個(gè)人收入納稅籌劃課件

個(gè)人收入納稅籌劃工資薪金勞務(wù)報(bào)酬的籌劃個(gè)人收入納稅籌劃工資薪金勞務(wù)報(bào)酬的籌劃1報(bào)道1：1989年4月2日，《北京日?qǐng)?bào)》等報(bào)紙披露了當(dāng)紅歌星毛阿敏“走穴”偷稅，毛阿敏憤然否認(rèn)。與此同時(shí)，南京市稅務(wù)局派出的南北兩個(gè)調(diào)查組從3月15日開始對(duì)全國(guó)16個(gè)大城市的調(diào)查，確認(rèn)毛阿敏存在嚴(yán)重偷稅問題。在大量的證據(jù)面前，毛阿敏不得不承認(rèn)從1987年起共偷漏個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅15萬(wàn)多元，并于5月10日和29日補(bǔ)繳了15.1萬(wàn)元的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和3.4萬(wàn)元罰款。5月30日，南京市稅務(wù)局宣布毛阿敏偷漏稅案結(jié)案。但是，毛阿敏不汲取教訓(xùn)，幾年后又因再度偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處，并于1998年9月調(diào)查終結(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查證實(shí)：毛阿敏自1994年1月至1996年3月期間，在國(guó)內(nèi)13個(gè)省的109場(chǎng)演出中，共獲取演出收入471.11萬(wàn)元。調(diào)查確認(rèn)其中65場(chǎng)演出存在隱匿收入的偷稅行為，偷稅數(shù)額106.08萬(wàn)元。其中，毛阿敏與8個(gè)扣繳義務(wù)人共同偷稅27.11萬(wàn)元；19個(gè)扣繳義務(wù)人偷稅54.91萬(wàn)元；6個(gè)扣繳義務(wù)人不扣或少扣毛阿敏個(gè)人所得應(yīng)納稅款24.06萬(wàn)元。根據(jù)查證的有關(guān)事實(shí)和稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)1998年9月分別向毛阿敏及其扣繳義務(wù)人下達(dá)了行政處理決定書和行政處罰告知書。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定：在毛阿敏個(gè)人所得稅偷稅案中構(gòu)成毛阿敏和扣繳義務(wù)人共同偷稅的，對(duì)毛阿敏處以所偷稅款3倍的罰款，向扣繳義務(wù)人追繳其所偷稅款，加收滯納金，并處以所偷稅款1倍的罰款；對(duì)扣繳義務(wù)人的自行偷稅行為，向扣繳義務(wù)人追繳稅款，加收滯納金，并處以所偷稅款1倍的罰款；對(duì)扣繳義務(wù)人不扣或少扣毛阿敏應(yīng)納稅款的違法行為，向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并加收滯納金。報(bào)道1：1989年4月2日，《北京日?qǐng)?bào)》等報(bào)紙披露2報(bào)道2：2002年5月23日，克林頓應(yīng)深圳京基房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的邀請(qǐng)，在深圳市參加了“2002深圳·京基《商業(yè)周刊》論壇”，發(fā)表了題為《WTO與中國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)》的演講，為時(shí)30分鐘。根據(jù)合同規(guī)定，此次活動(dòng)該公司共支付費(fèi)用25萬(wàn)美元，其中克林頓演講報(bào)酬15萬(wàn)美元，其他工作人員的籌辦和酒店機(jī)票等費(fèi)用共10萬(wàn)美元，克林頓演講報(bào)酬15萬(wàn)美元折合人民幣共123萬(wàn)元，需扣繳個(gè)人所得稅38.66萬(wàn)元人民幣。5月27日上午，深圳京基房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)人員，向深圳地稅第一檢查分局代扣代繳了美國(guó)前總統(tǒng)克林頓深圳演講所得的個(gè)人所得稅38.66萬(wàn)元。報(bào)道2：2002年5月23日，克林頓應(yīng)深圳京基房地產(chǎn)開發(fā)有限3個(gè)人所得稅概述一、開征時(shí)間：個(gè)人所得稅最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立。二、開征國(guó)家目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家開征了這一稅種。三、我國(guó)情況改革開放前：1950年，中央政務(wù)院，《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，薪給報(bào)酬所得稅。個(gè)人所得稅概述一、開征時(shí)間：4個(gè)人所得稅概述1980年9月：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。2005年10月27日：第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議，免征額1600元于2006年1月1日起施行。2007年12月29日：十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議，個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。最新個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：免稅額3500元，新標(biāo)準(zhǔn)2011年9月1日?qǐng)?zhí)行。