時的價值第四節(jié)固定資產(chǎn)的折舊估算固定資產(chǎn)原值：原始價值，包括購置、固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中，由于損耗而逐漸轉到產(chǎn)品成本中去的那部分價值。也就是每年收回其投入的費用折舊是為更換固定資產(chǎn)留出的準備金折舊是回收投資或償還貸款的重要資金來源有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。無形損耗：是由于科學技術進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中，由于損耗而逐漸轉到我國《工業(yè)企業(yè)財務制度》規(guī)定：企業(yè)的房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提折舊。我國《工業(yè)企業(yè)財務制度》規(guī)定：企業(yè)的房屋和建筑物；在用的機器下列資產(chǎn)不計提折舊：房屋和建筑物以外的未使用的、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定提取維修費的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)下列資產(chǎn)不計提折舊：折舊的方法有：平均年限法（直線法）工作量法（單位產(chǎn)量法）雙倍余額遞減法年數(shù)總和法折舊的方法有：一、平均年限法把固定資產(chǎn)折舊均衡地分攤到各期（年或月）按平均速度提取折舊，年折舊額相同。計算公式：年折舊額＝（原值－殘值）/折舊年限折舊率＝年折舊額/原值×100%一、平均年限法把固定資產(chǎn)折舊均衡地分攤到各期（年或月）年折舊二、工作量法按實際工作量計提折舊如對交通工具的折舊可按里程數(shù)折舊單位工作量的折舊額＝（原值－殘值）/總工作量年折舊額＝年工作量×單位工作量的折舊額二、工作量法按實際工作量計提折舊單位工作量的折舊額＝（原值例：某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預計凈殘值率為5％，預計總行駛里程為600000公里，當年行駛里程為30000公里，該項固定資產(chǎn)的月折舊額為多少？例：某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預計凈殘值率三、雙倍余額遞減法一種加速折舊方法，折舊總額不變，前期計提多，后期計提少在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。年折舊率＝2/折舊年限年折舊額＝賬面凈值×年折舊率最后兩年均攤：年折舊額＝（凈值－殘值）/2三、雙倍余額遞減法一種加速折舊方法，折舊總額不變，前期計提多例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為20四、年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。特點：折舊基數(shù)不變，折舊率逐年遞減四、年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，計算年折舊額。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈第五節(jié)成本費用估算一、成本費用成本：指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務所發(fā)生的各項費用。總成本費用按經(jīng)濟用途分直接費用制造費用期間費用生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本計入當期損益第五節(jié)成本費用估算一、成本費用直接費用制造費用期間費用生產(chǎn)直接費用：直接材料、直接工資、其它直接費用。制造費用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費等。期間費用：銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等。管理費用：管理部門人員工資及福利費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費等。財務費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等。直接費用：直接材料、直接工資、其它直接費用?？偝杀举M用直接成本生產(chǎn)成本制造費用期間費用直接材料費：原料、燃料直接人工費：工人工資、福利工資、福利（車間管理人員）折舊、維修費其他：水電費、辦公費、差旅費銷售費用：用于產(chǎn)品銷售中的運輸、包裝、裝卸、保險、展覽、廣告、差旅費管理費用：公司經(jīng)費、咨詢費、教育經(jīng)費、稅金、土地使用費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、技術開發(fā)費、技術轉讓費財務費用：利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費總成本費用直接成本生產(chǎn)成本制造費用期間費用直接材料費：原料、經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊、攤銷費－利息支出總成本費用外購材料外購燃料外購動力工資及福利費修理費其它費用利息支出折舊費攤銷費不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊、攤銷費－利息支出總成本費用外購材項目系統(tǒng)內(nèi)的資金轉移項目系統(tǒng)內(nèi)的資金轉移二、幾個常用的成本概念固定成本和變動成本固定成本：其發(fā)生額不直接受產(chǎn)量變動的影響，產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)變動，固定成本總額卻能大體保持不變。變動成本：其總額隨產(chǎn)量變動而變動，但其在單位產(chǎn)品中的份額卻可以保持不變。二、幾個常用的成本概念固定成本和變動成本小劉經(jīng)營一家保齡球館，每玩一局的平均總成本為10元(包括房租、水電、折舊、工資等)。價格高于10元，有利可圖，低于10元就要虧本。但午夜場價格高于7元時，無人來玩，問晚上是否停業(yè)？每局的平均總成本中包括可變和不可變成本，固定成本為6元，可變成本為4元。這樣的話，用7元就可收回可變成本，剩余的3元可彌補固定成本。只要高于4元，經(jīng)營就比不經(jīng)營好!小劉經(jīng)營一家保齡球館，每玩一局的平均總成本為10元(包括房租機會成本將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時所放棄的收益。產(chǎn)生機會成本的條件資源本身有多種用途資源可以自由流動而不受限制資源具有稀缺性例如：在既定資源條件下，假定可以生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，當把資源用于生產(chǎn)某一種產(chǎn)品時，機會成本就是所放棄生產(chǎn)的另一種產(chǎn)品數(shù)量。機會成本將一種具有多種用途的有限資源置于特定機會成本應用舉例：有兩個人，名字分別叫做張三和李四。他倆通過組裝計算機硬件和安裝計算機軟件，過著富裕的生活。假定兩人的勞動生產(chǎn)效率如下：

組裝計算機硬件安裝計算機軟件效率（臺/天）收費（元/臺）每天收益（元）效率（臺/天）收費（元/臺）每天收益（元）張三1088051260李四2081602012240張三每個月組裝計算機100臺，收獲：100×（8＋12）＝2000元李四每個月組裝計算機300臺，收獲：300×（8＋12）＝6000元機會成本應用舉例：組裝計算機硬件安裝計算機軟件效率收費每組裝計算機硬件安裝計算機軟件機會成本收獲機會成本收獲張三60808060李四240160160240收益與機會成本的比較（元/天）有一天，張三與李四說，我們合伙成立一家計算機公司，怎么樣？這樣你每個月可以獲得6600元，當然我收獲也多了，提高到2400元。每月組裝計算機硬件每月安裝計算機軟件效率天數(shù)收獲（元）效率天數(shù)收獲（元）張三1030240