內(nèi)部控制應(yīng)用指引1-6號(hào)及內(nèi)控評(píng)價(jià)-理解及應(yīng)用課件

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1至6號(hào)

----理解與應(yīng)用王仁平信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍后備人才英國(guó)特許會(huì)計(jì)師公會(huì)(ACCA)會(huì)員中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師金融學(xué)博士TEL:1330801957602885293743Email:wangrenping@2012年2月內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1至6號(hào)

主要內(nèi)容一、持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)主要內(nèi)容一、持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范恰當(dāng)理解持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范如何看待以前的企業(yè)內(nèi)部控制如何規(guī)范考慮規(guī)范可能的制約或不利因素一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范恰當(dāng)理解持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)加大培訓(xùn)、解決認(rèn)識(shí)問(wèn)題；對(duì)照差異、梳理落實(shí)、找到需要改進(jìn)的點(diǎn)或面；修改政策和程序，保障切實(shí)可行；組織實(shí)施一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的幾個(gè)關(guān)一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的時(shí)間安排以年末倒軋時(shí)間；留足整改或?qū)嵤r(shí)間(足夠的運(yùn)行次數(shù)和時(shí)間)；充分考慮理解與有效實(shí)施之間需要的時(shí)間。一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的時(shí)間安二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)定義：組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。董事會(huì)的結(jié)構(gòu)：各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，股東大會(huì)決議。內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)：公司法第四十七條和第一百零九條規(guī)定，董事會(huì)決定決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，經(jīng)理擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。實(shí)務(wù)操作：經(jīng)理層如何擬訂、董事會(huì)如何決定。二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)定義：組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。實(shí)務(wù)中的理解、識(shí)別和評(píng)估。二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-組織架構(gòu)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：治理層與管理層兩個(gè)層面考慮合法合規(guī)設(shè)計(jì)切實(shí)有效地運(yùn)行民主與集中與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模等方面適應(yīng)與匹配不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-組織架構(gòu)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：及時(shí)梳理現(xiàn)有治理層與管理層兩個(gè)層面的結(jié)構(gòu)對(duì)子公司的管理持續(xù)的評(píng)估與調(diào)整二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性：以現(xiàn)實(shí)分析為基礎(chǔ)，分析判斷未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；從企業(yè)所處宏觀、行業(yè)等環(huán)境及企業(yè)自身兩個(gè)角度進(jìn)行分析。發(fā)展戰(zhàn)略具有可行性與挑戰(zhàn)性。實(shí)務(wù)操作：準(zhǔn)確理解、重新審視、及時(shí)修正。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

發(fā)展戰(zhàn)略制定：機(jī)構(gòu)保障：實(shí)施機(jī)構(gòu)(可考慮外包)、決策機(jī)構(gòu)清楚的理解與認(rèn)識(shí)：發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)涵、對(duì)環(huán)境及企業(yè)自身的理解、對(duì)追求目標(biāo)的理解科學(xué)的方法：充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)；民主集中的決策程序。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

發(fā)展戰(zhàn)略制定：發(fā)展戰(zhàn)略制定應(yīng)考慮的因素：綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。發(fā)展戰(zhàn)略包括戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃：戰(zhàn)略規(guī)劃需要明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施：有效的宣傳：企業(yè)上下的深入認(rèn)識(shí)與理解戰(zhàn)略落實(shí)：根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。監(jiān)控與調(diào)整：持續(xù)的結(jié)果對(duì)照、分析、環(huán)境發(fā)生變化的及時(shí)調(diào)整三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)-人力資源定義：人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。人力資源的戰(zhàn)略性：人力資源是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障和內(nèi)容人力資源管理的困難性與復(fù)雜性人力資源是企業(yè)的活力與靈魂所在，是企業(yè)盈利和實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本所在實(shí)務(wù)操作：正確認(rèn)識(shí)與理解四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)-人力資源定義：人力資源是指企四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源人力資源管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：

人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源人力資源管理應(yīng)關(guān)注的四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

