認(rèn)識(shí)報(bào)單與營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅制關(guān)聯(lián)性-課件

經(jīng)濟(jì)部加工出口區(qū)管理處報(bào)告人∶吳淑金95年10月17日認(rèn)識(shí)報(bào)單與營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅之關(guān)聯(lián)性09506071報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係經(jīng)濟(jì)部加工出口區(qū)管理處認(rèn)識(shí)報(bào)單與營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅之關(guān)聯(lián)性095前言我國(guó)進(jìn)出口各式報(bào)單介紹課稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例保稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例相關(guān)解釋函令大綱09506072報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係前言大綱09506072報(bào)自92年起營(yíng)業(yè)稅收歸國(guó)稅局自徵，反映交易全貌的營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅終於合為一家，過(guò)去常發(fā)生兩種稅目查核落差情形將有顯著改善，身為企業(yè)工作的一份子，為保障業(yè)主權(quán)益及防範(fàn)未然，有機(jī)會(huì)在此齊聚一堂共同研討。91年起海關(guān)開(kāi)始代徵進(jìn)口營(yíng)業(yè)稅，拉近關(guān)稅與國(guó)稅的距離，業(yè)務(wù)上許多寶貴資料，因機(jī)關(guān)間的互通運(yùn)用而提升稽徵能力，以下就工作上對(duì)加工出口區(qū)及海關(guān)業(yè)務(wù)的認(rèn)知，以案例將進(jìn)出口報(bào)單、營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅串聯(lián)，臚列帳務(wù)處理及稅務(wù)申報(bào)方式供參考。前言09506073報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係自92年起營(yíng)業(yè)稅收歸國(guó)稅局自徵，反映交易全貌的營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅我國(guó)進(jìn)出口各式報(bào)單介紹09506074報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係我國(guó)進(jìn)出口各式報(bào)單介紹09506074報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-7種G2：本地補(bǔ)稅案件D8：外貨進(jìn)保稅倉(cāng)D7：保稅倉(cāng)互轉(zhuǎn)儲(chǔ)等D2：保稅貨出倉(cāng)進(jìn)口G1：外貨進(jìn)口G7：國(guó)貨復(fù)進(jìn)口B6：保稅區(qū)輸入貨物出口報(bào)單類(lèi)型-8種B9：保稅區(qū)產(chǎn)品出口B8：保稅區(qū)進(jìn)口復(fù)出口B2：保稅區(qū)相互交易或進(jìn)保稅倉(cāng)B1：課稅區(qū)售保稅區(qū)D5：保稅貨出倉(cāng)出口D1：課稅區(qū)售退保稅倉(cāng)G3：外貨復(fù)出口G5：國(guó)貨出口進(jìn)出口報(bào)單彙整09506075報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-7種G2：本地補(bǔ)稅案件D8：外貨進(jìn)保稅倉(cāng)D7：進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-3種F2：自由港區(qū)貨物進(jìn)口F3：自由港區(qū)區(qū)內(nèi)事業(yè)間之交易F1：外貨進(jìn)儲(chǔ)自由港區(qū)自由貿(mào)易港區(qū)進(jìn)出口報(bào)單彙整出口報(bào)單類(lèi)型-2種F4：自由港區(qū)與其他自由港區(qū)、課稅區(qū)對(duì)自由港區(qū)移運(yùn)F5：自由港區(qū)貨物出口僅從事轉(zhuǎn)口，貨物未拆裝者用T3轉(zhuǎn)運(yùn)申請(qǐng)書(shū)通報(bào)

09506076報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-3種F2：自由港區(qū)貨物進(jìn)口F3：自由港區(qū)區(qū)內(nèi)事「B」類(lèi)報(bào)單介紹B6G2G7進(jìn)出保稅廠加工區(qū)及科園區(qū)B1B2B9B8境外保稅區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口自由貿(mào)易港區(qū)FFF1.B2報(bào)單為進(jìn)貨人及出貨人聯(lián)名報(bào)關(guān)2.從港區(qū)出貨者在港區(qū)報(bào)關(guān)3.保稅廠出貨至港區(qū)在港區(qū)報(bào)關(guān)4.加工區(qū)、科園區(qū)等出貨至港區(qū)者在出貨地報(bào)關(guān)。09506077報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「B」類(lèi)報(bào)單介紹B6G2G7進(jìn)出保稅B1B2B9B8境外保稅B1：課稅區(qū)出貨至保稅區(qū)，若欲申退原繳進(jìn)口關(guān)稅﹝貨品將轉(zhuǎn)為保稅品﹞者，應(yīng)採(cǎi)B1報(bào)關(guān)。課稅區(qū)出貨至保稅區(qū)，若無(wú)前項(xiàng)情形者，免報(bào)關(guān)。課稅區(qū)開(kāi)立發(fā)票與保稅區(qū)，應(yīng)稅與否依營(yíng)業(yè)稅法第7條第4款規(guī)定辦理。G2：保稅區(qū)對(duì)課稅區(qū)貨品交易，進(jìn)口報(bào)單原則以進(jìn)口人為納稅義務(wù)人。交易憑證為收據(jù)，營(yíng)業(yè)額申報(bào)401表第「82」欄。前述交易亦得選擇由保稅區(qū)廠商報(bào)關(guān)：交易憑證為三聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票，營(yíng)業(yè)額申報(bào)401表第「1」欄B1及G2報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明09506078報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係B1：B1及G2報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明09506078報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「D」類(lèi)報(bào)單介紹D1,D2,D5,D8由物流中心報(bào)關(guān),採(cǎi)電腦連線向海關(guān)申報(bào)。保稅區(qū)進(jìn)物流，二者聯(lián)名向保稅區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)採(cǎi)B2報(bào)單。物流進(jìn)保稅區(qū)，二者聯(lián)名由物流向海關(guān)報(bào)關(guān)採(cǎi)D7報(bào)單。與F之交易由F處辦理報(bào)關(guān)。D2進(jìn)出保稅倉(cāng)物流中心D8D7境外保稅區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口自由貿(mào)易港區(qū)D1D5B2FF09506079報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「D」類(lèi)報(bào)單介紹D1,D2,D5,D8由物流中心報(bào)關(guān),進(jìn)儲(chǔ)物流中心之貨物未必全為保稅品。課稅區(qū)與物流中心貨品之移運(yùn)：課稅區(qū)貨物進(jìn)儲(chǔ)物流中心，應(yīng)由物流中心填具「國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)﹝出﹞單」，登錄電腦後進(jìn)儲(chǔ)。原由課稅區(qū)進(jìn)儲(chǔ)物流中心之貨物，原貨配銷(xiāo)課稅區(qū)者，由物流中心填具「國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)﹝出﹞單」，登錄電腦後運(yùn)出並銷(xiāo)案。物流中心保稅貨物輸往課稅區(qū)，由納稅義務(wù)人填D2報(bào)單，向物流中心轄區(qū)海關(guān)申報(bào)。發(fā)生退貨時(shí)採(cǎi)D1報(bào)關(guān)，並不得申退關(guān)稅及貨物稅。保稅倉(cāng)者亦同。物流中心與保稅區(qū)貨品之移運(yùn)：採(cǎi)聯(lián)名報(bào)關(guān)方式。進(jìn)出物流中心報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明095060710報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)儲(chǔ)物流中心之貨物未必全為保稅品。進(jìn)出物流中心報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明0「F」類(lèi)進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單介紹境外自由貿(mào)易港區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口進(jìn)儲(chǔ)自由貿(mào)易港區(qū)進(jìn)儲(chǔ)自由貿(mào)易港區(qū)F2F1F3同區(qū)移運(yùn)F5F4進(jìn)儲(chǔ)其他自由貿(mào)易港區(qū)F41.從自由貿(mào)易港區(qū)出貨者，在自由貿(mào)易港區(qū)辦理報(bào)關(guān)。2.國(guó)內(nèi)、保稅倉(cāng)、物流中心及保稅廠出貨至自由貿(mào)易港區(qū)者在港區(qū)辦理報(bào)關(guān)。095060711報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「F」類(lèi)進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單介紹境外自由貿(mào)課稅區(qū)進(jìn)口進(jìn)儲(chǔ)自由「F」類(lèi)報(bào)單與其他報(bào)單彙整圖境外自由貿(mào)易港區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口保稅區(qū)F4ＦＦF4F5F2F1同區(qū)移運(yùn)ＦｂF3ＦaBB9B6B8DD5D8095060712報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「F」類(lèi)報(bào)單與其他報(bào)單彙整圖境外自由貿(mào)課稅區(qū)進(jìn)口保稅區(qū)F92年通過(guò)自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置條例，目前劃設(shè)區(qū)域含桃園中正機(jī)場(chǎng)、基隆港、臺(tái)中港、高雄港、臺(tái)北港五區(qū)。自由貿(mào)易港區(qū)委託課稅區(qū)加工之保稅品，原則於核準(zhǔn)後六個(gè)月內(nèi)運(yùn)回結(jié)案。從事轉(zhuǎn)口之自由港區(qū)事業(yè)，其轉(zhuǎn)口貨物未拆裝轉(zhuǎn)運(yùn)出口者，以T3轉(zhuǎn)運(yùn)申請(qǐng)書(shū)通報(bào)。課稅區(qū)售與港區(qū)事業(yè)，不申請(qǐng)退關(guān)稅、貨物稅者，得逕憑發(fā)票或載貨單運(yùn)入。輸入供營(yíng)運(yùn)之貨物、機(jī)器設(shè)備，免徵關(guān)稅等，若變更為非營(yíng)運(yùn)目的使用時(shí)，應(yīng)於事前申報(bào)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅費(fèi)。自由港區(qū)事業(yè)貨物輸往保稅區(qū)，採(cǎi)B6報(bào)關(guān)，發(fā)生退貨時(shí)採(cǎi)B8報(bào)關(guān)；反之採(cǎi)B9報(bào)關(guān)，發(fā)生退貨時(shí)採(cǎi)B6報(bào)關(guān)。進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明-1095060713報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係92年通過(guò)自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置條例，目前劃設(shè)區(qū)域含桃園中正機(jī)場(chǎng)、自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例第26條：第一項(xiàng)規(guī)定：課稅區(qū)或保稅區(qū)銷(xiāo)售至自由貿(mào)易港區(qū)供營(yíng)運(yùn)之貨物，其營(yíng)業(yè)稅率為零?！矩?cái)政部95.4.4臺(tái)財(cái)稅字第09504520500號(hào)函】第二項(xiàng)規(guī)定：自由港區(qū)事業(yè)或外國(guó)事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、組織在自由港區(qū)內(nèi)銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)與該自由港區(qū)事業(yè)、另一自由港區(qū)事業(yè)、國(guó)外客戶(hù)或其他保稅區(qū)事業(yè)，及售與外銷(xiāo)廠商未輸往課稅區(qū)而直接出口或存入保稅倉(cāng)庫(kù)、物流中心以供外銷(xiāo)者、其營(yíng)業(yè)稅稅率為零。