個(gè)人所得稅概述1980年9月：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》5個(gè)人所得稅的征稅范圍目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍（對(duì)象或稅目）包括11類，即：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得（包括會(huì)計(jì)服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得）；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等等）；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅的征稅范圍目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍（對(duì)象或稅目6個(gè)人所得稅的計(jì)算適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的不超475元的502超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分2513756超過40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分3033757超過60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分3563758超過80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分40103759超過100,000元的部分超70,375元的部分4515375個(gè)人所得稅的計(jì)算適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。級(jí)數(shù)含稅7個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)稅所得額=月工資薪金收入額-2000元應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)稅所得額=月工資薪金收入額-2000元8案例【例一】某中國(guó)公民張某2011年5月份薪金收入為5000元，請(qǐng)計(jì)算該納稅人5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。應(yīng)稅所得額=5000－2000=3000(元)應(yīng)納稅額=3000×15％－125=325(元)稅后收入=5000－325=4675（元）案例【例一】某中國(guó)公民張某2011年5月份薪金收入為50009案例【例二】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月取得工資收入1900元，要求計(jì)算該職員當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。午餐補(bǔ)貼500元案例【例二】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月取得工資10案例拓展【例二拓展】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月取得工資收入1900元，午餐補(bǔ)貼500元，要求計(jì)算該職員當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。案例拓展【例二拓展】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月11思考應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000－2000）×10%－25=75(元)有沒有辦法可以不交這一筆稅呢???思考應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000－2000）×10%－25=12工資薪金所得的籌劃（1）工資薪金福利化如員工正常生活必須的福利設(shè)施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計(jì)算后，適當(dāng)降低員工的工資，這樣，從企業(yè)一方，既達(dá)到不增加企業(yè)費(fèi)用支出，又能全額費(fèi)用在稅前扣除，并且企業(yè)為員工提供充分的福利設(shè)施，對(duì)外能提高企業(yè)的形象；從員工一方，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。一般情況企業(yè)可為員工提供下列福利：提供免費(fèi)膳食、提供車輛供職工使用、為員工提供必須家具及住宅設(shè)備、為員工提供醫(yī)務(wù)室等醫(yī)療設(shè)施。工資薪金所得的籌劃（1）工資薪金福利化13工資薪金所得的籌劃例一中張某每月從任職公司領(lǐng)取工資、薪金所得5000元，現(xiàn)在公司附近租住一住房，每月房租2000元。請(qǐng)問如何規(guī)劃才能降低稅負(fù)？若公司為張先生提供免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月3000元，由于個(gè)人收入減少，個(gè)人應(yīng)納稅款則會(huì)降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)則不變。應(yīng)納個(gè)人所得稅（3000－2000）×10%－25=75（元）工資薪金所得的籌劃例一中張某每月從任職公司領(lǐng)取工資、薪金所得14工資薪金所得的籌劃（2）增加稅收減免額住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）都是可以在收入中抵免的。工資薪金所得的籌劃（2）增加稅收減免額15工資薪金所得的籌劃【例三】王某當(dāng)月取得工資收入6500元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=6500-1000=5500元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=5500×20%-375=725元。工資薪金所得的籌劃【例三】王某當(dāng)月取得工資收入650016工資薪金所得的籌劃（3）部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用在企業(yè)的支出不增加的情況下，只要適當(dāng)?shù)脑黾佣愂諟p免額、企業(yè)提供員工福利設(shè)施和將部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，則對(duì)職工來(lái)說(shuō)可以節(jié)省一大筆稅負(fù)支出，這對(duì)企業(yè)留住更多更好的高級(jí)人才打下了很好的基礎(chǔ)。

