商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)-第二章-基本核算方法課件

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

主講人：趙晶1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)1會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法基本核算方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法第二章基本核算方法2運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法基本核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法填審憑證設(shè)置帳戶帳簿登記編制報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)核算方法概述第二章基本核算方法3運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理第二章基本核算方法4運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二章基本核算方第二章基本核算方法掌握銀行會(huì)計(jì)科目的分類，并能初步應(yīng)用。了解記賬方法的種類，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容。掌握銀行會(huì)計(jì)憑證的分類和特點(diǎn)，熟悉會(huì)計(jì)憑證的編制。掌握綜合核算和明細(xì)核算的內(nèi)容及編制方法。本章學(xué)習(xí)要求第二章基本核算方法5運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法掌握銀行會(huì)計(jì)科目的分類，并能初步應(yīng)用。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用二、會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用第二章基本核算方法6運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用二、會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類會(huì)計(jì)科目的作用第二章基本核算方法7運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不二、會(huì)計(jì)科目的分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分1按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分

2第二章基本核算方法8運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶二、會(huì)計(jì)科目的分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分1按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分1.按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表外科目：用于表外業(yè)務(wù)的核算。包括或有事項(xiàng)類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類等。表內(nèi)科目：用于表內(nèi)業(yè)務(wù)的核算。分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類科目。第二章基本核算方法9運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表外科目：2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分負(fù)債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類

共同類損益類第二章基本核算方法10運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分負(fù)債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類共同類損益類第銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103貴金屬4111存放中央銀行款項(xiàng)5112存放同業(yè)款項(xiàng)6113存放聯(lián)行款項(xiàng)7121拆放同業(yè)8123短期貸款9124中長(zhǎng)期貸款10125抵押貸款11126貼現(xiàn)

第二章基本核算方法11運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表第二章基本核算方法11運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

13129貸款呆帳準(zhǔn)備14132應(yīng)收利息15138壞賬準(zhǔn)備16139其他應(yīng)收款17141短期投資18142長(zhǎng)期投資19151固定資產(chǎn)20152累計(jì)折舊21153固定資產(chǎn)清理22154在建工程23161無形資產(chǎn)

第二章基本核算方法12運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

二、負(fù)債類24201活期存款25205定期存款26211活期儲(chǔ)蓄存款27215定期儲(chǔ)蓄存款32221財(cái)政性存款33231向中央銀行借款34232同業(yè)存放款項(xiàng)35233聯(lián)行存放款項(xiàng)36241同業(yè)拆入37243應(yīng)解匯款38244匯出匯款39251保證金第二章基本核算方法13運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目40252本票41261應(yīng)付利息42262其他應(yīng)付款43263應(yīng)付工資44264應(yīng)付福利費(fèi)45265應(yīng)交稅金46266應(yīng)付利潤(rùn)47271長(zhǎng)期借款第二章基本核算方法14運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目三、所有者權(quán)益類54301實(shí)收資本55302資本公積56303盈余公積57311本年利潤(rùn)

58312利潤(rùn)分配四、損益類59501利息收入第二章基本核算方法15運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目60502金融企業(yè)往來收入61511手續(xù)費(fèi)收入62512其他營(yíng)業(yè)收入63513匯兌收益64514投資收益65515營(yíng)業(yè)外收入66521利息支出67522金融企業(yè)往來支出68531手續(xù)費(fèi)支出69532營(yíng)業(yè)費(fèi)用70535營(yíng)業(yè)稅金及附加71534其他營(yíng)業(yè)支出第二章基本核算方法16運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目72535匯兌損失73536營(yíng)業(yè)外支出74550所得稅五、共同類75401清算資金往來（聯(lián)行系統(tǒng)用）第二章基本核算方法17運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用第二章基本核算方法18運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用第二章基本核算方法18運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理例題2-12-1.1：某百貨商店存入銷售收入4500元