總體應(yīng)對(duì)：戰(zhàn)略匹配與預(yù)見(jiàn)性分析準(zhǔn)備重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來(lái)需求預(yù)測(cè)，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：科學(xué)的程序保障：規(guī)范而明確的招聘標(biāo)準(zhǔn)、程序與制度發(fā)展戰(zhàn)略人力資源發(fā)展規(guī)劃人力資源年度計(jì)劃四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：合法合規(guī)的勞動(dòng)合同：避免勞動(dòng)爭(zhēng)議試用期選擇與崗前培訓(xùn)：企業(yè)文化、管理制度與流程和崗位技能培訓(xùn)長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制的探索與建立恰當(dāng)?shù)娜宋年P(guān)懷和社會(huì)責(zé)任履行四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的使用與退出：較為完善的激勵(lì)約束機(jī)制與績(jī)效考評(píng)體系合理的崗位輪換制度后續(xù)的培訓(xùn)體系員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，關(guān)鍵崗位員工離職時(shí)的交接與離任審計(jì)人力資源政策、程序及其執(zhí)行情況的評(píng)估四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任定義：社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。社會(huì)責(zé)任涵蓋的內(nèi)容較多，不同的企業(yè)側(cè)重點(diǎn)有所不同。社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)實(shí)務(wù)操作：正確認(rèn)識(shí)與理解并予以重視五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任定義：社會(huì)責(zé)任是指企五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任履行社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)：

安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任履行社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任應(yīng)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任方面風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

總體應(yīng)對(duì)：足夠重視，上升到企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展實(shí)務(wù)操作：相關(guān)制度及其實(shí)現(xiàn)予以體現(xiàn)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任應(yīng)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任方面五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)：

全員重視、形成行為習(xí)慣和企業(yè)文化機(jī)制與人員保障制度保障，特別是有效的人力、物力、資金及技術(shù)等方面投入的制度保障加強(qiáng)認(rèn)識(shí)與技能培訓(xùn)預(yù)防機(jī)制應(yīng)急機(jī)制及預(yù)案五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)：五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量：

領(lǐng)導(dǎo)及全員的質(zhì)量意識(shí)質(zhì)量控制體系的建立與完善質(zhì)量與成本控制的關(guān)系分析質(zhì)量投訴及質(zhì)量事故的應(yīng)急與處理機(jī)制五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量：五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約：

合法合規(guī)公共關(guān)系、社會(huì)形象與企業(yè)效益的相互關(guān)系社會(huì)發(fā)展的必然要求及社會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期約束內(nèi)部監(jiān)控節(jié)能技術(shù)的應(yīng)用環(huán)保事故的應(yīng)急處理機(jī)制。五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約：五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)：

