非稅收入核算體系-資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算課件

非稅收入核算體系——資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算非稅收入核算體系——資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算1一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算的關(guān)系二、匯繳結(jié)算戶資金流程三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容及作用四、非稅收入核算科目五、非稅收入明細賬一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算的關(guān)系二、匯繳結(jié)算戶資金流程2一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與

收入核算的關(guān)系指非稅收入等資金款項流入、流出匯繳結(jié)算期間，征管系統(tǒng)根據(jù)資金的不同性質(zhì)，對其給予不同記錄和處理的過程。資金流程：核算制度：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：規(guī)定資金的性質(zhì)，如執(zhí)收單位、收入類別，是否分成，繳國庫或?qū)簦鹊?。?guī)定資金的記錄方式與處理方式，如核算科目，核算分錄，等等。一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與

收入核算的關(guān)系指非稅收入等資金款項3二、匯繳結(jié)算戶資金流程資金流程：主體資金流程：往來款項處理、待查收入處理、退付等特殊資金流程：收入確認、分成、繳庫二、匯繳結(jié)算戶資金流程資金流程：主體資金流程：往來款項處理、4（一）非稅收入的主體資金流程（一）非稅收入的主體資金流程5

61、退付（二）非稅收入的特殊資金流程2、待查收入確認3、往來1、退付（二）非稅收入的特殊資金流程2、待查收入確認71、退付銀行存款往來及其他款項退付非稅收入服務性收入保證金及利息代收費例：往來及其他款項的資金處理流程1、退付銀往退付非稅收入服務性收入保證金及利息代收費例：往82、待查收入確認例：待查收入的資金處理流程銀行存款待查收入一般繳款書信息往來及其他款項下級上解分成收入上級返還分成收入待分成收入非稅收入預收收入2、待查收入確認例：待查收入的資金處理流程銀待一般繳款書信息93、往來應交財政專戶銀行存款往來款專戶例：應繳財政專戶往來款的資金處理流程往來及其他款項不通過“非稅收入”等科目3、往來應銀往專戶例：應繳財政專戶往來款的資金處理流程往不通10三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容及作用（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫（二）收入項目數(shù)據(jù)庫（三）單位與項目掛接三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容及作用（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫（二）收入項目數(shù)11（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫單位名稱，編碼，主管部門，聯(lián)系電話，地址，等等明確非稅收入執(zhí)收主體作用：按主管部門、財政對口部門等匯總收入主要內(nèi)容：明確單位層次關(guān)系（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫單位名稱，編碼，主管部門，聯(lián)系電話，明確12（二）收入項目數(shù)據(jù)庫項目名稱，編碼，特殊標志，征收標準，啟用時間，終止時間，分成標志，管理方式，等等。主要內(nèi)容：（二）收入項目數(shù)據(jù)庫項目名稱，編碼，特殊標志13明確項目層次關(guān)系，便于歸類匯總。預收往來正常根據(jù)不同標志，在核算中將項目歸入不同核算科目，按不同方式處理。項目編碼作用：特殊標志例如：三種：正常，預收，往來；預收收入往來及其他款項待分成收入，非稅收入明確項目層次關(guān)系，便于歸類匯總。預收根據(jù)不同標志，在核算中將14為新的項目啟用提前設(shè)定生效時間。限定收費標準上下限，防止超標收費，防止隨意減免。征收標準啟用時間終止時間為即將廢止的項目提前設(shè)定失效時間。為新的項目啟用提前設(shè)定生效時間。限定收費標準上下限，防止超標15確定項目按規(guī)定是否需要分成，按確定結(jié)果將項目有關(guān)收入分別記入“待分成收入”或“非稅收入”科目。分成標志否要否分成是待分成收入非稅收入確定項目按規(guī)定是否需要分成，按確分成標志否要否分成是待分成收16管理方式確定項目按規(guī)定是繳國庫或?qū)?；設(shè)為“其他”時，收入留在“待分成收入”科目，另行收到繳庫指令時，再進行調(diào)賬、劃繳。三種：國庫，專戶，其他專戶其他國庫待分成收入應繳本級國庫收入應繳本級專戶收入管理方式確定項目按規(guī)定是繳國庫或?qū)?；三種：國庫，專戶，其他17基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中規(guī)定的收入項目的各種性質(zhì)，確定了收入核算中各種資金的核算記錄、核算處理方式?；A(chǔ)數(shù)據(jù)中規(guī)定的收入項目的各種性質(zhì)，確定了18（三）單位與項目掛接在執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫與收入項目數(shù)據(jù)庫中，分別選擇對應的單位和項目，建立固定的聯(lián)系。主要內(nèi)容：A單位B單位a項目b項目c項目d項目（三）單位與項目掛接在執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫與收入項目數(shù)據(jù)庫中，分別19是許可某單位收取某項或某些收費項目的一種授權(quán)。是建立非稅收入單位項目明細賬的基礎(chǔ)。作用：是許可某單位收取某項或某些收費項目是建立非稅收入單位項目明細20四、非稅收入核算科目占用類科目101銀行存款來源類科目201非稅收入204待查收入203預收收入202待分成收入206應付款項205往來及其他款項207下級上解分成收入208上級返還分成收入209應上解上級分成收入210應返還下級分成收入212應解本級國庫收入213應解本級財政專戶收入211應繳財政專戶往來款四、非稅收入核算科目占用類科目101銀行存款來源類科目2021（一）資產(chǎn)占用類科目本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶歸集、記錄、結(jié)算的收入款項和往來及其他款項以及存款的利息。101銀行存款按代理銀行分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。日清月結(jié)并定期與銀行對賬。貸方：銀行存款減少，如繳庫、分成劃解等；借方：銀行存款增加；期末借方余額：非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶銀行存款數(shù)額

