基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第九章財(cái)產(chǎn)清查課件

第九章財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查概述

財(cái)產(chǎn)清查方法

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理1第九章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查概述1一、概念

通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和帳面是否相符的專(zhuān)門(mén)方法。二、意義保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2一、概念二、意義第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2三、造成帳實(shí)不符的原因正常原因未達(dá)帳項(xiàng)引起的數(shù)額不符財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中的自然損耗非正常原因收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)。管理不善或失職發(fā)生財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或者短缺財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，沒(méi)正確的填制憑證、登賬營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財(cái)產(chǎn)損失意外事故造成的損失3三、造成帳實(shí)不符的原因營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財(cái)產(chǎn)損四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)全面清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查局部清查不定期清查按清查對(duì)象范圍分按清查時(shí)間分4四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)全面清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查局部清查不定期清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的程序

1、清查前的準(zhǔn)備

(1)宣傳上的準(zhǔn)備：(2)組織上的準(zhǔn)備：2、物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備

(1)清查帳目，核對(duì)清楚，確保登記齊全。(2)在清查的地點(diǎn)，準(zhǔn)備度量衡工具。(3)對(duì)清查財(cái)產(chǎn)物資整理清楚，排列整齊。5第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的程序2、物資及業(yè)務(wù)二、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度1、確定財(cái)產(chǎn)物資帳面結(jié)存的方法

(1)永續(xù)盤(pán)存制

定義：對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都需根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在帳簿中登記，并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)的方法。期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)優(yōu)點(diǎn)：能加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理不足：日常核算工作煩瑣6二、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度期末結(jié)存數(shù)優(yōu)點(diǎn)：能加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)不足：手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利用管理。優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化日常核算(2)實(shí)地盤(pán)存制

定義：期末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，確定財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量后，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資的耗用數(shù)量。7本期發(fā)出數(shù)不足：手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利用管理。優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化日(1)實(shí)物清查的一般方法逐一盤(pán)點(diǎn)法

要點(diǎn)：逐一清點(diǎn)數(shù)量或計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)量

特點(diǎn)：范圍廣，要求嚴(yán)、數(shù)字準(zhǔn)，質(zhì)量高，工作量大

技術(shù)推算法

要點(diǎn)：利用技術(shù)方法，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量進(jìn)行推算

適用范圍：大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資2、清查財(cái)產(chǎn)物資的方法實(shí)物抽查法

適用于包裝好的材料、庫(kù)存商品等8(1)實(shí)物清查的一般方法2、清查財(cái)產(chǎn)物資的方法實(shí)物抽查法

(3)填制盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表

填制盤(pán)存單編號(hào)名稱(chēng)規(guī)格或型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤(pán)點(diǎn)人：實(shí)物保管人：盤(pán)存單編制單位：盤(pán)存時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類(lèi)別：存放地點(diǎn)：第頁(yè)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明反映資金實(shí)有量原始憑證9(3)填制盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表編號(hào)名稱(chēng)規(guī)格或型填制實(shí)存帳存對(duì)比表

實(shí)存帳存對(duì)比表單位名稱(chēng)：年月日第頁(yè)編號(hào)類(lèi)別及名稱(chēng)規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存帳存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤(pán)應(yīng)盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額單位主管：主辦會(huì)計(jì)：制表：分析原因、明確責(zé)任、調(diào)整賬簿依據(jù)10填制實(shí)存帳存對(duì)比表實(shí)存帳存對(duì)比表編號(hào)類(lèi)別及名稱(chēng)規(guī)格及型號(hào)計(jì)三、庫(kù)存現(xiàn)金清查

1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

要點(diǎn)：確定實(shí)存數(shù)，與其日記賬核對(duì)，查明賬款是否相符

要求：

出納必須到場(chǎng)日記賬登記完畢時(shí)不能用借條、收據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表：反映實(shí)有量調(diào)賬依據(jù)分析長(zhǎng)短款原因11三、庫(kù)存現(xiàn)金清查反映實(shí)有量分析長(zhǎng)短款原因11四、銀行存款清查