借：庫存現(xiàn)金4500貸：活期存款—百貨商店存款戶45002-1.2：某機(jī)電廠從其存款賬戶上支付1萬元給某百貨商店

借：活期存款—機(jī)電廠存款戶10000貸：活期存款—百貨商店存款戶10000第二章基本核算方法19運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-12-1.1：某百貨商店存入銷售收入4500元第二章例題2-22-2.1：銀行以現(xiàn)金收購白銀一宗，價(jià)值1600元。借：貴金屬1600貸：庫存現(xiàn)金16002-2.2：某商業(yè)企業(yè)從其存款賬戶中支付4800元，劃入某工業(yè)企業(yè)存款賬戶。借：活期存款—某商業(yè)企業(yè)存款戶4800貸：活期存款—某工業(yè)企業(yè)存款戶4800第二章基本核算方法20運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-22-2.1：銀行以現(xiàn)金收購白銀一宗，價(jià)值1600元例題2-22-2.3：報(bào)批，將資本公積200000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借：資本公積200000貸：實(shí)收資本2000002-2.4：某工業(yè)企業(yè)取得短期貸款150000元，轉(zhuǎn)入其存款賬戶中。借：短期貸款150000貸：活期存款150000第二章基本核算方法21運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-22-2.3：報(bào)批，將資本公積200000元轉(zhuǎn)增實(shí)收例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶提取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。借：活期儲(chǔ)蓄存款—某儲(chǔ)戶存款戶1000貸：庫存現(xiàn)金1000第二章基本核算方法22運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶提取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。第二第二節(jié)記賬方法三、借貸記賬法的應(yīng)用二、借貸記賬法一、記賬方法第二章基本核算方法23運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二節(jié)記賬方法三、借貸記賬法的應(yīng)用二、借貸記賬法一、記賬一、記賬方法記賬方法的概念1單式記賬法2復(fù)式記賬法3第二章基本核算方法24運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶一、記賬方法記賬方法的概念1單式記賬法2復(fù)式記賬法3第二章內(nèi)容記賬方法的原理記賬方式記賬方向的符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡1.記賬方法的概念概念

指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。種類

單式記賬法復(fù)式記賬法第二章基本核算方法25運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶內(nèi)容記賬方法的原理1.記賬方法的概念概念指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.單式記賬法定義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面的記錄。一般僅記錄現(xiàn)金的收付和人欠、欠人等往來款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，各個(gè)科目之間記錄沒有直接聯(lián)系，也不存在資產(chǎn)負(fù)債的平衡關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。缺陷銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬法第二章基本核算方法26運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.單式記賬法定義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬單式記賬法例題8月2日農(nóng)業(yè)銀行代客戶王某保管10萬元的國(guó)庫券，假設(shè)收300元的保管費(fèi)。借：庫存現(xiàn)金300貸：手續(xù)費(fèi)收入300收入：代保管的有價(jià)值品100,00010月12日王某憑單取走付出：代保管的有價(jià)值品100,000練習(xí)：銀行收到重要空白憑證—支票50本，工本費(fèi)每本2元，現(xiàn)金付訖。某開戶單位來行購買空白支票2本，每本5元。第二章基本核算方法27運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶單式記賬法例題8月2日農(nóng)業(yè)銀行代客戶王某保管10萬元的國(guó)庫券3.復(fù)式記賬法定義優(yōu)點(diǎn)類型定義優(yōu)點(diǎn)類型對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶以相等的金額、相反的方向進(jìn)行記錄的方法。能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和客觀實(shí)際情況，便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。借貸記賬法；增減記賬法；收付記賬法三種。銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用復(fù)式記賬法——借貸記賬法第二章基本核算方法28運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.復(fù)式記賬法定義優(yōu)點(diǎn)類型定義優(yōu)點(diǎn)類二、借貸記賬法借貸記賬法的定義1借貸記賬法的內(nèi)容2第二章基本核算方法29運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶二、借貸記賬法借貸記賬法的定義1借貸記賬法的內(nèi)容2第二章1.借貸記賬法的定義目前，世界各國(guó)普遍采用我國(guó)銀行系統(tǒng)1993年采用說明

借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。第二章基本核算方法30運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.借貸記賬法的定義目前，世界各國(guó)普遍采用我國(guó)銀行系2.借貸記賬法的內(nèi)容在借貸記賬法下，每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型都體現(xiàn)了有借有貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。內(nèi)容以“借”、“貸”為記帳符號(hào)有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入發(fā)生額平衡；余額平衡記賬符號(hào)記賬方向記賬規(guī)則試算平衡第二章基本核算方法31運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.借貸記賬法的內(nèi)容在借貸記賬法下，每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型都體現(xiàn)了記賬方向資產(chǎn)費(fèi)用+余額—+—負(fù)債所有者權(quán)益收入—+—+—+余額余額第二章基本核算方法32運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶記賬方向資產(chǎn)費(fèi)用+余額—+—負(fù)債所有者權(quán)益收入—+—+—+余三、借貸記賬法的應(yīng)用例題記起來了嗎？第二章基本核算方法33運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、借貸記賬法的應(yīng)用例題第二章基本核算方法33運(yùn)城例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶用現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元

借：庫存現(xiàn)金5000貸：活期儲(chǔ)蓄存款50002-3.2：發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。

借：短期貸款2000000貸：活期存款2000000第二章基本核算方法34運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶用現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元例題2-12-3.3：某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元

借：活期存款8000貸：庫存現(xiàn)金80002-3.4：支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金500第二章基本核算方法35運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-12-3.3：某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元第二章根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡會(huì)計(jì)科目發(fā)生額余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款短期貸款活期存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000200000080005008500500020000002000000500350050001992000

