稅收征管法及其實施細則講義課件

“稅收征管法及其實施細則”講義暨南大學經濟學院財稅系：楊森平副教授“稅收征管法及其實施細則”講義1一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經濟體制改革，特別是財稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。（一）1986年4月21日國務院發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理條例》，把分散在各個稅種法規(guī)中有關稅收征收管理的內容以及國務院、財政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進行了歸納、補充、完善，基本形成了比較系統和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。（二）1992年9月4日七屆全國人大常委會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經濟體制2（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第12次會議作出決定，對《稅收征管法》的個別條款進行了修改?！抖愂照鞴芊ā纷鳛槎悇諜C關進行稅收征管的基本法律，統一了內外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護納稅人的合法權益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應我國財稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。（四）2001年4月28日九屆全國人大常委會第21次會議對《稅收征管法》進行了修訂（以下簡稱新修訂的《稅收征管法》）。（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第132002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和國國務院令第362號》公布了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，自2002年10月15日實行，為加強稅收征收管理，提供了堅實可靠的法律的基礎。2002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和4二、修訂后的《征管法》結構:共計:6章94條（一）總則；（二）稅務登記；（1、稅務登記；2、賬簿、憑證管理；3、納稅申報。）（三）稅款征收；（四）稅務檢查；（五）法律責任；（六）附則。修訂前的《征管法》有6章62條，新《征管法》與舊《征管法》相比共計增加32條，且大多是增加保護納部人權力的一些條款。二、修訂后的《征管法》結構:5三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管法》與原法律法則比較，更加細致、完善，更好地適應社會主義市場經濟體制下稅收法律制度的建立健全，有力地推進依法治稅。學習研究《稅收征管法》，比較其新舊法則條文內容，利于領會新的法律精神，貫徹實施新的法律，在實際工作中正確運用法律，準確適用法律；便于在稅收執(zhí)法中轉變法律觀念，強化稅收征管。三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管6（一）違法處罰范圍擴大?！抖愂照鞴芊ā窏l款詳盡、具體，違反稅務管理行為的處罰范圍擴大。1、《稅收征管法》由原６２條增加為９４條，其中“法律責任”由２０條增加為２９條，增加了行為、內容。2、除原財務報表、憑證、賬簿等納稅資料外，適應形勢規(guī)定了財務軟件、稅控裝置等為現代稅收管理行為內容。3、明確了代扣義務人在收稅開票、設置賬簿、報送資料、按期解繳稅款等各環(huán)節(jié)的具體行為責任。4、稅務人員在征管執(zhí)法過程中的權責明確，特別是執(zhí)法責任加大，并提出了監(jiān)

督、制約、回避等制度。

（一）違法處罰范圍擴大?！抖愂照鞴芊ā窏l款詳盡、7（二）稅務機關權力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了稅務機關的行政管理權和行政執(zhí)法權，約定了征納之間的法律關系。1、在“總則”中明確了稅務機關、納稅人、扣繳義務人、地方政府的權利義務，解決了過去權責模糊的問題。2、稅款征收中緩繳稅款的審批，權限由縣以上稅務局（分局）集權到省、自治區(qū)、直轄市稅務局，利于有力控制緩繳行為，遏制欠稅。3、將稅務所行政處罰權由１０００元提高為２０００元，加大基層執(zhí)法力度，符合一線征管需要。4、把稅收保全、強制執(zhí)行措施規(guī)定于法定的稅務機關行使，完善了稅收執(zhí)法機制，增加了執(zhí)法剛性力度。5、明確違反法律、行政法規(guī)規(guī)定擅自作出減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，為稅務機關抵制來自各方面越權違法的減免稅行為提供了法杖，確保依法征稅、公正執(zhí)法。（二）稅務機關權力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了8（三）明確部門協稅責任?！抖愂照鞴芊ā肥组_明確部們協稅責任之例，用法律規(guī)定了有關部門在工作中要支持協同稅收征收管理。1、要求工商行政管理機關應當將辦理注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務機關通報；納稅人不辦理稅務登記，經責令限改不改的，稅務機關可提請由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2、銀行和其他金融機構應當在納稅人賬戶中登錄稅務登記證件號碼，協助稅務機關依法查詢納稅人開立的賬戶。3、國家有計劃地用現代信息技術裝備稅務機關，加強稅收征管信息化建設；有關單位應當如實向稅務機關提供與納稅有關的信息。（三）明確部門協稅責任。《稅收征管法》首開明確部們9（四）體現稅收優(yōu)先法則。《稅收征管法》中突出了稅收優(yōu)先的原則，把國家利益擺在首位，倡立大局意識。1、稅收優(yōu)先于無擔保債權；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其以財產設定抵押、質押、或其財產被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。2、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3、審計、財政機關依法查出的稅收違法行為，由稅務機關根據有關決定、意見書依法將應收的稅款、滯納金按稅款級次入庫，其結果及時回復有關機關，避免了“誰查誰收，多頭亂庫”現象。4、取銷了原稅務機關對稅務登記、變更、注銷、賬薄設置、資料保管、辦理納稅申報、報表等行為中違反規(guī)定實施處罰前責令限期改正的“逾期不改正”環(huán)節(jié)，既與《行政處罰法》程序一致，又減少了稅收執(zhí)法梗阻，便于稅收管理執(zhí)法。（四）體現稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂?0四、法的分類（補充）：根據不同的標準，對法有如下一些分類：1、按社會形態(tài)和國家的歷史類型劃分：奴隸、封建、資本主義和社會主義的法律。2、按法的形式的角度分為：A、國內法和國外法；B、根本法和普通法（前者主要求是憲法）C、一般法和特別法；D、實體法和程序法；E、成文法和不成文法（指習慣法）；F、公法和私法。四、法的分類（補充）：根據不同的標準，對法有如下一些分類：11五、實體法和程序法

實體法是規(guī)定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內容的法律，如憲法、行政法、民法、商法、刑法等等；程序法是規(guī)定以保證權利和職權得以實現或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律，如行政訴訟法、行政程序法、民事訴訟法、刑事訴訟法、立法程序法等等。

五、實體法和程序法實體法是規(guī)定和確認權利和義務以及12六、稅法的實體法和程序法稅法上的實體法指的是針對稅制、課稅對象、納稅義務人、稅率等實體方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是征納雙方的實體權利和義務，目前包括《中華人民共和國個人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、所得稅暫行條例等關于各稅種的法律規(guī)范。程序法指的是稅款征納和稅收管理方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序。主要指的是《中華人民共和國稅收征收管理法》。六、稅法的實體法和程序法稅法上的實體法指的是針對稅13七、稅收征管法的立法目的1、加強稅收征收管理；2、規(guī)范稅收征收和繳納行為；3、保障國家稅收收入；4、保護納稅人的合法權益；5、促進經濟和社會發(fā)展。七、稅收征管法的立法目的1、加強稅收征收管理；14八、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！薄墩鞴芊▽嵤┘殑t》對此進一步明確，第2條規(guī)定，“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則，稅收法沒有規(guī)定的，依其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。”八、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務機關15