。（一）資產(chǎn)占用類科目本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)22（二）資產(chǎn)來源類科目201非稅收入203預收收入202待分成收入207下級上解分成收入208上級返還分成收入209應上解上級分成收入210應返還下級分成收入212應解本級國庫收入213應解本級財政專戶收入日常業(yè)務處理科目：（二）資產(chǎn)來源類科目201非稅收入203預收收入20223業(yè)務處理較復雜的科目：第204科目待查收入第205科目往來及其他款項第206科目應付款項第211科目應繳財政專戶往來款業(yè)務處理較復雜的科目：第204科目待查收入第205科目往24第204科目待查收入本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的一般繳款書信息不全或未通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核或未使用一般繳款書繳納的收入款項以及執(zhí)收單位通過電子銀行業(yè)務收取的尚未確認的非稅收入款項和往來及其他款項。

第204科目待查收入本科目核算非稅收入?yún)R繳25二級科目：POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款批扣待查款網(wǎng)銀待查款待查收入二級科目：POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息26處理方式：系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款票據(jù)與領(lǐng)票單位不符項目與執(zhí)收職能不符一般繳款書信息不全匯繳結(jié)算戶利息及手續(xù)費結(jié)算補全票據(jù)信息調(diào)整差錯重錄信息確認利息繳庫處理方式：系統(tǒng)審核票據(jù)信息利息票據(jù)與領(lǐng)票單位不符一般繳款書匯27借貸方發(fā)生額含義：貸方借方已確認并已結(jié)轉(zhuǎn)為正常收入的待查收入，或沖減的銀行收款差錯新發(fā)生的待查收入額，紅字反映已退付的待查收入貸方余額反映尚未確認為正常收入的待查款項期末余額借貸方發(fā)生額含義：貸方借方已確認并已結(jié)轉(zhuǎn)為正常收入的待查收入28第205科目往來及其他款項本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的涉及有關(guān)代收、代付的往來款項及其他暫未納入非稅收入管理的款項第205科目往來及其他款項本科目核算非稅29抵押保證金及利息服務性收入代收下級票據(jù)工本費往來及其他款項代收課本費等退付主要內(nèi)容及處理方式：繳庫非稅收入代付上級或印刷廠家退付或繳庫應交稅金抵押保證金及利息服務性收入代收下級票據(jù)工本費往及代收課本費30借貸方發(fā)生額含義：貸方新發(fā)生的往來及其他款項額，紅字反映已退付的款項貸方余額反映期末未結(jié)轉(zhuǎn)的往來及其他款項余額期末余額借方結(jié)轉(zhuǎn)到“應付款項”、“非稅收入”等科目的往來及其他款項額借貸方發(fā)生額含義：貸方新發(fā)生的往來及其他款項額，紅字反映已退31第206科目應付款項本科目核算應付給繳款義務人的退付款項。特點：是匯繳結(jié)算戶資金流出的一個重要“出口”。收入退付代收票據(jù)工本費支付代扣稅金上繳第206科目應付款項本科目核算應付給繳款義32借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已確認應退付，但銀行尚未付款的應付款項期末余額借方有關(guān)款項確認要退付給繳款義務人代理銀行已付款辦理退付借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已確認應退付，但銀行尚未付33第211科目應繳財政專戶往來款本科目核算通過匯繳結(jié)算戶統(tǒng)一收取后，應劃繳財政專戶的往來款項。往來款項不需由財政專戶退還的可不啟用該項目應交財政專戶銀行存款往來款往來及專戶其他款項不通過“非稅收入”等科目第211科目應繳財政專戶往來款本科目核算通34借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已收取，尚未結(jié)轉(zhuǎn)為擬繳款項的財政專戶往來款額期末余額借方新發(fā)生的匯繳結(jié)算戶統(tǒng)一收取應繳財政專戶往來款項已結(jié)轉(zhuǎn)為擬繳款項的財政專戶往來款額借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已收取，尚未結(jié)轉(zhuǎn)為擬繳款項35五、非稅收入明細賬（一）核算記賬原則（二）核算賬簿種類

