會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)課件

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五講主講教師：陳吉鳳會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五講主講教師：陳吉鳳1第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)2第一節(jié)賬簿設(shè)計(jì)概述《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算第一節(jié)賬簿設(shè)計(jì)概述《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：3正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì)

信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還必須設(shè)計(jì)另一種信息載體——賬簿賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)分類(lèi)而系統(tǒng)地積累會(huì)計(jì)資料的重要工具也是編制報(bào)表的主要依據(jù)正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì)

信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地4一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類(lèi)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)核算工作科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)組織工作一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類(lèi)、系5二會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合、層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接二會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合、6賬簿種類(lèi)及其選擇的

一般方法不同單位所需的賬簿是不同的賬簿分類(lèi)按其所起作用分：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、聯(lián)和賬簿、備查賬簿按其格式分：訂本式、活頁(yè)式、卡片式賬簿種類(lèi)及其選擇的

一般方法不同單位所需的賬簿是不同的7核算形式與賬簿設(shè)置參考圖單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬日記總帳核算形式日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細(xì)賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）費(fèi)用明細(xì)賬、總賬核算形式與賬簿設(shè)置參考圖單位應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系8單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬，總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記賬，其他同上大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬單位應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少9賬簿是由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，

賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的

主要內(nèi)容四賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求賬頁(yè)要素

賬戶名稱(chēng)記帳日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借、貸方金額及余額余額方向標(biāo)記賬頁(yè)的編號(hào)賬簿是由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，

賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的

主10賬頁(yè)設(shè)計(jì)除了具備以上要素外

還應(yīng)符合以下要求賬頁(yè)格式要符合賬戶名稱(chēng)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容原材料明細(xì)賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計(jì)量單位、存貨地點(diǎn)原材料同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)最高儲(chǔ)備、最低儲(chǔ)備多欄時(shí)賬頁(yè)中有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目一致賬頁(yè)設(shè)計(jì)除了具備以上要素外

還應(yīng)符合以下要求賬頁(yè)格式要符合賬11印制憑證、賬表格式的

注意事項(xiàng)指定用紙的種類(lèi)和尺寸說(shuō)明留空位置的寬度需要兩面印刷的賬頁(yè)，要注明“正反兩面印刷”字樣注明憑證、賬頁(yè)中有關(guān)文字的字體和鉛字號(hào)數(shù)標(biāo)明各種線條的粗細(xì)和顏色印制憑證、賬表格式的

注意事項(xiàng)指定用紙的種類(lèi)和尺寸12第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)日記賬簿的種類(lèi)日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬簿。日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿按其登記內(nèi)容分普通日記賬特種日記賬第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)日記賬簿的種類(lèi)13二設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿足貨幣資金核算的要求詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬必須滿足資金管理的要求貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮二設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿足貨幣資金核算的要求14三日記賬簿的設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購(gòu)貨日記賬簿、銷(xiāo)貨日記賬簿按賬頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式比較幾種樣本1普通日記賬三日記賬簿的設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的15三欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)三欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑16銀行存款日記賬

第頁(yè)年憑證結(jié)算憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借貸余額月日字號(hào)銀行存款日記賬

第頁(yè)年憑證結(jié)算摘要對(duì)方科目借貸余17現(xiàn)金收入日記賬

借：現(xiàn)金第頁(yè)年憑證摘要貸方會(huì)計(jì)科目金額月日字號(hào)現(xiàn)金收入日記賬

借：現(xiàn)金182特種日記賬購(gòu)貨和銷(xiāo)貨日記賬專(zhuān)門(mén)登記企業(yè)購(gòu)貨和銷(xiāo)貨情況，以滿足管理上的需要，同時(shí)購(gòu)貨日記賬還可按購(gòu)入的主要材料設(shè)專(zhuān)欄反映，銷(xiāo)貨日記賬也可按銷(xiāo)售的主要鏟平和銷(xiāo)售類(lèi)別設(shè)計(jì)樣本如下：2特種日記賬購(gòu)貨和銷(xiāo)貨日記賬專(zhuān)門(mén)登記19購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要供貨單位貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)金額合計(jì)月日字號(hào)。。。購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證供貨單位貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)金額合計(jì)20銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位借方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)金額合計(jì)月日字號(hào)。。。銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證月日字號(hào)。。。21購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)A材料B材料C材料其他金額合計(jì)月日字號(hào)購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)ABC其金額22銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要借方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)月日字號(hào)ABC其他ABC其他銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)月日字號(hào)A23為了考察產(chǎn)品賒銷(xiāo)情況和應(yīng)收帳款