【圖解如下】進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明-2095060714報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例第26條：進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例第26條第2項(xiàng)進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明-3YAF2FF1XF1在港區(qū)內(nèi)銷(xiāo)售貨物與勞務(wù)與下列對(duì)象，營(yíng)業(yè)稅率為零甲直接出口儲(chǔ)保稅倉(cāng)待出口儲(chǔ)物流中心待出口課稅區(qū)之外銷(xiāo)廠商095060715報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例第26條第2項(xiàng)進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單補(bǔ)境外保稅區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口G5G3來(lái)料加工出口有關(guān)「實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型」之定義：1.利用進(jìn)口原料加工、製造之貨品，附加價(jià)值率超過(guò)35﹪或原材料歸屬之我國(guó)海關(guān)進(jìn)口稅則前六位碼與出口所列相異者，於出口時(shí)採(cǎi)「G5」報(bào)單。2.若前述條件不符時(shí)，採(cǎi)「G3」報(bào)單。進(jìn)出一般課稅區(qū)G7G1「G」類(lèi)報(bào)單介紹進(jìn)出口人向所轄海關(guān)辦理報(bào)關(guān)報(bào)單095060716報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係境外保稅區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口G5G3來(lái)料加工出口有關(guān)「實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型」之定禮物、貨樣及廣告品（G1＆31）（G1＆32）（G2＆35）（G1＆3M）稅款繳現(xiàn)外銷(xiāo)品原料稅款繳現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅（含盤(pán)差補(bǔ)稅）修理裝配費(fèi)課稅含免費(fèi)修理加工費(fèi)課稅（G7＆39）（G7＆3F）常用代碼313235393Ｆ3Ｍ進(jìn)口報(bào)單納稅辦法繳現(xiàn)常用代碼313235393Ｆ3Ｍ095060717報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係禮物、貨樣及廣告品（G1＆31）（G1＆32）（G2＆35）進(jìn)口報(bào)單納稅辦法免稅（關(guān)稅）505M5U5X5Y5556常用代碼9E9F不含保稅區(qū)之稅則免稅（G1＆50）廣告品、貨樣及價(jià)值在限額以下者保稅區(qū)進(jìn)儲(chǔ)未開(kāi)放大陸物品再轉(zhuǎn)售其他保稅區(qū)促產(chǎn)條例免稅科園、加工、農(nóng)業(yè)園區(qū)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備免稅外銷(xiāo)品退回免稅保稅區(qū)進(jìn)口加工外銷(xiāo)品原料（G1或B6＆5M）（B6＆5U）（G1＆5X）（B6＆5Y）（G7＆55）（B6＆56）自由港區(qū)運(yùn)往課稅區(qū)或保稅區(qū)修理等（F2＆9E）自由港區(qū)委託課稅區(qū)或保稅區(qū)加工（F2＆9F）095060718報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單納稅辦法免稅（關(guān)稅）505M5U5X5Y55常用代碼90979899三角貿(mào)易物流中心自保稅區(qū)進(jìn)儲(chǔ)未開(kāi)放大陸地區(qū)物品後再轉(zhuǎn)售、轉(zhuǎn)儲(chǔ)從事重整業(yè)務(wù)之自主管理保稅倉(cāng)或保稅倉(cāng)自加工區(qū)進(jìn)儲(chǔ)後轉(zhuǎn)售物流中心或退回原保稅區(qū)進(jìn)儲(chǔ)保稅倉(cāng)或物流中心之保稅貨物

1.國(guó)貨退回修理、保養(yǎng)掉換後將再出口2.出口後一年內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)口之展覽品等（B6或G1＆90）（D7＆97）（D8＆98）（G7＆99）進(jìn)口報(bào)單納稅辦法其他、復(fù)進(jìn)口095060719報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係常用代碼90979899三角貿(mào)易物流中心自保稅區(qū)進(jìn)儲(chǔ)未開(kāi)放大常用統(tǒng)計(jì)方式9G95940605040201營(yíng)業(yè)稅處理性質(zhì)附輸出許可證依報(bào)單貨價(jià)申報(bào)0%銷(xiāo)售額免附輸出許可證依報(bào)單貨價(jià)申報(bào)0%銷(xiāo)售額無(wú)償之禮物、貨樣及廣告品貨樣及廣告品免開(kāi)、禮物開(kāi)5%發(fā)票出口委外加工不復(fù)運(yùn)進(jìn)口依報(bào)單貨價(jià)申報(bào)0%銷(xiāo)售額國(guó)外提供原料委託加工出口-限收加工費(fèi)於取得外匯時(shí)申報(bào)0%外銷(xiāo)勞務(wù)補(bǔ)運(yùn)、賠償及掉換出口依交易條件判斷運(yùn)往國(guó)外加工貨物-需再進(jìn)口原料出口時(shí)暫免申報(bào)銷(xiāo)售額救濟(jì)物資或捐贈(zèng)品依交易條件判斷範(fàn)例（G5＆01）（B9＆02）（B9＆04）（B9＆05）（B9＆06）（B9＆94）（B9＆95）（G5＆9G）出口報(bào)單統(tǒng)計(jì)方式-G5、B9、D5095060720報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係常用統(tǒng)計(jì)方式9G95940605040201營(yíng)業(yè)稅處理性出口報(bào)單統(tǒng)計(jì)方式-B1、B2、D1、F4常用統(tǒng)計(jì)方式9X9W9T9U979Y9Z保稅區(qū)輸入未經(jīng)公告準(zhǔn)許之大陸地區(qū)物品再轉(zhuǎn)售其他保稅區(qū)發(fā)生退貨依海關(guān)核發(fā)出口報(bào)單記載之貨價(jià)辦理銷(xiāo)貨退回與折讓保稅區(qū)輸入未經(jīng)公告準(zhǔn)許之大陸地區(qū)物品再轉(zhuǎn)售其他保稅區(qū)者符合營(yíng)業(yè)稅法第7條第4款者0%，反之為應(yīng)稅銷(xiāo)售額課稅區(qū)、保稅區(qū)間相互交易因故退貨或其間受託加工後退回者銷(xiāo)售退回者辦理銷(xiāo)貨退回與折讓申報(bào)。受託加工因故將原料退回者免申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。課稅區(qū)售與保稅區(qū)自由港機(jī)器設(shè)備課稅區(qū)保稅區(qū)自由港間受託加工者售與機(jī)器設(shè)備者0%，保稅區(qū)間勞務(wù)交易者0%，保稅區(qū)與課稅區(qū)間之勞務(wù)交易者為應(yīng)稅課稅區(qū)、保稅區(qū)、自由港區(qū)間相互交易之貨物符合營(yíng)業(yè)稅法第7條第4款者0%反之為應(yīng)稅銷(xiāo)售額自由港區(qū)運(yùn)往課稅區(qū)或保稅區(qū)修理、檢驗(yàn)、測(cè)試後運(yùn)回委託課稅區(qū)者5﹪委託保稅區(qū)者0﹪性質(zhì)營(yíng)業(yè)稅處理範(fàn)例限B2使用限B2使用（B1＆9T）（B2＆9T）（B1＆9U）（B2＆9U）（D1＆97）（B2＆97）自由港區(qū)運(yùn)往課稅區(qū)或保稅區(qū)委託加後運(yùn)回委託課稅區(qū)者5﹪委託保稅區(qū)者0﹪（F4＆9Y）（F4＆9Z）095060721報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係出口報(bào)單統(tǒng)計(jì)方式-B1、B2、D1、F4常用統(tǒng)計(jì)方式9X9常用統(tǒng)計(jì)方式9N9M908281性質(zhì)營(yíng)業(yè)稅處理未完成通關(guān)進(jìn)口之外貨因故退運(yùn)出口尚未帳列進(jìn)貨申報(bào)者，營(yíng)業(yè)稅不處理範(fàn)例（G3＆9N）（B8＆9N）退回國(guó)外修理或掉換之外貨不處理（G3＆9M）（B8＆9M）三角貿(mào)易之外貨復(fù)出口進(jìn)口貨物暫存貨櫃集散站，未完成通關(guān)即轉(zhuǎn)售出口，進(jìn)銷(xiāo)差按0%申報(bào)外銷(xiāo)傭金（G3＆90）已完稅或保稅區(qū)、自由港區(qū)進(jìn)口外貨因故退運(yùn)出口不再進(jìn)口辦理進(jìn)貨退出與折讓?zhuān)℅3＆82）（B8＆82）（F5＆82）已完稅或保稅區(qū)、自由港區(qū)進(jìn)口之外貨轉(zhuǎn)售出口依出口報(bào)單貨價(jià)申報(bào)0﹪

（G3＆81）（B8＆81）（F5＆81）出口報(bào)單統(tǒng)計(jì)方式-G3、B8、F5095060722報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係常用統(tǒng)計(jì)方式9N9M908281性質(zhì)營(yíng)業(yè)稅處理未完成通常用統(tǒng)計(jì)方式9S性質(zhì)營(yíng)業(yè)稅處理範(fàn)例保稅倉(cāng)庫(kù)、物流中心或自由港區(qū)（轉(zhuǎn)口及非製造加工事業(yè)）自國(guó)外進(jìn)儲(chǔ)外貨再轉(zhuǎn)運(yùn)（含轉(zhuǎn)售或退運(yùn)）出口依出口報(bào)單貨價(jià)申報(bào)0%銷(xiāo)售額；退運(yùn)出口者申列進(jìn)貨退出與折讓?zhuān)―5＆9S）出口報(bào)單統(tǒng)計(jì)方式-D5、F5095060723報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係常用統(tǒng)計(jì)方式9S性質(zhì)營(yíng)業(yè)稅處理範(fàn)例保稅倉(cāng)庫(kù)、物流中心或課稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-1認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型備料出口加工回國(guó)成品出口委外加工法源：進(jìn)口貨品原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第4條﹝委外加工﹞（G5＆95）100元（G5＆95）100元（G7＆39）120元差額20元完稅（G1＆39）180元，差額80元完稅。（G5＆02）200元原課關(guān)稅可申請(qǐng)退稅（G5＆02）250元，原課關(guān)稅可申請(qǐng)退稅095060724報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係課稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-1認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型備料出課稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-2認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型來(lái)料加工完工出口受託加工法源：原產(chǎn)地證明書(shū)管理辦法第4條﹝來(lái)料加工﹞應(yīng)於報(bào)單左下角「其他申報(bào)事項(xiàng)」分別說(shuō)明原料、加工費(fèi)所屬及金額，以利海關(guān)統(tǒng)計(jì)。（G1＆32）100元繳納進(jìn)口稅費(fèi)（G1＆32）100元繳納進(jìn)口稅費(fèi)（G3＆06）120元可申退進(jìn)口關(guān)稅及溢付營(yíng)業(yè)稅（G5＆02）180元可申退進(jìn)口關(guān)稅及溢付營(yíng)業(yè)稅095060725報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係課稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-2認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型來(lái)料加

範(fàn)例介紹課稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例A保稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例B095060726報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係範(fàn)例介紹課稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例A保稅甲、乙、丙公司代表課稅區(qū)廠商X、Y、Z公司代表境外公司（出口報(bào)單代碼＆統(tǒng)計(jì)代號(hào)）（進(jìn)口報(bào)單代碼＆納稅辦法）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)書(shū)之填寫(xiě)欄位以401表「×」欄簡(jiǎn)述A：課稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例095060727報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲、乙、丙公司代表課稅區(qū)廠商A：課稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例甲公司採(cǎi)（G5＆02）報(bào)關(guān)。屬外銷(xiāo)貨物，營(yíng)業(yè)稅率為0﹪，得免開(kāi)發(fā)票，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「15」欄。

（統(tǒng)一發(fā)票使用辦法第4條第32款）所得稅申報(bào)方式：甲公司申報(bào)銷(xiāo)貨收入。甲公司銷(xiāo)貨予國(guó)外X公司範(fàn)例一X甲G5報(bào)關(guān)095060728報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司採(cǎi)（G5＆02）報(bào)關(guān)。甲公司銷(xiāo)貨予國(guó)外X公司範(fàn)例甲公司自國(guó)外進(jìn)料採(cǎi)（G1＆32）報(bào)關(guān)，海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅填載於401表第「78」欄。甲公司出口貨物採(cǎi)（G5＆02）報(bào)關(guān)。屬外銷(xiāo)貨物，營(yíng)業(yè)稅率為0﹪，得免開(kāi)發(fā)票，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「15」欄。原進(jìn)口已繳關(guān)稅等得申請(qǐng)退稅。所得稅申報(bào)方式：國(guó)外進(jìn)料時(shí)申報(bào)進(jìn)貨。外銷(xiāo)時(shí)申報(bào)銷(xiāo)貨收入。

甲公司自國(guó)外進(jìn)料加工後銷(xiāo)貨予國(guó)外X公司

範(fàn)例二自國(guó)外進(jìn)料G5報(bào)關(guān)G1報(bào)關(guān)X甲095060729報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司自國(guó)外進(jìn)料採(cǎi)（G1＆32）報(bào)關(guān)，海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅填載於4國(guó)外來(lái)料甲公司辦理進(jìn)口採(cǎi)（G1＆32）報(bào)關(guān)，海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅填載於401表第「78」欄。甲公司完工出口：已實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型者採(cǎi)（G5＆02）報(bào)關(guān)，扣除來(lái)料價(jià)後營(yíng)業(yè)額填載於401表第「15」欄。未轉(zhuǎn)型者採(cǎi)（G3＆06）報(bào)關(guān)，為外銷(xiāo)勞物取得外匯收入適用零稅率，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「7」欄。未取得外匯收入5﹪稅率，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「9」欄。原進(jìn)口已繳關(guān)稅得申請(qǐng)退稅、海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅有溢付情形時(shí)可申請(qǐng)專(zhuān)案退稅。所得稅申報(bào)方式：國(guó)外來(lái)料甲公司不入帳，出口時(shí)申報(bào)銷(xiāo)貨收入。財(cái)政部91.2.20臺(tái)財(cái)稅第0910451113號(hào)函國(guó)外X公司來(lái)料委託甲公司加工後出口