（三）輔助賬查詢簡介五、非稅收入明細賬（一）核算記賬原則（二）核算賬簿種類

（三36（一）核算記賬原則權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合除各種核算賬簿外，還有大量輔助賬簿明細到末級執(zhí)收單位、項目、一般繳款書（一）核算記賬原則權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合除各種核算賬簿37（二）核算賬簿種類

核算賬簿輔助賬簿收入情況查詢表總賬銀行日記賬科目明細賬單位項目明細賬（二）核算賬簿種類

核算賬簿輔助賬簿收入情況查詢表總賬38（三）輔助賬查詢簡介1、單位收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)入本期執(zhí)收期末結(jié)轉(zhuǎn)a項目收入A單位收入合計b項目收入本期發(fā)生額累計發(fā)生額末級執(zhí)收單位發(fā)生額部門系統(tǒng)合計發(fā)生額作用：便于了解單位或部門一段時期的收入整體情況便于單位或部門對賬（三）輔助賬查詢簡介1、單位收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)392、項目收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)入本期執(zhí)收期末結(jié)轉(zhuǎn)a單位執(zhí)收收入A項目收入合計b單位執(zhí)收收入本期發(fā)生額累計發(fā)生額末級項目發(fā)生額收入類別合計發(fā)生額作用：便于了解某項目或某類收入一段時期的整體執(zhí)收情況2、項目收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)入本期執(zhí)收期末結(jié)轉(zhuǎn)a403、繳款書明細情況表執(zhí)收單位收款銀行記賬憑證收入項目繳款人一般繳款書號×執(zhí)收單位明細×繳款書號明細作用：便于了解繳款書明細記錄情況，包括該票據(jù)的所有調(diào)賬、退付、預收確認等記錄便于對賬時查找差錯原因，進行收入調(diào)整3、繳款書明細情況表執(zhí)收單位收款銀行記賬憑證收入項目繳款人一414、退付臺賬執(zhí)收單位收款銀行記賬憑證收款人退付金額退付項目×執(zhí)收單位明細×繳款書號明細作用：反映一定時期內(nèi)的收入退付情況反映某筆退付業(yè)務的處理進度、經(jīng)辦責任人等4、退付臺賬執(zhí)收單位收款銀行記賬憑證收款人退付金額退付項目×425、下級上解收入分成情況表分成單位記賬憑證分成金額分成項目下級財政×下級財政×分成單位作用：反映一定時期內(nèi)的單位收到的分成收入情況便于單位對賬5、下級上解收入分成情況表分成單位記賬憑證分成金額分成項目下43六、非稅收入報表（一）核算報表（二）統(tǒng)計報表六、非稅收入報表（一）核算報表（二）統(tǒng)計報表44（一）核算報表1、資金平衡表2、科目余額表明細到單位、項目（一）核算報表1、資金平衡表2、科目余額表明細到單位、項目45（二）統(tǒng)計報表一定時期的收入分類別、分系統(tǒng)進行統(tǒng)計重要項目單獨統(tǒng)計強化報表功能，建立從部門到末級執(zhí)收單位，從收入類別到末級項目的統(tǒng)計查詢功能1、原則（二）統(tǒng)計報表一定時期的收入分類別、分系統(tǒng)進行統(tǒng)計重要項目單462、統(tǒng)計口徑完成收入額執(zhí)收收入額全口徑收入額單位已開票，且收入已繳入?yún)R繳結(jié)算戶的收入累計額包括從匯繳結(jié)算戶劃繳國庫和專戶的非稅收入，以及單位直繳國庫、專戶的非稅收入額。本期內(nèi)以單位名義實際劃繳國庫和專戶的收入額，包括單位開票執(zhí)收的收入和分成轉(zhuǎn)入的收入2、統(tǒng)計口徑完成收入額執(zhí)收收入額全口徑收入額單位已開票，且收473、報表種類非稅收入分類、分系統(tǒng)征收情況表非稅收入分類、分系統(tǒng)劃解情況表3、報表種類非稅收入分類、分系統(tǒng)征收情況表非稅收入分類、分系48目前的報表體系過于粗放。要進一步強化報表功能，建立從部門到末級執(zhí)收單位，從收入大類到末級項目的集匯總、明細統(tǒng)計功能于一體，從整體、明細多層次多角度反映非稅收入征管情況的統(tǒng)計報表體系。4、發(fā)展方向目前的報表體系過于粗放。要進一步強化報表功能，4、發(fā)49謝謝！謝謝！50非稅收入核算體系——資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算非稅收入核算體系——資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算51一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算的關(guān)系二、匯繳結(jié)算戶資金流程三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容及作用四、非稅收入核算科目五、非稅收入明細賬一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與收入核算的關(guān)系二、匯繳結(jié)算戶資金流程52一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與