的回收情況，如單位賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大、

業(yè)務(wù)頻繁可設(shè)應(yīng)收帳款日記賬

應(yīng)收帳款日記賬第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位合同收款日金額年收入金額備注月日字號(hào)月日為了考察產(chǎn)品賒銷(xiāo)情況和應(yīng)收帳款

的回收情況，如單位賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大24有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計(jì)

“共同性”賬戶，既登記現(xiàn)金收付業(yè)

務(wù)，又登記銀行存款收付業(yè)務(wù)

出納日記賬

第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金銀行存款月日字號(hào)借貸余借貸余有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計(jì)

“共同性”賬戶，既登記現(xiàn)金收25中外合計(jì)企業(yè)的銀行存款涉及外幣需

要折算成人民幣，可使用特種日記賬

銀行存款日記賬

外幣銀行：賬號(hào)年憑證支票號(hào)碼摘要對(duì)方科目外幣人民幣月日字號(hào)兌換率借方貸方余額借方貸方余額中外合計(jì)企業(yè)的銀行存款涉及外幣需

要折算成人民幣，可使用特種26第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用總分類(lèi)賬簿、明細(xì)分類(lèi)賬簿對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別集中進(jìn)行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理的需要第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用27總分類(lèi)賬的基本作用控制明細(xì)賬，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性全面總括反映各類(lèi)資金及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本數(shù)據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬的基本作用對(duì)總分類(lèi)賬起補(bǔ)充和詳細(xì)說(shuō)明的作用提供比較詳細(xì)的價(jià)值指標(biāo)、具體實(shí)物和勞動(dòng)時(shí)間指標(biāo)總分類(lèi)賬的基本作用控制明細(xì)賬，保證會(huì)計(jì)記錄的28二分類(lèi)賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容分類(lèi)賬簿的外表形式的確定分類(lèi)賬簿層次的設(shè)計(jì)總分類(lèi)賬與明細(xì)賬層次，幾級(jí)構(gòu)成分類(lèi)賬簿格式的確定格式設(shè)計(jì)一定要滿足核算和管理要求，與帳務(wù)處理程序相適應(yīng)，考慮人員分工二分類(lèi)賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容分類(lèi)賬簿的外表形式的確定29會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十五講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十五講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育30三總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān)格式設(shè)計(jì)按反映賬戶多少分：

分戶式總帳——適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法

非分戶式總帳——只適用于匯總登記的核算方式按帳頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式

三總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)31總分類(lèi)賬（分戶式）

會(huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號(hào)總分類(lèi)賬（分戶式）

會(huì)計(jì)科目32總分類(lèi)賬（非分戶式）

年月份第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目月初余額本月發(fā)生額期末余額月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)總分類(lèi)賬（非分戶式）

年月份第頁(yè)年憑證摘要33多欄式總分類(lèi)賬

第頁(yè)年憑證摘要發(fā)生額科目科目科目科目月日字號(hào)借貸借貸借貸借貸多欄式總分類(lèi)賬

第頁(yè)年憑證發(fā)生額科目34非分戶式總帳優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在一本帳上能了解全部總賬帳戶的增減變化及余額，手續(xù)簡(jiǎn)化，節(jié)省人工費(fèi)缺點(diǎn)：對(duì)每一賬戶提供信息連續(xù)性起到阻礙作用一般單位采用分戶式總賬非分戶式總帳優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在一本帳上能了解全部總賬帳戶的增減變35四明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)一般采用多欄式結(jié)合數(shù)量金額式結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求例如：存貨類(lèi)應(yīng)收款應(yīng)付款四明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)一般采用多欄式結(jié)合數(shù)量36特殊明細(xì)賬設(shè)計(jì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較特殊，資金運(yùn)動(dòng)方式不同于傳統(tǒng)方式，需根據(jù)情況特殊設(shè)計(jì)例如：PAGE211有價(jià)證券明細(xì)賬特殊明細(xì)賬設(shè)計(jì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較特殊，資金運(yùn)動(dòng)方式不同于傳統(tǒng)方37第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一備查賬簿的概念