合計(jì)2013500201350020005002000500第二章基本核算方法36運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡會(huì)計(jì)科目發(fā)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證五、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素三、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)憑證的分類一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用第二章基本核算方法37運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證五、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理四、會(huì)計(jì)憑證的基本要一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是登記賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。銀行會(huì)計(jì)憑證俗稱“傳票”，因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證往往需要在銀行幾個(gè)部門當(dāng)中傳遞。是貫徹政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)安全與完整的工具。是辦理資金收付和記載賬務(wù)的依據(jù)作用是進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)和事后查考的依據(jù)第二章基本核算方法38運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任二、銀行會(huì)計(jì)憑證的分類按填制程序和用途的不同1記賬憑證按憑證形式不同2記賬憑證按使用范圍不同3第二章基本核算方法39運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶二、銀行會(huì)計(jì)憑證的分類按填制程序和用途的不同1記賬憑證按憑證1.按填制程序和用途的不同原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。按取得的來源不同，又可以分為外來和自制。第二章基本核算方法40運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.按填制程序和用途的不同原始憑證：第二章基1.按填制程序和用途的不同記賬憑證：

是會(huì)計(jì)人員根據(jù)合法的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會(huì)計(jì)分錄的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。第二章基本核算方法41運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.按填制程序和用途的不同記賬憑證：第二章基本核算方法42.記賬憑證按憑證形式不同復(fù)式憑證：

把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記帳憑證上。即：一張憑證即作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依據(jù)。第二章基本核算方法42運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.記賬憑證按憑證形式不同復(fù)式憑證：第二章基本核算方法42.記賬憑證按憑證形式不同單式憑證：

按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記帳憑證，每張記帳憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記帳憑證。銀行會(huì)計(jì)基本采用單式憑證記賬。第二章基本核算方法43運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.記賬憑證按憑證形式不同單式憑證：銀行會(huì)計(jì)基本采用單式憑證3.記賬憑證按使用范圍不同通用基本憑證（傳票）：

是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。第二章基本核算方法44運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.記賬憑證按使用范圍不同通用基本憑證（傳票）：第二章基表外科目收入傳票、表外科目付出傳票

現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票基本憑證第二章基本核算方法45運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶表外科目收入傳票、表外科目付出傳票現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳戶名或賬號(hào)摘要金額百十萬千百十元角分中國(guó)XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）庫存現(xiàn)金年月日銅牌或?qū)μ?hào)單第號(hào)總字第號(hào)字第號(hào)附件張（白紙紅油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬第二章基本核算方法46運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶金戶名或賬號(hào)摘要金額百十萬千百十元角分中國(guó)XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）庫存現(xiàn)金年月日銅牌或?qū)μ?hào)單第號(hào)總字第號(hào)字第號(hào)附件張（白紙黑油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬第二章基本核算方法47運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶金戶名或賬號(hào)摘要金額百十萬千百十元角分合計(jì)中國(guó)XX銀行轉(zhuǎn)帳借方傳票科目（借）年月日對(duì)方科目（貸）總字第號(hào)字第號(hào)附件張（藍(lán)紙黑油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票第二章基本核算方法48運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶金戶名或賬號(hào)摘要金額百十萬千百十元角分合計(jì)中國(guó)XX銀行轉(zhuǎn)帳貸方傳票科目（貸）年月日對(duì)方科目（借）總字第號(hào)字第號(hào)附件張（淺藍(lán)紙紅油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票第二章基本核算方法49運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶金3.記賬憑證按使用范圍不同特定憑證（專用）：

是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的各種專用憑證。如：現(xiàn)金交款單、取款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)帳單、信匯憑證、聯(lián)行憑證、電匯憑證等第二章基本核算方法50運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.記賬憑證按使用范圍不同特定憑證（專用）：如：現(xiàn)金交款單、特定憑證由客戶填制并提交

通常一式多聯(lián)