和諧發(fā)展是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根基謹(jǐn)慎考慮員工辭退全面支持員工的職業(yè)發(fā)展和合理期望的培育企業(yè)與員工效益增長(zhǎng)共享機(jī)制切實(shí)履行勞動(dòng)合同及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定員工福利與人文關(guān)懷：社會(huì)保險(xiǎn)、正常休假、健康檢查、困難幫助、慈善事業(yè)等等五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化定義：企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是無(wú)言的行為規(guī)范潛移默化的形成過(guò)程難以量化或以確定的標(biāo)準(zhǔn)予以評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)：企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人或領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的管理理念、管理哲學(xué)和管理風(fēng)格影響甚至主導(dǎo)企業(yè)文化。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化定義：企業(yè)文化是指企六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)總體目標(biāo)：積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。文化建設(shè)的核心內(nèi)容：企業(yè)發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神、恰當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)合作與自身角色定位、彼此認(rèn)同與尊重的企業(yè)氛圍、風(fēng)險(xiǎn)防范與市場(chǎng)意識(shí)等六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)形成制度和機(jī)制，開(kāi)展企業(yè)文化活動(dòng)，包括企業(yè)LOGO、VI等。對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有益文化的總結(jié)、挖掘與發(fā)展，對(duì)不良文化的逐步摒棄核心領(lǐng)導(dǎo)層的主導(dǎo)與示范作用員工文化基本素養(yǎng)的培育機(jī)制和培訓(xùn)活動(dòng)以及員工不良習(xí)俗的克服與引導(dǎo)。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化評(píng)估總體要求：建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。重點(diǎn)關(guān)注核心領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化評(píng)估重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求：根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)，是指企業(yè)籌七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)主要負(fù)責(zé)部門(mén)及管理模式：企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程，并恰當(dāng)參與企業(yè)涉及資金收付的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策過(guò)程與對(duì)外談判過(guò)程有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)集團(tuán)，可考慮建立財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)籌資活動(dòng)：籌資目標(biāo)與規(guī)劃結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容分析評(píng)估籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)籌資方案的擬訂籌資方案的批準(zhǔn)：批準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力，重大籌資方案批準(zhǔn)時(shí)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)籌資活動(dòng)：籌資方案的變更及批準(zhǔn)籌資方案的實(shí)施：關(guān)注不同籌資方式下的市場(chǎng)情況(利率、期望回報(bào)率等)確定籌資方式具體實(shí)施中的各種細(xì)節(jié)(時(shí)間安排、具體方式選擇、價(jià)格確定、協(xié)議簽署等)籌集資金的應(yīng)用與管理籌資后的利息支付、紅利分配以及本金償還與贖回等籌資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控(長(zhǎng)短期償債能力風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等)籌資方案、實(shí)施與后續(xù)管理的評(píng)估和會(huì)計(jì)核算與報(bào)告。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)投資活動(dòng)：投資目標(biāo)與規(guī)劃(戰(zhàn)略依據(jù))擬訂投資方案，明確投資目標(biāo)規(guī)模、收益、風(fēng)險(xiǎn)、資金來(lái)源和方式等相關(guān)內(nèi)容分析評(píng)估投資收益和各種風(fēng)險(xiǎn)投資方案的批準(zhǔn)：批準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，重點(diǎn)審查方案是否可行、是否符合產(chǎn)業(yè)政策、是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)投資活動(dòng)：重大投資方案批準(zhǔn)時(shí)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度投資方案的變更及批準(zhǔn)投資方案的實(shí)施投資后的后續(xù)管理與監(jiān)控七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)投資活動(dòng)：投資批準(zhǔn)、實(shí)施與后續(xù)管理與監(jiān)控的職責(zé)分離投資的收益與處置投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控投資會(huì)計(jì)核算與報(bào)告。投資方案、實(shí)施與后續(xù)管理的評(píng)估七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的資金管理與平衡資金預(yù)算管理定期的營(yíng)運(yùn)資金分析與報(bào)告營(yíng)運(yùn)過(guò)程的中資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、報(bào)告與應(yīng)對(duì)措施營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)核算與報(bào)告最佳營(yíng)運(yùn)資金量與營(yíng)運(yùn)資金管理中的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)控制(流動(dòng)性)。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)涵：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。與企業(yè)內(nèi)部控制外部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)涵：八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)遵循的主要原則：全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)遵循的主要原則：八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)實(shí)施機(jī)構(gòu)：明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)：審計(jì)委員會(huì)審核、董事會(huì)批準(zhǔn)并對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制指引八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，認(rèn)定控制缺陷，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷，重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷，重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。八、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1至6號(hào)

----理解與應(yīng)用王仁平信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍后備人才英國(guó)特許會(huì)計(jì)師公會(huì)(ACCA)會(huì)員中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師金融學(xué)博士TEL:1330801957602885293743Email:wangrenping@2012年2月內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1至6號(hào)

主要內(nèi)容一、持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)主要內(nèi)容一、持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范恰當(dāng)理解持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范如何看待以前的企業(yè)內(nèi)部控制如何規(guī)范考慮規(guī)范可能的制約或不利因素一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范恰當(dāng)理解持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)加大培訓(xùn)、解決認(rèn)識(shí)問(wèn)題；對(duì)照差異、梳理落實(shí)、找到需要改進(jìn)的點(diǎn)或面；修改政策和程序，保障切實(shí)可行；組織實(shí)施一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的幾個(gè)關(guān)一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的時(shí)間安排以年末倒軋時(shí)間；留足整改或?qū)嵤r(shí)間(足夠的運(yùn)行次數(shù)和時(shí)間)；充分考慮理解與有效實(shí)施之間需要的時(shí)間。一、企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的時(shí)間安二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)定義：組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。董事會(huì)的結(jié)構(gòu)：各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，股東大會(huì)決議。內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)：公司法第四十七條和第一百零九條規(guī)定，董事會(huì)決定決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，經(jīng)理擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。實(shí)務(wù)操作：經(jīng)理層如何擬訂、董事會(huì)如何決定。二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)定義：組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。實(shí)務(wù)中的理解、識(shí)別和評(píng)估。二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-組織架構(gòu)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：治理層與管理層兩個(gè)層面考慮合法合規(guī)設(shè)計(jì)切實(shí)有效地運(yùn)行民主與集中與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模等方面適應(yīng)與匹配不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-組織架構(gòu)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：及時(shí)梳理現(xiàn)有治理層與管理層兩個(gè)層面的結(jié)構(gòu)對(duì)子公司的管理持續(xù)的評(píng)估與調(diào)整二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性：以現(xiàn)實(shí)分析為基礎(chǔ)，分析判斷未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；從企業(yè)所處宏觀、行業(yè)等環(huán)境及企業(yè)自身兩個(gè)角度進(jìn)行分析。發(fā)展戰(zhàn)略具有可行性與挑戰(zhàn)性。實(shí)務(wù)操作：準(zhǔn)確理解、重新審視、及時(shí)修正。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