1、方法：

企業(yè)銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單的帳面逐筆進(jìn)行核對(duì)。

2、時(shí)間：每月至少一次，一般十天一次。

3、目的：發(fā)現(xiàn)不一致，并找出原因。

4、原因：

雙方記賬錯(cuò)誤未達(dá)帳項(xiàng)：雙方一筆業(yè)務(wù)記賬時(shí)間不一致造成企業(yè)已記增加，銀行未記企業(yè)已記減少，銀行未記銀行已記增加，企業(yè)未記銀行已記減少，企業(yè)未記12四、銀行存款清查企業(yè)已記增加，銀行未記125、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

？雙方對(duì)帳的時(shí)候，應(yīng)該誰(shuí)的帳為準(zhǔn)？雙方帳目都調(diào)整，調(diào)整起點(diǎn)是雙方帳目的余額銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)表年月日單位：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)帳單余額銀行已收企業(yè)未收款企業(yè)已收銀行未收款銀行已付企業(yè)未付款企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額不能作為企業(yè)調(diào)帳依據(jù)適用于銀行借款135、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？雙方對(duì)帳的時(shí)候，應(yīng)五、往來(lái)款項(xiàng)清查

1、向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)帳單（一式兩聯(lián)）2、對(duì)方單位核對(duì)相符，蓋章后退回；不符，應(yīng)注明。3、編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”，并報(bào)送上級(jí)批準(zhǔn)4、根據(jù)上級(jí)處理意見(jiàn)調(diào)帳清查日期編報(bào)日期總帳名稱(chēng)總帳結(jié)余金額第頁(yè)明細(xì)賬戶(hù)名稱(chēng)帳面結(jié)存余額清查結(jié)果核對(duì)不相符原因和金額備注核對(duì)相符金額核對(duì)不相符金額有爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)未達(dá)帳合計(jì)清查人員：會(huì)計(jì)：結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表14五、往來(lái)款項(xiàng)清查清查日期第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序

1、分析差異性質(zhì)和產(chǎn)生原因，按程序報(bào)批2、處理積壓財(cái)產(chǎn)物資3、清理債權(quán)債務(wù)4、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作，建立和健全財(cái)產(chǎn)管理制度5、調(diào)整賬簿記錄，做到帳實(shí)相符

分兩步處理：審批前：調(diào)整帳實(shí)，使實(shí)存相符審批后：根據(jù)批文轉(zhuǎn)入相關(guān)帳戶(hù)15第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序分二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理

1、設(shè)置帳戶(hù)

待處理財(cái)產(chǎn)損益核算清查中查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈和毀損的價(jià)值明細(xì)科目設(shè)置：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)入盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)數(shù)額轉(zhuǎn)出盤(pán)虧，毀損資產(chǎn)數(shù)額轉(zhuǎn)入盤(pán)盈資產(chǎn)數(shù)額轉(zhuǎn)出盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)數(shù)額尚未處理的凈損失尚未處理的凈盈余16二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理待處理財(cái)產(chǎn)損益核算清查中查明的財(cái)（1）調(diào)整帳實(shí)：

固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

2、主要會(huì)計(jì)分錄

存貨盤(pán)盈：

借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17（1）調(diào)整帳實(shí)：2、主要會(huì)計(jì)分錄存貨盤(pán)盈：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧：

存貨盤(pán)盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅采購(gòu)中損耗：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢物資采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款18固定資產(chǎn)盤(pán)虧：(2)轉(zhuǎn)入處理

固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

存貨盤(pán)盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)虧：

借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢19(2)轉(zhuǎn)入處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈：存貨盤(pán)盈：借：待處理財(cái)存貨盤(pán)虧：借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)損耗）其他應(yīng)收款（由責(zé)任人賠償）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢采購(gòu)中損耗：借：應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20存貨盤(pán)虧：借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)損耗）采購(gòu)中損耗：借：應(yīng)付3、往來(lái)款項(xiàng)的清查（1）應(yīng)收帳款清查

