第九章銷售與收款的業(yè)務流程與核算方法設計課件

第九章銷售與收款的業(yè)務流程與

核算方法設計第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務流程設計第二節(jié)銷售與收款的會計政策選擇設計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計第九章銷售與收款的業(yè)務流程與

核算方法設計第一節(jié)銷售與收第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務流程設計一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)務流程設計目的二、銷售與收款的業(yè)務流程第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務流程設計一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)務流程

設計目的（一）銷售與收款業(yè)務的特點

（過程、范圍、工作量）（二）銷售與收款業(yè)務的業(yè)務流程設計目的

（落實責任、高效運作、準確核算）一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)務流程

設計目的（一）銷售與收款（一）銷售與收款業(yè)務的特點

銷售與收款業(yè)務過程極為復雜業(yè)務涉及企業(yè)內(nèi)部多個部門及外部供應商業(yè)務發(fā)生頻繁，導致會計處理工作量大（一）銷售與收款業(yè)務的特點

銷售與收款業(yè)務過程極為復雜（二）銷售與收款業(yè)務業(yè)務流程設計目的

落實銷售與收款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責任，保證物資和銷售款型的安全通過制定合理的業(yè)務流程，使相關部門和人員高效協(xié)作準確及時進行會計核算，真實完整提供銷售與收款的會計信息（二）銷售與收款業(yè)務業(yè)務流程設計目的

落實銷售與收款各環(huán)節(jié)二、銷售與收款的業(yè)務流程（一）受理訂單與編制銷售計劃（二）審定銷售方案和信用政策（三）生產(chǎn)訂單（四）簽訂銷售合同（五）組織銷售與收款（六）財務開票和記賬（七）銷售折讓或退貨（八）盤點對賬（九）清理、關閉合同二、銷售與收款的業(yè)務流程（一）受理訂單與編制銷售計劃（一）受理訂單與編制銷售計劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應按類別連續(xù)編號所有訂單均由授權人核準，并對客戶信用狀況進行初步核查（一）受理訂單與編制銷售計劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計劃傳送給公司分管業(yè)務的領導審定（特別重大的產(chǎn)品銷售計劃報總經(jīng)理審定）信用管理部門對客戶信用情況進行審核，評定信用等級，提出審核意見銷售部門將銷售計劃、銷售訂單和賒賬方案報總經(jīng)理辦公會審定

（銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應報價格領導小組或授權領導審定）（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計劃傳送給公司分管業(yè)務（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計劃、銷售訂單傳送給生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃與銷售計劃、銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計劃、銷售訂單傳送生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計劃安排生產(chǎn)生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計劃安排生產(chǎn)（四）簽訂銷售合同法律部門和財務部門根據(jù)本部門職責對銷售合同進行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權交由授權人權簽訂銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財務、法律、倉儲等部門備查銷售合同需要變更或提前終止時，應報送分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)同意（重大合同需報總經(jīng)理辦公會審定同意，并傳送財務法律部門）（四）簽訂銷售合同法律部門和財務部門根據(jù)本部門職責對銷售合法律財務部門銷售部門財務法律倉儲部門審核報送責任人審定，授權人簽訂分送備查傳送法律財務部門銷售部門財務法律倉儲部門審核報送責任人審定，授權（五）組織銷售與收款財務部門根據(jù)銷售合同和實施方案審核客戶預留資金、客戶預付款得到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實信息或據(jù)實開具收款通知單。銷售部門根據(jù)已簽銷售合同及訂單向財務部核實收款情況，核準后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單倉儲部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單組織發(fā)貨（五）組織銷售與收款財務部門根據(jù)銷售合同和實施方案審核客戶財務部銷售部倉儲部傳送核實信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核實收款情況組織發(fā)貨財務部傳送核實信息核實收款情況銷售部財務部傳送核實信息核實收款情況財務部銷售部倉儲部傳送核實信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核（六）財務開票和記賬財務部根據(jù)銷售合同、核準的發(fā)貨單和已搬出庫手續(xù)等有關原始憑證傳送有關銷售發(fā)票根據(jù)財稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金會計憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準的發(fā)貨通知單等確認收入和稅金，編制、錄入相應會計憑證會計主管復核會計憑證后記帳、過賬（六）財務開票和記賬財務部根據(jù)銷售合同、核準的發(fā)貨單和已搬（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關部門查驗和核實，提出處理意見。銷售部門將折讓或退貨申請及核實處理意見見報分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)審定（涉及法律糾紛的，要有公司法律部門審批意見）銷售部門審核后傳送財務部，退貨傳送倉儲部（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書傳送財務部，等退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送倉儲部門倉儲部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗收入庫，系統(tǒng)生成相應會計憑證，將核實后的退貨產(chǎn)品入庫單財務聯(lián)傳送財務部財務部審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單后，編制、錄入折讓或退貨會計憑證會計主管審核相關會計單據(jù)后會計人員記賬、過賬。銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書

