會計科目賬戶與借貸記賬法課件

第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會計科目第二節(jié)賬戶的設(shè)置第三節(jié)復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系第四節(jié)借貸記賬法第五節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶教學(xué)目的要求：掌握復(fù)式記賬原理，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容，了解會計科目與賬戶的關(guān)系。教學(xué)重點：

復(fù)式記賬原理教學(xué)難點：借貸記賬法的內(nèi)容課時分配：

12學(xué)時借貸12/6/20221第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會計科目借貸12/4第一節(jié)會計科目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟管理要求所作的科學(xué)分類的項目。設(shè)置會計科目是正確運用復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表等會計核算方法的基礎(chǔ)。12/6/20222第一節(jié)會計科目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟管理要一、設(shè)置會計科目的原則1．會計科目的設(shè)置必須結(jié)合會計對象的特點，應(yīng)能科學(xué)而完整地反映企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容。2．會計科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟管理的要求。3．會計科目的設(shè)置，既須保證統(tǒng)一性，又須保持靈活性和相對穩(wěn)定性。12/6/20223一、設(shè)置會計科目的原則12/4/20223二、會計科目的分類（一）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類12/6/20224二、會計科目的分類12/4/20224（二）會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類1、總分類科目一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款”等）。是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。一般由會計制度統(tǒng)一制定。

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元50000元30000元12/6/20225會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（二）會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類明2、明細(xì)分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。12/6/20226會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2、明細(xì)分類科目12/4/20226會計學(xué)原理第二章會第二節(jié)賬戶的設(shè)置一、賬戶的意義賬戶是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督，提供動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)的一種工具。

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設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；

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基本特征：具有一定格式；

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主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。

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重要地位：會計核算的一種專門方法12/6/20227會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)賬戶的設(shè)置一、賬戶的意義12/4/20227會計學(xué)原二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。12/6/20228會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)12/4/20228會計學(xué)原理第二章2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶12/6/20229會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶12/4/20229會三、會計科目與賬戶的關(guān)系

（一）會計科目與賬戶的聯(lián)系首先、會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。12/6/202210會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬三、會計科目與賬戶的關(guān)系12/4/202210會計學(xué)原其次，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟內(nèi)容。12/6/202211會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬其次，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟內(nèi)（二）會計科目與賬戶的區(qū)別首先、會計科目和賬戶存在著主從關(guān)系。會計科目是指會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志，是設(shè)置賬戶、組織會計核算的依據(jù)；賬戶則是在會計科目分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計科目名稱開設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄的載體。其次，會計科目只是規(guī)定了經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì)，不能反映經(jīng)濟內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式，以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動的量，并計算其變動的結(jié)果。所以二者既有主、從的區(qū)別，又有反映經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì)和量的差異。12/6/202212會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（二）會計科目與賬戶的區(qū)別12/4/202212會計學(xué)原理第（四）會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)12/6/202213會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（四）會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)12/4/202213會計學(xué)（五）會計賬戶的設(shè)置方法根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。根據(jù)本企業(yè)會計要素的具體內(nèi)容設(shè)置。12/6/202214會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（五）會計賬戶的設(shè)置方法12/4/202214會計學(xué)原理第二第三節(jié)復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系一、復(fù)式記賬原理會計方程式：“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”揭示了會計要素之間的聯(lián)系和會計核算中最主要的平衡關(guān)系，它是會計核算的理論基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。12/6/202215會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系一、復(fù)式記賬原理12/4/2資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。12/6/202216會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要二、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理為理論依據(jù)的一種記賬方法。概括地說：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。12/6/202217會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬法12/4/202217會計學(xué)原理第二章復(fù)式記賬法的基本特征——與單式記賬法相比較(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。(2)對所有會計要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。(3)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進(jìn)行等額記錄。(4)可以對一定時期會計賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。12/6/202218會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬法的基本特征——與單式記賬法相比較12/4/2022三、復(fù)式記賬的基本原則1.以反映資金運動內(nèi)在規(guī)律的會計等式為記賬基礎(chǔ)。12/6/202219會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬三、復(fù)式記賬的基本原則12/4/202219會計學(xué)原理第二章2.對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。12/6/202220會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2.對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。3.必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。此外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。12/6/202221會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3.必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。

根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系：12/6/202222會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。12/4/202222會理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題★必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。12/6/202223會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”12/4/202223★必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。12/6/202224會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬★必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在★“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡12/6/202225會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬★“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一四、復(fù)式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。12/6/202226會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬四、復(fù)式記賬的作用12/4/202226會計學(xué)原理第二章第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。12/6/202227第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念12/4/202227二、借貸記賬法的基本內(nèi)容