稅務機關負責征收的“各種稅收”，是指全國人民代表大會及其常務委員會和國務院制定并開征的各種稅收，目前由稅務機關負責征收的稅種有18種，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、車輛購置稅。因此，《稅收征管法》設定的各項權利和義務，以及稅收征收管理的具體措施適用于上述稅種。農業(yè)稅收征收機關負責農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理。海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。稅務機關負責征收的“各種稅收”，是指全國人民代表16《稅收征管法》適用于稅務機關負責征收的各項稅收的征收管理各稅的稅法、條例規(guī)定了稅制的基本要素，如納稅人、稅目、稅率、計稅依據、納稅期限等，但納稅人如何申報繳納稅款、如何辦理涉稅事宜，稅務機關如何征收稅款，則要遵照《稅收征管法》的規(guī)定。我國自1986年4月21日由國務院發(fā)布并于1986年10月1日實施《稅收征收管理暫行條例》之后，各稅有了共同適用的征收管理規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā奉C布實施后，單個稅種的法律、法規(guī)不再規(guī)定共性的征管內容，例如：稅務登記、帳簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任等統一適用《稅收征管法》的規(guī)定。稅務機關、納稅人及各有關方面都必須依法進行和服從稅收征收管理?！抖愂照鞴芊ā愤m用于稅務機關負責征收的各項稅收的征17九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則所謂稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進行，沒有法律依據，國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。任何稅收行為必須具備法律依據，稅收立法與執(zhí)法只能在法律的授權下進行，稅務機關不能在找不到法律依據的情況下征收稅款。在此，應特別指出的是，這里所指的法律僅限于國家立法機關制定的法律，不包括行政法規(guī)；對稅收法律的解釋應該從嚴，不得擴大解釋，不得類推適用。九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則18《征管法》“第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！北緱l是對稅收法定性原則的明確?！墩鞴芊ā贰暗谌龡l稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅19稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收入，它的特點之一是固定性。稅收征收管理必須以法律為依據，任何單位和個人都不得隨意變通?！秾嵤┘殑t》第3條規(guī)定，“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。納稅人應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽定的合同、協議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效?！边@是對稅收的原則要求，將來在具體管理辦法中，對各個執(zhí)法手段的程序和方式、條件等都要有明確的規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返?3條在規(guī)定“地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效”的基礎上，明確“稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告”。一方面，將做出決定的主體擴大，包括任何部門、單位和個人；另一方面，不只是減稅、免稅決定，還包括與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的一切決定。稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收20近年來隨著經濟體制改革的深人，特別是1994年財稅體制改革、金融體制改革、投資體制改革和國有企業(yè)改革以來，依法治稅的環(huán)境日益好轉，稅收工作得到了各級政府和社會各界的廣泛重視和支持。但是不可否認，由于地方保護和部門利益的驅動，特別是稅收任務指標的壓力，有關部門、單位和個人包括稅務機關內部不依法執(zhí)行職務的現象仍然時有發(fā)生。決定的形式也是多種多樣，有的是明文規(guī)定，有的是會議紀要，有的是通知。凡此種種，都給稅務機關依法行政帶來一定影響。《稅收征管法》及其《實施細則》中的相關規(guī)定既為稅務機關依法執(zhí)行職務，避免行政干預提供了法律依據，保障稅務機關的稅收執(zhí)法權；也為稅務機關的行政行為規(guī)范提出了要求，保證稅務機關依法行政；還為納稅人依法納稅提供了法律依據，注重保護納稅人的合法權益。近年來隨著經濟體制改革的深人，特別是1994年財21十、稅務管理十、稅務管理22（一）稅務管理概述

1、

稅務管理的概念和必要性講授的內容:一、稅務管理的概念二、稅務管理的必要性三、稅務管理的作用四、稅務管理的內容（一）稅務管理概述1、稅務管理的概念和必要性231、

稅務管理的概念和必要性講授的內容:一、稅務管理的概念

二、稅務管理的必要性三、稅務管理的作用四、稅務管理的內容1、稅務管理的概念和必要性講授的內容:24（二）稅務管理的原則

稅收管理原則主要有四種：一、集中統一與因地制宜相結合。

二、依法治稅的原則三、公平與效率的原則四、專業(yè)管理和群眾管理相結合的原則（二）稅務管理的原則

稅收管理原則主要有四種：25（三）稅務管理的法律依據一、稅收征管法的立法原則二、稅收征管法的法律結構共分6章94條（三）稅務管理的法律依據一、稅收征管法的立法原則26（四）稅務管理的方法一、法律方法二、行政方法三、激勵的方法四、宣傳教育的方法（四）稅務管理的方法一、法律方法27十一、稅收管理體制與稅務機構

第一節(jié)

稅務管理體制第二節(jié)

稅收權限的劃分第三節(jié)

稅務管理機構設置的征管范圍的劃分十一、稅收管理體制與稅務機構第一節(jié)

稅務管理體制28十二稅款征收管理

第一節(jié)

稅務登記稅務登記又叫“納稅登記”。是稅務機關依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復業(yè)及其他生產經營活動情況變化進行登記管理的一項基本制度。一、稅務登記的對象十二稅款征收管理第一節(jié)

稅務登記29一、稅務登記的對象

根據《稅收征管法》的有關規(guī)定，需辦理稅務登記的對象主要有四類：一、是指從事生產經營的納稅人，這類納稅人一般均須領取工商營業(yè)執(zhí)照，包括：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），自領取營業(yè)執(zhí)照之起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記；二、是指不從事生產經營的納稅人，但依照法律、行政法規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，也應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記；三、負有代扣代繳、代收代繳義務人應向稅機關申報領取代扣代繳或代收代繳稅款憑證；四、從事生產、經營的納稅人到外縣（市）經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記證。一、稅務登記的對象