銷售部

財務部會計主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計記賬銷售部財務部會計主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計記賬（八）盤點對帳銷售、財務、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況進行對賬和實物盤點。

（出現(xiàn)差異及時查明處理）財務部門及時對賒銷貨款進行清理期末財務部門應收賬款進行賬齡分析，合理計提壞賬準備，提出追收措施和建議分管業(yè)務的領導組織銷售部門和責任人員落實清欠措施并嚴格實施獎懲措施（八）盤點對帳銷售、財務、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情（九）清理、關閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進行清理、關閉，建立客戶信用檔案銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財務部門

財務部門按季提供核銷合同遺留問題的清結(jié)情況，督促銷售部門落實追收工作（九）清理、關閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進第二節(jié)銷售與收款的會計政策選擇設計一、銷售收入的核算方法二、應收及預付款項的核算方法三、銷售與收款業(yè)務的賬務處理

第二節(jié)銷售與收款的會計政策選擇設計一、銷售收入的核算方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認條件(二)銷售收入的計量方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認條件（一）銷售收入確認條件同時符合以下五個條件，才可確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制收入的金額能夠可靠地計量與銷售相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量（一）銷售收入確認條件同時符合以下五個條件，才可確認：（二）銷售收入的計量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應當按照已收或應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。對銷售商品計量時，區(qū)分三個概念:商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣銷售折讓企業(yè)為促進商品銷售在商品標價上給予的價格扣除，常用百分數(shù)表示：5%，10%，15%債權人為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除，用“折扣率/付款期限”表示企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓（二）銷售收入的計量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應二、應收與預付款項核算方法（一）應收賬款（二）應收票據(jù)（三）應收賬款與應收票據(jù)對比分析二、應收與預付款項核算方法（一）應收賬款（一）應收賬款應收賬款入賬金額的確定：

一般按照歷史成本入賬，如果涉及現(xiàn)金折扣，有總價法、凈價法、混合法。我國規(guī)定用總價法應收賬款的壞賬計提方法：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考慮壞賬，只有發(fā)生時計入當期損益采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，并建立壞賬準備（一）應收賬款應收賬款入賬金額的確定：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考（一）應收賬款備抵法的計算：方法余額百分比銷貨百分比賬齡分析法按照應收賬款的余額一定比例計提壞賬準備金以賒銷金額的一定百分比作為估計的壞賬損失根據(jù)應收賬款賬齡長短來估計壞賬金額的方法（一）應收賬款備抵法的計算：余額百分比銷貨百分比賬齡分析法（二）應收票據(jù)應收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，其會計核算設計主要包括兩個方面：入賬價值的確定：

可以按照賬面價值或折現(xiàn)價值入賬

我國會計制度要求采用賬面價值入賬貼現(xiàn)的會計核算：

應收票據(jù)到期前，企業(yè)可以將其持有的商業(yè)匯票到銀行加以貼現(xiàn)（二）應收票據(jù)應收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，（三）應收賬款和應收票據(jù)對比分析

應收賬款的賬務處理應收票據(jù)的賬務處理應收賬款和應收票據(jù)的區(qū)別（三）應收賬款和應收票據(jù)對比分析應收賬款的賬務處理三、銷售與收款業(yè)務賬務處理（一）商品銷售收入的核算（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、銷售與收款業(yè)務賬務處理（一）商品銷售收入的核算（一）商品銷售收入的核算