確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款

（2）應(yīng)付帳款清查

確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款

借：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)付帳款貸：營(yíng)業(yè)外收入213、往來(lái)款項(xiàng)的清查（2）應(yīng)付帳款清查借：管理費(fèi)用借：應(yīng)付帳款第九章財(cái)產(chǎn)清查小結(jié)：重點(diǎn)掌握內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度銀行存款清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理22第九章財(cái)產(chǎn)清查小結(jié)：重點(diǎn)掌握內(nèi)容22第九章財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查概述

財(cái)產(chǎn)清查方法

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理23第九章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查概述1一、概念

通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和帳面是否相符的專(zhuān)門(mén)方法。二、意義保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述24一、概念二、意義第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2三、造成帳實(shí)不符的原因正常原因未達(dá)帳項(xiàng)引起的數(shù)額不符財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中的自然損耗非正常原因收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)。管理不善或失職發(fā)生財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或者短缺財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，沒(méi)正確的填制憑證、登賬營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財(cái)產(chǎn)損失意外事故造成的損失25三、造成帳實(shí)不符的原因營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財(cái)產(chǎn)損四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)全面清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查局部清查不定期清查按清查對(duì)象范圍分按清查時(shí)間分26四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)全面清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查局部清查不定期清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的程序

1、清查前的準(zhǔn)備

(1)宣傳上的準(zhǔn)備：(2)組織上的準(zhǔn)備：2、物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備

(1)清查帳目，核對(duì)清楚，確保登記齊全。(2)在清查的地點(diǎn)，準(zhǔn)備度量衡工具。(3)對(duì)清查財(cái)產(chǎn)物資整理清楚，排列整齊。27第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的程序2、物資及業(yè)務(wù)二、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度1、確定財(cái)產(chǎn)物資帳面結(jié)存的方法

(1)永續(xù)盤(pán)存制

定義：對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都需根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在帳簿中登記，并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)的方法。期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)優(yōu)點(diǎn)：能加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理不足：日常核算工作煩瑣28二、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度期末結(jié)存數(shù)優(yōu)點(diǎn)：能加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)不足：手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利用管理。優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化日常核算(2)實(shí)地盤(pán)存制

定義：期末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，確定財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量后，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資的耗用數(shù)量。29本期發(fā)出數(shù)不足：手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利用管理。優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化日(1)實(shí)物清查的一般方法逐一盤(pán)點(diǎn)法

要點(diǎn)：逐一清點(diǎn)數(shù)量或計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)量

特點(diǎn)：范圍廣，要求嚴(yán)、數(shù)字準(zhǔn)，質(zhì)量高，工作量大

技術(shù)推算法

要點(diǎn)：利用技術(shù)方法，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量進(jìn)行推算

適用范圍：大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資2、清查財(cái)產(chǎn)物資的方法實(shí)物抽查法

適用于包裝好的材料、庫(kù)存商品等30(1)實(shí)物清查的一般方法2、清查財(cái)產(chǎn)物資的方法實(shí)物抽查法

(3)填制盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表

填制盤(pán)存單編號(hào)名稱(chēng)規(guī)格或型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤(pán)點(diǎn)人：實(shí)物保管人：盤(pán)存單編制單位：盤(pán)存時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類(lèi)別：存放地點(diǎn)：第頁(yè)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明反映資金實(shí)有量原始憑證31(3)填制盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表編號(hào)名稱(chēng)規(guī)格或型填制實(shí)存帳存對(duì)比表

實(shí)存帳存對(duì)比表單位名稱(chēng)：年月日第頁(yè)編號(hào)類(lèi)別及名稱(chēng)規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存帳存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤(pán)應(yīng)盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額單位主管：主辦會(huì)計(jì)：制表：分析原因、明確責(zé)任、調(diào)整賬簿依據(jù)32填制實(shí)存帳存對(duì)比表實(shí)存帳存對(duì)比表編號(hào)類(lèi)別及名稱(chēng)規(guī)格及型號(hào)計(jì)三、庫(kù)存現(xiàn)金清查