範(fàn)例三X甲來(lái)料加工完工運(yùn)回095060730報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係國(guó)外來(lái)料甲公司辦理進(jìn)口採(cǎi)（G1＆32）報(bào)關(guān)，海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅填甲公司將貨物送交乙公司，應(yīng)取具乙公司簽收之送貨單或由乙公司出具註明收到貨物之資料及受?chē)?guó)外X公司委託裝配之收貨憑證，最遲於貨物實(shí)際出口檢具出口證明申報(bào)零稅率，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「7」欄。乙公司於組裝完成出口時(shí)，採(cǎi)（G5&02）報(bào)關(guān)，營(yíng)業(yè)額（加工費(fèi)20元）填載於401表第「7」欄（未取得外匯收入應(yīng)填第「9」欄）。所得稅申報(bào)方式：甲公司申報(bào)銷(xiāo)貨收入（100元）。乙公司申報(bào)勞務(wù)收入（20元）。﹝財(cái)政部77.9.17臺(tái)財(cái)稅第770537959號(hào)函﹞甲公司接受X訂貨指定交貨與乙公司組裝後出口

範(fàn)例四甲乙X120元G5報(bào)關(guān)100元20元指定交貨095060731報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司將貨物送交乙公司，應(yīng)取具乙公司簽收之送貨單或由乙公司出甲公司貨物送國(guó)外物流中心X公司訂貨直接交付

範(fàn)例五甲公司出口貨物至國(guó)外發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)，採(cǎi)（G5&02）報(bào)關(guān)，適用零稅率，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「15」欄（1000元）。X公司向甲公司訂貨（100元），甲公司自國(guó)外發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)出貨，401表無(wú)須表達(dá)；實(shí)際銷(xiāo)貨金額與原列金額不符時(shí)，僅作收入調(diào)整。所得稅申報(bào)方式：甲公司貨物出口至國(guó)外發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)時(shí)，非屬銷(xiāo)售行為；貨品實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)列銷(xiāo)貨收入。結(jié)算申報(bào)應(yīng)提供會(huì)計(jì)師簽證收入調(diào)節(jié)表及盤(pán)點(diǎn)資料，以資認(rèn)定實(shí)際銷(xiāo)售額。甲WX出口待售交貨下訂132﹝財(cái)政部78.11.11臺(tái)財(cái)稅第780696761號(hào)函﹞095060732報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司貨物送國(guó)外物流中心X公司訂貨直接交付範(fàn)例五甲公司出口

甲公司接受?chē)?guó)外客戶(hù)X訂貨指定交貨與乙

範(fàn)例六-1甲公司依指示交貨與乙，因貨物未出口，故甲開(kāi)二聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票與X，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「9」欄。乙取得貨物，依其取得原因或付款證明列帳。所得稅申報(bào)方式：甲申報(bào)銷(xiāo)貨收入。乙申報(bào)進(jìn)貨或代收代付等。﹝財(cái)政部75.7.30臺(tái)財(cái)稅第7556549號(hào)函﹞甲乙X關(guān)係為何？指定交貨開(kāi)立二聯(lián)應(yīng)稅發(fā)票095060733報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司接受?chē)?guó)外客戶(hù)X訂貨指定交貨與乙範(fàn)例六-1甲公司依

甲公司接受?chē)?guó)外客戶(hù)X訂貨指定交貨與乙

範(fàn)例六-2乙公司取得甲公司移運(yùn)之貨物，依其原因：乙公司向國(guó)外X公司進(jìn)貨→若甲為X在臺(tái)營(yíng)業(yè)代理人並代銷(xiāo)貨物，甲應(yīng)再代X以「受託代銷(xiāo)」之名開(kāi)立三聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票與乙，並依所得稅法相關(guān)規(guī)定代理申報(bào)X之營(yíng)利事業(yè)所得稅。﹝財(cái)政部85.7.24臺(tái)財(cái)稅第85192320號(hào)函﹞﹝所得稅法第10條、41條﹞若X在臺(tái)無(wú)受託代銷(xiāo)人時(shí)，乙將無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)憑證，應(yīng)於付款時(shí)依所得稅法有關(guān)規(guī)定扣繳國(guó)外營(yíng)利事業(yè)之所得稅。﹝所得稅法第88條第1項(xiàng)第2款及第89條﹞乙公司為國(guó)外X公司在臺(tái)代理人，受託處理在臺(tái)業(yè)務(wù)→甲開(kāi)應(yīng)稅發(fā)票與X，乙取得X商業(yè)發(fā)票為進(jìn)項(xiàng)憑證，於代銷(xiāo)時(shí)為X代開(kāi)立銷(xiāo)項(xiàng)憑證，並為X申報(bào)在臺(tái)之營(yíng)利事業(yè)所得稅。

在臺(tái)有營(yíng)業(yè)代理人在臺(tái)營(yíng)所稅委託代理人結(jié)算申報(bào)X在臺(tái)無(wú)營(yíng)業(yè)代理人在臺(tái)營(yíng)所稅由給付人就源扣繳申報(bào)代購(gòu)代銷(xiāo)095060734報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司接受?chē)?guó)外客戶(hù)X訂貨指定交貨與乙範(fàn)例六-2乙公司取A公司代表加工區(qū)廠商B公司代表科園區(qū)廠商甲、乙、丙公司代表課稅區(qū)廠商X、Y、Z公司代表國(guó)外營(yíng)利事業(yè)（出口報(bào)單代碼＆統(tǒng)計(jì)代號(hào)）（進(jìn)口報(bào)單代碼＆納稅辦法）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)書(shū)之填寫(xiě)欄位以401表「×」欄簡(jiǎn)述B：保稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例095060735報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係A公司代表加工區(qū)廠商B：保稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例0950同一加工出口區(qū)內(nèi)廠商貨品移運(yùn)，無(wú)須經(jīng)報(bào)關(guān)程序，但需填列「區(qū)內(nèi)交易申報(bào)書(shū)」向海關(guān)辦理申報(bào)，以為保稅品除帳之依據(jù)。保稅區(qū)與課稅區(qū)間之加工行為，應(yīng)事前向管理處及海關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)。保稅區(qū)內(nèi)適用逐次放行按月彙報(bào)者限G2、B2、D7報(bào)單及「區(qū)內(nèi)交易申報(bào)書(shū)」，向海關(guān)申請(qǐng)。加工出口區(qū)貨品移運(yùn)之規(guī)定095060736報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係同一加工出口區(qū)內(nèi)廠商貨品移運(yùn)，無(wú)須經(jīng)報(bào)關(guān)程序，但需填列「區(qū)內(nèi)A與B採(cǎi)（B2&97）聯(lián)名報(bào)關(guān)，分別進(jìn)、除保稅帳：依據(jù)B公司用途別，A開(kāi)立應(yīng)、零稅率發(fā)票。若主張寄賣(mài)者，A開(kāi)應(yīng)稅發(fā)票與B。實(shí)施零庫(kù)存之事業(yè)，應(yīng)注意取證時(shí)點(diǎn)。發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，須以（B2&9T）報(bào)關(guān)沖回。A公司銷(xiāo)貨與B公司（採(cǎi)零庫(kù)存制）

範(fàn)例一BA銷(xiāo)貨退貨【新聞稿】095060737報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係A與B採(cǎi)（B2&97）聯(lián)名報(bào)關(guān)，分別進(jìn)、除保稅帳：A公司銷(xiāo)貨保稅區(qū)廠商實(shí)施帳管者，其委託或受託其他保稅區(qū)廠商加工免報(bào)備。B來(lái)料，A填紀(jì)錄卡；完工出區(qū)時(shí)紀(jì)錄卡銷(xiāo)帳，添加保稅原物料時(shí)除保稅帳。A公司取得該勞務(wù)收入開(kāi)立零稅率發(fā)票，填載於401表第「7」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司申報(bào)加工收入。B公司申報(bào)加工費(fèi)用。﹝財(cái)政部83.2.2臺(tái)財(cái)稅第831582197號(hào)函釋﹞加工區(qū)A公司接受科園區(qū)B公司委託加工

範(fàn)例二填寫(xiě)區(qū)內(nèi)事業(yè)受託加工品進(jìn)出廠紀(jì)錄卡ＢＡ委託加工在不同保稅區(qū)095060738報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅區(qū)廠商實(shí)施帳管者，其委託或受託其他保稅區(qū)廠商加工免報(bào)備。以甲公司名義採(cǎi)（G2＆32或35）報(bào)關(guān)。A公司開(kāi)普通收據(jù)與甲公司，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「82」欄以A公司名義採(cǎi)（G2＆35）報(bào)關(guān)。A公司應(yīng)開(kāi)立三聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票予甲公司，營(yíng)業(yè)額填載於401表之第「1」欄，另取得海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅單，填載於401表之第「78」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司申報(bào)銷(xiāo)貨收入甲公司申報(bào)進(jìn)貨。﹝91.3.8臺(tái)財(cái)稅字第091045111號(hào)函﹞【註：納稅辦法「32」指進(jìn)口外銷(xiāo)品原物料日後可申退關(guān)稅者；「35」指內(nèi)銷(xiāo)】報(bào)關(guān)Ａ甲Ｇ２分別在免稅區(qū)及課稅區(qū)銷(xiāo)售加工區(qū)A公司銷(xiāo)貨予課稅區(qū)甲公司

範(fàn)例三095060739報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係報(bào)關(guān)Ａ甲Ｇ２分別在免稅區(qū)及課稅區(qū)銷(xiāo)售加工區(qū)A公司銷(xiāo)貨予課稅區(qū)甲公司欲申請(qǐng)退還原繳納之進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：採(cǎi)（B1＆97）報(bào)關(guān)，貨品入A公司後屬保稅品入保稅帳。無(wú)前述情形時(shí)，可免報(bào)關(guān)，貨品入A公司後為非保品。進(jìn)貨符合營(yíng)業(yè)稅法第7條第4款時(shí)，營(yíng)業(yè)稅率為0﹪，進(jìn)項(xiàng)金額填載於401表之第「48」或第「49」欄?！痉菃为?dú)列示，與44或46欄合併總額表達(dá)】。不符時(shí)營(yíng)業(yè)稅率為5﹪，進(jìn)項(xiàng)金額填載於401表之第「28」或第「32」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司申報(bào)進(jìn)貨甲公司申報(bào)銷(xiāo)貨收入。

報(bào)關(guān)ＡＢ１銷(xiāo)售分別在免稅區(qū)及課稅區(qū)加工區(qū)A公司向課稅區(qū)甲公司進(jìn)貨

範(fàn)例四甲自國(guó)外進(jìn)口原料完稅095060740報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司欲申請(qǐng)退還原繳納之進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：報(bào)關(guān)ＡＢ１銷(xiāo)售分別在免稅【※建議由甲公司報(bào)關(guān)（A公司所交易者為保稅貨物）】

採(cǎi)（G2＆32或35）報(bào)關(guān)。A公司取得外匯收入者，對(duì)X之交易營(yíng)業(yè)稅率為零，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「7」欄。A公司未取得外匯收入者，對(duì)X之交易營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)業(yè)額填載於401表第「9」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司以開(kāi)立與X公司之憑證為銷(xiāo)貨收入。甲公司依與X公司之交易內(nèi)容申列進(jìn)貨成本或代收代付等。﹝財(cái)政部91.6.6臺(tái)財(cái)稅字第0910453451號(hào)函﹞加工區(qū)A公司接受境外X公司訂貨，指定交貨與課稅區(qū)甲公司範(fàn)例五報(bào)關(guān)甲XＡ開(kāi)立銷(xiāo)售憑證095060741報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係【※建議由甲公司報(bào)關(guān)（A公司所交易者為保稅貨物）】加工區(qū)A境外來(lái)料時(shí)，採(cǎi)（B6＆56）報(bào)關(guān)。加工後出口時(shí)，採(cǎi)（B9＆06）報(bào)關(guān)?！驹]】A公司加工收入取得外匯者，營(yíng)業(yè)稅率為0﹪，填載於401表第「7」欄200元。未取得外匯者，開(kāi)立二聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票，填載於401表第「9」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司申報(bào)加工收入。