收入核算的關(guān)系指非稅收入等資金款項流入、流出匯繳結(jié)算期間，征管系統(tǒng)根據(jù)資金的不同性質(zhì)，對其給予不同記錄和處理的過程。資金流程：核算制度：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：規(guī)定資金的性質(zhì)，如執(zhí)收單位、收入類別，是否分成，繳國庫或?qū)?，等等。?guī)定資金的記錄方式與處理方式，如核算科目，核算分錄，等等。一、資金流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與

收入核算的關(guān)系指非稅收入等資金款項53二、匯繳結(jié)算戶資金流程資金流程：主體資金流程：往來款項處理、待查收入處理、退付等特殊資金流程：收入確認、分成、繳庫二、匯繳結(jié)算戶資金流程資金流程：主體資金流程：往來款項處理、54（一）非稅收入的主體資金流程（一）非稅收入的主體資金流程55

561、退付（二）非稅收入的特殊資金流程2、待查收入確認3、往來1、退付（二）非稅收入的特殊資金流程2、待查收入確認571、退付銀行存款往來及其他款項退付非稅收入服務性收入保證金及利息代收費例：往來及其他款項的資金處理流程1、退付銀往退付非稅收入服務性收入保證金及利息代收費例：往582、待查收入確認例：待查收入的資金處理流程銀行存款待查收入一般繳款書信息往來及其他款項下級上解分成收入上級返還分成收入待分成收入非稅收入預收收入2、待查收入確認例：待查收入的資金處理流程銀待一般繳款書信息593、往來應交財政專戶銀行存款往來款專戶例：應繳財政專戶往來款的資金處理流程往來及其他款項不通過“非稅收入”等科目3、往來應銀往專戶例：應繳財政專戶往來款的資金處理流程往不通60三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容及作用（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫（二）收入項目數(shù)據(jù)庫（三）單位與項目掛接三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容及作用（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫（二）收入項目數(shù)61（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫單位名稱，編碼，主管部門，聯(lián)系電話，地址，等等明確非稅收入執(zhí)收主體作用：按主管部門、財政對口部門等匯總收入主要內(nèi)容：明確單位層次關(guān)系（一）執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫單位名稱，編碼，主管部門，聯(lián)系電話，明確62（二）收入項目數(shù)據(jù)庫項目名稱，編碼，特殊標志，征收標準，啟用時間，終止時間，分成標志，管理方式，等等。主要內(nèi)容：（二）收入項目數(shù)據(jù)庫項目名稱，編碼，特殊標志63明確項目層次關(guān)系，便于歸類匯總。預收往來正常根據(jù)不同標志，在核算中將項目歸入不同核算科目，按不同方式處理。項目編碼作用：特殊標志例如：三種：正常，預收，往來；預收收入往來及其他款項待分成收入，非稅收入明確項目層次關(guān)系，便于歸類匯總。預收根據(jù)不同標志，在核算中將64為新的項目啟用提前設(shè)定生效時間。限定收費標準上下限，防止超標收費，防止隨意減免。征收標準啟用時間終止時間為即將廢止的項目提前設(shè)定失效時間。為新的項目啟用提前設(shè)定生效時間。限定收費標準上下限，防止超標65確定項目按規(guī)定是否需要分成，按確定結(jié)果將項目有關(guān)收入分別記入“待分成收入”或“非稅收入”科目。