財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6課件

第十章第十章1提綱第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表

提綱第一節(jié)概述2第一節(jié)第一節(jié)3

提綱

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

提綱一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義4一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義1、概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的書面文件。編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿

比較分散，不便于信息使用者使用的會(huì)計(jì)資料定期地進(jìn)行加工、分類、匯總

總結(jié)性書面文件

體系的規(guī)范與信息質(zhì)量的提高

經(jīng)濟(jì)決策的工具信息使用者

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義1、概念：是指企業(yè)對外提供的反映企52、構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注2、構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表其他資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量63、作用（1）（2）（3）（4）二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

1、按時(shí)間分中期報(bào)告年度報(bào)告2、按編制主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

P1893、作用7內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)編報(bào)及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)編報(bào)及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按反映期間年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度財(cái)務(wù)會(huì)9第二節(jié)第二節(jié)10提綱一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

提綱一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念11一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）概念定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）概念12二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1、結(jié)構(gòu)理論依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）作用1、反映資產(chǎn)總額及構(gòu)成；2、反映負(fù)債總額及構(gòu)成；3、反映所有者權(quán)益總額及構(gòu)成；4、提供財(cái)務(wù)分析基本資料：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨/流動(dòng)負(fù)債

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1、結(jié)構(gòu)理論依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式13財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6)課件142、排列：流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)方：按流動(dòng)性長期資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債償還期短長長期負(fù)債

負(fù)債權(quán)益方：緊迫性

所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積永久性盈余公積未分配利潤三、編制方法

1、基本方法2、排列：流動(dòng)資產(chǎn)15列列162、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法▲1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列▲2）根據(jù)總賬賬戶期末余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列▲3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。2、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法17財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6)課件18▲4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。19財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6)課件20第三節(jié)第三節(jié)21提綱一、作用二、結(jié)構(gòu)三、編制

提綱一、作用22（一）概念定義：反映一定日期經(jīng)營成果的報(bào)表

理論依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤（一）概念理論依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤23（二）作用1、反映經(jīng)營成果2、考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績3、分析利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入=銷售收入-銷售成本/銷售收入銷售凈利率=凈利/銷售收入成本費(fèi)用率利潤總額/成本費(fèi)用總額資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本平均余額（二）作用24二、結(jié)構(gòu)

12單步式多步式收入費(fèi)用利潤二、結(jié)構(gòu)12單步式多步式收入費(fèi)用利25三、結(jié)構(gòu)12單步式多步式營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤計(jì)算公式的表格化三、結(jié)構(gòu)12單步式多步式營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利26項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金和附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤利潤表編制單位年月日單位：項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營27三、編制

根據(jù)損益類賬戶本期凈發(fā)生額填列1、各收入類項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收入類賬戶的貸方發(fā)生額分析填列2、各費(fèi)用類項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額分析填列，3、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系按照一定的計(jì)算公式計(jì)算后填列。三、編制

根據(jù)損益類賬戶本期凈發(fā)生額填列128小結(jié)：利潤表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)

將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄

編制會(huì)計(jì)分錄登記賬戶結(jié)出各賬戶發(fā)生額

利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制

小結(jié)：利潤表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生29四、附表（一）利潤分配表含義格式編法（二）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）（三）分部報(bào)表（地區(qū)分部）四、附表（一）利潤分配表30第四節(jié)第四節(jié)31提綱一、概述二、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量三、編制方法四、編制技術(shù)五、舉例提綱一、概述32案例1、1975、10美國W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)2、2000、11、8韓國大宇汽車公司宣告破產(chǎn)案例33關(guān)于本準(zhǔn)則財(cái)政部1998.3.20頒布，1998.1.1執(zhí)行;于2001.1.18修訂，于2001.1.1執(zhí)行內(nèi)容：11部分27條關(guān)于本準(zhǔn)則財(cái)政部1998.3.20頒布，1998.1.1執(zhí)行34一、概述（一）定義（二）格式（三）作用一、概述35二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量