XＡ來(lái)料加工完工出口報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)國(guó)外X公司供料（1000元）交A公司加工

（加工費(fèi)200元）後出口範(fàn)例六095060742報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係境外來(lái)料時(shí)，採(cǎi)（B6＆56）報(bào)關(guān)。XＡ來(lái)料加工完工出口報(bào)關(guān)報(bào)【建議由甲公司報(bào)關(guān)（A公司所移運(yùn)者為保稅貨物）】境外來(lái)料時(shí)，採(cǎi)（B6＆56）報(bào)關(guān)。加工後依指示交貨與課稅區(qū)，以甲公司為納稅義務(wù)人採(cǎi)（G2＆32或35）報(bào)關(guān)，A公司除保稅帳。A公司取得外匯收入200元者，與X之交易適用零稅率，加工收入填載於401表之第「7」欄。X公司供料（1000元）交高加A公司加工（加工費(fèi)200元）後依指示交貨予課稅區(qū)甲公司範(fàn)例七-1甲以甲名義報(bào)關(guān)完工交貨開(kāi)立加工憑證報(bào)關(guān)XＡ來(lái)料加工報(bào)關(guān)095060743報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係【建議由甲公司報(bào)關(guān)（A公司所移運(yùn)者為保稅貨物）】X公司供料（A公司未取得外匯收入者，A公司應(yīng)開(kāi)立二聯(lián)式應(yīng)稅加工費(fèi)發(fā)票予X公司，填載於401表之第「9」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司以開(kāi)立與X公司之憑證為加工收入。甲公司依與X公司之交易內(nèi)容申列列進(jìn)貨成本、代收代付或加工收入等。91.2.15臺(tái)財(cái)稅字第0910451090號(hào)函91.3.13臺(tái)財(cái)稅字第0910451529號(hào)函X公司供料（1000元）交高加A公司加工（加工費(fèi)200元）後依指示交貨予課稅區(qū)甲公司範(fàn)例七-2095060744報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係A公司未取得外匯收入者，A公司應(yīng)開(kāi)立二聯(lián)式應(yīng)稅加工費(fèi)發(fā)票予XA公司向管理處及駐區(qū)海關(guān)申請(qǐng)區(qū)外加工核準(zhǔn)，貨品出區(qū)時(shí)，填具紀(jì)錄卡，免報(bào)關(guān)。於規(guī)定期間內(nèi)（原則6個(gè)月，得延1次）運(yùn)回保稅區(qū)者，逕於原紀(jì)錄卡登錄銷(xiāo)帳。未於期限內(nèi)運(yùn)回保稅區(qū)者，以A公司為納稅義務(wù)人辦理（G2＆35）報(bào)關(guān)補(bǔ)稅。所得稅申報(bào)方式：A公司申報(bào)加工費(fèi)支出，進(jìn)項(xiàng)額填載於401表第「28」欄，另逾期運(yùn)回由海關(guān)就地補(bǔ)稅部分，填載於401表第「78」欄。甲公司開(kāi)立應(yīng)稅發(fā)票，申報(bào)加工收入。加工區(qū)A公司將保稅貨物運(yùn)往課稅區(qū)甲公司加工

範(fàn)例八-1Ａ甲委外加工逾期運(yùn)回報(bào)關(guān)補(bǔ)稅095060745報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係A公司向管理處及駐區(qū)海關(guān)申請(qǐng)區(qū)外加工核準(zhǔn)，貨品出區(qū)時(shí)，填具紀(jì)若A公司以自己名義由加工廠商或設(shè)立於其他關(guān)區(qū)之分廠出口或輸往其他保稅區(qū)者，應(yīng)檢具出口地海關(guān)核發(fā)之報(bào)單副本或其他證明文件向海關(guān)銷(xiāo)案。外銷(xiāo)出口：採(cǎi)（G5&02）報(bào)關(guān)銷(xiāo)貨至保稅區(qū)：採(cǎi)（B1&97）報(bào)關(guān)加工區(qū)A公司將保稅貨物運(yùn)往課稅區(qū)甲公司加工

範(fàn)例八-22.以乙採(cǎi)﹝G2&35或32﹞報(bào)關(guān)。XB（G5&02）（B1&97）乙（G2&35）Ａ甲以A名義報(bào)關(guān)委外加工095060746報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係若A公司以自己名義由加工廠商或設(shè)立於其他關(guān)區(qū)之分廠出口或輸往A公司經(jīng)管理處核準(zhǔn)受託進(jìn)區(qū)加工，於貨品入?yún)^(qū)時(shí)，填具區(qū)內(nèi)事業(yè)受託加工貨品進(jìn)出廠紀(jì)錄卡，免報(bào)關(guān)。加工完成出區(qū)時(shí)﹝時(shí)間最長(zhǎng)2年﹞，逕於原紀(jì)錄卡銷(xiāo)帳，免報(bào)關(guān)。前項(xiàng)加工行為，若添加原物料需除保稅帳者，於加工完成貨品出區(qū)時(shí)，以甲公司為納稅義務(wù)人採(cǎi)（G2＆32或35）報(bào)關(guān)，A開(kāi)收據(jù)與甲，營(yíng)業(yè)額填載於申報(bào)書(shū)401表第「82」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司申報(bào)加工收入，甲公司申報(bào)加工費(fèi)支出。課稅區(qū)甲公司委託加工區(qū)A公司加工