備查賬簿是針對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要帳簿中未能記載事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿備查賬簿的作用設(shè)計(jì)備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料設(shè)計(jì)備查賬簿可以加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一備查賬簿的概念38三備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù)所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時(shí)使用的資產(chǎn)由本單位代管理、代加工、代銷(xiāo)售的資產(chǎn)反映重要空白憑證的備查記錄三備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù)所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時(shí)使用39本章小結(jié)日記賬簿設(shè)計(jì)的種類(lèi)和要求普通日記賬的設(shè)計(jì)特種日記賬的作用總分類(lèi)賬簿的基本內(nèi)容總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬之間的相互關(guān)系本章小結(jié)日記賬簿設(shè)計(jì)的種類(lèi)和要求40會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十六講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十六講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育41習(xí)題練習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)已知條件和設(shè)計(jì)要求有5家個(gè)體戶決定合股投資100萬(wàn)元經(jīng)銷(xiāo)五金、成衣、家電及百貨，并開(kāi)設(shè)音樂(lè)茶座。已租入二樓房屋一棟，二樓為上場(chǎng)，一樓為茶座大廳，已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)?，F(xiàn)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)一套基層單位會(huì)計(jì)制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料

習(xí)題練習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)已知條件和設(shè)計(jì)要求421除五家合股外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份至作為長(zhǎng)期應(yīng)付款，按銀行同期存款利率高20%付息2商場(chǎng)和茶座廳均須重新裝修后方能營(yíng)業(yè)3需購(gòu)入貨架、柜臺(tái)、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車(chē)一輛。4商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，可以賒購(gòu)賒銷(xiāo)。5茶座廳的收入作為附營(yíng)業(yè)務(wù)處理6雇請(qǐng)店員若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng)金視營(yíng)銷(xiāo)情況而定7房屋按月交納租金1除五家合股外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和438按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略），稅率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行9公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和茶座廳之間分?jǐn)?0利潤(rùn)要按商場(chǎng)和茶座分別計(jì)算；稅后利潤(rùn)按規(guī)定提取公益金和公積金11本公司名稱(chēng)為長(zhǎng)江有限責(zé)任公司12已在銀行開(kāi)立賬號(hào)13購(gòu)進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司要求：為長(zhǎng)江有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)使用中的問(wèn)題作必要說(shuō)明8按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其44對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計(jì)其制度銷(xiāo)售商品是該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營(yíng)業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)別公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公45其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來(lái)確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車(chē)用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國(guó)家規(guī)定攤銷(xiāo)期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來(lái)46購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)，采用四位數(shù)編號(hào)會(huì)計(jì)科目表

一資產(chǎn)類(lèi)

1001現(xiàn)金1002銀行存款1131應(yīng)收賬款1141壞賬準(zhǔn)備1201商品采購(gòu)1243庫(kù)存商品1244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1233庫(kù)存物資購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入471231低值易耗品1301待攤費(fèi)用1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二負(fù)債類(lèi)2101短期借款2121應(yīng)付賬款2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2171應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）2161應(yīng)付股利2321長(zhǎng)期應(yīng)付款1231低值易耗品48三所有者權(quán)益3101股本3121公積金3122公益金3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配四損益類(lèi)5101商品銷(xiāo)售收入5102附營(yíng)業(yè)務(wù)收入5301營(yíng)業(yè)外收入5401商品銷(xiāo)售成本5405附營(yíng)業(yè)務(wù)成本三所有者權(quán)益495501經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5502管理費(fèi)用5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5701所得稅5601營(yíng)業(yè)外支出主要業(yè)務(wù)舉例

