高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅匯算優(yōu)惠政策課件

2010年度企業(yè)所得稅匯算優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要求二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、2010年其他新優(yōu)惠政策四、優(yōu)惠備案管理要求2010年度企業(yè)所得稅匯算優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審1一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)定義：

在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)定義：2一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新企業(yè)存在問(wèn)題獨(dú)占許可知識(shí)產(chǎn)權(quán)：非獨(dú)占，未備案專利有效期未覆蓋優(yōu)惠期；領(lǐng)域說(shuō)明；人員組成問(wèn)題；工資范圍問(wèn)題；共用設(shè)備折舊分?jǐn)倖?wèn)題；委托開(kāi)發(fā)明細(xì)問(wèn)題。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新企業(yè)存在問(wèn)題3一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)初查主要是對(duì)申請(qǐng)企業(yè)是否同時(shí)滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件情況逐項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并說(shuō)明。統(tǒng)一調(diào)查內(nèi)容和報(bào)告格式的需求一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)初查主要是對(duì)申請(qǐng)企業(yè)是否同4一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件一：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

獲取方式：自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)、獨(dú)占許可近三年內(nèi)至申報(bào)日前取得；覆蓋高新技術(shù)企業(yè)有效期間；專利實(shí)施許可：5年以上排他的使用權(quán)；獨(dú)占許可方式；專利實(shí)施許可合同；備案證明。是否存在就屬于本公司所擁有的專利向關(guān)聯(lián)方或其他企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)及類似費(fèi)用的情形。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件一：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)5一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件二：領(lǐng)域

產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的文字說(shuō)明，要明細(xì)到第3級(jí)，如一（一）1級(jí)。注意農(nóng)副產(chǎn)品初加工企業(yè)、以及申報(bào)領(lǐng)域?qū)儆诟咝录夹g(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合規(guī)定。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件二：領(lǐng)域6一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要求認(rèn)定條件三：科技、研發(fā)人員比例科技人員30%；研發(fā)人員10%研究開(kāi)發(fā)部門數(shù)量及其人員；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目組成員與來(lái)源，技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)；研究開(kāi)發(fā)人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度等。查閱工資記錄、勞動(dòng)合同、繳納社保人數(shù)、代扣代繳個(gè)人所得稅記錄，分析企業(yè)申報(bào)的職工總數(shù)與相應(yīng)年度匯算清繳稅前扣除工資人數(shù)是否吻合。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要求認(rèn)定條件三：科技、研發(fā)人員7一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件四：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例：6%、4%、3%；境內(nèi)研發(fā)60%以上。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有無(wú)立項(xiàng)資料？有無(wú)成立項(xiàng)目小組？有無(wú)專門研發(fā)機(jī)構(gòu)？研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍設(shè)置專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目近三年加計(jì)扣除情況一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件四：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用8一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（1）人員人工：注意有無(wú)非研發(fā)人員的工資/獎(jiǎng)金計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?研發(fā)工資/獎(jiǎng)金費(fèi)用記錄是否于正確的期間?工資費(fèi)用有無(wú)在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配？檢查研發(fā)人員的工資表是否經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員是否依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。注意高管人員的工資分?jǐn)偳闆r一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍9一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（2）直接投入：研發(fā)材料費(fèi)用是否記錄于正確的期間?非研發(fā)活動(dòng)的材料支出有無(wú)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?研發(fā)材料費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間是否正確分配？檢查領(lǐng)料單、出庫(kù)單的截止日期。檢查財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門是否每月核對(duì)記錄檢查研發(fā)費(fèi)用的原材料領(lǐng)用單等單據(jù)是否經(jīng)過(guò)研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍10一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：檢查研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。有無(wú)申購(gòu)單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單，實(shí)地查看該部份設(shè)備，確定其是否真實(shí)存在，是否用于研發(fā)。注意區(qū)分研發(fā)專用資產(chǎn)與共用資產(chǎn)。對(duì)共用資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。對(duì)購(gòu)入時(shí)已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的是否重復(fù)計(jì)提折舊。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍11一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用：查閱研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目，查閱設(shè)計(jì)費(fèi)用支出的發(fā)票，付款申請(qǐng)審批單據(jù)，確認(rèn)其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性。委托外部設(shè)計(jì)費(fèi)需查看合同、協(xié)議。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍12一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（5）裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍13一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。查閱無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬，查閱無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票、付款憑證、專有技術(shù)證書(shū)等資料，確認(rèn)其真實(shí)性及攤銷金額的準(zhǔn)確性。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍14一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。獨(dú)立交易原則。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍15一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（8）其他費(fèi)用：為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。注意：對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的單筆（項(xiàng)）較大金額的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)要求其提供相關(guān)合同以證實(shí)其確為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍16一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件五：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入識(shí)別高新技術(shù)產(chǎn)品和非高新技術(shù)產(chǎn)品-有無(wú)標(biāo)志、技術(shù)屬性等；判斷企業(yè)關(guān)于收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定是否存在故意誤用等情況。查閱企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）所開(kāi)具的發(fā)票，核對(duì)企業(yè)申報(bào)的收入與相關(guān)年度增值稅申報(bào)的收入、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的收入是否吻合。服務(wù)收入還應(yīng)核對(duì)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)申報(bào)情況。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件五：高新技術(shù)產(chǎn)品（17一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件六：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