根據《稅收征管法》的有關規(guī)定30二、稅務登記的基本要求（一）實行“統一代碼，分別登記，分別管理”（二）不斷加強對漏登、漏管戶的管理，提高稅務登記率（三）規(guī)范納稅人檔案資料，加強稅源管理二、稅務登記的基本要求（一）實行“統一代碼，分別登記，分別管31三、稅務登記的主要內容稅務登記包括：1.納稅人名稱、投資各方名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證號碼、護照或其他合法證件的號碼；2.納稅人住所、經營地點；3.經濟類型或經濟性質、核算方式、分支機構、隸屬關系；4.生產經營范圍或經營方式，主營和兼營項目；5.注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；6.財務負責人、辦稅人員姓名、職務；7.生產經營期限、從業(yè)人數、營業(yè)執(zhí)照號碼；8.其他有關事項。三、稅務登記的主要內容稅務登記包括：32四、稅務登記的作用建立稅務登記制度，對于納稅人依法納稅和稅務機關依法征稅都有重要的作用。1.通過辦理稅務登記，稅務機關能夠全面掌握本地區(qū)從事工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食服務業(yè)、建筑安裝業(yè)和其他各行各業(yè)等納稅人的戶數，了解稅源戶的分布情況，合理地調配征管力量，防止漏戶，有效果組織稅收征管工作，減少稅款的流失。2.有利于增強納稅人依法納稅的觀念，提高納稅人計繳款的準確性，保證應繳稅款及時足額地繳入國庫。四、稅務登記的作用建立稅務登記制度，對于納稅人33五、稅務登記的程序稅務登記按時間劃分可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷稅務登記。一般的程序應為：申請→受理→核準。由于開業(yè)、變更和注銷登記又各自有各自的特點，因而在有些方面又有所不同。五、稅務登記的程序稅務登記按時間劃分可分為開業(yè)34（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。對納稅人非獨立核算的分支機構及非從事生產經營的納稅人核發(fā)注冊稅務登記證，稅務登記證件的樣式，由國家稅務總局制定。（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)35第二節(jié)

賬簿管理的基本內容第三節(jié)

納稅申報實務補充:所得稅申報第二節(jié)

賬簿管理的基本內容36補充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務登記？補充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務登記？37答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關依法定程序為其辦理登記。但遇到到某些特殊情況，如有的事業(yè)單位無需進行工商登記或有的企業(yè)應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，就不能因為沒有營業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務登記：相反，只要有稅法規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為并構成一個納稅主體的，就應依法進行稅務登記，也就是說，判斷某個單位是否應辦理稅務登記，關鍵看它有無稅法規(guī)定的應稅收入、應稅財產和應稅行為，至于是否領取營業(yè)執(zhí)照，并非辦理稅務登記的必要條件。答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關證件，向38補充：例2某施工隊是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨立核算、自負盈虧的施工企業(yè)，開工以來，一直沒有辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記。他們對外接洽業(yè)務多是以總公司的名義，也以施工隊的名義。對于此類企業(yè)，能否為其辦理稅務登記？補充：例2某施工隊是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨立核算、自負盈虧39答案稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務登記是納稅人應盡的義務.《稅務管理辦法》明確規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均要辦理稅務登記。某施工隊是獨立核算、自負盈虧的建筑企業(yè)，依法負有繳納營業(yè)稅和所得稅義務，所以應當辦理稅務登記。答案稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務登記是納稅人應40十三稅收征管模式

第一節(jié)

稅收征收形式第二節(jié)

稅款征收方式第三節(jié)

稅款征收的措施

補充：三種稅收保全措施的區(qū)別第四節(jié)

關聯企業(yè)的稅款征收十三稅收征管模式第一節(jié)

稅收征收形式41十四稅務代理

第一節(jié)

稅務代理概述第二節(jié)

稅務代理的基本原則第三節(jié)

稅務代理的資格、權力和義務第四節(jié)

稅務代理機構、代理業(yè)務范圍第五節(jié)

稅務代理的工作程序十四稅務代理第一節(jié)

稅務代理概述42我國現行稅務代理存在的問題與對策一、問題1、稅務代理定位不準；2、法制不健全；3、稅務代理市場不完善；4、稅務機關、稅務代理人和納稅人三者之間職責不清、關系不明；5、稅務代理人員素質良莠不齊

我國現行稅務代理存在的問題與對策一、問題43二、對策（一）加強稅務代理的行業(yè)管理；（二）積極培育稅務代理市場；（三）建立、健全市場競爭機制；（五）努力提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質；（六）理順關系，優(yōu)化服務；（七）進一步加強稅收代理法制建設（八）加快引進國外稅務代理的先進經驗

二、對策（一）加強稅務代理的行業(yè)管理；44十五納稅檢查

第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用第二節(jié)

納稅檢查權第三節(jié)

納稅檢查的一般方法第四節(jié)

納稅檢查的形式和程序第五節(jié)

稅務審計和概念和目的第六節(jié)

稅務審計的組成和程序第七節(jié)

稅務審計的基本方法十五納稅檢查第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用45補充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內提供應稅勞務、邊轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅具有稅源廣泛、稅負較輕、按行業(yè)設計稅率、多環(huán)節(jié)征收的特點。補充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內提供應稅勞務、邊轉讓無形46營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查二、稅目稅率的檢查三、減、免稅檢查營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查47營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查二、幾項特殊業(yè)務計稅營業(yè)收入的檢查（一）交通運輸業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、聯營業(yè)務的檢查2、運輸收入范圍的檢查

（案例）3、運輸業(yè)與旅游業(yè)的區(qū)分營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查48營業(yè)稅計稅依據的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、自建建筑物不同用途的計稅檢查

（案例）2建筑工程價款結算的檢查3建筑工程價款構成的檢查（見補充資料）4境外機構總承包建筑安裝工程計稅的檢查5單位屬內部施工隊伍承擔其所隸屬單位建安工程計稅的檢查

營業(yè)稅計稅依據的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查49營業(yè)稅計稅依據的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查（三）房地產開發(fā)業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、房地產開發(fā)銷售收入的檢查