1合股投資存入銀行借銀行存款貸股本5501經(jīng)營(yíng)費(fèi)用50

2向銀行借款借銀行存款貸短期借款3吸收他人投資借銀行存款貸長(zhǎng)期應(yīng)付款4提取備用金借現(xiàn)金貸銀行存款5支付開(kāi)辦費(fèi)借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸銀行存款（現(xiàn)金）2向銀行借款51購(gòu)入固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)貸銀行存款購(gòu)入物料用品借庫(kù)存物料貸銀行存款購(gòu)入低耗品借低值易耗品貸現(xiàn)金（銀行存款）購(gòu)入各種商品借商品采購(gòu)應(yīng)交稅金（增值稅）貸銀行存款（應(yīng)付帳款）購(gòu)入固定資產(chǎn)5210商品驗(yàn)收入庫(kù)借庫(kù)存商品貸商品采購(gòu)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)11支付采購(gòu)費(fèi)用借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸銀行存款12登記零售收入借現(xiàn)金貸商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅）10商品驗(yàn)收入庫(kù)5313登記附營(yíng)業(yè)務(wù)收入借現(xiàn)金貸附營(yíng)業(yè)務(wù)收入14結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借商品銷(xiāo)售成本商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸庫(kù)存商品15結(jié)轉(zhuǎn)附營(yíng)消耗借附營(yíng)業(yè)成本貸庫(kù)存商品16支付管理費(fèi)用借管理費(fèi)用貸現(xiàn)金13登記附營(yíng)業(yè)務(wù)收入5417支付借款利息借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸銀行存款18支付工資借應(yīng)付工貸現(xiàn)金19攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)借管理費(fèi)用貸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20提取折舊借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸累計(jì)折舊17支付借款利息5521領(lǐng)用低值易耗品借待攤費(fèi)用貸低值易耗品22攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸待攤費(fèi)用23結(jié)轉(zhuǎn)工資借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸應(yīng)付工資24支付房租借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸銀行存款21領(lǐng)用低值易耗品5625登記賒銷(xiāo)貨物借應(yīng)收賬款貸商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅）26登記已交增值稅、所得稅借應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）貸銀行存款27結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅借所得稅貸應(yīng)交稅金（所得稅）25登記賒銷(xiāo)貨物5728分配共同費(fèi)用借商品銷(xiāo)售成本附營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸管理費(fèi)用29結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶借商品銷(xiāo)售收入附營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸本年利潤(rùn)28分配共同費(fèi)用5830結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶借本年利潤(rùn)貸商品銷(xiāo)售成本附營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅31提取公積金和公益金借利潤(rùn)分配貸公積金公益金30結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶5932計(jì)算股利借利潤(rùn)分配貸應(yīng)付股利33支付股利借應(yīng)付股利貸銀行存款34結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借本年利潤(rùn)貸利潤(rùn)分配35歸還借款借短期借款貸銀行存款32計(jì)算股利60會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十七講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十七講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育61