組織管理水平調(diào)查包括（1）是否制定了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告;（2）是否建立了研發(fā)投入核算體系；（3）是否開(kāi)展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)；（4）是否設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）是否建立了研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件六：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組18一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)二、違法內(nèi)容調(diào)查1、企業(yè)近三年內(nèi)有無(wú)偷稅、騙稅等重大稅務(wù)違法行為，如有應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明偷稅情節(jié)、金額、比例等情況。2、通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，核查企業(yè)是否有其環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰或發(fā)生過(guò)重大安全、質(zhì)量事故。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)二、違法內(nèi)容調(diào)查19一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)三、征收方式和優(yōu)惠情況近三年有無(wú)實(shí)行過(guò)核定征收方式。是否認(rèn)定過(guò)高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)品是否正享受其他所得稅優(yōu)惠政策。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)三、征收方式和優(yōu)惠情況20一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)四、高新技術(shù)企業(yè)調(diào)查應(yīng)收集資料1、企業(yè)注冊(cè)登記表2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)。含①企業(yè)基本信息表；②企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表；③上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表；④近3年內(nèi)獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表；⑤企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年每年分別填報(bào))3、經(jīng)中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；4、其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要資料。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)四、高新技術(shù)企業(yè)調(diào)查應(yīng)收集21一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)核對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，屬于對(duì)是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)核22一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。復(fù)審時(shí)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查第（四）款。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)審23第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)24第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除關(guān)于不屬于研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目：

企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)公開(kāi)的科研成果直接應(yīng)用。㈠企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；㈡通過(guò)簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過(guò)類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動(dòng)；㈢一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動(dòng)；㈣一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng)；㈤軟件復(fù)制和無(wú)源代碼的程序編制活動(dòng)；㈥其他非研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除關(guān)于不屬于研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目：25第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、加計(jì)扣除優(yōu)惠項(xiàng)目中存在的主要問(wèn)題：未按稅法要求對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理未根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理擴(kuò)大了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集范圍。對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未提供受托方費(fèi)用支出明細(xì)，而是根據(jù)企業(yè)與受托方簽訂的合同上的總金額作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，無(wú)法對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用準(zhǔn)確界定。提供的備案資料不全。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、加計(jì)扣除優(yōu)惠項(xiàng)目中存在的主26第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（一）稅務(wù)管理要求：總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文）規(guī)定：第七條企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。第十條