一般銷售分期收款銷售代銷商品銷售商品需要安裝和檢驗的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售分期預收款商品銷售（一）商品銷售收入的核算

一般銷售（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售以舊換新商品銷售商品銷售退回現(xiàn)金折扣銷售折讓（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)售價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)進價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進價金額核算法下商品銷售成本第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序運單提貨單運輸機關通知托運產(chǎn)成品卡發(fā)貨通知單4321產(chǎn)品入庫單合同③②①銷售發(fā)票產(chǎn)成品明細賬通知備貨合同（副本）代墊運費A清單B明細賬明細賬1122、313①②③1、②審核審核交出納收付款B提貨單運單①、A提貨單、運單廠內(nèi)運輸部門倉庫銷售部門會計部門負責保管負責開票記賬負責記賬開單一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序運單提貨單運輸機關通知托運產(chǎn)成二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核采購申請銷售發(fā)票5432價目簿產(chǎn)品明細賬現(xiàn)金日記賬明細賬收款1234412312345倉庫銷售部門會計部門出納部門保管負責開單記賬負責記賬出納二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核本章小結(jié)銷售與收款業(yè)務流程設計與核算規(guī)程設計意義銷售與收款的業(yè)務流程主要環(huán)節(jié)銷售與收款業(yè)務的具體核算方法銷售與收款業(yè)務核算程序設計本章小結(jié)銷售與收款業(yè)務流程設計與核算規(guī)程設計意義復習思考題1.銷售與收款的業(yè)務流程有哪些環(huán)節(jié)？2.如何設計銷售與收款業(yè)務的賬戶體系？3.銷售與收款業(yè)務核算方法設計的主要內(nèi)容有哪些？4.如何區(qū)別并應用商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓？5.如何對比并選擇總價法和凈價法？6.應收賬款和應收票據(jù)的區(qū)別有哪些？7.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計要點有哪些？8.非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序的設計要點有哪些？復習思考題1.銷售與收款的業(yè)務流程有哪些環(huán)節(jié)？1998年，遠興公司在外省設立銷售分公司。當時，遠興公司出于開拓市場擴大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權和對外投資自主權。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡計算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，遠興公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當月銷售款集中匯繳到遠興公司賬戶，確認銷售收入。案例分析題1998年，遠興公司在外省設立銷售分公司。當時，遠興公司某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠興公司授予的銷售定價權，采用高價銷售低價向遠興公司匯款報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫”。然后，由會計兼出納的鄭偉將“小金庫”款項陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。案例分析題某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠興公司授予的銷售定價權，采用此后，遠興公司針對此案暴露出的分公司權力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應由總經(jīng)理承擔全部責任。

2.加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權，公司所有的投資均由總公司董事長審批。

案例分析題此后，遠興公司針對此案暴露出的分公司權力過大及內(nèi)部控制方面3.加強財務管理，會計和出納人員分設，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。4.加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結(jié)算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負責，各銷售分公司僅負責市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。

案例分析題3.加強財務管理，會計和出納人員分設，出納人員不得兼任賬5.加強計算機系統(tǒng)建設和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。要求：

1.針對遠興公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說明理由。

2.從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當之處，并說明理由。案例分析案例分析第九章銷售與收款的業(yè)務流程與

核算方法設計第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務流程設計第二節(jié)銷售與收款的會計政策選擇設計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計第九章銷售與收款的業(yè)務流程與

核算方法設計第一節(jié)銷售與收第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務流程設計一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)務流程設計目的二、銷售與收款的業(yè)務流程第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務流程設計一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)務流程

設計目的（一）銷售與收款業(yè)務的特點

（過程、范圍、工作量）（二）銷售與收款業(yè)務的業(yè)務流程設計目的

（落實責任、高效運作、準確核算）一、銷售與收款業(yè)務的特點和業(yè)務流程

設計目的（一）銷售與收款（一）銷售與收款業(yè)務的特點

銷售與收款業(yè)務過程極為復雜業(yè)務涉及企業(yè)內(nèi)部多個部門及外部供應商業(yè)務發(fā)生頻繁，導致會計處理工作量大（一）銷售與收款業(yè)務的特點