（一）現(xiàn)金定義內(nèi)容１、庫存現(xiàn)金２、部分銀行存款３、其他貨幣資金４、現(xiàn)金等價(jià)物二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量36４、現(xiàn)金等價(jià)物條件（同時(shí)具備４條）（１）（２）（３）（４）４、現(xiàn)金等價(jià)物37（二）現(xiàn)金流量

流入量

表示方法流出量凈流量期末－期初

現(xiàn)金凈流量的計(jì)算方法流入－流出

現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)——現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制（二）現(xiàn)金流量38（三）影響現(xiàn)金流量的因素分析現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)是原因所在現(xiàn)金非現(xiàn)金（三）影響現(xiàn)金流量的因素分析39（四）現(xiàn)金流量的分類：3類1、經(jīng)營活動(dòng)含義內(nèi)容2、投資活動(dòng)含義內(nèi)容

（四）現(xiàn)金流量的分類：3類403、籌資活動(dòng)含義內(nèi)容特殊項(xiàng)目贈(zèng)入（1）捐贈(zèng)贈(zèng)出（2）銀行存款利息收入（3）保險(xiǎn)賠款3、籌資活動(dòng)41（五）合理分類的方法1、依定義2、依規(guī)定3、遵循一貫性（五）合理分類的方法42三、編制方法

（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

1、采用兩種方法編制

（1）直接法含義優(yōu)點(diǎn)：直觀缺點(diǎn)：復(fù)雜三、編制方法

（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量43（2）間接法含義優(yōu)點(diǎn):簡單缺點(diǎn)：難理解（2）間接法442、直接法的編制方法（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

含義

要點(diǎn)①本期收現(xiàn)②包括：銷售收入和銷項(xiàng)稅③包括：代購代銷收現(xiàn)2、直接法的編制方法45④包括經(jīng)營租賃付現(xiàn)⑤減：退貨，支付的現(xiàn)金⑥減：代墊運(yùn)費(fèi)付現(xiàn)④包括經(jīng)營租賃付現(xiàn)46編法之一：依科目記錄分析計(jì)算填列涉及科目借：銀行存款、現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金——增（銷）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)編法之二依利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”調(diào)整填列

編法之一：依科目記錄分析計(jì)算填列47收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅-應(yīng)收賬款增加數(shù)+應(yīng)收賬款減少數(shù)-應(yīng)收票據(jù)增加數(shù)+應(yīng)收票據(jù)減少數(shù)+預(yù)收賬款增加數(shù)-預(yù)收賬款減少數(shù)-本期核銷的壞賬損失-非現(xiàn)金結(jié)算的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)+前期核銷本期收回的壞賬損失-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入48（2）收到的稅費(fèi)返還含義內(nèi)容：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加的等不包括：非經(jīng)營活動(dòng)的稅金填法：依科目記錄

（2）收到的稅費(fèi)返還49（3）其他內(nèi)容：罰款收入流動(dòng)資產(chǎn)索賠收入收到的補(bǔ)貼款

現(xiàn)金流入小計(jì)（3）其他50（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金要點(diǎn)：本期收現(xiàn)包括：進(jìn)貨成本、進(jìn)項(xiàng)稅包括：購入材料、包裝物、低值易耗品、外購商品、接受勞務(wù)包括：經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金減：退貨，收到的現(xiàn)金（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金51編法之一：根據(jù)科目記錄分析計(jì)算填列借：物資采購、原材料等應(yīng)繳稅金——增）（進(jìn)）貸：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款貸：銀行存款

編法之一：根據(jù)科目記錄分析計(jì)算填列52編法之二依利潤表“主營業(yè)務(wù)成本”調(diào)整填列編法之二53付現(xiàn)=主營業(yè)務(wù)成本+存貨增加-存貨減少-應(yīng)付帳款增加+應(yīng)付帳款減少-應(yīng)付票據(jù)增加+應(yīng)付票據(jù)減少+預(yù)付帳款增加-預(yù)付帳款減少-非現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)+當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅+存活的非銷售減少-存貨的非購進(jìn)增加