企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求27第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求蘇國(guó)稅發(fā)[2009]41號(hào)文規(guī)定：自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：（1）對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；（2）對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；（3）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂＝痤~較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求28第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)（2006）》規(guī)定：第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。第八條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第九條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求29第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》明確：企業(yè)應(yīng)設(shè)“研發(fā)支出”科目(5301)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本科目可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求30第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（2）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。期（月）末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求31第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：第四十五條自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益?！肮芾碣M(fèi)用”第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求32第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（四）財(cái)企[2007]194號(hào)-財(cái)務(wù)管理要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求33第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除四、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用≠高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用≠財(cái)務(wù)管理中的研發(fā)費(fèi)用核算依據(jù)不同:1、賬務(wù)核算：主要依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）。2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）3、加計(jì)扣除：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文）第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除四、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用≠高34附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別1、人工費(fèi)用范圍有大有小財(cái)務(wù)核算：賬務(wù)處理主要依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”可列入“研發(fā)費(fèi)用”科目。高新認(rèn)定：人工費(fèi)用主要指“從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。加計(jì)扣除：人工費(fèi)用指“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別1、人工費(fèi)用35附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別2、直接投入費(fèi)用。財(cái)務(wù)核算與所得稅加計(jì)扣除審計(jì)內(nèi)容基本一致，而高新審計(jì)的范圍要比前者大。財(cái)務(wù)核算中主要包括直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用；加計(jì)扣除涉及內(nèi)容基本相同。高新技術(shù)企業(yè)直接投入費(fèi)用范圍要比前兩者的范圍大得多，主要包括企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。比如，有水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別2、直接投入36附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別3、其他直接費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用涉及的其他直接費(fèi)用主要包括，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。加計(jì)扣除：(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。并不包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等費(fèi)用。高新技術(shù)：如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。扣除金額不得高于研發(fā)總費(fèi)用的10%。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別3、其他直接37附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別4、折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用的扣除范圍不僅包括機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)，還包括房屋的折舊費(fèi)；加計(jì)扣除時(shí)則只包含機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)；高新技術(shù)中關(guān)于折舊費(fèi)的規(guī)定與財(cái)務(wù)核算中的相關(guān)規(guī)定基本相同，但還增加了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi)。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別4、折舊費(fèi)、38附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別5、委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用包括通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。加計(jì)扣除時(shí)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合8個(gè)歸集條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)中是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別5、委托外部39附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別6、研發(fā)經(jīng)費(fèi)來(lái)源要求財(cái)務(wù)核算:企業(yè)可建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入成本費(fèi)用。加計(jì)扣除時(shí):從有關(guān)部門和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款不得加計(jì)扣除;高新技術(shù)企業(yè):從有關(guān)部門和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款已用于研發(fā)的部分可以計(jì)入歸集范圍

附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別6、研發(fā)經(jīng)費(fèi)40第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除五、研究開(kāi)發(fā)立項(xiàng)的確認(rèn)與登記蘇國(guó)稅發(fā)［2010］107號(hào)文關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知寧國(guó)稅發(fā)〔2010〕143號(hào)文關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除五、研究開(kāi)發(fā)立項(xiàng)的確認(rèn)與登記41第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一）項(xiàng)目確認(rèn)

1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的項(xiàng)目確認(rèn)工作由市科委或市經(jīng)信委負(fù)責(zé)辦理；企業(yè)向稅務(wù)部門申請(qǐng)時(shí)，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)通知企業(yè)，由企業(yè)直接向市科委或市經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)；

2、企業(yè)申報(bào)材料需經(jīng)區(qū)縣（高新區(qū)）科技主管部門或工信部門（經(jīng)信辦）初審蓋章后報(bào)市科委或市經(jīng)信委確認(rèn)；

3、對(duì)市科委或市經(jīng)信委通過(guò)專家評(píng)審確定的科技項(xiàng)目計(jì)劃，可以直接進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)；

4、項(xiàng)目確認(rèn)實(shí)行常年受理，集中確認(rèn)的原則；

5、對(duì)2010年前跨年度開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，從2010年起研發(fā)的部分，重新向市科委或市經(jīng)信委申報(bào)項(xiàng)目確認(rèn)；

第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一）項(xiàng)目確認(rèn)

1、企42第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（二）項(xiàng)目登記

1、市國(guó)稅局、市地稅局依流程受理項(xiàng)目登記，不再由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記；

2、市國(guó)稅局、市地稅局收到市科委或市經(jīng)信委傳遞的紙質(zhì)資料或電子數(shù)據(jù)后，分發(fā)給各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)，由各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理項(xiàng)目登記；