發(fā)展戰(zhàn)略制定：機(jī)構(gòu)保障：實(shí)施機(jī)構(gòu)(可考慮外包)、決策機(jī)構(gòu)清楚的理解與認(rèn)識(shí)：發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)涵、對(duì)環(huán)境及企業(yè)自身的理解、對(duì)追求目標(biāo)的理解科學(xué)的方法：充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)；民主集中的決策程序。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

發(fā)展戰(zhàn)略制定：發(fā)展戰(zhàn)略制定應(yīng)考慮的因素：綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。發(fā)展戰(zhàn)略包括戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃：戰(zhàn)略規(guī)劃需要明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施：有效的宣傳：企業(yè)上下的深入認(rèn)識(shí)與理解戰(zhàn)略落實(shí)：根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。監(jiān)控與調(diào)整：持續(xù)的結(jié)果對(duì)照、分析、環(huán)境發(fā)生變化的及時(shí)調(diào)整三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)-人力資源定義：人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。人力資源的戰(zhàn)略性：人力資源是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障和內(nèi)容人力資源管理的困難性與復(fù)雜性人力資源是企業(yè)的活力與靈魂所在，是企業(yè)盈利和實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本所在實(shí)務(wù)操作：正確認(rèn)識(shí)與理解四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)-人力資源定義：人力資源是指企四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源人力資源管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：

人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源人力資源管理應(yīng)關(guān)注的四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

總體應(yīng)對(duì)：戰(zhàn)略匹配與預(yù)見(jiàn)性分析準(zhǔn)備重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來(lái)需求預(yù)測(cè)，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：科學(xué)的程序保障：規(guī)范而明確的招聘標(biāo)準(zhǔn)、程序與制度發(fā)展戰(zhàn)略人力資源發(fā)展規(guī)劃人力資源年度計(jì)劃四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：合法合規(guī)的勞動(dòng)合同：避免勞動(dòng)爭(zhēng)議試用期選擇與崗前培訓(xùn)：企業(yè)文化、管理制度與流程和崗位技能培訓(xùn)長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制的探索與建立恰當(dāng)?shù)娜宋年P(guān)懷和社會(huì)責(zé)任履行四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

人力資源的使用與退出：較為完善的激勵(lì)約束機(jī)制與績(jī)效考評(píng)體系合理的崗位輪換制度后續(xù)的培訓(xùn)體系員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，關(guān)鍵崗位員工離職時(shí)的交接與離任審計(jì)人力資源政策、程序及其執(zhí)行情況的評(píng)估四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-人力資源應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任定義：社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。社會(huì)責(zé)任涵蓋的內(nèi)容較多，不同的企業(yè)側(cè)重點(diǎn)有所不同。社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)實(shí)務(wù)操作：正確認(rèn)識(shí)與理解并予以重視五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任定義：社會(huì)責(zé)任是指企五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任履行社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)：

安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任履行社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任應(yīng)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任方面風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)：

總體應(yīng)對(duì)：足夠重視，上升到企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展實(shí)務(wù)操作：相關(guān)制度及其實(shí)現(xiàn)予以體現(xiàn)五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任應(yīng)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任方面五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)：

全員重視、形成行為習(xí)慣和企業(yè)文化機(jī)制與人員保障制度保障，特別是有效的人力、物力、資金及技術(shù)等方面投入的制度保障加強(qiáng)認(rèn)識(shí)與技能培訓(xùn)預(yù)防機(jī)制應(yīng)急機(jī)制及預(yù)案五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)：五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量：

領(lǐng)導(dǎo)及全員的質(zhì)量意識(shí)質(zhì)量控制體系的建立與完善質(zhì)量與成本控制的關(guān)系分析質(zhì)量投訴及質(zhì)量事故的應(yīng)急與處理機(jī)制五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量：五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約：