工資薪金所得的籌劃（3）部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用17工資薪金所得的籌劃

【例四】A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2010年全年按銷售業(yè)績(jī)提取獎(jiǎng)金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務(wù)的過程中，共發(fā)生了出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元，這些費(fèi)用企業(yè)不再報(bào)銷。應(yīng)納稅額=（100000-2000）×40%-10375=28825(元)工資薪金所得的籌劃【例四】A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王18工資薪金所得的籌劃A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2008年全年按銷售業(yè)績(jī)提取獎(jiǎng)金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務(wù)的過程中，共發(fā)生了出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元，這些費(fèi)用企業(yè)不再報(bào)銷。籌劃方法：對(duì)小王發(fā)生的出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制。應(yīng)納稅額=（100000-28000-10000-2000）×35%-6375=14625(元)

工資薪金所得的籌劃A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王20019工資薪金所得的籌劃（4）納稅項(xiàng)目選擇的籌劃（工資與勞務(wù)報(bào)酬之間）級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%7000《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得……每次不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用……工資薪金所得的籌劃（4）納稅項(xiàng)目選擇的籌劃（工資與勞務(wù)報(bào)酬之20

【例五】工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800，試為他進(jìn)行籌劃。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系工資稅目方案二：不存在雇傭關(guān)系勞務(wù)稅目工資薪金所得的籌劃【例五】工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800，試為他進(jìn)行21工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系工資薪金所得的籌劃應(yīng)納稅額=（50800-2000）*30%-3375=11265(元)工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：有穩(wěn)定的雇傭22工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案二：不存在雇傭關(guān)系工資薪金所得的籌劃應(yīng)納稅額=50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案二：不存在雇傭關(guān)23工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：應(yīng)納稅11265元方案二：應(yīng)納稅10192元工資薪金所得的籌劃節(jié)約了稅款1073元！工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：應(yīng)納稅1124工資薪金所得的籌劃練習(xí)：王某在A公司兼職，收入為每月2500元，試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。

如王某與A公司沒有固定的雇傭關(guān)系，收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。應(yīng)納稅額=（2500－800）×20%=340(元)如王某與A公司有固定的雇傭關(guān)系，收入應(yīng)按工資所得征稅。應(yīng)納稅額=（2500－2000）×5%=25(元)工資薪金所得的籌劃練習(xí)：王某在A公司兼職，收入為每月250025工資薪金所得的籌劃討論：在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換時(shí)，到底在多大的收入水平上工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬是合適的呢？當(dāng)工資薪金所得的稅率低于20%時(shí)，顯然工資薪金所得的稅負(fù)低于勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)；當(dāng)工資薪金所得的稅率均為20%時(shí)，就需要計(jì)算一下兩者的稅負(fù)水平。工資薪金所得的籌劃討論：在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行項(xiàng)26工資薪金所得的籌劃拓展：設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為X，則有下式成立：X(1－20%)×20%=（X－2000）×20%－375X=19375即當(dāng)所得為19375元時(shí)，兩者稅負(fù)相等。當(dāng)所得小于19375元時(shí)，采用工資薪金所得的形式稅負(fù)較輕；當(dāng)所得大于19375時(shí)，采用勞務(wù)報(bào)酬所得的形式稅負(fù)較輕。工資薪金所得的籌劃拓展：設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為X，則有下27工資薪金所得的籌劃（5）工資均衡收入法個(gè)人所得稅是超額累進(jìn)稅率，如果納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。工資薪金所得的籌劃（5）工資均衡收入法28工資薪金所得的籌劃【例六】長(zhǎng)興紙業(yè)公司是一家專門從事各種紙張生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，該公司共有員工50人。2010年年終，公司經(jīng)理賀某鑒于該年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，決定給每位職工發(fā)放年終獎(jiǎng)金15000元，擬定三個(gè)方案：方案一12月份一次性發(fā)放。方案二12月、1月分兩次發(fā)放，每人每次7500元。方案三12月、1月、2月分三次發(fā)放，每人每次發(fā)放5000元。經(jīng)討論研究，公司決定采用第三種方案。為什么？工資薪金所得的籌劃【例六】長(zhǎng)興紙業(yè)公司是一家專門從事各29工資薪金所得的籌劃納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金×對(duì)應(yīng)稅率一速算扣除數(shù)工資薪金所得的籌劃納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按30工資薪金所得的籌劃采用第一種方案應(yīng)納稅額=15000×20％－375＝2625(元)采用第二種方案應(yīng)納稅額=［（15000／2）×10％－25］×2=1450(元)采用第三種方案，應(yīng)納稅額=（15000／3）×3％×3＝450(元)工資薪金所得的籌劃采用第一種方案采用第二種方案采用第三種方案31工資薪金所得的籌劃

【例七】張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學(xué)通過考試獲得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，和某會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職三個(gè)月，(由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，到年底會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特別多，平時(shí)則很少)。年底三個(gè)月可能會(huì)得到12000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬。1.張某和該事務(wù)所按實(shí)際工作期限簽約