3、各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分發(fā)的項(xiàng)目登記資料后，要認(rèn)真審核，對(duì)情況不清的，要及時(shí)深入企業(yè)調(diào)查了解核實(shí)情況。對(duì)無(wú)異議的，向企業(yè)發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。對(duì)不予登記的，通知企業(yè)并向企業(yè)說(shuō)明原因，同時(shí)，將不予登記的企業(yè)名單通過(guò)市國(guó)稅局、市地稅局通報(bào)給市科委和市經(jīng)信委。

第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（二）項(xiàng)目登記

1、市43第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（三）加計(jì)扣除備案

1、企業(yè)憑《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》和相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)加計(jì)扣除備案。

2、企業(yè)備案核實(shí)后，在年度納稅申報(bào)時(shí)直接按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策。

第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（三）加計(jì)扣除備案

144第三部分：其他最新優(yōu)惠政策1、《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。

居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。本通知自2008年1月1日起執(zhí)行第三部分：其他最新優(yōu)惠政策1、《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)45第三部分：其他最新優(yōu)惠政策2、關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2010】第256號(hào)）如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額凡申請(qǐng)享受節(jié)能節(jié)水及環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向所在地區(qū)（縣）發(fā)改局或國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)初審合格后報(bào)市經(jīng)委審核認(rèn)定。市直屬企業(yè)直接向市經(jīng)委提出書(shū)面申請(qǐng)；凡申請(qǐng)享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向所在地區(qū)（縣）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局或國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)初審合格后報(bào)市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局審核認(rèn)定。市列管企業(yè)直接向市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局提出書(shū)面申請(qǐng)。第三部分：其他最新優(yōu)惠政策2、關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)46第三部分：其他最新優(yōu)惠政策3、關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅【2009】第133號(hào)）自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。第三部分：其他最新優(yōu)惠政策3、關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅472010年度企業(yè)所得稅匯算優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要求二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、2010年其他新優(yōu)惠政策四、優(yōu)惠備案管理要求2010年度企業(yè)所得稅匯算優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審48一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)定義：

在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)定義：49一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新企業(yè)存在問(wèn)題獨(dú)占許可知識(shí)產(chǎn)權(quán)：非獨(dú)占，未備案專利有效期未覆蓋優(yōu)惠期；領(lǐng)域說(shuō)明；人員組成問(wèn)題；工資范圍問(wèn)題；共用設(shè)備折舊分?jǐn)倖?wèn)題；委托開(kāi)發(fā)明細(xì)問(wèn)題。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)高新企業(yè)存在問(wèn)題50一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)初查主要是對(duì)申請(qǐng)企業(yè)是否同時(shí)滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件情況逐項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并說(shuō)明。統(tǒng)一調(diào)查內(nèi)容和報(bào)告格式的需求一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)初查主要是對(duì)申請(qǐng)企業(yè)是否同51一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件一：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

獲取方式：自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)、獨(dú)占許可近三年內(nèi)至申報(bào)日前取得；覆蓋高新技術(shù)企業(yè)有效期間；專利實(shí)施許可：5年以上排他的使用權(quán)；獨(dú)占許可方式；專利實(shí)施許可合同；備案證明。是否存在就屬于本公司所擁有的專利向關(guān)聯(lián)方或其他企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)及類似費(fèi)用的情形。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件一：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)52一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件二：領(lǐng)域