分成標志否要否分成是待分成收入非稅收入確定項目按規(guī)定是否需要分成，按確分成標志否要否分成是待分成收66管理方式確定項目按規(guī)定是繳國庫或?qū)?；設(shè)為“其他”時，收入留在“待分成收入”科目，另行收到繳庫指令時，再進行調(diào)賬、劃繳。三種：國庫，專戶，其他專戶其他國庫待分成收入應繳本級國庫收入應繳本級專戶收入管理方式確定項目按規(guī)定是繳國庫或?qū)?；三種：國庫，專戶，其他67基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中規(guī)定的收入項目的各種性質(zhì)，確定了收入核算中各種資金的核算記錄、核算處理方式?；A(chǔ)數(shù)據(jù)中規(guī)定的收入項目的各種性質(zhì)，確定了68（三）單位與項目掛接在執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫與收入項目數(shù)據(jù)庫中，分別選擇對應的單位和項目，建立固定的聯(lián)系。主要內(nèi)容：A單位B單位a項目b項目c項目d項目（三）單位與項目掛接在執(zhí)收單位數(shù)據(jù)庫與收入項目數(shù)據(jù)庫中，分別69是許可某單位收取某項或某些收費項目的一種授權(quán)。是建立非稅收入單位項目明細賬的基礎(chǔ)。作用：是許可某單位收取某項或某些收費項目是建立非稅收入單位項目明細70四、非稅收入核算科目占用類科目101銀行存款來源類科目201非稅收入204待查收入203預收收入202待分成收入206應付款項205往來及其他款項207下級上解分成收入208上級返還分成收入209應上解上級分成收入210應返還下級分成收入212應解本級國庫收入213應解本級財政專戶收入211應繳財政專戶往來款四、非稅收入核算科目占用類科目101銀行存款來源類科目2071（一）資產(chǎn)占用類科目本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶歸集、記錄、結(jié)算的收入款項和往來及其他款項以及存款的利息。101銀行存款按代理銀行分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。日清月結(jié)并定期與銀行對賬。貸方：銀行存款減少，如繳庫、分成劃解等；借方：銀行存款增加；期末借方余額：非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶銀行存款數(shù)額

。（一）資產(chǎn)占用類科目本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)72（二）資產(chǎn)來源類科目201非稅收入203預收收入202待分成收入207下級上解分成收入208上級返還分成收入209應上解上級分成收入210應返還下級分成收入212應解本級國庫收入213應解本級財政專戶收入日常業(yè)務處理科目：（二）資產(chǎn)來源類科目201非稅收入203預收收入20273業(yè)務處理較復雜的科目：第204科目待查收入第205科目往來及其他款項第206科目應付款項第211科目應繳財政專戶往來款業(yè)務處理較復雜的科目：第204科目待查收入第205科目往74第204科目待查收入本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的一般繳款書信息不全或未通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核或未使用一般繳款書繳納的收入款項以及執(zhí)收單位通過電子銀行業(yè)務收取的尚未確認的非稅收入款項和往來及其他款項。