範(fàn)例九A甲進(jìn)區(qū)加工添保稅料加工要報(bào)關(guān)095060747報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係A公司經(jīng)管理處核準(zhǔn)受託進(jìn)區(qū)加工，於貨品入?yún)^(qū)時(shí)，填具區(qū)內(nèi)事業(yè)受保稅區(qū)廠商貨物交物流中心採(cǎi)（B2＆97）報(bào)關(guān)。A公司開(kāi)立三聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票與甲公司300元，填載於401表之第「1」欄或二聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票與X公司100元，填載於401表之第「9」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司以開(kāi)立與X公司或甲公司之發(fā)票額為銷(xiāo)貨收入。甲公司申列進(jìn)貨成本。93.3.11臺(tái)財(cái)稅字第0930450281號(hào)函加工區(qū)A公司接受課稅區(qū)甲公司或境外X公司訂貨，指定運(yùn)往物流中心W公司待售範(fàn)例十095060748報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅區(qū)廠商貨物交物流中心採(cǎi)（B2＆97）報(bào)關(guān)。加工區(qū)A公司境外保稅區(qū)課稅區(qū)加工區(qū)A公司接受課稅區(qū)甲公司或境外X公司訂貨，指定運(yùn)往物流中心W公司待售範(fàn)例十圖解XZ丙C100元150元150元150元甲ＡＷY乙B300元380元380元380元註1註2095060749報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係境外保稅區(qū)課稅區(qū)加工區(qū)A公司接受課稅區(qū)甲公司或境外X公司XZ甲公司銷(xiāo)售與境外Y公司380元：屬甲公司外銷(xiāo)貨物，甲公司或物流採(cǎi)（D5&02）報(bào)關(guān)，填載於401表第「15」欄。甲公司銷(xiāo)售與保稅區(qū)B公司380元：由物流或甲公司及B公司聯(lián)名報(bào)關(guān)採(cǎi)（D7&97），甲公司依買(mǎi)受人之用途，符合營(yíng)業(yè)稅法7條4者，適用零稅率，填載於401表第「7」欄，反之為應(yīng)稅，填載於第「1」欄。甲公司銷(xiāo)售與課稅區(qū)乙公司380元：以乙公司為納稅義務(wù)人於物流所轄海關(guān)採(cǎi)（D2&32或35）報(bào)關(guān)，且甲公司開(kāi)立三聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票與乙?！驹]：乙公司將取得二筆進(jìn)項(xiàng)，比照94.12.12臺(tái)財(cái)稅第9404585540號(hào)函釋申請(qǐng)專(zhuān)案退稅】甲公司自物流中心W公司取貨後之處理範(fàn)例十-1095060750報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係甲公司銷(xiāo)售與境外Y公司380元：甲公司自物流中心W公司取貨後X公司銷(xiāo)售與境外Z公司150元：屬X公司外銷(xiāo)貨物，物流W公司採(cǎi)（D5&02）報(bào)關(guān)。X公司銷(xiāo)售與免稅區(qū)C公司150元：W公司與C公司聯(lián)名報(bào)關(guān)採(cǎi)（D7&97），以物流中心為營(yíng)業(yè)代理人，依營(yíng)業(yè)稅法第3條第3項(xiàng)第5款規(guī)定開(kāi)立發(fā)票，適用營(yíng)業(yè)稅法第7條4款規(guī)定。X公司銷(xiāo)售與課稅區(qū)丙公司150元：以丙公司為納稅義務(wù)人於物流所轄海關(guān)採(cǎi)（D2&32或35）報(bào)關(guān)，代理人免再開(kāi)立發(fā)票。X公司在臺(tái)產(chǎn)生之營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，由W公司代理申報(bào)【註】。X公司自物流中心W公司取貨後之處理範(fàn)例十-2095060751報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係X公司銷(xiāo)售與境外Z公司150元：X公司自物流中心W公司取貨營(yíng)利事業(yè)代理在臺(tái)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所之物流中心辦理交易流程應(yīng)代為報(bào)繳營(yíng)所稅。財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函X公司所有在臺(tái)採(cǎi)購(gòu)之貨物，經(jīng)物流中心轉(zhuǎn)運(yùn)至課稅區(qū)、免稅區(qū)及境外共450元，物流中心代理所得稅申報(bào)方式應(yīng)依所得稅法第41條規(guī)定設(shè)置帳簿記載交易，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)申報(bào)納稅。物流中心代理X公司辦理營(yíng)所稅申報(bào)【註】095060752報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係營(yíng)利事業(yè)代理在臺(tái)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所之物流中心辦理交易流程應(yīng)代為報(bào)1.國(guó)外營(yíng)利事業(yè)提供在外產(chǎn)製貨物至物流中心，將貨物移運(yùn)至國(guó)內(nèi)客戶(hù)等所生營(yíng)業(yè)稅及所得稅問(wèn)題，依據(jù)財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函釋已規(guī)範(fàn)，其在臺(tái)購(gòu)貨進(jìn)物流待售者亦同。2.若透過(guò)保稅倉(cāng)時(shí)，依據(jù)財(cái)政部90.8.29臺(tái)財(cái)稅第900454850號(hào)函釋免其代開(kāi)發(fā)票之責(zé)，然仍須代X公司辦理營(yíng)所稅申報(bào)。﹝財(cái)政部92.5.6臺(tái)財(cái)稅第0920451591號(hào)函﹞X保稅倉(cāng)Y境外廠商Ａ保稅區(qū)廠商甲課稅區(qū)廠商透過(guò)保稅倉(cāng)交貨之課稅規(guī)定範(fàn)例十-3095060753報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係1.國(guó)外營(yíng)利事業(yè)提供在外產(chǎn)製貨物至物流中心，將貨物移運(yùn)至國(guó)內(nèi)貨品出口時(shí)，以甲公司名義採(cǎi)（B9＆02）報(bào)關(guān)。A公司得開(kāi)普通收據(jù)予甲公司（填載於401表第「82」欄），甲公司適用外銷(xiāo)零稅率。所得稅申報(bào)方式：A公司以普通收據(jù)額為銷(xiāo)貨收入。甲公司以A公司之收據(jù)額為進(jìn)貨成本，並依合約申報(bào)銷(xiāo)貨收入。87.11.04臺(tái)財(cái)稅字第871972273號(hào)函加工區(qū)A公司接受課稅區(qū)甲公司轉(zhuǎn)接訂單生產(chǎn)，自保稅區(qū)以甲公司名義出口報(bào)關(guān)範(fàn)例十一-1Ａ甲國(guó)外從加工區(qū)以甲名義出口轉(zhuǎn)單報(bào)關(guān)095060754報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係貨品出口時(shí)，以甲公司名義採(cǎi)（B9＆02）報(bào)關(guān)。加工區(qū)A公司依據(jù)94.6.30臺(tái)財(cái)稅字第09404530630函釋?zhuān)茍@區(qū)或保稅工廠之事業(yè)、94.7.8臺(tái)財(cái)稅字第09404533910函釋?zhuān)ｊP(guān)管理之保稅倉(cāng)庫(kù)，均納入87.11.04臺(tái)財(cái)稅字第871972273號(hào)函之適用範(fàn)圍。高加A公司接受課稅區(qū)甲公司轉(zhuǎn)接訂單生產(chǎn)，自保稅區(qū)以甲公司名義出口報(bào)關(guān)範(fàn)例十一-2報(bào)單正本「貨物輸出人及統(tǒng)一編號(hào)」欄內(nèi)，以課稅區(qū)廠商名義資料填報(bào)，並於「其他申報(bào)事項(xiàng)」欄內(nèi)註明：「本批貨物係由加工出口區(qū)××公司生產(chǎn)製造或提供，準(zhǔn)予出口，出口廠商不得申請(qǐng)退稅」字樣。095060755報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係依據(jù)94.6.30臺(tái)財(cái)稅字第09404530630函釋?zhuān)茍@貨品出口時(shí)以A公司名義採(cǎi)（B9＆02）報(bào)關(guān)。甲公司屬三角貿(mào)易性質(zhì)，應(yīng)就收付款之差額認(rèn)定外銷(xiāo)傭金，適用零稅率；A公司就外銷(xiāo)貨物適用零稅率，填載於401表第「15」欄。所得稅申報(bào)方式：A公司以外銷(xiāo)金額為銷(xiāo)貨收入。甲公司以進(jìn)銷(xiāo)差申報(bào)傭金收入。83.5.4臺(tái)財(cái)稅字第831592151號(hào)函75.2.17臺(tái)財(cái)稅字第7521313號(hào)函加工區(qū)A公司接受課稅區(qū)甲公司轉(zhuǎn)接訂單生產(chǎn)，並以A公司名義出口報(bào)關(guān)者範(fàn)例十二Ａ甲國(guó)外從加工區(qū)以A名義出口轉(zhuǎn)單報(bào)關(guān)095060756報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係貨品出口時(shí)以A公司名義採(cǎi)（B9＆02）報(bào)關(guān)。加工區(qū)A公司接簡(jiǎn)報(bào)結(jié)束敬請(qǐng)指教多一分謹(jǐn)慎小心，多一分安全保障095060757報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係簡(jiǎn)報(bào)結(jié)束敬請(qǐng)指教多課稅區(qū)或保稅區(qū)營(yíng)業(yè)人售與自由港區(qū)事業(yè)供營(yíng)運(yùn)之貨物以海關(guān)之出口證明或統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)為零稅率證明...二、...至所稱(chēng)供營(yíng)運(yùn)之貨物，包括自由港區(qū)事業(yè)使用之機(jī)器設(shè)備、原料、物料、燃料、半製品及貿(mào)易轉(zhuǎn)口、加工後再出口及倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、物流中心轉(zhuǎn)運(yùn)之貨物，故課稅區(qū)或保稅區(qū)之營(yíng)業(yè)人（賣(mài)方），應(yīng)將海關(guān)核發(fā)視同出口證明文件或其所開(kāi)立之統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)，交由自由港區(qū)事業(yè)（買(mǎi)方）依實(shí)際購(gòu)買(mǎi)用途在空白處簽證「本證明文件（或發(fā)票）所列貨物確係本事業(yè)購(gòu)買(mǎi)供作機(jī)器設(shè)備（或原料、物料、燃料、半製品或貿(mào)易轉(zhuǎn)口、加工後再出口或倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、物流中心轉(zhuǎn)運(yùn)之貨物）使用無(wú)訛」...。財(cái)政部95.4.4臺(tái)財(cái)稅第09504520500號(hào)函095060758報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係課稅區(qū)或保稅區(qū)營(yíng)業(yè)人售與自由港區(qū)事業(yè)供營(yíng)運(yùn)之貨物以海關(guān)之出口原則由出口人在出口地所轄海關(guān)報(bào)關(guān)：國(guó)貨出口、保稅區(qū)貨品出口，例外或聯(lián)名報(bào)關(guān)如下：課稅區(qū)貨品移運(yùn)至保稅區(qū)、物流須報(bào)關(guān)者：保稅區(qū)或物流報(bào)關(guān)。保稅區(qū)間或與物流保稅倉(cāng)之貨品移運(yùn)須報(bào)關(guān)者：聯(lián)名向出貨地海關(guān)報(bào)關(guān)。原則由進(jìn)口人在進(jìn)口地所轄海關(guān)報(bào)關(guān)：外貨進(jìn)口、外貨進(jìn)保稅區(qū)，例外或聯(lián)名報(bào)關(guān)如下：保稅區(qū)對(duì)課稅區(qū)貨品移運(yùn)須報(bào)關(guān)者：保稅區(qū)報(bào)關(guān)。保稅倉(cāng)及物流進(jìn)課稅區(qū)者：出貨就地報(bào)關(guān)。保稅倉(cāng)及物流進(jìn)保稅區(qū)者：物流處就地聯(lián)名報(bào)關(guān)。各式報(bào)單報(bào)關(guān)地規(guī)定-1095060759報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係原則由出口人在出口地所轄海關(guān)報(bào)關(guān)：國(guó)貨出口、保稅區(qū)貨品出口，聯(lián)名報(bào)關(guān)之目的為同時(shí)進(jìn)或除保稅帳。進(jìn)口人為進(jìn)口稅、費(fèi)之納稅義務(wù)人。進(jìn)口未必為進(jìn)貨行為，例：來(lái)料加工、樣品等。出口未必為外銷(xiāo)行為，例：去料加工、參展、至國(guó)外物流待售等。保稅帳僅記載數(shù)量，進(jìn)保稅帳之貨物未必自有，故保稅帳與存貨簿未必相同，但有其關(guān)聯(lián)。保稅區(qū)範(fàn)圍含加工出口區(qū)、科學(xué)工業(yè)學(xué)區(qū)、農(nóng)業(yè)科技園區(qū)、保稅廠、保稅倉(cāng)及儲(chǔ)存保稅品之物流園區(qū)。各式報(bào)單報(bào)關(guān)地規(guī)定-2095060760報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係聯(lián)名報(bào)關(guān)之目的為同時(shí)進(jìn)或除保稅帳。各式報(bào)單報(bào)關(guān)地規(guī)定-209自由貿(mào)易港區(qū)貨物進(jìn)出之報(bào)關(guān)地：外貨進(jìn)港區(qū)或港區(qū)出貨者在港區(qū)報(bào)關(guān)。保稅廠、物流中心、保稅倉(cāng)、課稅區(qū)貨物進(jìn)港區(qū)者在港區(qū)報(bào)關(guān)。加工區(qū)、科園區(qū)、農(nóng)業(yè)科技園區(qū)貨物進(jìn)港區(qū)者在出貨地報(bào)關(guān)。各式報(bào)單報(bào)關(guān)地規(guī)定-3095060761報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係自由貿(mào)易港區(qū)貨物進(jìn)出之報(bào)關(guān)地：各式報(bào)單報(bào)關(guān)地規(guī)定-30950進(jìn)口貨品除特定貨品原產(chǎn)地認(rèn)定基準(zhǔn)由經(jīng)濟(jì)部及財(cái)政部視貨品特性另行訂定公告者外，其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型，指下列情形：原材料經(jīng)加工或製造後所產(chǎn)生之貨品與其原材料歸屬之海關(guān)進(jìn)口稅則前六位碼號(hào)列相異者。例：原去料稅則號(hào)別「8504.50.19.003」

加工完成後運(yùn)回之號(hào)別「8542.40.90.100」貨品之加工或製造雖未造成前款所述號(hào)列改變，但已完成重要製程或附加價(jià)值率超過(guò)35﹪者。例：原出口材料費(fèi)USD51577.28；進(jìn)口價(jià)FOBValueUSD82108.28加工加值率37.18﹪進(jìn)口貨品原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第4條095060762報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口貨品除特定貨品原產(chǎn)地認(rèn)定基準(zhǔn)由經(jīng)濟(jì)部及財(cái)政部視貨品特性另所稱(chēng)實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型，除經(jīng)濟(jì)部國(guó)貿(mào)局為履行國(guó)際條約、協(xié)定或國(guó)際組織規(guī)範(fàn)，或?yàn)榕浜线M(jìn)口國(guó)規(guī)定之需要，或視貨品特性另為認(rèn)定者外，指下列情形：原材料經(jīng)加工或製造後所產(chǎn)生之貨品與其原材料歸屬之我國(guó)海關(guān)進(jìn)口稅則前六位碼號(hào)列相異者。例：來(lái)料進(jìn)口稅則號(hào)別「8504.50.19.003」

加工完成後出口之號(hào)別「8542.40.90.100」貨品之加工或製造雖未造成前款所述號(hào)列改變，但已完成重要製程或附加價(jià)值率超過(guò)35﹪者。例：材料費(fèi)USD51577.28；加工費(fèi)USD30531.00FOBValueUSD82108.28加值率37.18﹪

原產(chǎn)地證明書(shū)管理辦法第4條095060763報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係所稱(chēng)實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型，除經(jīng)濟(jì)部國(guó)貿(mào)局為履行國(guó)際條約、協(xié)定或國(guó)際組織規(guī)國(guó)外廠商提供原料委託國(guó)內(nèi)廠商加工溢付營(yíng)業(yè)稅額授權(quán)稽徵機(jī)關(guān)查明後核實(shí)退還國(guó)外廠商提供原料、半製品委託國(guó)內(nèi)廠商測(cè)試、加工後出口，國(guó)內(nèi)廠商如僅收取測(cè)試、加工之勞務(wù)收入，致其進(jìn)口上開(kāi)貨物由海關(guān)代徵之營(yíng)業(yè)稅額大於其按期（月）申報(bào)之銷(xiāo)項(xiàng)稅額者，其溢付稅額準(zhǔn)依加值型及非加值型營(yíng)業(yè)稅法第三十九條第二項(xiàng)但書(shū)規(guī)定核實(shí)退還。又為簡(jiǎn)化手續(xù)，此類(lèi)案件，授權(quán)主管稽徵機(jī)關(guān)查明辦理，無(wú)須逐案報(bào)經(jīng)本部核準(zhǔn)。

財(cái)政部910220臺(tái)財(cái)稅第910451113號(hào)來(lái)料100元代徵營(yíng)業(yè)稅5元加工費(fèi)20元外銷(xiāo)勞務(wù)得退稅限額1元溢繳營(yíng)業(yè)稅4元可申退免報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)095060764報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係國(guó)外廠商提供原料委託國(guó)內(nèi)廠商加工溢付營(yíng)業(yè)稅額授權(quán)稽徵機(jī)關(guān)查明外銷(xiāo)貨物由組合廠商辦理報(bào)關(guān)出口者適用零稅率之證明文件

營(yíng)業(yè)人外銷(xiāo)之貨物，經(jīng)國(guó)外客戶(hù)指定將該外銷(xiāo)之貨物交付與國(guó)內(nèi)保稅廠商或其他廠商組合、併裝後，由組合廠商辦理報(bào)關(guān)出口，可於該項(xiàng)貨物實(shí)際出口後開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票，並檢具有關(guān)出口證明文件，申報(bào)適用零稅率。財(cái)政部77.9.17臺(tái)財(cái)稅第770537959號(hào)函095060765報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係外銷(xiāo)貨物由組合廠商辦理報(bào)關(guān)出口者適用零稅率之證明文件財(cái)政部國(guó)外發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)實(shí)售額與原金額不同之處理營(yíng)業(yè)人於國(guó)外設(shè)置發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)，於貨品輸出時(shí)開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票，嗣後該貨物自國(guó)外發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)，如與原開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票金額有出入時(shí)，僅須調(diào)整營(yíng)業(yè)收入列帳；如實(shí)際售價(jià)大於原開(kāi)發(fā)票金額時(shí)，其差額亦無(wú)庸補(bǔ)開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票﹝現(xiàn)行外銷(xiāo)貨物得免開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票﹞。