需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題固定資產(chǎn)單價(jià)金額起點(diǎn)定為1000元（含1000元），貨架、柜臺(tái)等作為固定資產(chǎn)電子設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限定為6年。其他固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，年折舊率為8%低值易耗品攤銷(xiāo)期定為6個(gè)月開(kāi)辦費(fèi)按國(guó)家規(guī)定在5年內(nèi)攤完共同費(fèi)用按商場(chǎng)和音樂(lè)茶座的收入額進(jìn)行分配，股利按合股人出資額進(jìn)行分配需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題固定資產(chǎn)單價(jià)金額起點(diǎn)定為1000元（含62Page115、2低值易耗品價(jià)值較小，多次使用價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，性質(zhì)與固定資產(chǎn)相似，由于價(jià)值低，使用壽命短，會(huì)計(jì)上將其列為存貨，核算與材料相似單位價(jià)值起點(diǎn)定的較低，則納入低值易耗品管理和核算的價(jià)值較大，數(shù)量較多賬外低值易耗品物資，直接作費(fèi)用處理的物資相對(duì)少，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理就較嚴(yán)Page115、2低值易耗品價(jià)值較小，多次63采用同一種攤銷(xiāo)方法的前提下，低值易耗品占用數(shù)額較大，低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)用也較大，相應(yīng)成本、費(fèi)用較高，利潤(rùn)數(shù)額相對(duì)減少單位價(jià)值起點(diǎn)低，帳內(nèi)核算較繁，帳外財(cái)產(chǎn)管理較嚴(yán)采用同一種攤銷(xiāo)方法的前提下，64Page115,3工資的發(fā)放有兩種形式，一種所有核算當(dāng)月一次完成；另一種跨月核算，工資科目設(shè)計(jì)也有兩種：資產(chǎn)性質(zhì)和負(fù)債性質(zhì)工資核算一月完成：6月9日提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資借現(xiàn)金12000貸銀行存款12000Page115,3工資的發(fā)放有兩種形式，一種656月10日發(fā)放工資借工資12000貸現(xiàn)金120006月30日分配本月工資借相關(guān)科目12000貸工資12000工資核算一月完成：5月31日分配工資借相關(guān)科目10000貸應(yīng)付工資100006月9日提取現(xiàn)金借現(xiàn)金10000貸銀行存款10006月10日發(fā)放工資666月10日發(fā)放工資借應(yīng)付工資10000貸現(xiàn)金10000根據(jù)工資管理的科學(xué)程序，應(yīng)該先考慮勞動(dòng)時(shí)間或勞動(dòng)成果，計(jì)算工資，同時(shí)將工資計(jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，次月發(fā)放上月工資，工資形式較多，內(nèi)容復(fù)雜，按負(fù)債性質(zhì)設(shè)計(jì)工資科目比較適應(yīng)管理的需要6月10日發(fā)放工資67Page116,9總額法將享受的現(xiàn)金折扣視為一種額外收入凈額法將享受折扣當(dāng)為理所當(dāng)然，在未實(shí)際發(fā)生遷就進(jìn)行核算，一旦未享受，作為企業(yè)損失進(jìn)行核算備抵法比較“保守”，詳細(xì)的反映享受和未享受折扣的整個(gè)過(guò)程，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。Page116,9總額法將享受的現(xiàn)金折扣視為68Page117,10短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，每月作為期間費(fèi)用充減當(dāng)期利潤(rùn)，利息不影響產(chǎn)品成本的計(jì)價(jià)增加了產(chǎn)品成本，不利于進(jìn)行成本管理和控制固定資產(chǎn)按歷史成本法入賬，每月增加改變固定資產(chǎn)的成本，不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定Page117,10短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，69會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五講主講教師：陳吉鳳會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五講主講教師：陳吉鳳70第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)71第一節(jié)賬簿設(shè)計(jì)概述《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算第一節(jié)賬簿設(shè)計(jì)概述《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：72正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì)

信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還必須設(shè)計(jì)另一種信息載體——賬簿賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)分類(lèi)而系統(tǒng)地積累會(huì)計(jì)資料的重要工具也是編制報(bào)表的主要依據(jù)正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì)

信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地73一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類(lèi)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)核算工作科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)組織工作一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類(lèi)、系74二會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合、層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接二會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合、75賬簿種類(lèi)及其選擇的

一般方法不同單位所需的賬簿是不同的賬簿分類(lèi)按其所起作用分：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、聯(lián)和賬簿、備查賬簿按其格式分：訂本式、活頁(yè)式、卡片式賬簿種類(lèi)及其選擇的

一般方法不同單位所需的賬簿是不同的76核算形式與賬簿設(shè)置參考圖單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬日記總帳核算形式日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細(xì)賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）費(fèi)用明細(xì)賬、總賬核算形式與賬簿設(shè)置參考圖單位應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系77單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬，總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記賬，其他同上大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬單位應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少78賬簿是由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，

賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的

主要內(nèi)容四賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求賬頁(yè)要素

賬戶名稱(chēng)記帳日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借、貸方金額及余額余額方向標(biāo)記賬頁(yè)的編號(hào)賬簿是由專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，

賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的

主79賬頁(yè)設(shè)計(jì)除了具備以上要素外

還應(yīng)符合以下要求賬頁(yè)格式要符合賬戶名稱(chēng)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容原材料明細(xì)賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計(jì)量單位、存貨地點(diǎn)原材料同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)最高儲(chǔ)備、最低儲(chǔ)備多欄時(shí)賬頁(yè)中有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目一致賬頁(yè)設(shè)計(jì)除了具備以上要素外

還應(yīng)符合以下要求賬頁(yè)格式要符合賬80印制憑證、賬表格式的

注意事項(xiàng)指定用紙的種類(lèi)和尺寸說(shuō)明留空位置的寬度需要兩面印刷的賬頁(yè)，要注明“正反兩面印刷”字樣注明憑證、賬頁(yè)中有關(guān)文字的字體和鉛字號(hào)數(shù)標(biāo)明各種線條的粗細(xì)和顏色印制憑證、賬表格式的