金融企業(yè)統(tǒng)一印制具有原始憑證和記賬憑證的雙重性。第二章基本核算方法51運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶特定憑證由客戶填制并提交通常一式多聯(lián)金融企業(yè)統(tǒng)一具有原始憑證第二章基本核算方法52運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法52運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法53運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法53運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)●采用單式憑證●憑證傳遞環(huán)節(jié)多●分類特殊：1.基本憑證：2.特定憑證：●原始憑證可代替記賬憑證第二章基本核算方法54運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)●采用單式憑證●憑證傳遞環(huán)四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1.年、月、日（特定憑證代替?zhèn)髌睍r(shí)，應(yīng)注明記賬日期）2.收、付款單位的戶名和賬號(hào)3.收、付款單位開戶行的名稱和行號(hào)4.人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額5.款項(xiàng)來源用途或摘要及附件的張數(shù)6.會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7.單位按照有關(guān)規(guī)定的印章8.銀行及有關(guān)工作人員的印章第二章基本核算方法55運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1.年、月、日（特定憑證代替?zhèn)髌睍r(shí)，五、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理程序會(huì)計(jì)憑證的編制1會(huì)計(jì)憑證的審核2會(huì)計(jì)憑證的傳遞3會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管4第二章基本核算方法56運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶五、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理程序會(huì)計(jì)憑證的編制1會(huì)計(jì)憑證的審核2會(huì)1.會(huì)計(jì)憑證的編制基本憑證一式多聯(lián)格式多聯(lián)套寫，不能分張單寫。特定憑證單式憑證格式記賬單獨(dú)編制，不能套寫第二章基本核算方法57運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.會(huì)計(jì)憑證的編制基本憑證一式多聯(lián)格式特定憑證單式憑證格式記1.會(huì)計(jì)憑證的編制現(xiàn)金傳票一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：只編制一張與現(xiàn)金科目相對(duì)應(yīng)的科目的現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：方法同上說明：不再編制現(xiàn)金科目的傳票第二章基本核算方法58運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.會(huì)計(jì)憑證的編制現(xiàn)金傳票一借一貸轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：只編例題2-42-4.1：某儲(chǔ)戶存活期儲(chǔ)蓄存款5000元

借：庫存現(xiàn)金5000貸：活期儲(chǔ)蓄存款50002-4.2：某單位簽發(fā)現(xiàn)金支票領(lǐng)取備用金10000元

借：活期存款10000貸：庫存現(xiàn)金100002-4.3：水泵廠將機(jī)械廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票50000元送交其開戶行

借：活期存款—機(jī)械廠存款戶50000貸：活期存款—水泵廠存款戶50000第二章基本核算方法59運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-42-4.1：某儲(chǔ)戶存活期儲(chǔ)蓄存款5000元第二章2.會(huì)計(jì)憑證的審核是否為本行受理的憑證使用的憑證種類是否正確，憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)及附件是否齊全，是否超過有效期限賬號(hào)與戶名是否相符大小寫金額是否一致，字跡有無涂改密押、印鑒是否真實(shí)齊全款項(xiàng)來源、用途是否符合國(guó)家有關(guān)政策和銀行有關(guān)規(guī)定，是否符合信貸結(jié)算的管理原則支付金額是否超過存款余額或貸款限額計(jì)息、收費(fèi)、罰金等的計(jì)算是否正確第二章基本核算方法60運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.會(huì)計(jì)憑證的審核是否為本行受理的憑證第二章基本核算方法3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞Diagram2兩個(gè)原則：保證憑證的安全，傳遞及時(shí)，責(zé)任分明；先外后內(nèi)。保障資金的安全，避免銀行透支、墊款。會(huì)計(jì)憑證如何傳遞對(duì)內(nèi)傳遞對(duì)外傳遞第二章基本核算方法61運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞Diagram兩個(gè)原則：會(huì)計(jì)憑證對(duì)內(nèi)傳遞對(duì)3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞Diagram2“先收款，后記帳”“先記帳，后付款”“先借后貸”

Diagram2收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證如何傳遞第二章基本核算方法62運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞Diagram“先收款，后記帳”“先記帳，4.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日進(jìn)行整理裝訂成冊(cè)，妥善保管。裝訂時(shí)，按照會(huì)計(jì)科目代號(hào)順序整理順序：現(xiàn)金收入傳票—現(xiàn)金付出傳票—轉(zhuǎn)賬借方傳票—轉(zhuǎn)賬貸方傳票順序整理排列，各科目日結(jié)單分別排列在各科目傳票之前，各科目傳票及附件的張數(shù)應(yīng)分別與各科目日結(jié)單上的張數(shù)一致。裝訂時(shí)，加上傳票封面、封底，然后編列傳票總號(hào)，裝訂成冊(cè)。傳票封面上應(yīng)填上有關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并在結(jié)繩處加封蓋章。對(duì)已裝訂成冊(cè)并已在封面上編寫號(hào)碼的傳票，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫保管。調(diào)閱傳票和銷毀超過規(guī)定保管年限的傳票，必須按規(guī)定手續(xù)經(jīng)過批準(zhǔn)后，方能辦理。第二章基本核算方法63運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶4.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日進(jìn)行整理裝訂成冊(cè)，妥善第四節(jié)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理四、核算程序與賬務(wù)核對(duì)三、綜合核算二、明細(xì)核算一、賬務(wù)組織的概念第二章基本核算方法64運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第四節(jié)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理四、核算程序與賬務(wù)核對(duì)三、綜合核一、賬務(wù)組織的概念賬務(wù)組織賬簿設(shè)置記賬程序賬務(wù)核對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)第二章基本核算方法65運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶一、賬務(wù)組織的概念賬務(wù)組織賬簿記賬賬務(wù)明細(xì)核算系統(tǒng)第二章二、明細(xì)核算明細(xì)核算的概念1分戶賬2登記簿3現(xiàn)金收付日記簿4余額表5第二章基本核算方法66運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶二、明細(xì)核算明細(xì)核算的概念1分戶賬2登記簿3現(xiàn)金收付日記簿41.明細(xì)核算的概念明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)的核算分戶賬登記簿現(xiàn)金收付日記簿余額表第二章基本核算方法67運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.明細(xì)核算的概念明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)的核算分戶賬登記簿現(xiàn)2.分戶賬分戶賬：是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，也是同其他銀行和單位對(duì)賬的依據(jù)。