產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的文字說(shuō)明，要明細(xì)到第3級(jí)，如一（一）1級(jí)。注意農(nóng)副產(chǎn)品初加工企業(yè)、以及申報(bào)領(lǐng)域?qū)儆诟咝录夹g(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合規(guī)定。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件二：領(lǐng)域53一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要求認(rèn)定條件三：科技、研發(fā)人員比例科技人員30%；研發(fā)人員10%研究開(kāi)發(fā)部門數(shù)量及其人員；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目組成員與來(lái)源，技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)；研究開(kāi)發(fā)人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度等。查閱工資記錄、勞動(dòng)合同、繳納社保人數(shù)、代扣代繳個(gè)人所得稅記錄，分析企業(yè)申報(bào)的職工總數(shù)與相應(yīng)年度匯算清繳稅前扣除工資人數(shù)是否吻合。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要求認(rèn)定條件三：科技、研發(fā)人員54一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件四：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例：6%、4%、3%；境內(nèi)研發(fā)60%以上。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有無(wú)立項(xiàng)資料？有無(wú)成立項(xiàng)目小組？有無(wú)專門研發(fā)機(jī)構(gòu)？研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍設(shè)置專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目近三年加計(jì)扣除情況一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件四：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用55一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（1）人員人工：注意有無(wú)非研發(fā)人員的工資/獎(jiǎng)金計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?研發(fā)工資/獎(jiǎng)金費(fèi)用記錄是否于正確的期間?工資費(fèi)用有無(wú)在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配？檢查研發(fā)人員的工資表是否經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員是否依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。注意高管人員的工資分?jǐn)偳闆r一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍56一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（2）直接投入：研發(fā)材料費(fèi)用是否記錄于正確的期間?非研發(fā)活動(dòng)的材料支出有無(wú)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?研發(fā)材料費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間是否正確分配？檢查領(lǐng)料單、出庫(kù)單的截止日期。檢查財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門是否每月核對(duì)記錄檢查研發(fā)費(fèi)用的原材料領(lǐng)用單等單據(jù)是否經(jīng)過(guò)研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍57一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：檢查研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。有無(wú)申購(gòu)單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單，實(shí)地查看該部份設(shè)備，確定其是否真實(shí)存在，是否用于研發(fā)。注意區(qū)分研發(fā)專用資產(chǎn)與共用資產(chǎn)。對(duì)共用資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。對(duì)購(gòu)入時(shí)已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的是否重復(fù)計(jì)提折舊。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍58一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用：查閱研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目，查閱設(shè)計(jì)費(fèi)用支出的發(fā)票，付款申請(qǐng)審批單據(jù)，確認(rèn)其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性。委托外部設(shè)計(jì)費(fèi)需查看合同、協(xié)議。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍59一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（5）裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍60一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。查閱無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬，查閱無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票、付款憑證、專有技術(shù)證書(shū)等資料，確認(rèn)其真實(shí)性及攤銷金額的準(zhǔn)確性。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍61一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。獨(dú)立交易原則。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍62一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍（8）其他費(fèi)用：為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。注意：對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的單筆（項(xiàng)）較大金額的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)要求其提供相關(guān)合同以證實(shí)其確為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算范圍63一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件五：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入識(shí)別高新技術(shù)產(chǎn)品和非高新技術(shù)產(chǎn)品-有無(wú)標(biāo)志、技術(shù)屬性等；判斷企業(yè)關(guān)于收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定是否存在故意誤用等情況。查閱企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）所開(kāi)具的發(fā)票，核對(duì)企業(yè)申報(bào)的收入與相關(guān)年度增值稅申報(bào)的收入、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的收入是否吻合。服務(wù)收入還應(yīng)核對(duì)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)申報(bào)情況。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件五：高新技術(shù)產(chǎn)品（64一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件六：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

組織管理水平調(diào)查包括（1）是否制定了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告;（2）是否建立了研發(fā)投入核算體系；（3）是否開(kāi)展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)；（4）是否設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）是否建立了研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)認(rèn)定條件六：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組65一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)二、違法內(nèi)容調(diào)查1、企業(yè)近三年內(nèi)有無(wú)偷稅、騙稅等重大稅務(wù)違法行為，如有應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明偷稅情節(jié)、金額、比例等情況。2、通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，核查企業(yè)是否有其環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰或發(fā)生過(guò)重大安全、質(zhì)量事故。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)二、違法內(nèi)容調(diào)查66一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)三、征收方式和優(yōu)惠情況近三年有無(wú)實(shí)行過(guò)核定征收方式。是否認(rèn)定過(guò)高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)品是否正享受其他所得稅優(yōu)惠政策。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)三、征收方式和優(yōu)惠情況67一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)四、高新技術(shù)企業(yè)調(diào)查應(yīng)收集資料1、企業(yè)注冊(cè)登記表2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)。含①企業(yè)基本信息表；②企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表；③上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表；④近3年內(nèi)獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表；⑤企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年每年分別填報(bào))3、經(jīng)中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；4、其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要資料。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)四、高新技術(shù)企業(yè)調(diào)查應(yīng)收集68一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)核對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，屬于對(duì)是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)核69一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。復(fù)審時(shí)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查第（四）款。一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定/復(fù)審調(diào)查要點(diǎn)五、復(fù)審70第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)71第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除關(guān)于不屬于研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目：