付現(xiàn)=主營業(yè)務(wù)成本54簡化:付現(xiàn)=主營業(yè)務(wù)成本+存貨：期末余額-期初余額+應(yīng)付賬款：期初余額-期末余額+應(yīng)付票據(jù)：期初余額-期末余額+預(yù)付賬款：期末余額-期初余額+……簡化:55（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金包括：325頁不包括：①離退休人員的費(fèi)用②在建工程人員的工資及費(fèi)用編法：依“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金56（6）支付的各種稅費(fèi)含義：上交的各種稅費(fèi)包括：326頁不包括：（1）退回的稅金（2）固定資產(chǎn)的稅金

（6）支付的各種稅費(fèi)57（7）其他內(nèi)容：326頁說明：若價(jià)值大，單列編法：依有關(guān)科目分填列（7）其他58（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——編法：依有關(guān)科目分析填列1、收回投資收到的現(xiàn)金含義：326頁包括：（1）收回短期投資的現(xiàn)金（除現(xiàn)金等價(jià)物）（2）收回長期股權(quán)投資的現(xiàn)金不包括：收到股利、利潤的現(xiàn)金（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量59（3）收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金2、取得投資收益收到的現(xiàn)金

包括（1）長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利（2）債券利息涉及科目（大家考慮）（3）收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金603、處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額含義：327頁凈額=處置現(xiàn)金收入-處置現(xiàn)金支出依據(jù)：“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“其他長期資產(chǎn)”４、其他3、處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額615、購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金含義：327頁

不包括（1）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息資本化的部分屬于“籌資活動(dòng)”（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)（3）分期付款購建固定資產(chǎn)，以后各期支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)5、購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金626、投資所支付的現(xiàn)金包括：（１）權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金（２）債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金不包括：內(nèi)含的股利利息支付時(shí)，入投資“支付的其他”收到時(shí)，入投資“收到的其他”7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6、投資所支付的現(xiàn)金63（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量１、吸收投資收到的現(xiàn)金列示：凈額＝發(fā)行收入－發(fā)用費(fèi)用內(nèi)容：（１）吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金凈額依據(jù)：“股本”、“資本公積”貸方發(fā)生額（2）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額依據(jù)：“應(yīng)付債券”（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量642、借款收到的現(xiàn)金含義：借款收到的現(xiàn)金依據(jù)：“短期借款”、“長期借款”3、其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金含義：償還債務(wù)本金，包括借款、債券的本金2、借款收到的現(xiàn)金655、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金（1）支付股利（2）償付利息：借款利息、債券利息6、融資租賃支付的現(xiàn)金含義：融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7、其他如，減少注冊資本支付的現(xiàn)金5、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金66（四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響含義:編法：兩種1、依外幣項(xiàng)目分析計(jì)算填列2、依本表已填數(shù)字計(jì)算填列

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)+匯率變動(dòng)（四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響67（五）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量=凈利潤±調(diào)整項(xiàng)目（1）凈利潤：依“利潤表”數(shù)據(jù)（2）加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（3）加：固定資產(chǎn)折舊（4）加：無形資產(chǎn)攤銷（5）加：長期待攤費(fèi)用攤銷（6）加：待攤費(fèi)用減少（減：增加）（7）加：預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）（五）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量68（8）加：處置長期資產(chǎn)損失（減：收益）（9）加：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（10）加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（11）加：投資損失（減：收益）（12）加：遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）（13）加：存貨減少（減：增加）（14）加：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（減：增加）（15）加：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加（減：減少）（16）其他（8）加：處置長期資產(chǎn)損失（減：收益）69四、編制技術(shù)—工作底稿法T形賬戶法編制技術(shù)有兩種方法工作底稿法（一）工作底稿法的含義及格式設(shè)計(jì)339頁（二）編制程序332頁（三）編制調(diào)整分錄