甲種帳設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息帳戶和銀行內(nèi)部資金的帳戶。

乙種帳設(shè)有借、貸、余、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計(jì)息的帳戶。賬頁格式

丁種帳設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的帳戶。

丙種帳設(shè)有借、貸發(fā)生額，借貸余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。第二章基本核算方法68運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.分戶賬分戶賬：是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，3.登記簿定義是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)特殊需要而設(shè)置的輔助性賬戶，也是記錄和控制重要空白憑證和有價(jià)證券及實(shí)物的重要賬簿，屬備查賬簿。用途凡是分戶賬上未能記載而又需要查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都可以設(shè)置登記簿進(jìn)行登記，也可以用于統(tǒng)馭卡片賬或控制重要的空白憑證、有價(jià)單證、實(shí)物及某些重要的事項(xiàng)等。格式一般采用收入、付出和余額三欄來反映數(shù)量及金額情況第二章基本核算方法69運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.登記簿定義第二章基本核算方法69運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系4.現(xiàn)金收付日記簿定義是記載和控制現(xiàn)金收入、付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入、付出的明細(xì)記錄。登記方法是根據(jù)現(xiàn)金收、付傳票分別逐筆序時(shí)的記載，每日營(yíng)業(yè)終了，要各自加計(jì)合計(jì)數(shù)，合計(jì)數(shù)應(yīng)與“現(xiàn)金”科目的當(dāng)日借、貸方發(fā)生額一致。編制收付結(jié)數(shù)表，憑以登記現(xiàn)金庫存簿，結(jié)出庫存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對(duì)相符。帳頁格式（略）第二章基本核算方法70運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶4.現(xiàn)金收付日記簿定義第二章基本核算方法70運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)5.余額表帳頁格式登記方法余額表是用來填制分戶帳余額的一種明細(xì)表。是用以連接總賬與分戶帳并進(jìn)行兩者核對(duì)的工具，也是計(jì)算利息的重要工具。

計(jì)息余額表

一般余額表

每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各分戶帳的最后余額抄列。

當(dāng)日（假日）未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的賬戶，將上日余額填入。第二章基本核算方法71運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶5.余額表帳頁格式登記方法余額表是用來填制分戶帳余額的一種三、綜合核算綜合核算的概念1科目日結(jié)單2總賬3日計(jì)表4第二章基本核算方法72運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、綜合核算綜合核算的概念1科目日結(jié)單2總賬3日計(jì)表4第二章1.綜合核算的概念科目日結(jié)單總賬日計(jì)表綜合核算是按會(huì)計(jì)科目對(duì)銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的總括核算，是各科目的總括記錄。第二章基本核算方法73運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.綜合核算的概念科目日結(jié)單總賬日計(jì)表綜合核算是按會(huì)計(jì)科目對(duì)2.科目日結(jié)單一般科目日結(jié)單現(xiàn)金科目日結(jié)單科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。是軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，也是登記總帳的依據(jù)。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天的傳票，按科目進(jìn)行清分，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借、貸方各自合計(jì)的金額和傳票張數(shù)進(jìn)行填列。是根據(jù)一般科目日結(jié)單中“現(xiàn)金”部分加計(jì)合計(jì)數(shù)反向填列。第二章基本核算方法74運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.科目日結(jié)單一般科目日結(jié)單現(xiàn)金科目日結(jié)單科目日結(jié)單是每一例題2-62-6.1：某儲(chǔ)戶送存現(xiàn)金1000元，存入活期儲(chǔ)蓄存款

借：庫存現(xiàn)金1000貸：活期儲(chǔ)蓄存款10002-6.2：某商業(yè)企業(yè)從存款賬戶中支取現(xiàn)金8000元

借：活期存款8000貸：庫存現(xiàn)金8000第二章基本核算方法75運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-62-6.1：某儲(chǔ)戶送存現(xiàn)金1000元，存入活期儲(chǔ)蓄例題2-62-6.3：某工業(yè)企業(yè)從存款賬戶中轉(zhuǎn)賬支付14600元，劃入某集體商業(yè)企業(yè)存款帳戶。