企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)公開(kāi)的科研成果直接應(yīng)用。㈠企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；㈡通過(guò)簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過(guò)類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動(dòng)；㈢一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動(dòng)；㈣一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng)；㈤軟件復(fù)制和無(wú)源代碼的程序編制活動(dòng)；㈥其他非研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除關(guān)于不屬于研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目：72第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、加計(jì)扣除優(yōu)惠項(xiàng)目中存在的主要問(wèn)題：未按稅法要求對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理未根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理擴(kuò)大了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集范圍。對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未提供受托方費(fèi)用支出明細(xì)，而是根據(jù)企業(yè)與受托方簽訂的合同上的總金額作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，無(wú)法對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用準(zhǔn)確界定。提供的備案資料不全。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、加計(jì)扣除優(yōu)惠項(xiàng)目中存在的主73第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（一）稅務(wù)管理要求：總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文）規(guī)定：第七條企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。第十條

企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求74第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求蘇國(guó)稅發(fā)[2009]41號(hào)文規(guī)定：自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：（1）對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；（2）對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；（3）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求75第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)（2006）》規(guī)定：第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。第八條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第九條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求76第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》明確：企業(yè)應(yīng)設(shè)“研發(fā)支出”科目(5301)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本科目可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求77第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（2）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。期（月）末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求78第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：第四十五條自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。“管理費(fèi)用”第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求79第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求（四）財(cái)企[2007]194號(hào)-財(cái)務(wù)管理要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求80第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除四、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用≠高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用≠財(cái)務(wù)管理中的研發(fā)費(fèi)用核算依據(jù)不同:1、賬務(wù)核算：主要依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）。2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）3、加計(jì)扣除：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文）第二部分：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除四、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用≠高81附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別1、人工費(fèi)用范圍有大有小財(cái)務(wù)核算：賬務(wù)處理主要依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”可列入“研發(fā)費(fèi)用”科目。高新認(rèn)定：人工費(fèi)用主要指“從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。加計(jì)扣除：人工費(fèi)用指“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別1、人工費(fèi)用82附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別2、直接投入費(fèi)用。財(cái)務(wù)核算與所得稅加計(jì)扣除審計(jì)內(nèi)容基本一致，而高新審計(jì)的范圍要比前者大。財(cái)務(wù)核算中主要包括直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用；加計(jì)扣除涉及內(nèi)容基本相同。高新技術(shù)企業(yè)直接投入費(fèi)用范圍要比前兩者的范圍大得多，主要包括企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。比如，有水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別2、直接投入83附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別3、其他直接費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用涉及的其他直接費(fèi)用主要包括，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。加計(jì)扣除：(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。并不包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等費(fèi)用。高新技術(shù)：如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等?？鄢痤~不得高于研發(fā)總費(fèi)用的10%。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別3、其他直接84附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別4、折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用的扣除范圍不僅包括機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)，還包括房屋的折舊費(fèi)；加計(jì)扣除時(shí)則只包含機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)；高新技術(shù)中關(guān)于折舊費(fèi)的規(guī)定與財(cái)務(wù)核算中的相關(guān)規(guī)定基本相同，但還增加了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi)。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別4、折舊費(fèi)、85附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別5、委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中研發(fā)費(fèi)用包括通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。加計(jì)扣除時(shí)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合8個(gè)歸集條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)中是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。附：財(cái)務(wù)核算、高新認(rèn)定、加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別5、委托外部86附：財(cái)務(wù)核算