2.張某和該會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費(fèi)在以后的一年中分月支付，每月支付1000元。工資薪金所得的籌劃【例七】張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學(xué)通32工資薪金所得的籌劃月應(yīng)納稅額＝4000×(1－20％)×20％＝640(元)

共應(yīng)納稅額＝640×3＝1920(元)1.張某和該事務(wù)所按實(shí)際工作期限簽約工資薪金所得的籌劃月應(yīng)納稅額1.張某和該事務(wù)所按實(shí)際工作期限33工資薪金所得的籌劃月應(yīng)納稅額＝(1000－800)×20％＝40(元)共應(yīng)納稅額＝40×12＝480(元)2.張某和該會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費(fèi)在以后的一年中分月支付，每月支付1000元。工資薪金所得的籌劃月應(yīng)納稅額＝(1000－800)×20％＝34工資薪金所得的籌劃思考例四中，A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2010年全年取得收入100000元，發(fā)生費(fèi)用合計(jì)38000元，實(shí)際收入62000元。如果分月預(yù)繳可以節(jié)稅多少呢？工資薪金所得的籌劃思考例四中，A汽車貿(mào)易公司的銷售人35課堂小結(jié)工資薪金所得的籌劃方法（1）工資薪金福利化（2）增加稅收減免額（3）部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用（4）納稅項(xiàng)目選擇的籌劃（5）工資均衡收入法課堂小結(jié)工資薪金所得的籌劃方法36個(gè)人收入納稅籌劃工資薪金勞務(wù)報(bào)酬的籌劃個(gè)人收入納稅籌劃工資薪金勞務(wù)報(bào)酬的籌劃37報(bào)道1：1989年4月2日，《北京日?qǐng)?bào)》等報(bào)紙披露了當(dāng)紅歌星毛阿敏“走穴”偷稅，毛阿敏憤然否認(rèn)。與此同時(shí)，南京市稅務(wù)局派出的南北兩個(gè)調(diào)查組從3月15日開始對(duì)全國(guó)16個(gè)大城市的調(diào)查，確認(rèn)毛阿敏存在嚴(yán)重偷稅問題。在大量的證據(jù)面前，毛阿敏不得不承認(rèn)從1987年起共偷漏個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅15萬(wàn)多元，并于5月10日和29日補(bǔ)繳了15.1萬(wàn)元的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和3.4萬(wàn)元罰款。5月30日，南京市稅務(wù)局宣布毛阿敏偷漏稅案結(jié)案。但是，毛阿敏不汲取教訓(xùn)，幾年后又因再度偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處，并于1998年9月調(diào)查終結(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查證實(shí)：毛阿敏自1994年1月至1996年3月期間，在國(guó)內(nèi)13個(gè)省的109場(chǎng)演出中，共獲取演出收入471.11萬(wàn)元。調(diào)查確認(rèn)其中65場(chǎng)演出存在隱匿收入的偷稅行為，偷稅數(shù)額106.08萬(wàn)元。其中，毛阿敏與8個(gè)扣繳義務(wù)人共同偷稅27.11萬(wàn)元；19個(gè)扣繳義務(wù)人偷稅54.91萬(wàn)元；6個(gè)扣繳義務(wù)人不扣或少扣毛阿敏個(gè)人所得應(yīng)納稅款24.06萬(wàn)元。根據(jù)查證的有關(guān)事實(shí)和稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)1998年9月分別向毛阿敏及其扣繳義務(wù)人下達(dá)了行政處理決定書和行政處罰告知書。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定：在毛阿敏個(gè)人所得稅偷稅案中構(gòu)成毛阿敏和扣繳義務(wù)人共同偷稅的，對(duì)毛阿敏處以所偷稅款3倍的罰款，向扣繳義務(wù)人追繳其所偷稅款，加收滯納金，并處以所偷稅款1倍的罰款；對(duì)扣繳義務(wù)人的自行偷稅行為，向扣繳義務(wù)人追繳稅款，加收滯納金，并處以所偷稅款1倍的罰款；對(duì)扣繳義務(wù)人不扣或少扣毛阿敏應(yīng)納稅款的違法行為，向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并加收滯納金。報(bào)道1：1989年4月2日，《北京日?qǐng)?bào)》等報(bào)紙披露38報(bào)道2：2002年5月23日，克林頓應(yīng)深圳京基房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的邀請(qǐng)，在深圳市參加了“2002深圳·京基《商業(yè)周刊》論壇”，發(fā)表了題為《WTO與中國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)》的演講，為時(shí)30分鐘。根據(jù)合同規(guī)定，此次活動(dòng)該公司共支付費(fèi)用25萬(wàn)美元，其中克林頓演講報(bào)酬15萬(wàn)美元，其他工作人員的籌辦和酒店機(jī)票等費(fèi)用共10萬(wàn)美元，克林頓演講報(bào)酬15萬(wàn)美元折合人民幣共123萬(wàn)元，需扣繳個(gè)人所得稅38.66萬(wàn)元人民幣。5月27日上午，深圳京基房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)人員，向深圳地稅第一檢查分局代扣代繳了美國(guó)前總統(tǒng)克林頓深圳演講所得的個(gè)人所得稅38.66萬(wàn)元。報(bào)道2：2002年5月23日，克林頓應(yīng)深圳京基房地產(chǎn)開發(fā)有限39個(gè)人所得稅概述一、開征時(shí)間：個(gè)人所得稅最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立。二、開征國(guó)家目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家開征了這一稅種。三、我國(guó)情況改革開放前：1950年，中央政務(wù)院，《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，薪給報(bào)酬所得稅。個(gè)人所得稅概述一、開征時(shí)間：40個(gè)人所得稅概述1980年9月：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。2005年10月27日：第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議，免征額1600元于2006年1月1日起施行。2007年12月29日：十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議，個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。