1、含義2、依據(jù)：依兩張主表為基礎(chǔ)，結(jié)合科目記錄編四、編制技術(shù)—工作底稿法703、編制程序先按利潤表順序，再按資產(chǎn)負(fù)債表順序4、編制方法——7要點(diǎn)（1）按報(bào)表項(xiàng)目編（2）用報(bào)表項(xiàng)目名稱（3）方向同正常分錄（4）盡量編復(fù)合分錄3、編制程序71（5）及時(shí)過入工作底稿（6）試算平衡（7）最后一個(gè)分錄是“貨幣資金”舉例（5）及時(shí)過入工作底稿72案例分析案例1成先生是企業(yè)財(cái)務(wù)方面的主要負(fù)責(zé)人，一次在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)小代不小心丟了三張記賬憑證，成先生在經(jīng)過審核原始憑證后，批評小代工作太馬虎，同時(shí)讓他重新編制三張記賬憑證。另外一次成先生在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)小陳編制的銀行存款付款憑證所附20萬元的現(xiàn)金支票存根丟失，同時(shí)發(fā)現(xiàn)還有幾張現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，成先生馬上讓小陳停止工作，并且與他一起回憶、追查這張支票的去向。小陳對此非常不滿，認(rèn)為成先生小題大做，故意整他，偏向小代。你如何看待這件事？案例分析案例173答：成先生的做法并不是小題大做。小代丟的三張記賬憑證問題不是很嚴(yán)重，因?yàn)橛涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和記賬規(guī)則確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。如果記賬憑證丟了，還可以根據(jù)原始憑證重新編制記賬憑證，不至于對會(huì)計(jì)工作造成太大影響。。答：成先生的做法并不是小題大做。小代丟的三張記賬憑證問題不是74而小陳弄丟的20萬元的現(xiàn)金支票存根屬于原始憑證，并且是外來原始憑證，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強(qiáng)的法律效力，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的重要依據(jù)。一旦丟失，補(bǔ)償原始憑證（尤其是外來原始憑證）的成本較高，同時(shí)也令記賬憑證和會(huì)計(jì)分錄缺乏依據(jù)。此外，現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，說明原始憑證有丟失，或者是所注張數(shù)出錯(cuò)，這些都是較為嚴(yán)重的問題而小陳弄丟的20萬元的現(xiàn)金支票存根屬于原始憑證，并且是外來原75案例2華偉公司為了加強(qiáng)管理制定了一系列規(guī)章制度，其中規(guī)定一些會(huì)計(jì)憑證必須復(fù)寫多份。例如，庫存商品的售出單據(jù)必須復(fù)寫5份，分別在財(cái)會(huì)部門、銷售部門、倉庫、門衛(wèi)各留一份。因?yàn)樘顚憽鬟f這些會(huì)計(jì)憑證比較麻煩，小代認(rèn)為這是煩瑣哲學(xué)，建議應(yīng)該取消，只需要復(fù)寫兩份就夠了，一份留財(cái)務(wù)，另一份對方帶回去報(bào)銷。你如何看待此事？案例276答：這樣復(fù)寫多份會(huì)計(jì)憑證不是繁瑣哲學(xué)，而是為了合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的傳遞。組織會(huì)計(jì)憑證傳遞，除了考慮業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，提高經(jīng)營管理的效率，還必須遵循內(nèi)部控制系統(tǒng)要求的內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部牽制制度特別強(qiáng)調(diào)相互制約的關(guān)系，要求在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由多人負(fù)責(zé)，共同完成，并相互制約，防止一人包辦，尤其要將錢、物、賬分管，同時(shí)建立復(fù)核查對制度。答：這樣復(fù)寫多份會(huì)計(jì)憑證不是繁瑣哲學(xué)，而是為了合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)77因此在組織會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。因此在組織會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)78案例3王方先生應(yīng)聘一家外國公司的會(huì)計(jì)，發(fā)現(xiàn)這家公司有幾個(gè)與其他公司不一樣的地方：一是公司的所有賬簿都使用活頁賬，理由是這樣便于改錯(cuò)；二是公司的往來賬簿都是采用抽單核對的方法，直接用往來會(huì)計(jì)憑證控制，不再記賬；三是在記賬時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤允許使用涂改液，但是強(qiáng)調(diào)必須由責(zé)任人簽字；四是經(jīng)理要求王方先生在登記現(xiàn)金總賬的同時(shí)也要負(fù)責(zé)出納工作。