財(cái)政部781111臺(tái)財(cái)稅第780696761號(hào)函原出口：10元×1,000單位＝10,000元實(shí)際銷(xiāo)售：12元×500單位＝6,000元增加售價(jià)2元×500單位＝1,000元…應(yīng)調(diào)整營(yíng)收095060766報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係國(guó)外發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)實(shí)售額與原金額不同之處理財(cái)政部781111臺(tái)財(cái)僅收取外匯而貨物並未出口者不適用零稅率00股份有限公司接受日商訂貨，外匯由日商以電匯方式匯入，貨物由該公司直接送交日商指定之國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，不符合營(yíng)業(yè)稅法第七條第一款外銷(xiāo)貨物之規(guī)定，無(wú)零稅率規(guī)定之適用，應(yīng)依百分之五稅率課徵營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政部750730臺(tái)財(cái)稅第7556549號(hào)

095060767報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係僅收取外匯而貨物並未出口者不適用零稅率財(cái)政部750730臺(tái)國(guó)內(nèi)廠商接受?chē)?guó)外客戶(hù)委託加工收入課稅規(guī)定甲方就乙方提供之原料加工後，依國(guó)外乙方指示將加工後之貨物運(yùn)交丙、丁方，如經(jīng)查明甲方係受乙方之委託，則依營(yíng)業(yè)稅法第三條第三項(xiàng)第五款規(guī)定，係屬甲方銷(xiāo)售乙方委託代銷(xiāo)之貨物，應(yīng)視為甲方之銷(xiāo)貨，依統(tǒng)一發(fā)票使用辦法第十七條第二項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)於銷(xiāo)售該貨物時(shí)依合約規(guī)定價(jià)格開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票並註明「受託代銷(xiāo)」字樣。至甲方提供加工勞務(wù)之產(chǎn)品如係在國(guó)外使用，則屬甲方銷(xiāo)售在國(guó)內(nèi)提供而在國(guó)外使用之勞務(wù)，其所收取之加工費(fèi)收入依營(yíng)業(yè)稅法第七條第二款規(guī)定可適用零稅率；惟如該產(chǎn)品係在國(guó)內(nèi)使用，則尚無(wú)上開(kāi)零稅率規(guī)定之適用。財(cái)政部850724臺(tái)財(cái)稅第851912320號(hào)

095060768報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係國(guó)內(nèi)廠商接受?chē)?guó)外客戶(hù)委託加工收入課稅規(guī)定財(cái)政部850724本法所稱(chēng)營(yíng)業(yè)代理人係指合於下列任一條件者：二、經(jīng)常儲(chǔ)備屬於其所代理之事業(yè)之產(chǎn)品，並代表其所代理之事業(yè)將此項(xiàng)貨品交付與他人者。三、經(jīng)常為其所代理之事業(yè)接受訂單者。營(yíng)利事業(yè)之總機(jī)構(gòu)在中華民國(guó)境外，其在中華民國(guó)境內(nèi)之固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或營(yíng)業(yè)代理人，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立帳簿，並計(jì)算其營(yíng)利事業(yè)所得額課稅。所得稅法第10條所得稅法第41條095060769報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係本法所稱(chēng)營(yíng)業(yè)代理人係指合於下列任一條件者：所得稅法第10條所得稅法第88條第1項(xiàng)第2款納稅義務(wù)人有下列各類(lèi)所得者，應(yīng)由扣繳義務(wù)人於給付時(shí)，依規(guī)定之扣繳率或扣繳辦法，扣款稅款，並依第92條規(guī)定繳納之：......二、...…，及給付在中華民國(guó)境內(nèi)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所及營(yíng)業(yè)代理人之國(guó)外營(yíng)利事業(yè)之所得。所得稅法第89條前條各類(lèi)所得稅款，其扣繳義務(wù)人及納稅義務(wù)人如下：二、...…，及給付在中華民國(guó)境內(nèi)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所及營(yíng)業(yè)代理人之國(guó)外營(yíng)利事業(yè)之所得，其扣繳義務(wù)人為機(jī)關(guān)、團(tuán)體之責(zé)應(yīng)扣繳單位主管、事業(yè)負(fù)責(zé)人及執(zhí)行業(yè)務(wù)者；納稅義務(wù)人為取得所得者。095060770報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係所得稅法第88條第1項(xiàng)第2款納稅義務(wù)人有下列各類(lèi)所得者，應(yīng)由免稅區(qū)事業(yè)銷(xiāo)售勞務(wù)與其他免稅區(qū)之事業(yè)者應(yīng)開(kāi)立發(fā)票適用零稅率

免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷(xiāo)事業(yè)銷(xiāo)售勞務(wù)與區(qū)內(nèi)之其他外銷(xiāo)事業(yè)、科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)及海關(guān)管理之保稅工廠或保稅倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)依規(guī)定開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票並適用零稅率。至適用零稅率之證明文件，得依營(yíng)業(yè)稅法施行細(xì)則第十一條第八款規(guī)定，檢附買(mǎi)受人簽署之統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)，供稽徵機(jī)關(guān)查核。財(cái)政部83.2.2臺(tái)財(cái)稅第831582197號(hào)函095060771報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係免稅區(qū)事業(yè)銷(xiāo)售勞務(wù)與其他免稅區(qū)之事業(yè)者應(yīng)開(kāi)立發(fā)票適用零稅率保稅區(qū)之保稅貨物得以保稅業(yè)者名義報(bào)關(guān)完納營(yíng)業(yè)稅

…。二、前項(xiàng)由海關(guān)代徵之營(yíng)業(yè)稅額，保稅業(yè)者可依營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定申報(bào)扣抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額。至前揭貨物銷(xiāo)售至國(guó)內(nèi)課稅區(qū)時(shí)，應(yīng)由銷(xiāo)售貨物之營(yíng)業(yè)人依法開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票，並依營(yíng)業(yè)稅法第三十五條之規(guī)定報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政部91.3.8臺(tái)財(cái)稅第091045111號(hào)函095060772報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅區(qū)之保稅貨物得以保稅業(yè)者名義報(bào)關(guān)完納營(yíng)業(yè)稅財(cái)政部91.保稅區(qū)接受?chē)?guó)外客戶(hù)訂購(gòu)保稅貨物依其指示運(yùn)交課稅區(qū)買(mǎi)受人如取得外匯者可適用零稅率

科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)及免稅加工出口區(qū)之區(qū)內(nèi)事業(yè)及海關(guān)管理之保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)保稅區(qū)）接受?chē)?guó)外客戶(hù)訂購(gòu)保稅貨物，並依其指示將該保稅貨物運(yùn)交指定之國(guó)內(nèi)課稅區(qū)買(mǎi)受人，且取得外匯收入者，其營(yíng)業(yè)稅可適用零稅率。至保稅區(qū)營(yíng)業(yè)人接受?chē)?guó)外客戶(hù)訂購(gòu)非保稅貨物或課稅區(qū)營(yíng)業(yè)人接受?chē)?guó)外客戶(hù)訂貨，並依其指示將貨物運(yùn)交指定之國(guó)內(nèi)課稅區(qū)買(mǎi)受人者，仍應(yīng)依本部75/07/30臺(tái)財(cái)稅第7556549號(hào)函辦理。

財(cái)政部91.6.6臺(tái)財(cái)稅第0910453451號(hào)函095060773報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅區(qū)接受?chē)?guó)外客戶(hù)訂購(gòu)保稅貨物依其指示運(yùn)交課稅區(qū)買(mǎi)受人如取得保稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-1認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型備料出口加工回國(guó)成品出口委外加工法源：進(jìn)口貨品原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第4條﹝委外加工﹞（B9＆95）100元不除保稅帳（B9＆95）100元不除保稅帳（G7＆55）120元數(shù)量不變，不入保稅帳（B6＆56）180元數(shù)量不變，不入保稅帳（B9＆02）200元除保稅帳（B9＆02）250元除保稅帳095060774報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-1認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型備料出保稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-2認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型來(lái)料加工完工出口受託加工法源：原產(chǎn)地證明書(shū)管理辦法第4條﹝來(lái)料加工﹞亦有以﹝B9&06﹞報(bào)關(guān)，均應(yīng)於報(bào)單左下角「其他申報(bào)事項(xiàng)」說(shuō)明原料、加工費(fèi)所屬及金額，以利海關(guān)統(tǒng)計(jì)（B6＆56）100元入保稅帳（B6＆56）100元入保稅帳（B9＆06）120元除保稅帳（B9＆02）180元除保稅帳095060775報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅區(qū)加工後實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)型與否之說(shuō)明-2認(rèn)定未轉(zhuǎn)型認(rèn)定已轉(zhuǎn)型來(lái)料加園區(qū)及免稅出口區(qū)事業(yè)銷(xiāo)售勞務(wù)與國(guó)外客戶(hù)並取得外匯者可適用零稅率科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)及免稅加工出口區(qū)之外銷(xiāo)事業(yè)銷(xiāo)售勞務(wù)與國(guó)外客戶(hù)，並取得外匯收入者，其營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)予適用零稅率。財(cái)政部91.2.15臺(tái)財(cái)稅第0910451090號(hào)令

095060776報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係園區(qū)及免稅出口區(qū)事業(yè)銷(xiāo)售勞務(wù)與國(guó)外客戶(hù)並取得外匯者可適用零稅保稅工廠或保稅倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售勞務(wù)與國(guó)外客戶(hù)並取得外匯者可適用零稅率海關(guān)管理之保稅工廠或保稅倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售勞務(wù)與國(guó)外客戶(hù)，並取得外匯收入者，參照本部91.2.15臺(tái)財(cái)稅字第0910451090號(hào)令，其營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)予適用零稅率。財(cái)政部91.3.13臺(tái)財(cái)稅第0910451529號(hào)令

095060777報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係保稅工廠或保稅倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售勞務(wù)與國(guó)外客戶(hù)並取得外匯者可適用零稅率貿(mào)易商甲向保稅區(qū)廠商乙購(gòu)貨，指定先運(yùn)往物流中心再轉(zhuǎn)運(yùn)出口或轉(zhuǎn)售其他保稅廠商者，乙應(yīng)開(kāi)立發(fā)票交付甲

關(guān)於國(guó)內(nèi)或國(guó)外貿(mào)易商向保稅區(qū)廠商採(cǎi)購(gòu)貨物，指定保稅區(qū)廠商將該貨物運(yùn)往物流中心暫儲(chǔ)存，嗣後該貨物以貿(mào)易商名義轉(zhuǎn)運(yùn)出口或轉(zhuǎn)售與其他保稅區(qū)廠商，應(yīng)如何開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票乙案。說(shuō)明：二、本案保稅區(qū)廠商（免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷(xiāo)事業(yè)、科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)、海關(guān)管理之保稅工廠或保稅倉(cāng)庫(kù)）之實(shí)際交易對(duì)象既為國(guó)內(nèi)或國(guó)外貿(mào)易商，則保稅區(qū)廠商應(yīng)開(kāi)立應(yīng)稅統(tǒng)一發(fā)票交付國(guó)內(nèi)或國(guó)外貿(mào)易商。嗣後該貨物以貿(mào)易商名義轉(zhuǎn)運(yùn)出口或轉(zhuǎn)售其他保稅區(qū)廠商，如符合營(yíng)業(yè)稅法第七條規(guī)定者，其營(yíng)業(yè)稅可適用零稅率。

財(cái)政部93.3.11臺(tái)財(cái)稅第930450281號(hào)函095060778報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係貿(mào)易商甲向保稅區(qū)廠商乙購(gòu)貨，指定先運(yùn)往物流中心再轉(zhuǎn)運(yùn)出口或轉(zhuǎn)以自己名義進(jìn)口已代徵營(yíng)業(yè)稅又取得進(jìn)項(xiàng)憑證者準(zhǔn)專(zhuān)案退稅