最新個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：免稅額3500元，新標(biāo)準(zhǔn)2011年9月1日?qǐng)?zhí)行。個(gè)人所得稅概述1980年9月：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》41個(gè)人所得稅的征稅范圍目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍（對(duì)象或稅目）包括11類，即：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得（包括會(huì)計(jì)服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得）；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等等）；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅的征稅范圍目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍（對(duì)象或稅目42個(gè)人所得稅的計(jì)算適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的不超475元的502超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分2513756超過40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分3033757超過60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分3563758超過80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分40103759超過100,000元的部分超70,375元的部分4515375個(gè)人所得稅的計(jì)算適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。級(jí)數(shù)含稅43個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)稅所得額=月工資薪金收入額-2000元應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)稅所得額=月工資薪金收入額-2000元44案例【例一】某中國(guó)公民張某2011年5月份薪金收入為5000元，請(qǐng)計(jì)算該納稅人5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。應(yīng)稅所得額=5000－2000=3000(元)應(yīng)納稅額=3000×15％－125=325(元)稅后收入=5000－325=4675（元）案例【例一】某中國(guó)公民張某2011年5月份薪金收入為500045案例【例二】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月取得工資收入1900元，要求計(jì)算該職員當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。午餐補(bǔ)貼500元案例【例二】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月取得工資46案例拓展【例二拓展】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月取得工資收入1900元，午餐補(bǔ)貼500元，要求計(jì)算該職員當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。案例拓展【例二拓展】某公司職員為中國(guó)公民，2011年1月47思考應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000－2000）×10%－25=75(元)有沒有辦法可以不交這一筆稅呢???思考應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000－2000）×10%－25=48工資薪金所得的籌劃（1）工資薪金福利化如員工正常生活必須的福利設(shè)施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計(jì)算后，適當(dāng)降低員工的工資，這樣，從企業(yè)一方，既達(dá)到不增加企業(yè)費(fèi)用支出，又能全額費(fèi)用在稅前扣除，并且企業(yè)為員工提供充分的福利設(shè)施，對(duì)外能提高企業(yè)的形象；從員工一方，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。一般情況企業(yè)可為員工提供下列福利：提供免費(fèi)膳食、提供車輛供職工使用、為員工提供必須家具及住宅設(shè)備、為員工提供醫(yī)務(wù)室等醫(yī)療設(shè)施。工資薪金所得的籌劃（1）工資薪金福利化49工資薪金所得的籌劃例一中張某每月從任職公司領(lǐng)取工資、薪金所得5000元，現(xiàn)在公司附近租住一住房，每月房租2000元。請(qǐng)問如何規(guī)劃才能降低稅負(fù)？若公司為張先生提供免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月3000元，由于個(gè)人收入減少，個(gè)人應(yīng)納稅款則會(huì)降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)則不變。應(yīng)納個(gè)人所得稅（3000－2000）×10%－25=75（元）工資薪金所得的籌劃例一中張某每月從任職公司領(lǐng)取工資、薪金所得50工資薪金所得的籌劃（2）增加稅收減免額住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）都是可以在收入中抵免的。工資薪金所得的籌劃（2）增加稅收減免額51工資薪金所得的籌劃【例三】王某當(dāng)月取得工資收入6500元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=6500-1000=5500元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=5500×20%-375=725元。工資薪金所得的籌劃【例三】王某當(dāng)月取得工資收入650052工資薪金所得的籌劃（3）部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用在企業(yè)的支出不增加的情況下，只要適當(dāng)?shù)脑黾佣愂諟p免額、企業(yè)提供員工福利設(shè)施和將部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，則對(duì)職工來(lái)說(shuō)可以節(jié)省一大筆稅負(fù)支出，這對(duì)企業(yè)留住更多更好的高級(jí)人才打下了很好的基礎(chǔ)。