（案例）2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有關問題的檢查營業(yè)稅計稅依據的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查50營業(yè)稅計稅依據的檢查43、物業(yè)公司代房地產公司開發(fā)公司售商品房計稅的檢查4、合作建房計征營業(yè)稅的檢查（案例）5、中外合作開發(fā)房地產計征營業(yè)稅的檢查6、不動產抵押計稅的檢查（案例）7、個人從事房地產經營業(yè)務營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅計稅依據的檢查43、物業(yè)公司代房地產公司開發(fā)公司售商品51十六法律責任十六法律責任52第一節(jié)納稅人法律責任一、納稅人違法行為的內容和表現二、對納稅人違反稅法的處理補充：罰款與罰金的區(qū)別罰款：是指行政機關強迫違法行為人繳納一定數額的貨幣從而依法損害或者剝奪行為人某些財產權的一種處罰。屬于財產罰，是行政處罰的一種。罰金；是一種附加刑，適用的對象只能是觸犯刑法構成犯罪的個人或者組織，適用執(zhí)行罰金的機關只能是人民法院。罰款是一種行政行為；罰金是一種司法行為。行政處罰分為：1、申誡罰2、財產罰3、能力罰4、人身罰第一節(jié)納稅人法律責任一、納稅人違法行為的內容和表現53第二節(jié)稅務執(zhí)法人員的法律責任一、稅務人員的基本職責二、稅務人員違法行為的表現三、稅務執(zhí)法人員的法律責任第二節(jié)稅務執(zhí)法人員的法律責任一、稅務人員的基本職責54第三節(jié)扣繳義務人的法律責任一、扣繳義務的法律責任（主要有10種）第三節(jié)扣繳義務人的法律責任一、扣繳義務的法律責任55第四節(jié)稅行政處罰一、稅務行政處罰的原則二、稅務行政處罰的設定（一事不再罰原則）三、稅務行政處罰的主體和管轄四、稅務行政處罰的簡易程序五、稅務行政處罰的一般程序六、稅務行政處罰的執(zhí)行第四節(jié)稅行政處罰一、稅務行政處罰的原則56第五節(jié)稅務行政復議一、稅務行政復議的原則(解釋不調解原則)二、稅務行政復議的范圍三、稅務行政復議的申請的提出四、稅務行政復議的審查五、對稅務行政復議申請的答復六、稅務行政復議申請的審理七、稅務行政復議決定的作出八、稅務行政復議文書送達第五節(jié)稅務行政復議一、稅務行政復議的原則(解釋不調解原則)57第六節(jié)稅務行政訴訟一、稅務行政訴訟的概念(補充抽象行政行為、具體行政行為的概念及種類）二、稅務行政訴訟的原則三、稅務行政訴訟的管轄四、稅務行政訴訟的受案范圍五、稅務行政訴訟的起訴和受理六、稅務行政訴訟的審理和判決第六節(jié)稅務行政訴訟一、稅務行政訴訟的概念(補充抽象行政行為58稅務行政賠償一、稅務行政賠償的概念二、賠償的范圍三、賠償的程序四、賠償方式與費用五、稅務行政追償制度稅務行政賠償一、稅務行政賠償的概念59十七發(fā)票管理

第一節(jié)

發(fā)票管理的意義第二節(jié)

普通發(fā)票的管理第三節(jié)

增值稅專用發(fā)票的管理十七發(fā)票管理第一節(jié)

發(fā)票管理的意義60發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票者，稅務機關可對其處以１萬元以上５萬元以下罰款。《中華人民共和國刑法》第２０９條則規(guī)定：非法出售發(fā)票的，處２年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處１萬元以上５萬元以下罰金；情節(jié)嚴重的，處２年以上７年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。刑法第１７０條：偽造貨幣的可判處３年以上１０年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。情節(jié)特別嚴重的，可處１０年以上有期、無期、甚至是死刑，并處５萬元以上５０萬元以下的罰金，或是沒收財產

發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制61第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數額：虛開稅額1萬元；被騙稅款5000元；數額較大或嚴重情節(jié)：虛開稅額10萬元：其他嚴重情節(jié)：(1)稅款被騙5萬元；(2)曾因虛開增值稅發(fā)票受到刑事處罰；(3)其他嚴重情節(jié)；數額巨大或嚴重情節(jié)：虛開稅額50萬元；特別嚴重情節(jié)：(1)稅款被騙30萬元(2)虛開額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)(3)其他特別嚴重情節(jié)特別巨大：虛開稅額：100萬元(1)特別重大損失：稅款損失50萬元，偵查終結前無法追回；(2)情節(jié)特別嚴重：騙取稅款數額特別巨大，給國家利益造成特別重大損失；第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數額：虛開稅額1萬元；被62第206條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

數額（量）較大或追究刑事責任起點：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，萬元版以每份1萬元計）累計10萬元以上。數量較大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票100份以上，或票面額累計50萬元以上；數額（量）巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票500份以上或票面額累計250萬元以上；其它嚴重情節(jié)：違法所得數額1萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或票面額累計30萬元以上；造成嚴重后果或具有其它嚴重情節(jié)的；其它特別嚴重情節(jié)：違法所得數額5萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或票面額累計200萬元以上；數額巨大并具有其它嚴重情節(jié)的；數額（量）特別巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票1000份以上或票面額累計1千萬元以上；造成特別嚴重后果或具有其它嚴重情節(jié)的情節(jié)特別嚴重：違法所得數額5萬元以上；致使國家稅款被騙取100萬元以上；給國家稅款造成實際損失50萬元以上；具有其它特別嚴重情節(jié)；依據：最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號第206條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪數額（量）較大63第207條：非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪數額：(1)25份；(2)票面額累計10萬元；數量較大：(1)100份；(2)票面額累計50萬元；數量巨大：(1)500份；(2)票面額累計250萬元；依據：最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號。第207條：非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪數額：(1)25份64第208條：非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪數額（量）較大或追究刑事責任起點：非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計10萬元以上依據：最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號（注：非法購買真?zhèn)伟l(fā)票數量累計計算）第208條：非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票65第209條：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪數額（量）較大或追究刑事責任起點：偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造的可用于騙取出口退稅的其它發(fā)票50份以上；數額（量）巨大：偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造的可用于騙取出口退稅的其它發(fā)票200份以上；數額（量）特別巨大：偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造的可用于騙取出口退稅的其它發(fā)票1000份以上；依據：最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號（本條其余罪名數額認定標準一致）第209條：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅66第209條第2款：非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

數額（量）較大或追究刑事責任起點：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票1000份以上或者非法獲利1000元以上；數額（量）特別巨大：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票5000份以上或者非法獲利5000元以上第209條第2款：非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪數額（量）67十八稅收計劃、會計、統計的管理

第一節(jié)

稅收計劃管理第二節(jié)

稅收會計管理第三節(jié)

稅收統計管理十八稅收計劃、會計、統計的管理第一節(jié)

稅收計劃68十九稅務信息管理第一節(jié)

稅務信息管理第二節(jié)

稅務信息管理的主要內容第三節(jié)

金稅工程十九稅務信息管理第一節(jié)

稅務信息管理69二十國外稅收征管方法概覽美國：不可或缺的代碼通俗易懂的報表美國國內收入局的計算機系統采用統一的納稅代碼對納稅人進行登記。登記的內容非常詳盡。因為稅務登記代碼與社會保險代碼一致，因而在政府部門和社會有關方面得到廣泛的應用。美國人如果沒有納稅代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的共同性，因而稅務部門很容易與其它部門交換信息。二十國外稅收征管方法概覽美國：不可或缺的代碼通俗易懂的報70

美國稅收采用“自報自繳”方式，即納稅人自行申報，并按申報數目自行繳款，不需要稅務機關核定后再付。美國的申報表的設計和發(fā)放很有特點。其申報表按１３歲左右的八年級學生文化水平設計，要求規(guī)范統一、通俗易懂。申報表的發(fā)放采用稅務局向納稅人郵寄或納稅人隨時到各地郵局、銀行和小區(qū)稅務局領取的形式，同時還發(fā)放納稅指南。美國大約有４０％的申報表是發(fā)給律師、會計師等代理申報人的，這大大減輕了稅務局的工作量。美國稅收采用“自報自繳”方式，即納稅人自行申71新加坡：通過評稅對納稅人進行有效監(jiān)控