1．記賬符號

◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔谩硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）◆符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。12/6/202228會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、借貸記賬法的基本內(nèi)容12/4/202228會計學(xué)原理第二2．賬戶結(jié)構(gòu)

◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。（1）資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)

★重要說明：期末時如果將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。12/6/202229會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2．賬戶結(jié)構(gòu)12/4/202229會計學(xué)原理第二章會計（2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。12/6/202230會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)12/4/202（3）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計要素內(nèi)容的賬戶12/6/202231會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（3）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)12/4/202231會計學(xué)3．記賬規(guī)則

●有借必有貸

——賬戶登記方向。

●借貸必相等

——賬戶登記金額。公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額12/6/202232會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3．記賬規(guī)則公司收到投資者投資800000元存●有借必有貸●借貸必相等●12/6/202233會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬●有借必有貸●借貸必相等●12/4/202233會計學(xué)原理第4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系(1)會計分錄的含義經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。12/6/202234會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？(2)編制會計分錄的基本方法【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。12/6/202235會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(2)編制會計分錄的基本方法12/4/202235會計學(xué)原理(3)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)舉例80000080000012/6/202236會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(3)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求80000080(5)會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

【例4-6】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會計分錄：借：原材料30000（購入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）12/6/202237會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(5)會計分錄的種類會計分錄：12/4/202237會計學(xué)原復(fù)合會計分錄的分解【例4-6

】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。3000020000100002000020000100001000012/6/202238會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬復(fù)合會計分錄的分解30000200001000012/（6）兩個重要名詞

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。

12/6/202239會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（6）兩個重要名詞12/4/202239會計學(xué)原理第二章5.試算平衡（1）試算平衡的含義試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。

12/6/202240會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬5.試算平衡12/4/202240會計學(xué)原理第二章會計(2)試算平衡的基本方法A、發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：12/6/202241會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(2)試算平衡的基本方法12/4/202241會計學(xué)原理第二◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等。12/6/202242會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

◆平衡依據(jù)——一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。

以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：12/6/202243會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡依據(jù)——一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。12/4/202◆平衡方法——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”12/6/202244會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡方法——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”12/4/2B、余額平衡法

◆平衡公式：12/6/202245會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬B、余額平衡法12/4/202245會計學(xué)原理第二章會◆平衡原理—會計等式的平衡原理。12/6/202246會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡原理—會計等式的平衡原理。12/4/202246會計學(xué)◆平衡依據(jù)——一定時期末全部賬戶余額。

以上部分賬戶的余額的情況如下：12/6/202247會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡依據(jù)——一定時期末全部賬戶余額。12/4/202247◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

12/6/202248會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”12/4/20總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表12/6/202249會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表12/4/202249會計學(xué)第五節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1.總分類賬戶

按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。12/6/202250會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第五節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶12/6/202251會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬總分類賬戶明細(xì)分12/4/202251會計學(xué)原理第二章3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總分類賬戶對所屬明細(xì)分類賬戶，起著控制、統(tǒng)馭的作用；而明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)指標(biāo)，則是對總分類賬戶所提供的總括指標(biāo)的具體化，起著補充和說明的作用。12/6/202252會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系12/4/202252會計學(xué)原理第二章二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.平行登記的含義

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。12/6/202253會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟2.平行登記的要點

◆登記內(nèi)容相同

◆登記方向相同

◆登記金額相同12/6/202254會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2.平行登記的要點12/4/202254會計學(xué)原理第二章3.平行登記舉例：【例】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。12/6/202255會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3.平行登記舉例：12/4/202255會計學(xué)原理第二章【例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000借：生產(chǎn)成本—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000貸：原材料—乙材料60000貸：原材料—丙材料4000

※“生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。12/6/202256會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬【例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60★★

注意賬戶登記上的變化。

▲根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

▲有些明細(xì)賬（如“原材料”明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）。12/6/202257會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬★★注意賬戶登記上的變化。12/4/202257會計學(xué)原理4.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表。12/6/202258會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬4.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表。12/4/202也可采用公式平衡如“原材料”本期期初余額、本期借方發(fā)生額：