經(jīng)過不到3個(gè)月的試用期，盡管這家公司的報(bào)酬高出其他類似公司，王方先生還是決定辭職。請問，他為什么會(huì)辭職？你如果處在他的位置你會(huì)辭職嗎？案例379答：1、現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須要采用訂本式賬簿，而記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片則需使用卡片式賬簿，除此之外的明細(xì)賬可以使用活頁式賬簿，該公司所有賬簿都采用活頁賬顯然不夠規(guī)范。2、會(huì)計(jì)賬簿具有重要意義，記錄在會(huì)計(jì)憑證上的信息是分散、不系統(tǒng)的。為了把分散在會(huì)計(jì)憑證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料，并為編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。所以，對于會(huì)計(jì)憑證必須要登記入賬，不可單憑會(huì)計(jì)憑證控制。答：1、現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須要采用訂本式賬簿，而記錄內(nèi)容803、如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除字跡。更正錯(cuò)誤的方法有劃線更正法、紅字更正法及補(bǔ)充登記法。顯然，案例中的公司允許使用涂改液的做法是錯(cuò)誤的。4、由于現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，同時(shí)又是非常容易出問題，所以為了加強(qiáng)內(nèi)部控制必須堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢、賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)分類賬。綜上所述，該公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度明顯存在一系列問題，王方先生對此將面臨比較大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，如果處在該職位應(yīng)該選擇辭職。3、如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改81案例4包先生在一家上市公司做會(huì)計(jì)主管，發(fā)現(xiàn)該公司的“原材料”賬和“應(yīng)收賬款”平常不登記總分類賬，只是登記明細(xì)分類賬，往往是等一段時(shí)間才補(bǔ)登總分類賬；而“固定資產(chǎn)”賬戶平時(shí)不登記明細(xì)分類賬，只是登記總分類賬。他提出這種做法不符合總分類賬與明細(xì)分類賬之間的平行登記原則，但是財(cái)會(huì)部門經(jīng)理認(rèn)為這樣做沒有違反平行登記。你認(rèn)為誰的看法對？案例482答：財(cái)會(huì)部門經(jīng)理的觀點(diǎn)是對的。為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭與補(bǔ)充的作用，便于賬戶核對，并確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行記錄。對于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑證，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入同期總分類賬所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。答：財(cái)會(huì)部門經(jīng)理的觀點(diǎn)是對的。為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分83這里所指的同期是指在同一會(huì)計(jì)期間，而并非必須在同一時(shí)刻，因?yàn)槊骷?xì)賬一般根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證于平時(shí)登記，而總分類賬因會(huì)計(jì)核算組織程序不同，可能在平時(shí)登記，也可能定期登記，但登記總分類賬和明細(xì)分類賬必須在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。這里所指的同期是指在同一會(huì)計(jì)期間，而并非必須在同一時(shí)刻，因?yàn)?4第十章第十章85提綱第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表