借：活期存款—工業(yè)企業(yè)存款戶14600貸：活期存款—集體商業(yè)企業(yè)存款戶146002-6.4：某商業(yè)企業(yè)取得短期貸款200000元，存入存款帳戶中。借：短期貸款—商業(yè)企業(yè)貸款戶200000貸：活期存款—商業(yè)企業(yè)存款戶200000第二章基本核算方法76運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-62-6.3：某工業(yè)企業(yè)從存款賬戶中轉(zhuǎn)賬支付1460例題2-6：編制科目日結(jié)單

單位活期存款科目日結(jié)單××年9月15日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)8000146002260011222214600214600第二章基本核算方法77運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-6：編制科目日結(jié)單

單位活期存款科目日結(jié)單××例題2-6：編制科目日結(jié)單

活期儲(chǔ)蓄存款科目日結(jié)單××年9月15日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)1110001000第二章基本核算方法78運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-6：編制科目日結(jié)單

活期儲(chǔ)蓄存款科目日結(jié)單××例題2-6：編制科目日結(jié)單

短期貸款科目日結(jié)單××年9月15日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)20000020000011第二章基本核算方法79運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-6：編制科目日結(jié)單

短期貸款科目日結(jié)單××年9例題2-6：編制科目日結(jié)單

現(xiàn)金科目日結(jié)單××年9月15日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)1000100080008000第二章基本核算方法80運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-6：編制科目日結(jié)單

現(xiàn)金科目日結(jié)單××年9月13.總賬帳頁格式登記方法總賬是綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄。是綜合核算同明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的重要工具，也是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額四欄式。每個(gè)會(huì)計(jì)科目每月設(shè)置一張每日終了，根據(jù)科目日結(jié)單發(fā)生額填列，余額自求。本日余額=上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額—本日貸（借）方發(fā)生額第二章基本核算方法81運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.總賬帳頁格式登記方法總賬是綜合核算的主要形式，是各科目4.日計(jì)表賬簿格式登記方法日計(jì)表是按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報(bào)表。是軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的重要工具。四欄式由科目名稱、借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額組成。根據(jù)各科目總帳當(dāng)日發(fā)生額和余額填列科目當(dāng)日借方發(fā)生額合計(jì)=科目當(dāng)日貸方發(fā)生額合計(jì)科目當(dāng)日借方余額合計(jì)=科目當(dāng)日貸方余額合計(jì)第二章基本核算方法82運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶4.日計(jì)表賬簿格式登記方法日計(jì)表是按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，綜合明細(xì)核算綜合核算核算依據(jù)按科目所屬的賬戶進(jìn)行核算，反映各科目的詳細(xì)情況。按科目進(jìn)行核算，綜合地概括反映各科目的資金變動(dòng)情況。主體結(jié)構(gòu)分戶賬(登記簿、現(xiàn)金收付日記簿)、余額表科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表核算程序傳票分戶賬（日記簿、登記簿）余額表傳票科目日結(jié)單總賬日計(jì)表第二章基本核算方法83運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶明細(xì)核算綜合核算核算依據(jù)按科目所屬的賬戶進(jìn)行核算，反映四、核算程序與帳務(wù)核對(duì)核算程序1賬務(wù)核對(duì)2第二章基本核算方法84運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶四、核算程序與帳務(wù)核對(duì)核算程序1賬務(wù)核對(duì)2第二章基本核算1.核算程序核算程序是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、受理和編制會(huì)計(jì)憑證開始，經(jīng)過憑證審查、簽章、賬務(wù)記載、賬務(wù)核對(duì)，直至結(jié)平當(dāng)天賬務(wù)，編制日計(jì)表為止的全過程。具體核算程序?yàn)椋孩俑鶕?jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)逐筆編制或受理憑證（傳票）；②根據(jù)傳票登記分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿和備查賬簿；③每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬抄制余額表；④營(yíng)業(yè)終了根據(jù)已經(jīng)過明細(xì)處理的傳票，按科目整理后編制科目日結(jié)單；⑤根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬；⑥根據(jù)總賬編制日計(jì)表；⑦總賬與分戶賬或余額表核對(duì)；⑧現(xiàn)金科目總賬發(fā)生額與現(xiàn)金收付日記簿核對(duì)；⑨現(xiàn)金科目總賬余額與現(xiàn)金庫存簿以及實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對(duì)。第二章基本核算方法85運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.核算程序核算程序是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、受理和編制會(huì)計(jì)憑證開款項(xiàng)、實(shí)物賬簿報(bào)表定期核對(duì)憑證每日核對(duì)賬簿賬務(wù)核對(duì)2.賬務(wù)核對(duì)第二章基本核算方法86運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶款項(xiàng)、實(shí)物賬簿報(bào)表定期核對(duì)憑證每日核對(duì)賬簿賬務(wù)核對(duì)2.賬務(wù)核核算程序與賬務(wù)核對(duì)圖示業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿（付出）現(xiàn)金庫存簿實(shí)存現(xiàn)金登記簿余額表科目日結(jié)單總帳日計(jì)表分戶賬第二章基本核算方法87運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶核算程序與賬務(wù)核對(duì)圖示業(yè)轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金實(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