合法合規(guī)公共關(guān)系、社會(huì)形象與企業(yè)效益的相互關(guān)系社會(huì)發(fā)展的必然要求及社會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期約束內(nèi)部監(jiān)控節(jié)能技術(shù)的應(yīng)用環(huán)保事故的應(yīng)急處理機(jī)制。五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約：五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)：

和諧發(fā)展是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根基謹(jǐn)慎考慮員工辭退全面支持員工的職業(yè)發(fā)展和合理期望的培育企業(yè)與員工效益增長(zhǎng)共享機(jī)制切實(shí)履行勞動(dòng)合同及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定員工福利與人文關(guān)懷：社會(huì)保險(xiǎn)、正常休假、健康檢查、困難幫助、慈善事業(yè)等等五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化定義：企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是無(wú)言的行為規(guī)范潛移默化的形成過(guò)程難以量化或以確定的標(biāo)準(zhǔn)予以評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)：企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人或領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的管理理念、管理哲學(xué)和管理風(fēng)格影響甚至主導(dǎo)企業(yè)文化。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化定義：企業(yè)文化是指企六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)總體目標(biāo)：積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。文化建設(shè)的核心內(nèi)容：企業(yè)發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神、恰當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)合作與自身角色定位、彼此認(rèn)同與尊重的企業(yè)氛圍、風(fēng)險(xiǎn)防范與市場(chǎng)意識(shí)等六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)形成制度和機(jī)制，開(kāi)展企業(yè)文化活動(dòng)，包括企業(yè)LOGO、VI等。對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有益文化的總結(jié)、挖掘與發(fā)展，對(duì)不良文化的逐步摒棄核心領(lǐng)導(dǎo)層的主導(dǎo)與示范作用員工文化基本素養(yǎng)的培育機(jī)制和培訓(xùn)活動(dòng)以及員工不良習(xí)俗的克服與引導(dǎo)。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化評(píng)估總體要求：建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。重點(diǎn)關(guān)注核心領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)企業(yè)文化評(píng)估重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。六、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化與企業(yè)文化建設(shè)相關(guān)的七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求：根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)，是指企業(yè)籌七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)主要負(fù)責(zé)部門(mén)及管理模式：企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程，并恰當(dāng)參與企業(yè)涉及資金收付的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策過(guò)程與對(duì)外談判過(guò)程有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)集團(tuán)，可考慮建立財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)籌資活動(dòng)：籌資目標(biāo)與規(guī)劃結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容分析評(píng)估籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)籌資方案的擬訂籌資方案的批準(zhǔn)：批準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力，重大籌資方案批準(zhǔn)時(shí)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)籌資活動(dòng)：籌資方案的變更及批準(zhǔn)籌資方案的實(shí)施：關(guān)注不同籌資方式下的市場(chǎng)情況(利率、期望回報(bào)率等)確定籌資方式具體實(shí)施中的各種細(xì)節(jié)(時(shí)間安排、具體方式選擇、價(jià)格確定、協(xié)議簽署等)籌集資金的應(yīng)用與管理籌資后的利息支付、紅利分配以及本金償還與贖回等籌資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控(長(zhǎng)短期償債能力風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等)籌資方案、實(shí)施與后續(xù)管理的評(píng)估和會(huì)計(jì)核算與報(bào)告。七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)投資活動(dòng)：投資目標(biāo)與規(guī)劃(戰(zhàn)略依據(jù))擬訂投資方案，明確投資目標(biāo)規(guī)模、收益、風(fēng)險(xiǎn)、資金來(lái)源和方式等相關(guān)內(nèi)容分析評(píng)估投資收益和各種風(fēng)險(xiǎn)投資方案的批準(zhǔn)：批準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，重點(diǎn)審查方案是否可行、是否符合產(chǎn)業(yè)政策、是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)投資活動(dòng)：重大投資方案批準(zhǔn)時(shí)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度投資方案的變更及批準(zhǔn)投資方案的實(shí)施投資后的后續(xù)管理與監(jiān)控七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)投資活動(dòng)：投資批準(zhǔn)、實(shí)施與后續(xù)管理與監(jiān)控的職責(zé)分離投資的收益與處置投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控投資會(huì)計(jì)核算與報(bào)告。投資方案、實(shí)施與后續(xù)管理的評(píng)估七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng)針對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)主要七、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6