提綱第一節(jié)概述86第一節(jié)第一節(jié)87

提綱

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

提綱一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義88一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義1、概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的書面文件。編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿

比較分散，不便于信息使用者使用的會(huì)計(jì)資料定期地進(jìn)行加工、分類、匯總

總結(jié)性書面文件

體系的規(guī)范與信息質(zhì)量的提高

經(jīng)濟(jì)決策的工具信息使用者

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其意義1、概念：是指企業(yè)對外提供的反映企892、構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注2、構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表其他資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量903、作用（1）（2）（3）（4）二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

1、按時(shí)間分中期報(bào)告年度報(bào)告2、按編制主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

P1893、作用91內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)編報(bào)及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)編報(bào)及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比92年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按反映期間年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度財(cái)務(wù)會(huì)93第二節(jié)第二節(jié)94提綱一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

提綱一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念95一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）概念定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）概念96二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1、結(jié)構(gòu)理論依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）作用1、反映資產(chǎn)總額及構(gòu)成；2、反映負(fù)債總額及構(gòu)成；3、反映所有者權(quán)益總額及構(gòu)成；4、提供財(cái)務(wù)分析基本資料：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨/流動(dòng)負(fù)債

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1、結(jié)構(gòu)理論依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式97財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6)課件982、排列：流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)方：按流動(dòng)性長期資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債償還期短長長期負(fù)債

負(fù)債權(quán)益方：緊迫性

所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積永久性盈余公積未分配利潤三、編制方法

1、基本方法2、排列：流動(dòng)資產(chǎn)99列列1002、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法▲1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列▲2）根據(jù)總賬賬戶期末余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列▲3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。2、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法101財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6)課件102▲4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。103財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6)課件104第三節(jié)第三節(jié)105提綱一、作用二、結(jié)構(gòu)三、編制

提綱一、作用106（一）概念定義：反映一定日期經(jīng)營成果的報(bào)表

理論依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤（一）概念理論依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤107（二）作用1、反映經(jīng)營成果2、考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績3、分析利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入=銷售收入-銷售成本/銷售收入銷售凈利率=凈利/銷售收入成本費(fèi)用率利潤總額/成本費(fèi)用總額資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本平均余額（二）作用108二、結(jié)構(gòu)

12單步式多步式收入費(fèi)用利潤二、結(jié)構(gòu)12單步式多步式收入費(fèi)用利109三、結(jié)構(gòu)12單步式多步式營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤計(jì)算公式的表格化三、結(jié)構(gòu)12單步式多步式營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利110項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金和附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤利潤表編制單位年月日單位：項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營111三、編制

根據(jù)損益類賬戶本期凈發(fā)生額填列1、各收入類項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收入類賬戶的貸方發(fā)生額分析填列2、各費(fèi)用類項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額分析填列，3、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系按照一定的計(jì)算公式計(jì)算后填列。三、編制

根據(jù)損益類賬戶本期凈發(fā)生額填列1112小結(jié)：利潤表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)

將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄

編制會(huì)計(jì)分錄登記賬戶結(jié)出各賬戶發(fā)生額

利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制

小結(jié)：利潤表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生113四、附表（一）利潤分配表含義格式編法（二）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）（三）分部報(bào)表（地區(qū)分部）四、附表（一）利潤分配表114第四節(jié)第四節(jié)115提綱一、概述二、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量三、編制方法四、編制技術(shù)五、舉例提綱一、概述116案例1、1975、10美國W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)2、2000、11、8韓國大宇汽車公司宣告破產(chǎn)案例117關(guān)于本準(zhǔn)則財(cái)政部1998.3.20頒布，1998.1.1執(zhí)行;于2001.1.18修訂，于2001.1.1執(zhí)行內(nèi)容：11部分27條關(guān)于本準(zhǔn)則財(cái)政部1998.3.20頒布，1998.1.1執(zhí)行118一、概述（一）定義（二）格式（三）作用一、概述119二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量

（一）現(xiàn)金定義內(nèi)容１、庫存現(xiàn)金２、部分銀行存款３、其他貨幣資金４、現(xiàn)金等價(jià)物二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量120４、現(xiàn)金等價(jià)物條件（同時(shí)具備４條）（１）（２）（３）（４）４、現(xiàn)金等價(jià)物121（二）現(xiàn)金流量

流入量

表示方法流出量凈流量期末－期初

現(xiàn)金凈流量的計(jì)算方法流入－流出

現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)——現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制（二）現(xiàn)金流量122（三）影響現(xiàn)金流量的因素分析現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)是原因所在現(xiàn)金非現(xiàn)金（三）影響現(xiàn)金流量的因素分析123（四）現(xiàn)金流量的分類：3類1、經(jīng)營活動(dòng)含義內(nèi)容2、投資活動(dòng)含義內(nèi)容

（四）現(xiàn)金流量的分類：3類1243、籌資活動(dòng)含義內(nèi)容特殊項(xiàng)目贈(zèng)入（1）捐贈(zèng)贈(zèng)出（2）銀行存款利息收入（3）保險(xiǎn)賠款3、籌資活動(dòng)125（五）合理分類的方法1、依定義2、依規(guī)定3、遵循一貫性（五）合理分類的方法126三、編制方法