關(guān)於OO電腦股份有限公司申請(qǐng)專(zhuān)案退還其溢付營(yíng)業(yè)稅額乙案，如經(jīng)查明該公司購(gòu)買(mǎi)同一批貨物確因以自己名義進(jìn)口，於進(jìn)口時(shí)已由海關(guān)代徵營(yíng)業(yè)稅且國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售人又依本部90年9月20日臺(tái)財(cái)稅字第0900455748號(hào)函規(guī)定，按銷(xiāo)貨金額全額開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票交付該公司作為進(jìn)項(xiàng)稅額憑證致產(chǎn)生溢付稅額，準(zhǔn)依加值型及非加值型營(yíng)業(yè)稅法第39條第2項(xiàng)但書(shū)規(guī)定，核實(shí)退還。財(cái)政部94.12.12臺(tái)財(cái)稅第9404585540號(hào)函095060779報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係以自己名義進(jìn)口已代徵營(yíng)業(yè)稅又取得進(jìn)項(xiàng)憑證者準(zhǔn)專(zhuān)案退稅財(cái)政部營(yíng)利事業(yè)代理在臺(tái)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所之物流中心辦理交易流程應(yīng)代為報(bào)繳營(yíng)所稅

核釋外國(guó)營(yíng)利事業(yè)在臺(tái)設(shè)立物流中心，委託國(guó)內(nèi)營(yíng)利事業(yè)代為輸入、儲(chǔ)存並交付該外國(guó)營(yíng)利事業(yè)在國(guó)外產(chǎn)製之貨物予國(guó)內(nèi)客戶(hù)等相關(guān)所得稅及營(yíng)業(yè)稅課稅疑義。

財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函-1095060780報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係營(yíng)利事業(yè)代理在臺(tái)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所之物流中心辦理交易流程應(yīng)代為報(bào)所得稅方面：在中華民國(guó)境內(nèi)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所之外國(guó)營(yíng)利事業(yè)在臺(tái)設(shè)立物流中心，委託國(guó)內(nèi)營(yíng)利事業(yè)代其從事輸入、儲(chǔ)存並交付該外國(guó)營(yíng)利事業(yè)在國(guó)外產(chǎn)製之貨物予國(guó)內(nèi)客戶(hù)等交易流程，該國(guó)內(nèi)營(yíng)利事業(yè)核屬所得稅法第十條第二項(xiàng)第二款所稱(chēng)之營(yíng)業(yè)代理人，應(yīng)就其代理業(yè)務(wù)範(fàn)圍內(nèi)該外國(guó)營(yíng)利事業(yè)之中華民國(guó)來(lái)源所得，依同法第七十三條第二項(xiàng)規(guī)定，代為申報(bào)繳納營(yíng)利事業(yè)所得稅；上開(kāi)中華民國(guó)來(lái)源所得之計(jì)算，並準(zhǔn)比照本部八十七年一月二十三日臺(tái)財(cái)稅第八七一九二四一八一號(hào)函說(shuō)明三及四規(guī)定辦理。

財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函-2095060781報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係所得稅方面：財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函營(yíng)業(yè)稅方面：

營(yíng)業(yè)稅法第四條第一項(xiàng)第一款規(guī)定，銷(xiāo)售貨物之交付須移運(yùn)者，其起運(yùn)地在中華民國(guó)境內(nèi)，係在中華民國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物。外國(guó)營(yíng)業(yè)人在中華民國(guó)境內(nèi)無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，委託國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)代理人在臺(tái)儲(chǔ)備及交付該外國(guó)營(yíng)業(yè)人所有之貨物予國(guó)內(nèi)客戶(hù)，依營(yíng)業(yè)稅法第三條第三項(xiàng)第五款規(guī)定，係屬?lài)?guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)代理人銷(xiāo)售該外國(guó)營(yíng)業(yè)人委託代銷(xiāo)之貨物，應(yīng)由國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)代理人按視為銷(xiāo)貨開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票交付買(mǎi)受人；買(mǎi)受人如屬免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷(xiāo)事業(yè)、科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)、海關(guān)管理保稅工廠或保稅倉(cāng)庫(kù)者，並可依同法第七條第四款規(guī)定，適用零稅率。又上開(kāi)貨物如自海關(guān)管理之保稅倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售至國(guó)內(nèi)課稅區(qū)，且已按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)程序填具進(jìn)口報(bào)單向海關(guān)申報(bào)者，依本部七十五年四月三日臺(tái)財(cái)稅第七五二二○二四號(hào)函規(guī)定，免予開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票。至該外國(guó)營(yíng)業(yè)人在臺(tái)之權(quán)利金收入部分，如非屬?lài)?guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)代理人代理之業(yè)務(wù)範(fàn)圍，免由其開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票，仍應(yīng)依營(yíng)業(yè)稅法第三十六條第一項(xiàng)規(guī)定辦理。

財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函-3095060782報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係營(yíng)業(yè)稅方面：財(cái)政部87.4.1臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)經(jīng)營(yíng)保稅倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)受託輸入、儲(chǔ)存並轉(zhuǎn)運(yùn)而向國(guó)外貨主收取之倉(cāng)租及相關(guān)處理手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)如何課徵本案既經(jīng)查報(bào)該營(yíng)業(yè)人經(jīng)營(yíng)保稅倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)，接受?chē)?guó)外貨主委託，對(duì)國(guó)外貨主所有之貨物於進(jìn)入我國(guó)時(shí)從事收受、儲(chǔ)藏、處理及轉(zhuǎn)運(yùn)服務(wù)，並不參與客戶(hù)之招攬，國(guó)外貨主與買(mǎi)主間之交易條件及貨款交付均由雙方自行處理，該營(yíng)業(yè)人收取之倉(cāng)儲(chǔ)及處理費(fèi)係以貨物重量、存放天數(shù)計(jì)算，則該營(yíng)業(yè)人均未取得該項(xiàng)貨物之所有權(quán)，因此，其以本身名義進(jìn)口之貨物，免予申報(bào)進(jìn)口貨物金額；財(cái)政部90.8.29臺(tái)財(cái)稅第900454850號(hào)函-1095060783報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係經(jīng)營(yíng)保稅倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)受託輸入、儲(chǔ)存並轉(zhuǎn)運(yùn)而向國(guó)外貨主收取之倉(cāng)租及其將該項(xiàng)貨物轉(zhuǎn)運(yùn)國(guó)內(nèi)、外買(mǎi)主之行為，免申報(bào)銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)運(yùn)國(guó)內(nèi)買(mǎi)主者，則由買(mǎi)受人按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)程序填具進(jìn)口報(bào)單向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口。本案涉及營(yíng)利事業(yè)所得稅部分。另案函復(fù)。至前開(kāi)營(yíng)業(yè)人向國(guó)外貨主或國(guó)內(nèi)、外買(mǎi)主收取之倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等收入，係屬在中華民國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)所取得之收入，核屬營(yíng)業(yè)稅課稅範(fàn)圍，應(yīng)依法課徵營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)政部90.8.29臺(tái)財(cái)稅第900454850號(hào)函-2095060784報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係其將該項(xiàng)貨物轉(zhuǎn)運(yùn)國(guó)內(nèi)、外買(mǎi)主之行為，免申報(bào)銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)運(yùn)國(guó)內(nèi)買(mǎi)外商委託國(guó)內(nèi)廠商交付貨物並完成銷(xiāo)售行為之收入應(yīng)課營(yíng)所稅外國(guó)營(yíng)利事業(yè)委託國(guó)內(nèi)營(yíng)利事業(yè)代其從事輸入、儲(chǔ)存該外國(guó)營(yíng)利事業(yè)在國(guó)外產(chǎn)製之貨物，並將貨物運(yùn)交其外國(guó)買(mǎi)主在我國(guó)境內(nèi)之合約製造商進(jìn)行加工，係屬在我國(guó)境內(nèi)交付貨物並完成銷(xiāo)售之行為。上開(kāi)外國(guó)營(yíng)利事業(yè)銷(xiāo)售予國(guó)外客戶(hù)之收入，核屬其在我國(guó)境內(nèi)之營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)依本部87年1月23日臺(tái)財(cái)稅第871924181號(hào)函及同年4月1日臺(tái)財(cái)稅第871936481號(hào)函說(shuō)明二規(guī)定，計(jì)算其中華民國(guó)來(lái)源所得，課徵我國(guó)營(yíng)利事業(yè)所得稅。財(cái)政部92.5.6臺(tái)財(cái)稅第0920451591號(hào)-1

095060785報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係外商委託國(guó)內(nèi)廠商交付貨物並完成銷(xiāo)售行為之收入應(yīng)課營(yíng)所稅財(cái)政外商委託國(guó)內(nèi)廠商交付貨物並完成銷(xiāo)售行為之收入應(yīng)課營(yíng)所稅【範(fàn)例圖解】財(cái)政部92.5.6臺(tái)財(cái)稅第0920451591號(hào)-2

境外境內(nèi)甲代X在臺(tái)辦理營(yíng)所申報(bào)：1仟萬(wàn)×12%×10%×25%-10,000=20,000ＹＸ甲乙電子產(chǎn)品訂單受X委託進(jìn)口交貨與乙1仟萬(wàn)元受Y委託加工交貨指定加工出口095060786報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係外商委託國(guó)內(nèi)廠商交付貨物並完成銷(xiāo)售行為之收入應(yīng)課營(yíng)所稅【範(fàn)免稅出口區(qū)之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)訂單出口得免開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票予課稅區(qū)廠商

關(guān)於免稅出口區(qū)之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)訂單，並以課稅區(qū)廠商名義報(bào)關(guān)，由免稅出口區(qū)輸出者，既係依現(xiàn)行「加工出口區(qū)管理處及分處業(yè)務(wù)管理規(guī)則」辦理，免稅出口區(qū)之外銷(xiāo)事業(yè)得免開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票予課稅區(qū)廠商?！帧讣庸こ隹趨^(qū)管理處及分處業(yè)務(wù)管理規(guī)則」係為簡(jiǎn)化加工出口區(qū)廠商銷(xiāo)售貨物予課稅區(qū)廠商須先辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)，再由課稅區(qū)廠商於外銷(xiāo)貨物時(shí)辦理出口報(bào)關(guān)之作業(yè)而訂定，故本案應(yīng)依主旨辦理。

財(cái)政部87.11.4臺(tái)財(cái)稅第871972273號(hào)函095060787報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係免稅出口區(qū)之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)訂單出口得免開(kāi)立科學(xué)園區(qū)及海關(guān)管理保稅工廠之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)訂單得免開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票予課稅區(qū)廠商

科學(xué)工業(yè)園區(qū)保稅業(yè)務(wù)管理辦法第30條及海關(guān)管理保稅工廠辦法第39條，既有與「加工出口區(qū)管理處及分處業(yè)務(wù)管理規(guī)則」第42條簡(jiǎn)化通關(guān)作業(yè)相同之規(guī)定，則就同一交易型態(tài)，宜有一致之課稅原則，故應(yīng)比照財(cái)政部871104臺(tái)財(cái)稅第871972273號(hào)函規(guī)定辦理。財(cái)政部94.6.30臺(tái)財(cái)稅第9404530630號(hào)函095060788報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係科學(xué)園區(qū)及海關(guān)管理保稅工廠之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)海關(guān)管理保稅倉(cāng)庫(kù)之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)訂單得免開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票予課稅區(qū)廠商

保稅倉(cāng)庫(kù)設(shè)立及管理辦法第24條第3款既有與「加工出口區(qū)管理處及分處業(yè)務(wù)管理規(guī)則」第42條簡(jiǎn)化通關(guān)作業(yè)相同之規(guī)定，則就同一交易型態(tài)，宜有一致之課稅原則，故應(yīng)比照財(cái)政部871104臺(tái)財(cái)稅第871972273號(hào)函規(guī)定辦理。財(cái)政部94.7.8臺(tái)財(cái)稅第9404533910號(hào)函095060789報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係海關(guān)管理保稅倉(cāng)庫(kù)之外銷(xiāo)事業(yè)接受課稅區(qū)廠商轉(zhuǎn)接之外銷(xiāo)訂單得免開(kāi)營(yíng)業(yè)人接受訂單後委由出口區(qū)廠商直接外銷(xiāo)得按付款差額適用零稅率