注意事項(xiàng)指定用紙的種類(lèi)和尺寸81第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)日記賬簿的種類(lèi)日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬簿。日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿按其登記內(nèi)容分普通日記賬特種日記賬第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)日記賬簿的種類(lèi)82二設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿足貨幣資金核算的要求詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬必須滿足資金管理的要求貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮二設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求必須滿足貨幣資金核算的要求83三日記賬簿的設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購(gòu)貨日記賬簿、銷(xiāo)貨日記賬簿按賬頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式比較幾種樣本1普通日記賬三日記賬簿的設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的84三欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)三欄式現(xiàn)金日記賬

第頁(yè)年憑85銀行存款日記賬

第頁(yè)年憑證結(jié)算憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借貸余額月日字號(hào)銀行存款日記賬

第頁(yè)年憑證結(jié)算摘要對(duì)方科目借貸余86現(xiàn)金收入日記賬

借：現(xiàn)金第頁(yè)年憑證摘要貸方會(huì)計(jì)科目金額月日字號(hào)現(xiàn)金收入日記賬

借：現(xiàn)金872特種日記賬購(gòu)貨和銷(xiāo)貨日記賬專(zhuān)門(mén)登記企業(yè)購(gòu)貨和銷(xiāo)貨情況，以滿足管理上的需要，同時(shí)購(gòu)貨日記賬還可按購(gòu)入的主要材料設(shè)專(zhuān)欄反映，銷(xiāo)貨日記賬也可按銷(xiāo)售的主要鏟平和銷(xiāo)售類(lèi)別設(shè)計(jì)樣本如下：2特種日記賬購(gòu)貨和銷(xiāo)貨日記賬專(zhuān)門(mén)登記88購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要供貨單位貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)金額合計(jì)月日字號(hào)。。。購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證供貨單位貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)金額合計(jì)89銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位借方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)金額合計(jì)月日字號(hào)。。。銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證月日字號(hào)。。。90購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)A材料B材料C材料其他金額合計(jì)月日字號(hào)購(gòu)貨日記賬

第頁(yè)年憑證貸方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)ABC其金額91銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證摘要借方科目分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)月日字號(hào)ABC其他ABC其他銷(xiāo)貨日記賬

第頁(yè)年憑證分類(lèi)賬頁(yè)數(shù)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)月日字號(hào)A92為了考察產(chǎn)品賒銷(xiāo)情況和應(yīng)收帳款

的回收情況，如單位賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大、

業(yè)務(wù)頻繁可設(shè)應(yīng)收帳款日記賬

應(yīng)收帳款日記賬第頁(yè)年憑證摘要購(gòu)貨單位合同收款日金額年收入金額備注月日字號(hào)月日為了考察產(chǎn)品賒銷(xiāo)情況和應(yīng)收帳款

的回收情況，如單位賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大93有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計(jì)

“共同性”賬戶，既登記現(xiàn)金收付業(yè)

務(wù)，又登記銀行存款收付業(yè)務(wù)

出納日記賬

第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金銀行存款月日字號(hào)借貸余借貸余有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計(jì)

“共同性”賬戶，既登記現(xiàn)金收94中外合計(jì)企業(yè)的銀行存款涉及外幣需

要折算成人民幣，可使用特種日記賬

銀行存款日記賬

外幣銀行：賬號(hào)年憑證支票號(hào)碼摘要對(duì)方科目外幣人民幣月日字號(hào)兌換率借方貸方余額借方貸方余額中外合計(jì)企業(yè)的銀行存款涉及外幣需

要折算成人民幣，可使用特種95第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用總分類(lèi)賬簿、明細(xì)分類(lèi)賬簿對(duì)記賬憑證中指明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別集中進(jìn)行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理的需要第三節(jié)分類(lèi)賬簿的設(shè)計(jì)分類(lèi)賬簿的種類(lèi)和作用96總分類(lèi)賬的基本作用控制明細(xì)賬，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性全面總括反映各類(lèi)資金及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本數(shù)據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬的基本作用對(duì)總分類(lèi)賬起補(bǔ)充和詳細(xì)說(shuō)明的作用提供比較詳細(xì)的價(jià)值指標(biāo)、具體實(shí)物和勞動(dòng)時(shí)間指標(biāo)總分類(lèi)賬的基本作用控制明細(xì)賬，保證會(huì)計(jì)記錄的97二分類(lèi)賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容分類(lèi)賬簿的外表形式的確定分類(lèi)賬簿層次的設(shè)計(jì)總分類(lèi)賬與明細(xì)賬層次，幾級(jí)構(gòu)成分類(lèi)賬簿格式的確定格式設(shè)計(jì)一定要滿足核算和管理要求，與帳務(wù)處理程序相適應(yīng)，考慮人員分工二分類(lèi)賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容分類(lèi)賬簿的外表形式的確定98會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十五講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十五講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育99三總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān)格式設(shè)計(jì)按反映賬戶多少分：