總賬期初余額95000=明細(xì)賬期初余額合計95000（15000+80000）總賬借方發(fā)生額62000=明細(xì)賬借方發(fā)生額合計62000(12000+40000+10000）總賬貸方發(fā)生額82000=明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計82000(18000+60000+4000）總賬期末余額75000=明細(xì)賬期初余額合計75000（9000+60000+6000）12/6/202259會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬也可采用公式平衡12/4/202259會計學(xué)原理第二章補充作業(yè)題：一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3）購入材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。12/6/202260會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬補充作業(yè)題：12/4/202260會計學(xué)原理第二章會計二、目的：練習(xí)掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應(yīng)付賬款50000元（8）實收資本587000元12/6/202261會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、目的：12/4/202261會計學(xué)原理第二章會計科三、要求：通過本次習(xí)題課，我們主要練習(xí)記賬方法的有關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)在對有關(guān)借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎(chǔ)上，完成本次練習(xí)的內(nèi)容（1）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。12/6/202262會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬三、要求：12/4/202262會計學(xué)原理第二章會計科參考答案1、根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：銀行存款400000貸：實收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000貸：應(yīng)付賬款15000（4）借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000貸：短期借款300000（6）借：應(yīng)付賬款35000貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000（8）借：短期借款100000貸：銀行存款10000012/6/202263會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬參考答案12/4/202263會計學(xué)原理第二章會計科目2、12/6/202264會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2、12/4/202264會計學(xué)原理第二章會計科目、賬12/6/202265會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬12/4/202265會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與3、12/6/202266會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3、12/4/202266會計學(xué)原理第二章會計科目、賬第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會計科目第二節(jié)賬戶的設(shè)置第三節(jié)復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系第四節(jié)借貸記賬法第五節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶教學(xué)目的要求：掌握復(fù)式記賬原理，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容，了解會計科目與賬戶的關(guān)系。教學(xué)重點：

復(fù)式記賬原理教學(xué)難點：借貸記賬法的內(nèi)容課時分配：

12學(xué)時借貸12/6/202267第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會計科目借貸12/4第一節(jié)會計科目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟管理要求所作的科學(xué)分類的項目。設(shè)置會計科目是正確運用復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表等會計核算方法的基礎(chǔ)。12/6/202268第一節(jié)會計科目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟管理要一、設(shè)置會計科目的原則1．會計科目的設(shè)置必須結(jié)合會計對象的特點，應(yīng)能科學(xué)而完整地反映企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容。2．會計科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟管理的要求。3．會計科目的設(shè)置，既須保證統(tǒng)一性，又須保持靈活性和相對穩(wěn)定性。12/6/202269一、設(shè)置會計科目的原則12/4/20223二、會計科目的分類（一）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類12/6/202270二、會計科目的分類12/4/20224（二）會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類1、總分類科目一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款”等）。是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。一般由會計制度統(tǒng)一制定。

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元50000元30000元12/6/202271會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（二）會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類明2、明細(xì)分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。12/6/202272會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2、明細(xì)分類科目12/4/20226會計學(xué)原理第二章會第二節(jié)賬戶的設(shè)置一、賬戶的意義賬戶是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督，提供動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)的一種工具。

▲

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；

▲

基本特征：具有一定格式；

▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。

▲

重要地位：會計核算的一種專門方法12/6/202273會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)賬戶的設(shè)置一、賬戶的意義12/4/20227會計學(xué)原二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。12/6/202274會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)12/4/20228會計學(xué)原理第二章2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶12/6/202275會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶12/4/20229會三、會計科目與賬戶的關(guān)系

（一）會計科目與賬戶的聯(lián)系首先、會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。12/6/202276會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬三、會計科目與賬戶的關(guān)系12/4/202210會計學(xué)原其次，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟內(nèi)容。12/6/202277會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬其次，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟內(nèi)（二）會計科目與賬戶的區(qū)別首先、會計科目和賬戶存在著主從關(guān)系。會計科目是指會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志，是設(shè)置賬戶、組織會計核算的依據(jù)；賬戶則是在會計科目分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計科目名稱開設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄的載體。其次，會計科目只是規(guī)定了經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì)，不能反映經(jīng)濟內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式，以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動的量，并計算其變動的結(jié)果。所以二者既有主、從的區(qū)別，又有反映經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì)和量的差異。12/6/202278會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（二）會計科目與賬戶的區(qū)別12/4/202212會計學(xué)原理第（四）會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)12/6/202279會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（四）會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)12/4/202213會計學(xué)（五）會計賬戶的設(shè)置方法根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。根據(jù)本企業(yè)會計要素的具體內(nèi)容設(shè)置。12/6/202280會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（五）會計賬戶的設(shè)置方法12/4/202214會計學(xué)原理第二第三節(jié)復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系一、復(fù)式記賬原理會計方程式：“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”揭示了會計要素之間的聯(lián)系和會計核算中最主要的平衡關(guān)系，它是會計核算的理論基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。12/6/202281會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系一、復(fù)式記賬原理12/4/2資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。12/6/202282會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要二、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理為理論依據(jù)的一種記賬方法。概括地說：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。12/6/202283會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬法12/4/202217會計學(xué)原理第二章復(fù)式記賬法的基本特征——與單式記賬法相比較(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。(2)對所有會計要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。(3)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進(jìn)行等額記錄。(4)可以對一定時期會計賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。12/6/202284會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬法的基本特征——與單式記賬法相比較12/4/2022三、復(fù)式記賬的基本原則1.以反映資金運動內(nèi)在規(guī)律的會計等式為記賬基礎(chǔ)。12/6/202285會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬三、復(fù)式記賬的基本原則12/4/202219會計學(xué)原理第二章2.對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。12/6/202286會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2.對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。3.必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。此外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。12/6/202287會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3.必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。