主講人：趙晶88商業(yè)銀行會(huì)計(jì)1會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法基本核算方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法第二章基本核算方法89運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法基本核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法填審憑證設(shè)置帳戶帳簿登記編制報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)核算方法概述第二章基本核算方法90運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理第二章基本核算方法91運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二章基本核算方第二章基本核算方法掌握銀行會(huì)計(jì)科目的分類，并能初步應(yīng)用。了解記賬方法的種類，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容。掌握銀行會(huì)計(jì)憑證的分類和特點(diǎn)，熟悉會(huì)計(jì)憑證的編制。掌握綜合核算和明細(xì)核算的內(nèi)容及編制方法。本章學(xué)習(xí)要求第二章基本核算方法92運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二章基本核算方法掌握銀行會(huì)計(jì)科目的分類，并能初步應(yīng)用。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用二、會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用第二章基本核算方法93運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用二、會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類會(huì)計(jì)科目的作用第二章基本核算方法94運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不二、會(huì)計(jì)科目的分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分1按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分

2第二章基本核算方法95運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶二、會(huì)計(jì)科目的分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分1按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分1.按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表外科目：用于表外業(yè)務(wù)的核算。包括或有事項(xiàng)類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類等。表內(nèi)科目：用于表內(nèi)業(yè)務(wù)的核算。分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類科目。第二章基本核算方法96運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表外科目：2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分負(fù)債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類

共同類損益類第二章基本核算方法97運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分負(fù)債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類共同類損益類第銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103貴金屬4111存放中央銀行款項(xiàng)5112存放同業(yè)款項(xiàng)6113存放聯(lián)行款項(xiàng)7121拆放同業(yè)8123短期貸款9124中長(zhǎng)期貸款10125抵押貸款11126貼現(xiàn)

第二章基本核算方法98運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表第二章基本核算方法11運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

13129貸款呆帳準(zhǔn)備14132應(yīng)收利息15138壞賬準(zhǔn)備16139其他應(yīng)收款17141短期投資18142長(zhǎng)期投資19151固定資產(chǎn)20152累計(jì)折舊21153固定資產(chǎn)清理22154在建工程23161無形資產(chǎn)

第二章基本核算方法99運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

二、負(fù)債類24201活期存款25205定期存款26211活期儲(chǔ)蓄存款27215定期儲(chǔ)蓄存款32221財(cái)政性存款33231向中央銀行借款34232同業(yè)存放款項(xiàng)35233聯(lián)行存放款項(xiàng)36241同業(yè)拆入37243應(yīng)解匯款38244匯出匯款39251保證金第二章基本核算方法100運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目40252本票41261應(yīng)付利息42262其他應(yīng)付款43263應(yīng)付工資44264應(yīng)付福利費(fèi)45265應(yīng)交稅金46266應(yīng)付利潤(rùn)47271長(zhǎng)期借款第二章基本核算方法101運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目三、所有者權(quán)益類54301實(shí)收資本55302資本公積56303盈余公積57311本年利潤(rùn)

58312利潤(rùn)分配四、損益類59501利息收入第二章基本核算方法102運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目60502金融企業(yè)往來收入61511手續(xù)費(fèi)收入62512其他營(yíng)業(yè)收入63513匯兌收益64514投資收益65515營(yíng)業(yè)外收入66521利息支出67522金融企業(yè)往來支出68531手續(xù)費(fèi)支出69532營(yíng)業(yè)費(fèi)用70535營(yíng)業(yè)稅金及附加71534其他營(yíng)業(yè)支出第二章基本核算方法103運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目72535匯兌損失73536營(yíng)業(yè)外支出74550所得稅五、共同類75401清算資金往來（聯(lián)行系統(tǒng)用）第二章基本核算方法104運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用第二章基本核算方法105運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用第二章基本核算方法18運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理例題2-12-1.1：某百貨商店存入銷售收入4500元