1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

要點(diǎn)：確定實(shí)存數(shù)，與其日記賬核對(duì)，查明賬款是否相符

要求：

出納必須到場(chǎng)日記賬登記完畢時(shí)不能用借條、收據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表：反映實(shí)有量調(diào)賬依據(jù)分析長(zhǎng)短款原因33三、庫(kù)存現(xiàn)金清查反映實(shí)有量分析長(zhǎng)短款原因11四、銀行存款清查

1、方法：

企業(yè)銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單的帳面逐筆進(jìn)行核對(duì)。

2、時(shí)間：每月至少一次，一般十天一次。

3、目的：發(fā)現(xiàn)不一致，并找出原因。

4、原因：

雙方記賬錯(cuò)誤未達(dá)帳項(xiàng)：雙方一筆業(yè)務(wù)記賬時(shí)間不一致造成企業(yè)已記增加，銀行未記企業(yè)已記減少，銀行未記銀行已記增加，企業(yè)未記銀行已記減少，企業(yè)未記34四、銀行存款清查企業(yè)已記增加，銀行未記125、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

？雙方對(duì)帳的時(shí)候，應(yīng)該誰(shuí)的帳為準(zhǔn)？雙方帳目都調(diào)整，調(diào)整起點(diǎn)是雙方帳目的余額銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)表年月日單位：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)帳單余額銀行已收企業(yè)未收款企業(yè)已收銀行未收款銀行已付企業(yè)未付款企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額不能作為企業(yè)調(diào)帳依據(jù)適用于銀行借款355、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？雙方對(duì)帳的時(shí)候，應(yīng)五、往來(lái)款項(xiàng)清查

1、向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)帳單（一式兩聯(lián)）2、對(duì)方單位核對(duì)相符，蓋章后退回；不符，應(yīng)注明。3、編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”，并報(bào)送上級(jí)批準(zhǔn)4、根據(jù)上級(jí)處理意見(jiàn)調(diào)帳清查日期編報(bào)日期總帳名稱(chēng)總帳結(jié)余金額第頁(yè)明細(xì)賬戶(hù)名稱(chēng)帳面結(jié)存余額清查結(jié)果核對(duì)不相符原因和金額備注核對(duì)相符金額核對(duì)不相符金額有爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)未達(dá)帳合計(jì)清查人員：會(huì)計(jì)：結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表36五、往來(lái)款項(xiàng)清查清查日期第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序

1、分析差異性質(zhì)和產(chǎn)生原因，按程序報(bào)批2、處理積壓財(cái)產(chǎn)物資3、清理債權(quán)債務(wù)4、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作，建立和健全財(cái)產(chǎn)管理制度5、調(diào)整賬簿記錄，做到帳實(shí)相符

分兩步處理：審批前：調(diào)整帳實(shí)，使實(shí)存相符審批后：根據(jù)批文轉(zhuǎn)入相關(guān)帳戶(hù)37第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序分二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理

1、設(shè)置帳戶(hù)

待處理財(cái)產(chǎn)損益核算清查中查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈和毀損的價(jià)值明細(xì)科目設(shè)置：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)入盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)數(shù)額轉(zhuǎn)出盤(pán)虧，毀損資產(chǎn)數(shù)額轉(zhuǎn)入盤(pán)盈資產(chǎn)數(shù)額轉(zhuǎn)出盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)數(shù)額尚未處理的凈損失尚未處理的凈盈余38二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理待處理財(cái)產(chǎn)損益核算清查中查明的財(cái)（1）調(diào)整帳實(shí)：

固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

2、主要會(huì)計(jì)分錄

存貨盤(pán)盈：

借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊借：原材料