第204科目待查收入本科目核算非稅收入?yún)R繳75二級科目：POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款批扣待查款網(wǎng)銀待查款待查收入二級科目：POS刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息76處理方式：系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款票據(jù)與領(lǐng)票單位不符項目與執(zhí)收職能不符一般繳款書信息不全匯繳結(jié)算戶利息及手續(xù)費結(jié)算補全票據(jù)信息調(diào)整差錯重錄信息確認利息繳庫處理方式：系統(tǒng)審核票據(jù)信息利息票據(jù)與領(lǐng)票單位不符一般繳款書匯77借貸方發(fā)生額含義：貸方借方已確認并已結(jié)轉(zhuǎn)為正常收入的待查收入，或沖減的銀行收款差錯新發(fā)生的待查收入額，紅字反映已退付的待查收入貸方余額反映尚未確認為正常收入的待查款項期末余額借貸方發(fā)生額含義：貸方借方已確認并已結(jié)轉(zhuǎn)為正常收入的待查收入78第205科目往來及其他款項本科目核算非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的涉及有關(guān)代收、代付的往來款項及其他暫未納入非稅收入管理的款項第205科目往來及其他款項本科目核算非稅79抵押保證金及利息服務性收入代收下級票據(jù)工本費往來及其他款項代收課本費等退付主要內(nèi)容及處理方式：繳庫非稅收入代付上級或印刷廠家退付或繳庫應交稅金抵押保證金及利息服務性收入代收下級票據(jù)工本費往及代收課本費80借貸方發(fā)生額含義：貸方新發(fā)生的往來及其他款項額，紅字反映已退付的款項貸方余額反映期末未結(jié)轉(zhuǎn)的往來及其他款項余額期末余額借方結(jié)轉(zhuǎn)到“應付款項”、“非稅收入”等科目的往來及其他款項額借貸方發(fā)生額含義：貸方新發(fā)生的往來及其他款項額，紅字反映已退81第206科目應付款項本科目核算應付給繳款義務人的退付款項。特點：是匯繳結(jié)算戶資金流出的一個重要“出口”。收入退付代收票據(jù)工本費支付代扣稅金上繳第206科目應付款項本科目核算應付給繳款義82借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已確認應退付，但銀行尚未付款的應付款項期末余額借方有關(guān)款項確認要退付給繳款義務人代理銀行已付款辦理退付借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已確認應退付，但銀行尚未付83第211科目應繳財政專戶往來款本科目核算通過匯繳結(jié)算戶統(tǒng)一收取后，應劃繳財政專戶的往來款項。往來款項不需由財政專戶退還的可不啟用該項目應交財政專戶銀行存款往來款往來及專戶其他款項不通過“非稅收入”等科目第211科目應繳財政專戶往來款本科目核算通84借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已收取，尚未結(jié)轉(zhuǎn)為擬繳款項的財政專戶往來款額期末余額借方新發(fā)生的匯繳結(jié)算戶統(tǒng)一收取應繳財政專戶往來款項已結(jié)轉(zhuǎn)為擬繳款項的財政專戶往來款額借貸方發(fā)生額含義：貸方貸方余額反映已收取，尚未結(jié)轉(zhuǎn)為擬繳款項85五、非稅收入明細賬（一）核算記賬原則（二）核算賬簿種類

（三）輔助賬查詢簡介五、非稅收入明細賬（一）核算記賬原則（二）核算賬簿種類

（三86（一）核算記賬原則權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合除各種核算賬簿外，還有大量輔助賬簿明細到末級執(zhí)收單位、項目、一般繳款書（一）核算記賬原則權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合除各種核算賬簿87（二）核算賬簿種類

核算賬簿輔助賬簿收入情況查詢表總賬銀行日記賬科目明細賬單位項目明細賬（二）核算賬簿種類

核算賬簿輔助賬簿收入情況查詢表總賬88（三）輔助賬查詢簡介1、單位收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)入本期執(zhí)收期末結(jié)轉(zhuǎn)a項目收入A單位收入合計b項目收入本期發(fā)生額累計發(fā)生額末級執(zhí)收單位發(fā)生額部門系統(tǒng)合計發(fā)生額作用：便于了解單位或部門一段時期的收入整體情況便于單位或部門對賬（三）輔助賬查詢簡介1、單位收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)892、項目收入情況表上期結(jié)轉(zhuǎn)本期劃繳分成轉(zhuǎn)入本期執(zhí)收期末結(jié)轉(zhuǎn)a單位執(zhí)收收入