評稅是指稅務局對納稅人申報內容的真實性進行評估和糾正。新加坡的評稅管理主要依托計算機系統進行，主要為核對法和財務分析法。核對法即評稅人員通過掌握的各種情報、信息，通過函調或面談形式，對納稅人申報表中的內容進行核對。在每年的申報期，稅務局通過信函向社會各界調取納稅人相關資料，例如向銀行調取納稅人存款和利息的資料、向證券公司調取納稅人股票及股息的資料、向房土局調取納稅人購買房產的資料、向車輛局調取納稅人購買車輛的資料、向內政部調取納稅人親屬關系資料、向注冊局調取納稅人關聯公司資料等。這些情報、信息作為被采集的重要數據，進入計算機系統構成評稅工作的情報庫。新加坡：通過評稅對納稅人進行有效監(jiān)控評稅是指稅72同時，納稅申報表中的信息，包括納稅人的收入、支出、扣除、應納稅所得額等，也進入計算機系統形成申報信息庫。然后對二者進行核對，看是否相符，如有不符則通過函調請納稅人作出解釋，如果納稅人無法自圓其說，即可判定存在涉稅問題。財務分析法即評稅師根據已掌握的各行業(yè)財務指標的標準值即平均值，經財務分析后，利用計算機系統找出偏離標準值的納稅人，通過函調和面談的方式來核定其應納稅額。同時，納稅申報表中的信息，包括納稅人的收入、支出、扣73巴西：稅收稽查審計必須有充分的獨立性

巴西稅務局系統的稽查機構在各地均有稽查審計官員，目的是使行政管理更加有效?；閷徲嫻ぷ鞣譃閮蓚€方面，一是事先列入年度工作計劃的稽查，二是案子發(fā)生的專項稽查。由于違章案件也涉及到負責代征稅款的銀行和納稅人方面，所以內部審計工作也對有關銀行和納稅人進行檢查。審計過程中，對于稅務系統內違法違章人員，該部門可以自行決定如何處理，對于銀行和納稅人方面，則要通過一定程序或令其補稅、或課以５０％至１５０％的罰款，還要繳滯納金，或移交司法部門處理。巴西稅務部門專門制訂了審計人員手冊，規(guī)定了審計人員資格，要求審計人員獨立工作，不受任何方面干擾。巴西：稅收稽查審計必須有充分的獨立性巴西稅務局系74日本：對逃稅者課以重罰日本對違反稅法、不按期足額繳納稅款者，采取比較嚴厲的懲罰措施。例如中央稅，罰則包括如下內容：申報不實按實際數與申報數之間的差額，課以１０％——１５％的罰金。納稅人沒有按期提交納稅申報表，按應付稅款的１５％課以罰金。對滯納金，延期繳稅的頭兩個月按延期稅款的７.３％計算利息，且不準作為稅前扣除項目；以后按延期稅款的１４.６％計算利息；如果是稅法允許緩繳的，利息為７.３％，且可在稅前扣除。納稅人采用欺詐手段偷漏稅，按應補稅款處以３５％罰金。日本：對逃稅者課以重罰日本對違反稅法、不按期足75“稅收征管法及其實施細則”講義暨南大學經濟學院財稅系：楊森平副教授“稅收征管法及其實施細則”講義76一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經濟體制改革，特別是財稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。（一）1986年4月21日國務院發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理條例》，把分散在各個稅種法規(guī)中有關稅收征收管理的內容以及國務院、財政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進行了歸納、補充、完善，基本形成了比較系統和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。（二）1992年9月4日七屆全國人大常委會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經濟體制77（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第12次會議作出決定，對《稅收征管法》的個別條款進行了修改?！抖愂照鞴芊ā纷鳛槎悇諜C關進行稅收征管的基本法律，統一了內外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護納稅人的合法權益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應我國財稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。（四）2001年4月28日九屆全國人大常委會第21次會議對《稅收征管法》進行了修訂（以下簡稱新修訂的《稅收征管法》）。（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第1782002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和國國務院令第362號》公布了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，自2002年10月15日實行，為加強稅收征收管理，提供了堅實可靠的法律的基礎。2002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和79二、修訂后的《征管法》結構:共計:6章94條（一）總則；（二）稅務登記；（1、稅務登記；2、賬簿、憑證管理；3、納稅申報。）（三）稅款征收；（四）稅務檢查；（五）法律責任；（六）附則。修訂前的《征管法》有6章62條，新《征管法》與舊《征管法》相比共計增加32條，且大多是增加保護納部人權力的一些條款。二、修訂后的《征管法》結構:80三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管法》與原法律法則比較，更加細致、完善，更好地適應社會主義市場經濟體制下稅收法律制度的建立健全，有力地推進依法治稅。學習研究《稅收征管法》，比較其新舊法則條文內容，利于領會新的法律精神，貫徹實施新的法律，在實際工作中正確運用法律，準確適用法律；便于在稅收執(zhí)法中轉變法律觀念，強化稅收征管。三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管81（一）違法處罰范圍擴大?！抖愂照鞴芊ā窏l款詳盡、具體，違反稅務管理行為的處罰范圍擴大。1、《稅收征管法》由原６２條增加為９４條，其中“法律責任”由２０條增加為２９條，增加了行為、內容。2、除原財務報表、憑證、賬簿等納稅資料外，適應形勢規(guī)定了財務軟件、稅控裝置等為現代稅收管理行為內容。3、明確了代扣義務人在收稅開票、設置賬簿、報送資料、按期解繳稅款等各環(huán)節(jié)的具體行為責任。4、稅務人員在征管執(zhí)法過程中的權責明確，特別是執(zhí)法責任加大，并提出了監(jiān)