工資薪金所得的籌劃（3）部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用53工資薪金所得的籌劃

【例四】A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2010年全年按銷售業(yè)績(jī)提取獎(jiǎng)金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務(wù)的過程中，共發(fā)生了出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元，這些費(fèi)用企業(yè)不再報(bào)銷。應(yīng)納稅額=（100000-2000）×40%-10375=28825(元)工資薪金所得的籌劃【例四】A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王54工資薪金所得的籌劃A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2008年全年按銷售業(yè)績(jī)提取獎(jiǎng)金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務(wù)的過程中，共發(fā)生了出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元，這些費(fèi)用企業(yè)不再報(bào)銷。籌劃方法：對(duì)小王發(fā)生的出差費(fèi)用和通訊費(fèi)用28000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10000元采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制。應(yīng)納稅額=（100000-28000-10000-2000）×35%-6375=14625(元)

工資薪金所得的籌劃A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王20055工資薪金所得的籌劃（4）納稅項(xiàng)目選擇的籌劃（工資與勞務(wù)報(bào)酬之間）級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%7000《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得……每次不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用……工資薪金所得的籌劃（4）納稅項(xiàng)目選擇的籌劃（工資與勞務(wù)報(bào)酬之56

【例五】工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800，試為他進(jìn)行籌劃。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系工資稅目方案二：不存在雇傭關(guān)系勞務(wù)稅目工資薪金所得的籌劃【例五】工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800，試為他進(jìn)行57工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系工資薪金所得的籌劃應(yīng)納稅額=（50800-2000）*30%-3375=11265(元)工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：有穩(wěn)定的雇傭58工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案二：不存在雇傭關(guān)系工資薪金所得的籌劃應(yīng)納稅額=50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案二：不存在雇傭關(guān)59工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：應(yīng)納稅11265元方案二：應(yīng)納稅10192元工資薪金所得的籌劃節(jié)約了稅款1073元！工程師劉某從企業(yè)取得設(shè)計(jì)收入50800。方案一：應(yīng)納稅1160工資薪金所得的籌劃練習(xí)：王某在A公司兼職，收入為每月2500元，試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。

如王某與A公司沒有固定的雇傭關(guān)系，收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。應(yīng)納稅額=（2500－800）×20%=340(元)如王某與A公司有固定的雇傭關(guān)系，收入應(yīng)按工資所得征稅。應(yīng)納稅額=（2500－2000）×5%=25(元)工資薪金所得的籌劃練習(xí)：王某在A公司兼職，收入為每月250061工資薪金所得的籌劃討論：在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換時(shí)，到底在多大的收入水平上工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬是合適的呢？當(dāng)工資薪金所得的稅率低于20%時(shí)，顯然工資薪金所得的稅負(fù)低于勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)；當(dāng)工資薪金所得的稅率均為20%時(shí)，就需要計(jì)算一下兩者的稅負(fù)水平。工資薪金所得的籌劃討論：在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行項(xiàng)62工資薪金所得的籌劃拓展：設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為X，則有下式成立：X(1－20%)×20%=（X－2000）×20%－375X=19375即當(dāng)所得為19375元時(shí)，兩者稅負(fù)相等。當(dāng)所得小于19375元時(shí)，采用工資薪金所得的形式稅負(fù)較輕；當(dāng)所得大于19375時(shí)，采用勞務(wù)報(bào)酬所得的形式稅負(fù)較輕。工資薪金所得的籌劃拓展：設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為X，則有下63工資薪金所得的籌劃（5）工資均衡收入法個(gè)人所得稅是超額累進(jìn)稅率，如果納稅人的應(yīng)稅