根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系：12/6/202288會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。12/4/202222會理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題★必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。12/6/202289會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”12/4/202223★必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。12/6/202290會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬★必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在★“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡12/6/202291會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬★“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一四、復(fù)式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。12/6/202292會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬四、復(fù)式記賬的作用12/4/202226會計學(xué)原理第二章第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。12/6/202293第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念12/4/202227二、借貸記賬法的基本內(nèi)容

1．記賬符號

◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。◆主要作用——表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）◆符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。12/6/202294會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、借貸記賬法的基本內(nèi)容12/4/202228會計學(xué)原理第二2．賬戶結(jié)構(gòu)

◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。（1）資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)

★重要說明：期末時如果將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。12/6/202295會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2．賬戶結(jié)構(gòu)12/4/202229會計學(xué)原理第二章會計（2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。12/6/202296會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)12/4/202（3）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計要素內(nèi)容的賬戶12/6/202297會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（3）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)12/4/202231會計學(xué)3．記賬規(guī)則

●有借必有貸

——賬戶登記方向。

●借貸必相等

——賬戶登記金額。公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額12/6/202298會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3．記賬規(guī)則公司收到投資者投資800000元存●有借必有貸●借貸必相等●12/6/202299會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬●有借必有貸●借貸必相等●12/4/202233會計學(xué)原理第4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系(1)會計分錄的含義經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。12/6/2022100會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？(2)編制會計分錄的基本方法【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。12/6/2022101會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(2)編制會計分錄的基本方法12/4/202235會計學(xué)原理(3)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)舉例80000080000012/6/2022102會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(3)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求80000080(5)會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

【例4-6】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會計分錄：借：原材料30000（購入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）12/6/2022103會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(5)會計分錄的種類會計分錄：12/4/202237會計學(xué)原復(fù)合會計分錄的分解【例4-6

】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。3000020000100002000020000100001000012/6/2022104會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬復(fù)合會計分錄的分解30000200001000012/（6）兩個重要名詞

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。

12/6/2022105會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬（6）兩個重要名詞12/4/202239會計學(xué)原理第二章5.試算平衡（1）試算平衡的含義試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。

12/6/2022106會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬5.試算平衡12/4/202240會計學(xué)原理第二章會計(2)試算平衡的基本方法A、發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：12/6/2022107會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬(2)試算平衡的基本方法12/4/202241會計學(xué)原理第二◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等。12/6/2022108會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

◆平衡依據(jù)——一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。

以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：12/6/2022109會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡依據(jù)——一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。12/4/202◆平衡方法——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”12/6/2022110會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡方法——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”12/4/2B、余額平衡法

◆平衡公式：12/6/2022111會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬B、余額平衡法12/4/202245會計學(xué)原理第二章會◆平衡原理—會計等式的平衡原理。12/6/2022112會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡原理—會計等式的平衡原理。12/4/202246會計學(xué)◆平衡依據(jù)——一定時期末全部賬戶余額。

以上部分賬戶的余額的情況如下：12/6/2022113會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡依據(jù)——一定時期末全部賬戶余額。12/4/202247◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

12/6/2022114會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”12/4/20總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表12/6/2022115會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表12/4/202249會計學(xué)第五節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1.總分類賬戶

按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。12/6/2022116會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬第五節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶12/6/2022117會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬總分類賬戶明細(xì)分12/4/202251會計學(xué)原理第二章3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總分類賬戶對所屬明細(xì)分類賬戶，起著控制、統(tǒng)馭的作用；而明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)指標(biāo)，則是對總分類賬戶所提供的總括指標(biāo)的具體化，起著補充和說明的作用。12/6/2022118會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系12/4/202252會計學(xué)原理第二章二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.平行登記的含義

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。12/6/2022119會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟2.平行登記的要點

◆登記內(nèi)容相同

◆登記方向相同

◆登記金額相同12/6/2022120會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬2.平行登記的要點12/4/202254會計學(xué)原理第二章3.平行登記舉例：【例】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。12/6/2022121會計學(xué)原理第二章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬3.平行登記舉例：12/4/202255會計學(xué)原理第二章【例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000借：生產(chǎn)成本—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000貸：原材料—乙材料60000貸：原材料—丙材料4000

※“生產(chǎn)成本”：成本類（資