督、制約、回避等制度。

（一）違法處罰范圍擴大?！抖愂照鞴芊ā窏l款詳盡、82（二）稅務機關權力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了稅務機關的行政管理權和行政執(zhí)法權，約定了征納之間的法律關系。1、在“總則”中明確了稅務機關、納稅人、扣繳義務人、地方政府的權利義務，解決了過去權責模糊的問題。2、稅款征收中緩繳稅款的審批，權限由縣以上稅務局（分局）集權到省、自治區(qū)、直轄市稅務局，利于有力控制緩繳行為，遏制欠稅。3、將稅務所行政處罰權由１０００元提高為２０００元，加大基層執(zhí)法力度，符合一線征管需要。4、把稅收保全、強制執(zhí)行措施規(guī)定于法定的稅務機關行使，完善了稅收執(zhí)法機制，增加了執(zhí)法剛性力度。5、明確違反法律、行政法規(guī)規(guī)定擅自作出減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，為稅務機關抵制來自各方面越權違法的減免稅行為提供了法杖，確保依法征稅、公正執(zhí)法。（二）稅務機關權力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了83（三）明確部門協稅責任。《稅收征管法》首開明確部們協稅責任之例，用法律規(guī)定了有關部門在工作中要支持協同稅收征收管理。1、要求工商行政管理機關應當將辦理注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務機關通報；納稅人不辦理稅務登記，經責令限改不改的，稅務機關可提請由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2、銀行和其他金融機構應當在納稅人賬戶中登錄稅務登記證件號碼，協助稅務機關依法查詢納稅人開立的賬戶。3、國家有計劃地用現代信息技術裝備稅務機關，加強稅收征管信息化建設；有關單位應當如實向稅務機關提供與納稅有關的信息。（三）明確部門協稅責任。《稅收征管法》首開明確部們84（四）體現稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂諆?yōu)先的原則，把國家利益擺在首位，倡立大局意識。1、稅收優(yōu)先于無擔保債權；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其以財產設定抵押、質押、或其財產被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。2、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3、審計、財政機關依法查出的稅收違法行為，由稅務機關根據有關決定、意見書依法將應收的稅款、滯納金按稅款級次入庫，其結果及時回復有關機關，避免了“誰查誰收，多頭亂庫”現象。4、取銷了原稅務機關對稅務登記、變更、注銷、賬薄設置、資料保管、辦理納稅申報、報表等行為中違反規(guī)定實施處罰前責令限期改正的“逾期不改正”環(huán)節(jié)，既與《行政處罰法》程序一致，又減少了稅收執(zhí)法梗阻，便于稅收管理執(zhí)法。（四）體現稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂?5四、法的分類（補充）：根據不同的標準，對法有如下一些分類：1、按社會形態(tài)和國家的歷史類型劃分：奴隸、封建、資本主義和社會主義的法律。2、按法的形式的角度分為：A、國內法和國外法；B、根本法和普通法（前者主要求是憲法）C、一般法和特別法；D、實體法和程序法；E、成文法和不成文法（指習慣法）；F、公法和私法。四、法的分類（補充）：根據不同的標準，對法有如下一些分類：86五、實體法和程序法

實體法是規(guī)定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內容的法律，如憲法、行政法、民法、商法、刑法等等；程序法是規(guī)定以保證權利和職權得以實現或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律，如行政訴訟法、行政程序法、民事訴訟法、刑事訴訟法、立法程序法等等。

五、實體法和程序法實體法是規(guī)定和確認權利和義務以及87六、稅法的實體法和程序法稅法上的實體法指的是針對稅制、課稅對象、納稅義務人、稅率等實體方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是征納雙方的實體權利和義務，目前包括《中華人民共和國個人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、所得稅暫行條例等關于各稅種的法律規(guī)范。程序法指的是稅款征納和稅收管理方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序。主要指的是《中華人民共和國稅收征收管理法》。六、稅法的實體法和程序法稅法上的實體法指的是針對稅88七、稅收征管法的立法目的1、加強稅收征收管理；2、規(guī)范稅收征收和繳納行為；3、保障國家稅收收入；4、保護納稅人的合法權益；5、促進經濟和社會發(fā)展。七、稅收征管法的立法目的1、加強稅收征收管理；89八、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！薄墩鞴芊▽嵤┘殑t》對此進一步明確，第2條規(guī)定，“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則，稅收法沒有規(guī)定的，依其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！卑?、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務機關90

稅務機關負責征收的“各種稅收”，是指全國人民代表大會及其常務委員會和國務院制定并開征的各種稅收，目前由稅務機關負責征收的稅種有18種，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、車輛購置稅。因此，《稅收征管法》設定的各項權利和義務，以及稅收征收管理的具體措施適用于上述稅種。農業(yè)稅收征收機關負責農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理。海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。稅務機關負責征收的“各種稅收”，是指全國人民代表91《稅收征管法》適用于稅務機關負責征收的各項稅收的征收管理各稅的稅法、條例規(guī)定了稅制的基本要素，如納稅人、稅目、稅率、計稅依據、納稅期限等，但納稅人如何申報繳納稅款、如何辦理涉稅事宜，稅務機關如何征收稅款，則要遵照《稅收征管法》的規(guī)定。我國自1986年4月21日由國務院發(fā)布并于1986年10月1日實施《稅收征收管理暫行條例》之后，各稅有了共同適用的征收管理規(guī)定。《稅收征管法》頒布實施后，單個稅種的法律、法規(guī)不再規(guī)定共性的征管內容，例如：稅務登記、帳簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任等統一適用《稅收征管法》的規(guī)定。稅務機關、納稅人及各有關方面都必須依法進行和服從稅收征收管理。《稅收征管法》適用于稅務機關負責征收的各項稅收的征92九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則所謂稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進行，沒有法律依據，國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。任何稅收行為必須具備法律依據，稅收立法與執(zhí)法只能在法律的授權下進行，稅務機關不能在找不到法律依據的情況下征收稅款。在此，應特別指出的是，這里所指的法律僅限于國家立法機關制定的法律，不包括行政法規(guī)；對稅收法律的解釋應該從嚴，不得擴大解釋，不得類推適用。九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則93《征管法》“第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！北緱l是對稅收法定性原則的明確。《征管法》“第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅94稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收入，它的特點之一是固定性。稅收征收管理必須以法律為依據，任何單位和個人都不得隨意變通?！秾嵤┘殑t》第3條規(guī)定，“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。納稅人應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽定的合同、協議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效?！边@是對稅收的原則要求，將來在具體管理辦法中，對各個執(zhí)法手段的程序和方式、條件等都要有明確的規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返?3條在規(guī)定“地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效”的基礎上，明確“稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告”。一方面，將做出決定的主體擴大，包括任何部門、單位和個人；另一方面，不只是減稅、免稅決定，還包括與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的一切決定。稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收95近年來隨著經濟體制改革的深人，特別是1994年財稅體制改革、金融體制改革、投資體制改革和國有企業(yè)改革以來，依法治稅的環(huán)境日益好轉，稅收工作得到了各級政府和社會各界的廣泛重視和支持。但是不可否認，由于地方保護和部門利益的驅動，特別是稅收任務指標的壓力，有關部門、單位和個人包括稅務機關內部不依法執(zhí)行職務的現象仍然時有發(fā)生。決定的形式也是多種多樣，有的是明文規(guī)定，有的是會議紀要，有的是通知。凡此種種，都給稅務機關依法行政帶來一定影響?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾嵤┘殑t》中的相關規(guī)定既為稅務機關依法執(zhí)行職務，避免行政干預提供了法律依據，保障稅務機關的稅收執(zhí)法權；也為稅務機關的行政行為規(guī)范提出了要求，保證稅務機關依法行政；還為納稅人依法納稅提供了法律依據，注重保護納稅人的合法權益。近年來隨著經濟體制改革的深人，特別是1994年財96十、稅務管理十、稅務管理97（一）稅務管理概述