分戶式總帳——適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法

非分戶式總帳——只適用于匯總登記的核算方式按帳頁(yè)格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式

三總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類(lèi)賬格式設(shè)計(jì)一般與選擇帳務(wù)100總分類(lèi)賬（分戶式）

會(huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號(hào)總分類(lèi)賬（分戶式）

會(huì)計(jì)科目101總分類(lèi)賬（非分戶式）

年月份第頁(yè)年憑證摘要會(huì)計(jì)科目月初余額本月發(fā)生額期末余額月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)總分類(lèi)賬（非分戶式）

年月份第頁(yè)年憑證摘要102多欄式總分類(lèi)賬

第頁(yè)年憑證摘要發(fā)生額科目科目科目科目月日字號(hào)借貸借貸借貸借貸多欄式總分類(lèi)賬

第頁(yè)年憑證發(fā)生額科目103非分戶式總帳優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在一本帳上能了解全部總賬帳戶的增減變化及余額，手續(xù)簡(jiǎn)化，節(jié)省人工費(fèi)缺點(diǎn)：對(duì)每一賬戶提供信息連續(xù)性起到阻礙作用一般單位采用分戶式總賬非分戶式總帳優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在一本帳上能了解全部總賬帳戶的增減變104四明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)一般采用多欄式結(jié)合數(shù)量金額式結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求例如：存貨類(lèi)應(yīng)收款應(yīng)付款四明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)計(jì)一般采用多欄式結(jié)合數(shù)量105特殊明細(xì)賬設(shè)計(jì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較特殊，資金運(yùn)動(dòng)方式不同于傳統(tǒng)方式，需根據(jù)情況特殊設(shè)計(jì)例如：PAGE211有價(jià)證券明細(xì)賬特殊明細(xì)賬設(shè)計(jì)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較特殊，資金運(yùn)動(dòng)方式不同于傳統(tǒng)方106第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一備查賬簿的概念

備查賬簿是針對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要帳簿中未能記載事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿備查賬簿的作用設(shè)計(jì)備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料設(shè)計(jì)備查賬簿可以加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一備查賬簿的概念107三備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù)所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時(shí)使用的資產(chǎn)由本單位代管理、代加工、代銷(xiāo)售的資產(chǎn)反映重要空白憑證的備查記錄三備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù)所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時(shí)使用108本章小結(jié)日記賬簿設(shè)計(jì)的種類(lèi)和要求普通日記賬的設(shè)計(jì)特種日記賬的作用總分類(lèi)賬簿的基本內(nèi)容總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬之間的相互關(guān)系本章小結(jié)日記賬簿設(shè)計(jì)的種類(lèi)和要求109會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十六講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十六講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育110習(xí)題練習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)已知條件和設(shè)計(jì)要求有5家個(gè)體戶決定合股投資100萬(wàn)元經(jīng)銷(xiāo)五金、成衣、家電及百貨，并開(kāi)設(shè)音樂(lè)茶座。已租入二樓房屋一棟，二樓為上場(chǎng)，一樓為茶座大廳，已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)?，F(xiàn)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)一套基層單位會(huì)計(jì)制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料