（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

1、采用兩種方法編制

（1）直接法含義優(yōu)點(diǎn)：直觀缺點(diǎn)：復(fù)雜三、編制方法

（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量127（2）間接法含義優(yōu)點(diǎn):簡單缺點(diǎn)：難理解（2）間接法1282、直接法的編制方法（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

含義

要點(diǎn)①本期收現(xiàn)②包括：銷售收入和銷項(xiàng)稅③包括：代購代銷收現(xiàn)2、直接法的編制方法129④包括經(jīng)營租賃付現(xiàn)⑤減：退貨，支付的現(xiàn)金⑥減：代墊運(yùn)費(fèi)付現(xiàn)④包括經(jīng)營租賃付現(xiàn)130編法之一：依科目記錄分析計(jì)算填列涉及科目借：銀行存款、現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金——增（銷）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)編法之二依利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”調(diào)整填列

編法之一：依科目記錄分析計(jì)算填列131收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+本期發(fā)生的銷項(xiàng)稅-應(yīng)收賬款增加數(shù)+應(yīng)收賬款減少數(shù)-應(yīng)收票據(jù)增加數(shù)+應(yīng)收票據(jù)減少數(shù)+預(yù)收賬款增加數(shù)-預(yù)收賬款減少數(shù)-本期核銷的壞賬損失-非現(xiàn)金結(jié)算的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)+前期核銷本期收回的壞賬損失-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入132（2）收到的稅費(fèi)返還含義內(nèi)容：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加的等不包括：非經(jīng)營活動(dòng)的稅金填法：依科目記錄

（2）收到的稅費(fèi)返還133（3）其他內(nèi)容：罰款收入流動(dòng)資產(chǎn)索賠收入收到的補(bǔ)貼款

現(xiàn)金流入小計(jì)（3）其他134（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金要點(diǎn)：本期收現(xiàn)包括：進(jìn)貨成本、進(jìn)項(xiàng)稅包括：購入材料、包裝物、低值易耗品、外購商品、接受勞務(wù)包括：經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金減：退貨，收到的現(xiàn)金（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金135編法之一：根據(jù)科目記錄分析計(jì)算填列借：物資采購、原材料等應(yīng)繳稅金——增）（進(jìn)）貸：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款貸：銀行存款

編法之一：根據(jù)科目記錄分析計(jì)算填列136編法之二依利潤表“主營業(yè)務(wù)成本”調(diào)整填列編法之二137付現(xiàn)=主營業(yè)務(wù)成本+存貨增加-存貨減少-應(yīng)付帳款增加+應(yīng)付帳款減少-應(yīng)付票據(jù)增加+應(yīng)付票據(jù)減少+預(yù)付帳款增加-預(yù)付帳款減少-非現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)+當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅+存活的非銷售減少-存貨的非購進(jìn)增加

付現(xiàn)=主營業(yè)務(wù)成本138簡化:付現(xiàn)=主營業(yè)務(wù)成本+存貨：期末余額-期初余額+應(yīng)付賬款：期初余額-期末余額+應(yīng)付票據(jù)：期初余額-期末余額+預(yù)付賬款：期末余額-期初余額+……簡化:139（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金包括：325頁不包括：①離退休人員的費(fèi)用②在建工程人員的工資及費(fèi)用編法：依“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金140（6）支付的各種稅費(fèi)含義：上交的各種稅費(fèi)包括：326頁不包括：（1）退回的稅金（2）固定資產(chǎn)的稅金

（6）支付的各種稅費(fèi)141（7）其他內(nèi)容：326頁說明：若價(jià)值大，單列編法：依有關(guān)科目分填列（7）其他142（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——編法：依有關(guān)科目分析填列1、收回投資收到的現(xiàn)金含義：326頁包括：（1）收回短期投資的現(xiàn)金（除現(xiàn)金等價(jià)物）（2）收回長期股權(quán)投資的現(xiàn)金不包括：收到股利、利潤的現(xiàn)金（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量143（3）收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金2、取得投資收益收到的現(xiàn)金

包括（1）長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利（2）債券利息涉及科目（大家考慮）（3）收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金1443、處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額含義：327頁凈額=處置現(xiàn)金收入-處置現(xiàn)金支出依據(jù)：“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“其他長期資產(chǎn)”４、其他3、處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額1455、購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金含義：327頁