1、

稅務管理的概念和必要性講授的內容:一、稅務管理的概念二、稅務管理的必要性三、稅務管理的作用四、稅務管理的內容（一）稅務管理概述1、稅務管理的概念和必要性981、

稅務管理的概念和必要性講授的內容:一、稅務管理的概念

二、稅務管理的必要性三、稅務管理的作用四、稅務管理的內容1、稅務管理的概念和必要性講授的內容:99（二）稅務管理的原則

稅收管理原則主要有四種：一、集中統一與因地制宜相結合。

二、依法治稅的原則三、公平與效率的原則四、專業(yè)管理和群眾管理相結合的原則（二）稅務管理的原則

稅收管理原則主要有四種：100（三）稅務管理的法律依據一、稅收征管法的立法原則二、稅收征管法的法律結構共分6章94條（三）稅務管理的法律依據一、稅收征管法的立法原則101（四）稅務管理的方法一、法律方法二、行政方法三、激勵的方法四、宣傳教育的方法（四）稅務管理的方法一、法律方法102十一、稅收管理體制與稅務機構

第一節(jié)

稅務管理體制第二節(jié)

稅收權限的劃分第三節(jié)

稅務管理機構設置的征管范圍的劃分十一、稅收管理體制與稅務機構第一節(jié)

稅務管理體制103十二稅款征收管理

第一節(jié)

稅務登記稅務登記又叫“納稅登記”。是稅務機關依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復業(yè)及其他生產經營活動情況變化進行登記管理的一項基本制度。一、稅務登記的對象十二稅款征收管理第一節(jié)

稅務登記104一、稅務登記的對象

根據《稅收征管法》的有關規(guī)定，需辦理稅務登記的對象主要有四類：一、是指從事生產經營的納稅人，這類納稅人一般均須領取工商營業(yè)執(zhí)照，包括：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），自領取營業(yè)執(zhí)照之起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記；二、是指不從事生產經營的納稅人，但依照法律、行政法規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，也應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記；三、負有代扣代繳、代收代繳義務人應向稅機關申報領取代扣代繳或代收代繳稅款憑證；四、從事生產、經營的納稅人到外縣（市）經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記證。一、稅務登記的對象

根據《稅收征管法》的有關規(guī)定105二、稅務登記的基本要求（一）實行“統一代碼，分別登記，分別管理”（二）不斷加強對漏登、漏管戶的管理，提高稅務登記率（三）規(guī)范納稅人檔案資料，加強稅源管理二、稅務登記的基本要求（一）實行“統一代碼，分別登記，分別管106三、稅務登記的主要內容稅務登記包括：1.納稅人名稱、投資各方名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證號碼、護照或其他合法證件的號碼；2.納稅人住所、經營地點；3.經濟類型或經濟性質、核算方式、分支機構、隸屬關系；4.生產經營范圍或經營方式，主營和兼營項目；5.注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；6.財務負責人、辦稅人員姓名、職務；7.生產經營期限、從業(yè)人數、營業(yè)執(zhí)照號碼；8.其他有關事項。三、稅務登記的主要內容稅務登記包括：107四、稅務登記的作用建立稅務登記制度，對于納稅人依法納稅和稅務機關依法征稅都有重要的作用。1.通過辦理稅務登記，稅務機關能夠全面掌握本地區(qū)從事工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食服務業(yè)、建筑安裝業(yè)和其他各行各業(yè)等納稅人的戶數，了解稅源戶的分布情況，合理地調配征管力量，防止漏戶，有效果組織稅收征管工作，減少稅款的流失。2.有利于增強納稅人依法納稅的觀念，提高納稅人計繳款的準確性，保證應繳稅款及時足額地繳入國庫。四、稅務登記的作用建立稅務登記制度，對于納稅人108五、稅務登記的程序稅務登記按時間劃分可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷稅務登記。一般的程序應為：申請→受理→核準。由于開業(yè)、變更和注銷登記又各自有各自的特點，因而在有些方面又有所不同。五、稅務登記的程序稅務登記按時間劃分可分為開業(yè)109（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。對納稅人非獨立核算的分支機構及非從事生產經營的納稅人核發(fā)注冊稅務登記證，稅務登記證件的樣式，由國家稅務總局制定。（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)110第二節(jié)

賬簿管理的基本內容第三節(jié)

納稅申報實務補充:所得稅申報第二節(jié)

賬簿管理的基本內容111補充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務登記？補充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務登記？112答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關依法定程序為其辦理登記。但遇到到某些特殊情況，如有的事業(yè)單位無需進行工商登記或有的企業(yè)應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，就不能因為沒有營業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務登記：相反，只要有稅法規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為并構成一個納稅主體的，就應依法進行稅務登記，也就是說，判斷某個單位是否應辦理稅務登記，關鍵看它有無稅法規(guī)定的應稅收入、應稅財產和應稅行為，至于是否領取營業(yè)執(zhí)照，并非辦理稅務登記的必要條件。答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關證件，向113補充：例2某施工隊是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨立核算、自負盈虧的施工企業(yè)，開工以來，一直沒有辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記。他們對外接洽業(yè)務多是以總公司的名義，也以施工隊的名義。對于此類企業(yè)，能否為其辦理稅務登記？補充：例2某施工隊是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨立核算、自負盈虧114答案稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務登記是納稅人應盡的義務.《稅務管理辦法》明確規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均要辦理稅務登記。某施工隊是獨立核算、自負盈虧的建筑企業(yè)，依法負有繳納營業(yè)稅和所得稅義務，所以應當辦理稅務登記。答案稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務登記是納稅人應115十三稅收征管模式

第一節(jié)

稅收征收形式第二節(jié)

稅款征收方式第三節(jié)

稅款征收的措施

補充：三種稅收保全措施的區(qū)別第四節(jié)

關聯企業(yè)的稅款征收十三稅收征管模式第一節(jié)

稅收征收形式116十四稅務代理

第一節(jié)

稅務代理概述第二節(jié)

稅務代理的基本原則第三節(jié)

稅務代理的資格、權力和義務第四節(jié)

稅務代理機構、代理業(yè)務范圍第五節(jié)

稅務代理的工作程序十四稅務代理第一節(jié)

稅務代理概述117我國現行稅務代理存在的問題與對策一、問題1、稅務代理定位不準；2、法制不健全；3、稅務代理市場不完善；4、稅務機關、稅務代理人和納稅人三者之間職責不清、關系不明；5、稅務代理人員素質良莠不齊

我國現行稅務代理存在的問題與對策一、問題118二、對策（一）加強稅務代理的行業(yè)管理；（二）積極培育稅務代理市場；（三）建立、健全市場競爭機制；（五）努力提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質；（六）理順關系，優(yōu)化服務；（七）進一步加強稅收代理法制建設（八）加快引進國外稅務代理的先進經驗