借：庫存現(xiàn)金4500貸：活期存款—百貨商店存款戶45002-1.2：某機(jī)電廠從其存款賬戶上支付1萬元給某百貨商店

借：活期存款—機(jī)電廠存款戶10000貸：活期存款—百貨商店存款戶10000第二章基本核算方法106運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-12-1.1：某百貨商店存入銷售收入4500元第二章例題2-22-2.1：銀行以現(xiàn)金收購白銀一宗，價(jià)值1600元。借：貴金屬1600貸：庫存現(xiàn)金16002-2.2：某商業(yè)企業(yè)從其存款賬戶中支付4800元，劃入某工業(yè)企業(yè)存款賬戶。借：活期存款—某商業(yè)企業(yè)存款戶4800貸：活期存款—某工業(yè)企業(yè)存款戶4800第二章基本核算方法107運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-22-2.1：銀行以現(xiàn)金收購白銀一宗，價(jià)值1600元例題2-22-2.3：報(bào)批，將資本公積200000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借：資本公積200000貸：實(shí)收資本2000002-2.4：某工業(yè)企業(yè)取得短期貸款150000元，轉(zhuǎn)入其存款賬戶中。借：短期貸款150000貸：活期存款150000第二章基本核算方法108運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-22-2.3：報(bào)批，將資本公積200000元轉(zhuǎn)增實(shí)收例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶提取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。借：活期儲(chǔ)蓄存款—某儲(chǔ)戶存款戶1000貸：庫存現(xiàn)金1000第二章基本核算方法109運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶提取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。第二第二節(jié)記賬方法三、借貸記賬法的應(yīng)用二、借貸記賬法一、記賬方法第二章基本核算方法110運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶第二節(jié)記賬方法三、借貸記賬法的應(yīng)用二、借貸記賬法一、記賬一、記賬方法記賬方法的概念1單式記賬法2復(fù)式記賬法3第二章基本核算方法111運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶一、記賬方法記賬方法的概念1單式記賬法2復(fù)式記賬法3第二章內(nèi)容記賬方法的原理記賬方式記賬方向的符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡1.記賬方法的概念概念

指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。種類

單式記賬法復(fù)式記賬法第二章基本核算方法112運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶內(nèi)容記賬方法的原理1.記賬方法的概念概念指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.單式記賬法定義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面的記錄。一般僅記錄現(xiàn)金的收付和人欠、欠人等往來款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，各個(gè)科目之間記錄沒有直接聯(lián)系，也不存在資產(chǎn)負(fù)債的平衡關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。缺陷銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬法第二章基本核算方法113運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.單式記賬法定義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬單式記賬法例題8月2日農(nóng)業(yè)銀行代客戶王某保管10萬元的國(guó)庫券，假設(shè)收300元的保管費(fèi)。借：庫存現(xiàn)金300貸：手續(xù)費(fèi)收入300收入：代保管的有價(jià)值品100,00010月12日王某憑單取走付出：代保管的有價(jià)值品100,000練習(xí)：銀行收到重要空白憑證—支票50本，工本費(fèi)每本2元，現(xiàn)金付訖。某開戶單位來行購買空白支票2本，每本5元。第二章基本核算方法114運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶單式記賬法例題8月2日農(nóng)業(yè)銀行代客戶王某保管10萬元的國(guó)庫券3.復(fù)式記賬法定義優(yōu)點(diǎn)類型定義優(yōu)點(diǎn)類型對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶以相等的金額、相反的方向進(jìn)行記錄的方法。能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和客觀實(shí)際情況，便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。借貸記賬法；增減記賬法；收付記賬法三種。銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用復(fù)式記賬法——借貸記賬法第二章基本核算方法115運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶3.復(fù)式記賬法定義優(yōu)點(diǎn)類型定義優(yōu)點(diǎn)類二、借貸記賬法借貸記賬法的定義1借貸記賬法的內(nèi)容2第二章基本核算方法116運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶二、借貸記賬法借貸記賬法的定義1借貸記賬法的內(nèi)容2第二章1.借貸記賬法的定義目前，世界各國(guó)普遍采用我國(guó)銀行系統(tǒng)1993年采用說明

借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。第二章基本核算方法117運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶1.借貸記賬法的定義目前，世界各國(guó)普遍采用我國(guó)銀行系2.借貸記賬法的內(nèi)容在借貸記賬法下，每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型都體現(xiàn)了有借有貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。內(nèi)容以“借”、“貸”為記帳符號(hào)有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入發(fā)生額平衡；余額平衡記賬符號(hào)記賬方向記賬規(guī)則試算平衡第二章基本核算方法118運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶2.借貸記賬法的內(nèi)容在借貸記賬法下，每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型都體現(xiàn)了記賬方向資產(chǎn)費(fèi)用+余額—+—負(fù)債所有者權(quán)益收入—+—+—+余額余額第二章基本核算方法119運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶記賬方向資產(chǎn)費(fèi)用+余額—+—負(fù)債所有者權(quán)益收入—+—+—+余三、借貸記賬法的應(yīng)用例題記起來了嗎？第二章基本核算方法120運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶三、借貸記賬法的應(yīng)用例題第二章基本核算方法33運(yùn)城例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶用現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元

借：庫存現(xiàn)金5000貸：活期儲(chǔ)蓄存款50002-3.2：發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。

借：短期貸款2000000貸：活期存款2000000第二章基本核算方法121運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系趙晶例題2-32-3.1：某儲(chǔ)戶用現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元例題2-12-3.3：某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元

借：活期存款8000貸：庫存現(xiàn)金80