不包括（1）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息資本化的部分屬于“籌資活動(dòng)”（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)（3）分期付款購建固定資產(chǎn)，以后各期支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)5、購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1466、投資所支付的現(xiàn)金包括：（１）權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金（２）債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金不包括：內(nèi)含的股利利息支付時(shí)，入投資“支付的其他”收到時(shí)，入投資“收到的其他”7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6、投資所支付的現(xiàn)金147（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量１、吸收投資收到的現(xiàn)金列示：凈額＝發(fā)行收入－發(fā)用費(fèi)用內(nèi)容：（１）吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金凈額依據(jù)：“股本”、“資本公積”貸方發(fā)生額（2）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額依據(jù)：“應(yīng)付債券”（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1482、借款收到的現(xiàn)金含義：借款收到的現(xiàn)金依據(jù)：“短期借款”、“長期借款”3、其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金含義：償還債務(wù)本金，包括借款、債券的本金2、借款收到的現(xiàn)金1495、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金（1）支付股利（2）償付利息：借款利息、債券利息6、融資租賃支付的現(xiàn)金含義：融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7、其他如，減少注冊資本支付的現(xiàn)金5、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金150（四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響含義:編法：兩種1、依外幣項(xiàng)目分析計(jì)算填列2、依本表已填數(shù)字計(jì)算填列

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)+匯率變動(dòng)（四）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響151（五）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量=凈利潤±調(diào)整項(xiàng)目（1）凈利潤：依“利潤表”數(shù)據(jù)（2）加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（3）加：固定資產(chǎn)折舊（4）加：無形資產(chǎn)攤銷（5）加：長期待攤費(fèi)用攤銷（6）加：待攤費(fèi)用減少（減：增加）（7）加：預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）（五）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量152（8）加：處置長期資產(chǎn)損失（減：收益）（9）加：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（10）加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（11）加：投資損失（減：收益）（12）加：遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）（13）加：存貨減少（減：增加）（14）加：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（減：增加）（15）加：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加（減：減少）（16）其他（8）加：處置長期資產(chǎn)損失（減：收益）153四、編制技術(shù)—工作底稿法T形賬戶法編制技術(shù)有兩種方法工作底稿法（一）工作底稿法的含義及格式設(shè)計(jì)339頁（二）編制程序332頁（三）編制調(diào)整分錄

1、含義2、依據(jù)：依兩張主表為基礎(chǔ)，結(jié)合科目記錄編四、編制技術(shù)—工作底稿法1543、編制程序先按利潤表順序，再按資產(chǎn)負(fù)債表順序4、編制方法——7要點(diǎn)（1）按報(bào)表項(xiàng)目編（2）用報(bào)表項(xiàng)目名稱（3）方向同正常分錄（4）盡量編復(fù)合分錄3、編制程序155（5）及時(shí)過入工作底稿（6）試算平衡（7）最后一個(gè)分錄是“貨幣資金”舉例（5）及時(shí)過入工作底稿156案例分析案例1成先生是企業(yè)財(cái)務(wù)方面的主要負(fù)責(zé)人，一次在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)小代不小心丟了三張記賬憑證，成先生在經(jīng)過審核原始憑證后，批評小代工作太馬虎，同時(shí)讓他重新編制三張記賬憑證。另外一次成先生在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)小陳編制的銀行存款付款憑證所附20萬元的現(xiàn)金支票存根丟失，同時(shí)發(fā)現(xiàn)還有幾張現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，成先生馬上讓小陳停止工作，并且與他一起回憶、追查這張支票的去向。小陳對此非常不滿，認(rèn)為成先生小題大做，故意整他，偏向小代。你如何看待這件事？案例分析案例1157答：成先生的做法并不是小題大做。小代丟的三張記賬憑證問題不是很嚴(yán)重，因?yàn)橛涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和記賬規(guī)則確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。如果記賬憑證丟了，還可以根據(jù)原始憑證重新編制記賬憑證，不至于對會(huì)