二、對策（一）加強稅務代理的行業(yè)管理；119十五納稅檢查

第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用第二節(jié)

納稅檢查權第三節(jié)

納稅檢查的一般方法第四節(jié)

納稅檢查的形式和程序第五節(jié)

稅務審計和概念和目的第六節(jié)

稅務審計的組成和程序第七節(jié)

稅務審計的基本方法十五納稅檢查第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用120補充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內提供應稅勞務、邊轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅具有稅源廣泛、稅負較輕、按行業(yè)設計稅率、多環(huán)節(jié)征收的特點。補充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內提供應稅勞務、邊轉讓無形121營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查二、稅目稅率的檢查三、減、免稅檢查營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查122營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查二、幾項特殊業(yè)務計稅營業(yè)收入的檢查（一）交通運輸業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、聯營業(yè)務的檢查2、運輸收入范圍的檢查

（案例）3、運輸業(yè)與旅游業(yè)的區(qū)分營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查123營業(yè)稅計稅依據的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、自建建筑物不同用途的計稅檢查

（案例）2建筑工程價款結算的檢查3建筑工程價款構成的檢查（見補充資料）4境外機構總承包建筑安裝工程計稅的檢查5單位屬內部施工隊伍承擔其所隸屬單位建安工程計稅的檢查

營業(yè)稅計稅依據的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查124營業(yè)稅計稅依據的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查（三）房地產開發(fā)業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、房地產開發(fā)銷售收入的檢查

（案例）2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有關問題的檢查營業(yè)稅計稅依據的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查125營業(yè)稅計稅依據的檢查43、物業(yè)公司代房地產公司開發(fā)公司售商品房計稅的檢查4、合作建房計征營業(yè)稅的檢查（案例）5、中外合作開發(fā)房地產計征營業(yè)稅的檢查6、不動產抵押計稅的檢查（案例）7、個人從事房地產經營業(yè)務營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅計稅依據的檢查43、物業(yè)公司代房地產公司開發(fā)公司售商品126十六法律責任十六法律責任127第一節(jié)納稅人法律責任一、納稅人違法行為的內容和表現二、對納稅人違反稅法的處理補充：罰款與罰金的區(qū)別罰款：是指行政機關強迫違法行為人繳納一定數額的貨幣從而依法損害或者剝奪行為人某些財產權的一種處罰。屬于財產罰，是行政處罰的一種。罰金；是一種附加刑，適用的對象只能是觸犯刑法構成犯罪的個人或者組織，適用執(zhí)行罰金的機關只能是人民法院。罰款是一種行政行為；罰金是一種司法行為。行政處罰分為：1、申誡罰2、財產罰3、能力罰4、人身罰第一節(jié)納稅人法律責任一、納稅人違法行為的內容和表現128第二節(jié)稅務執(zhí)法人員的法律責任一、稅務人員的基本職責二、稅務人員違法行為的表現三、稅務執(zhí)法人員的法律責任第二節(jié)稅務執(zhí)法人員的法律責任一、稅務人員的基本職責129第三節(jié)扣繳義務人的法律責任一、扣繳義務的法律責任（主要有10種）第三節(jié)扣繳義務人的法律責任一、扣繳義務的法律責任130第四節(jié)稅行政處罰一、稅務行政處罰的原則二、稅務行政處罰的設定（一事不再罰原則）三、稅務行政處罰的主體和管轄四、稅務行政處罰的簡易程序五、稅務行政處罰的一般程序六、稅務行政處罰的執(zhí)行第四節(jié)稅行政處罰一、稅務行政處罰的原則131第五節(jié)稅務行政復議一、稅務行政復議的原則(解釋不調解原則)二、稅務行政復議的范圍三、稅務行政復議的申請的提出四、稅務行政復議的審查五、對稅務行政復議申請的答復六、稅務行政復議申請的審理七、稅務行政復議決定的作出八、稅務行政復議文書送達第五節(jié)稅務行政復議一、稅務行政復議的原則(解釋不調解原則)132第六節(jié)稅務行政訴訟一、稅務行政訴訟的概念(補充抽象行政行為、具體行政行為的概念及種類）二、稅務行政訴訟的原則三、稅務行政訴訟的管轄四、稅務行政訴訟的受案范圍五、稅務行政訴訟的起訴和受理六、稅務行政訴訟的審理和判決第六節(jié)稅務行政訴訟一、稅務行政訴訟的概念(補充抽象行政行為133稅務行政賠償一、稅務行政賠償的概念二、賠償的范圍三、賠償的程序四、賠償方式與費用五、稅務行政追償制度稅務行政賠償一、稅務行政賠償的概念134十七發(fā)票管理

第一節(jié)

發(fā)票管理的意義第二節(jié)

普通發(fā)票的管理第三節(jié)

增值稅專用發(fā)票的管理十七發(fā)票管理第一節(jié)

發(fā)票管理的意義135發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票者，稅務機關可對其處以１萬元以上５萬元以下罰款?！吨腥A人民共和國刑法》第２０９條則規(guī)定：非法出售發(fā)票的，處２年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處１萬元以上５萬元以下罰金；情節(jié)嚴重的，處２年以上７年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。刑法第１７０條：偽造貨幣的可判處３年以上１０年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。情節(jié)特別嚴重的，可處１０年以上有期、無期、甚至是死刑，并處５萬元以上５０萬元以下的罰金，或是沒收財產

發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制136第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數額：虛開稅額1萬元；被騙稅款5000元；數額較大或嚴重情節(jié)：虛開稅額10萬元：其他嚴重情節(jié)：(1)稅款被騙5萬元；(2)曾因虛開增值稅發(fā)票受到刑事處罰；(3)其他嚴重情節(jié)；數額巨大或嚴重情節(jié)：虛開稅額50萬元；特別嚴重情節(jié)：(1)稅款被騙30萬元(2)虛開額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)(3)其他特別嚴重情節(jié)特別巨大：虛開稅額：100萬元(1)特別重大損失：稅款損失50萬元，偵查終結前無法追回；(2)情節(jié)特別嚴重：騙取稅款數額特別巨大，給國家利益造成特別重大損失；第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數額：虛開稅額1萬元；被137第206條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

數額（量）較大或追究刑事責任起點：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，萬元版以每份1萬元計）累計10萬元以上。數量較大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票100份以上，或票面額累計50萬元以上；數額（量）巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票500份以上或票面額累計250萬元以上；其它嚴重情節(jié)：違法所得數額1萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或票面額累計30萬元以上；造成嚴重后果或具有其它嚴重情節(jié)的；其它特別嚴重情節(jié)：違法所得數額5萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或票面額累計200萬元以上；數額巨大并具有其它嚴重情節(jié)的；數額（量）特別巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票1000份以上或票面額累計1千萬元以上；造成特別嚴重后果或具有其它嚴