營(yíng)業(yè)人接受?chē)?guó)外客戶(hù)訂單，復(fù)轉(zhuǎn)向加工出口區(qū)廠商訂貨，並由加工出口區(qū)之廠商名義直接對(duì)國(guó)外客戶(hù)交貨者，該營(yíng)業(yè)人應(yīng)依本部七十五年二月十七日臺(tái)財(cái)稅第七五二一三一三號(hào)函規(guī)定，按收付款之差額作為銷(xiāo)售額，依規(guī)定開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票，並檢具相關(guān)交易證明文件（如收付款證明文件、國(guó)外客戶(hù)訂單、國(guó)內(nèi)訂貨文件......等），依營(yíng)業(yè)稅法第七條第二款規(guī)定適用零稅率。財(cái)政部830504臺(tái)財(cái)稅第831592151號(hào)函095060790報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係營(yíng)業(yè)人接受訂單後委由出口區(qū)廠商直接外銷(xiāo)得按付款差額適用零稅率三角貿(mào)易有關(guān)貿(mào)易商及供應(yīng)商如何開(kāi)立發(fā)票釋疑

貿(mào)易商接獲國(guó)外信用狀後，如轉(zhuǎn)開(kāi)信用狀向供應(yīng)廠商訂購(gòu)貨品，並由供應(yīng)廠商依約以自己之名義輸出貨品逕交國(guó)外進(jìn)口商，該供應(yīng)廠商為貨品實(shí)際外銷(xiāo)者，應(yīng)以國(guó)外進(jìn)口商為抬頭按輸出貨品價(jià)款開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票；貿(mào)易商則應(yīng)按國(guó)內(nèi)外信用狀差額開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票。財(cái)政部75.2.17臺(tái)財(cái)稅第7521313號(hào)函095060791報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係三角貿(mào)易有關(guān)貿(mào)易商及供應(yīng)商如何開(kāi)立發(fā)票釋疑財(cái)政部75.2.國(guó)外J公司委託國(guó)內(nèi)甲公司代購(gòu)商品(以100元向乙購(gòu))並代為銷(xiāo)售(以120元售與丙)J甲11.J公司與甲公司簽訂代購(gòu)及代銷(xiāo)合約。2.甲公司購(gòu)得乙公司商品，取得發(fā)票註明「受託代購(gòu)」，其5元之進(jìn)項(xiàng)稅額提出扣抵。3.甲公司開(kāi)立二聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票與J公司，含稅105元，註明「受託代購(gòu)」。4.J公司開(kāi)立invoice120元予甲公司，甲公司帳列代售存貨。5.甲公司開(kāi)立120元之三聯(lián)式發(fā)票與丙公司，註明「受託代銷(xiāo)」。6.甲公司代J公司在中華民國(guó)辦理營(yíng)利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)。7.J公司在臺(tái)無(wú)代理人時(shí)，丙公司給付貨款時(shí)應(yīng)辦理扣繳申報(bào)。丙乙2354給付貨款095060792報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係國(guó)外J公司委託國(guó)內(nèi)甲公司代購(gòu)商品(以100元向乙購(gòu))並代為銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)部加工出口區(qū)管理處報(bào)告人∶吳淑金95年10月17日認(rèn)識(shí)報(bào)單與營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅之關(guān)聯(lián)性095060793報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係經(jīng)濟(jì)部加工出口區(qū)管理處認(rèn)識(shí)報(bào)單與營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅之關(guān)聯(lián)性095前言我國(guó)進(jìn)出口各式報(bào)單介紹課稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例保稅區(qū)廠商進(jìn)出口貨品移運(yùn)範(fàn)例相關(guān)解釋函令大綱095060794報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係前言大綱09506072報(bào)自92年起營(yíng)業(yè)稅收歸國(guó)稅局自徵，反映交易全貌的營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅終於合為一家，過(guò)去常發(fā)生兩種稅目查核落差情形將有顯著改善，身為企業(yè)工作的一份子，為保障業(yè)主權(quán)益及防範(fàn)未然，有機(jī)會(huì)在此齊聚一堂共同研討。91年起海關(guān)開(kāi)始代徵進(jìn)口營(yíng)業(yè)稅，拉近關(guān)稅與國(guó)稅的距離，業(yè)務(wù)上許多寶貴資料，因機(jī)關(guān)間的互通運(yùn)用而提升稽徵能力，以下就工作上對(duì)加工出口區(qū)及海關(guān)業(yè)務(wù)的認(rèn)知，以案例將進(jìn)出口報(bào)單、營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅串聯(lián)，臚列帳務(wù)處理及稅務(wù)申報(bào)方式供參考。前言095060795報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係自92年起營(yíng)業(yè)稅收歸國(guó)稅局自徵，反映交易全貌的營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)所稅我國(guó)進(jìn)出口各式報(bào)單介紹095060796報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係我國(guó)進(jìn)出口各式報(bào)單介紹09506074報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-7種G2：本地補(bǔ)稅案件D8：外貨進(jìn)保稅倉(cāng)D7：保稅倉(cāng)互轉(zhuǎn)儲(chǔ)等D2：保稅貨出倉(cāng)進(jìn)口G1：外貨進(jìn)口G7：國(guó)貨復(fù)進(jìn)口B6：保稅區(qū)輸入貨物出口報(bào)單類(lèi)型-8種B9：保稅區(qū)產(chǎn)品出口B8：保稅區(qū)進(jìn)口復(fù)出口B2：保稅區(qū)相互交易或進(jìn)保稅倉(cāng)B1：課稅區(qū)售保稅區(qū)D5：保稅貨出倉(cāng)出口D1：課稅區(qū)售退保稅倉(cāng)G3：外貨復(fù)出口G5：國(guó)貨出口進(jìn)出口報(bào)單彙整095060797報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-7種G2：本地補(bǔ)稅案件D8：外貨進(jìn)保稅倉(cāng)D7：進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-3種F2：自由港區(qū)貨物進(jìn)口F3：自由港區(qū)區(qū)內(nèi)事業(yè)間之交易F1：外貨進(jìn)儲(chǔ)自由港區(qū)自由貿(mào)易港區(qū)進(jìn)出口報(bào)單彙整出口報(bào)單類(lèi)型-2種F4：自由港區(qū)與其他自由港區(qū)、課稅區(qū)對(duì)自由港區(qū)移運(yùn)F5：自由港區(qū)貨物出口僅從事轉(zhuǎn)口，貨物未拆裝者用T3轉(zhuǎn)運(yùn)申請(qǐng)書(shū)通報(bào)

095060798報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)口報(bào)單類(lèi)型-3種F2：自由港區(qū)貨物進(jìn)口F3：自由港區(qū)區(qū)內(nèi)事「B」類(lèi)報(bào)單介紹B6G2G7進(jìn)出保稅廠加工區(qū)及科園區(qū)B1B2B9B8境外保稅區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口自由貿(mào)易港區(qū)FFF1.B2報(bào)單為進(jìn)貨人及出貨人聯(lián)名報(bào)關(guān)2.從港區(qū)出貨者在港區(qū)報(bào)關(guān)3.保稅廠出貨至港區(qū)在港區(qū)報(bào)關(guān)4.加工區(qū)、科園區(qū)等出貨至港區(qū)者在出貨地報(bào)關(guān)。095060799報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「B」類(lèi)報(bào)單介紹B6G2G7進(jìn)出保稅B1B2B9B8境外保稅B1：課稅區(qū)出貨至保稅區(qū)，若欲申退原繳進(jìn)口關(guān)稅﹝貨品將轉(zhuǎn)為保稅品﹞者，應(yīng)採(cǎi)B1報(bào)關(guān)。課稅區(qū)出貨至保稅區(qū)，若無(wú)前項(xiàng)情形者，免報(bào)關(guān)。課稅區(qū)開(kāi)立發(fā)票與保稅區(qū)，應(yīng)稅與否依營(yíng)業(yè)稅法第7條第4款規(guī)定辦理。G2：保稅區(qū)對(duì)課稅區(qū)貨品交易，進(jìn)口報(bào)單原則以進(jìn)口人為納稅義務(wù)人。交易憑證為收據(jù)，營(yíng)業(yè)額申報(bào)401表第「82」欄。前述交易亦得選擇由保稅區(qū)廠商報(bào)關(guān)：交易憑證為三聯(lián)式應(yīng)稅發(fā)票，營(yíng)業(yè)額申報(bào)401表第「1」欄B1及G2報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明0950607100報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係B1：B1及G2報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明09506078報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「D」類(lèi)報(bào)單介紹D1,D2,D5,D8由物流中心報(bào)關(guān),採(cǎi)電腦連線向海關(guān)申報(bào)。保稅區(qū)進(jìn)物流，二者聯(lián)名向保稅區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)採(cǎi)B2報(bào)單。物流進(jìn)保稅區(qū)，二者聯(lián)名由物流向海關(guān)報(bào)關(guān)採(cǎi)D7報(bào)單。與F之交易由F處辦理報(bào)關(guān)。D2進(jìn)出保稅倉(cāng)物流中心D8D7境外保稅區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口自由貿(mào)易港區(qū)D1D5B2FF0950607101報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「D」類(lèi)報(bào)單介紹D1,D2,D5,D8由物流中心報(bào)關(guān),進(jìn)儲(chǔ)物流中心之貨物未必全為保稅品。課稅區(qū)與物流中心貨品之移運(yùn)：課稅區(qū)貨物進(jìn)儲(chǔ)物流中心，應(yīng)由物流中心填具「國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)﹝出﹞單」，登錄電腦後進(jìn)儲(chǔ)。原由課稅區(qū)進(jìn)儲(chǔ)物流中心之貨物，原貨配銷(xiāo)課稅區(qū)者，由物流中心填具「國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)﹝出﹞單」，登錄電腦後運(yùn)出並銷(xiāo)案。物流中心保稅貨物輸往課稅區(qū)，由納稅義務(wù)人填D2報(bào)單，向物流中心轄區(qū)海關(guān)申報(bào)。發(fā)生退貨時(shí)採(cǎi)D1報(bào)關(guān)，並不得申退關(guān)稅及貨物稅。保稅倉(cāng)者亦同。物流中心與保稅區(qū)貨品之移運(yùn)：採(cǎi)聯(lián)名報(bào)關(guān)方式。進(jìn)出物流中心報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明0950607102報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係進(jìn)儲(chǔ)物流中心之貨物未必全為保稅品。進(jìn)出物流中心報(bào)單補(bǔ)充說(shuō)明0「F」類(lèi)進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單介紹境外自由貿(mào)易港區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口進(jìn)儲(chǔ)自由貿(mào)易港區(qū)進(jìn)儲(chǔ)自由貿(mào)易港區(qū)F2F1F3同區(qū)移運(yùn)F5F4進(jìn)儲(chǔ)其他自由貿(mào)易港區(qū)F41.從自由貿(mào)易港區(qū)出貨者，在自由貿(mào)易港區(qū)辦理報(bào)關(guān)。2.國(guó)內(nèi)、保稅倉(cāng)、物流中心及保稅廠出貨至自由貿(mào)易港區(qū)者在港區(qū)辦理報(bào)關(guān)。0950607103報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「F」類(lèi)進(jìn)出自由貿(mào)易港區(qū)報(bào)單介紹境外自由貿(mào)課稅區(qū)進(jìn)口進(jìn)儲(chǔ)自由「F」類(lèi)報(bào)單與其他報(bào)單彙整圖境外自由貿(mào)易港區(qū)課稅區(qū)進(jìn)口出口保稅區(qū)F4ＦＦF4F5F2F1同區(qū)移運(yùn)ＦｂF3ＦaBB9B6B8DD5D80950607104報(bào)單與國(guó)稅關(guān)係「F」類(lèi)報(bào)單與其他報(bào)單彙整圖境外自由貿(mào)課稅區(qū)進(jìn)口保稅區(qū)F92年通過(guò)自由貿(mào)易港區(qū)設(shè)置條例，目前劃設(shè)區(qū)域含桃園中正機(jī)場(chǎng)、基隆港、臺(tái)中港、高雄港、臺(tái)北港五區(qū)。自由貿(mào)易港區(qū)委託課稅區(qū)加工之保稅品，原則於核準(zhǔn)後六個(gè)月內(nèi)運(yùn)回結(jié)案。從事轉(zhuǎn)口之自由港區(qū)事業(yè)，其轉(zhuǎn)口貨物未拆裝轉(zhuǎn)運(yùn)出口者，以T3轉(zhuǎn)運(yùn)申請(qǐng)書(shū)通報(bào)。課稅區(qū)售與港區(qū)