習(xí)題練習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)已知條件和設(shè)計(jì)要求1111除五家合股外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份至作為長(zhǎng)期應(yīng)付款，按銀行同期存款利率高20%付息2商場(chǎng)和茶座廳均須重新裝修后方能營(yíng)業(yè)3需購(gòu)入貨架、柜臺(tái)、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車(chē)一輛。4商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，可以賒購(gòu)賒銷(xiāo)。5茶座廳的收入作為附營(yíng)業(yè)務(wù)處理6雇請(qǐng)店員若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng)金視營(yíng)銷(xiāo)情況而定7房屋按月交納租金1除五家合股外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和1128按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略），稅率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行9公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和茶座廳之間分?jǐn)?0利潤(rùn)要按商場(chǎng)和茶座分別計(jì)算；稅后利潤(rùn)按規(guī)定提取公益金和公積金11本公司名稱(chēng)為長(zhǎng)江有限責(zé)任公司12已在銀行開(kāi)立賬號(hào)13購(gòu)進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司要求：為長(zhǎng)江有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)使用中的問(wèn)題作必要說(shuō)明8按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其113對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計(jì)其制度銷(xiāo)售商品是該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營(yíng)業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)別公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公114其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來(lái)確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車(chē)用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國(guó)家規(guī)定攤銷(xiāo)期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來(lái)115購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)，采用四位數(shù)編號(hào)會(huì)計(jì)科目表

一資產(chǎn)類(lèi)

1001現(xiàn)金1002銀行存款1131應(yīng)收賬款1141壞賬準(zhǔn)備1201商品采購(gòu)1243庫(kù)存商品1244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1233庫(kù)存物資購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入1161231低值易耗品1301待攤費(fèi)用1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二負(fù)債類(lèi)2101短期借款2121應(yīng)付賬款2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2171應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）2161應(yīng)付股利2321長(zhǎng)期應(yīng)付款1231低值易耗品117三所有者權(quán)益3101股本3121公積金3122公益金3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配四損益類(lèi)5101商品銷(xiāo)售收入5102附營(yíng)業(yè)務(wù)收入5301營(yíng)業(yè)外收入5401商品銷(xiāo)售成本5405附營(yíng)業(yè)務(wù)成本三所有者權(quán)益1185501經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5502管理費(fèi)用5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5701所得稅5601營(yíng)業(yè)外支出主要業(yè)務(wù)舉例

1合股投資存入銀行借銀行存款貸股本5501經(jīng)營(yíng)費(fèi)用119

2向銀行借款借銀行存款貸短期借款3吸收他人投資借銀行存款貸長(zhǎng)期應(yīng)付款4提取備用金借現(xiàn)金貸銀行存款5支付開(kāi)辦費(fèi)借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸銀行存款（現(xiàn)金）2向銀行借款120購(gòu)入固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)貸銀行存款購(gòu)入物料用品借庫(kù)存物料貸銀行存款購(gòu)入低耗品借低值易耗品貸現(xiàn)金（銀行存款）購(gòu)入各種商品借商品采購(gòu)應(yīng)交稅金（增值稅）貸銀行存款（應(yīng)付帳款）購(gòu)入固定資產(chǎn)12110商品驗(yàn)收入庫(kù)借庫(kù)存商品貸商品采購(gòu)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)11支付采購(gòu)費(fèi)用借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸銀行存款12登記零售收入借現(xiàn)金貸商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅）10商品驗(yàn)收入庫(kù)12213登記附營(yíng)業(yè)務(wù)收入借現(xiàn)金貸附營(yíng)業(yè)務(wù)收入14結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借商品銷(xiāo)售成本商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸庫(kù)存商品15結(jié)轉(zhuǎn)附營(yíng)消耗借附營(yíng)業(yè)成本貸庫(kù)存商品16支付管理費(fèi)用借管理費(fèi)用貸現(xiàn)金13登記附營(yíng)業(yè)務(wù)收入12317支付借款利息借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸銀行存款18支付工資借應(yīng)付工貸現(xiàn)金19攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)借管理費(fèi)用貸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20提取折舊借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸累計(jì)折舊17支付借款利息12421領(lǐng)用低值易耗品借待攤費(fèi)用貸低值易耗品22攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸待攤費(fèi)用23結(jié)轉(zhuǎn)工資借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸應(yīng)付工資24支付房租借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸銀行存款21領(lǐng)用低值易耗品12525登記賒銷(xiāo)貨物借應(yīng)收賬款貸商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅）26登記已交增值稅、所得稅借應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）貸銀行存款27結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅借所得稅貸應(yīng)交稅金（所得稅）25登記賒銷(xiāo)貨物12628分配共同費(fèi)用借商品銷(xiāo)售成本附營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸管理費(fèi)用