銷售與收款業(yè)務過程極為復雜（二）銷售與收款業(yè)務業(yè)務流程設計目的

落實銷售與收款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責任，保證物資和銷售款型的安全通過制定合理的業(yè)務流程，使相關部門和人員高效協(xié)作準確及時進行會計核算，真實完整提供銷售與收款的會計信息（二）銷售與收款業(yè)務業(yè)務流程設計目的

落實銷售與收款各環(huán)節(jié)二、銷售與收款的業(yè)務流程（一）受理訂單與編制銷售計劃（二）審定銷售方案和信用政策（三）生產(chǎn)訂單（四）簽訂銷售合同（五）組織銷售與收款（六）財務開票和記賬（七）銷售折讓或退貨（八）盤點對賬（九）清理、關閉合同二、銷售與收款的業(yè)務流程（一）受理訂單與編制銷售計劃（一）受理訂單與編制銷售計劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應按類別連續(xù)編號所有訂單均由授權人核準，并對客戶信用狀況進行初步核查（一）受理訂單與編制銷售計劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計劃傳送給公司分管業(yè)務的領導審定（特別重大的產(chǎn)品銷售計劃報總經(jīng)理審定）信用管理部門對客戶信用情況進行審核，評定信用等級，提出審核意見銷售部門將銷售計劃、銷售訂單和賒賬方案報總經(jīng)理辦公會審定

（銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應報價格領導小組或授權領導審定）（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計劃傳送給公司分管業(yè)務（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計劃、銷售訂單傳送給生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃與銷售計劃、銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計劃、銷售訂單傳送生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計劃安排生產(chǎn)生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計劃安排生產(chǎn)（四）簽訂銷售合同法律部門和財務部門根據(jù)本部門職責對銷售合同進行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權交由授權人權簽訂銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財務、法律、倉儲等部門備查銷售合同需要變更或提前終止時，應報送分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)同意（重大合同需報總經(jīng)理辦公會審定同意，并傳送財務法律部門）（四）簽訂銷售合同法律部門和財務部門根據(jù)本部門職責對銷售合法律財務部門銷售部門財務法律倉儲部門審核報送責任人審定，授權人簽訂分送備查傳送法律財務部門銷售部門財務法律倉儲部門審核報送責任人審定，授權（五）組織銷售與收款財務部門根據(jù)銷售合同和實施方案審核客戶預留資金、客戶預付款得到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實信息或據(jù)實開具收款通知單。銷售部門根據(jù)已簽銷售合同及訂單向財務部核實收款情況，核準后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單倉儲部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單組織發(fā)貨（五）組織銷售與收款財務部門根據(jù)銷售合同和實施方案審核客戶財務部銷售部倉儲部傳送核實信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核實收款情況組織發(fā)貨財務部傳送核實信息核實收款情況銷售部財務部傳送核實信息核實收款情況財務部銷售部倉儲部傳送核實信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核（六）財務開票和記賬財務部根據(jù)銷售合同、核準的發(fā)貨單和已搬出庫手續(xù)等有關原始憑證傳送有關銷售發(fā)票根據(jù)財稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金會計憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準的發(fā)貨通知單等確認收入和稅金，編制、錄入相應會計憑證會計主管復核會計憑證后記帳、過賬（六）財務開票和記賬財務部根據(jù)銷售合同、核準的發(fā)貨單和已搬（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關部門查驗和核實，提出處理意見。銷售部門將折讓或退貨申請及核實處理意見見報分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)審定（涉及法律糾紛的，要有公司法律部門審批意見）銷售部門審核后傳送財務部，退貨傳送倉儲部（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書傳送財務部，等退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送倉儲部門倉儲部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗收入庫，系統(tǒng)生成相應會計憑證，將核實后的退貨產(chǎn)品入庫單財務聯(lián)傳送財務部財務部審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單后，編制、錄入折讓或退貨會計憑證會計主管審核相關會計單據(jù)后會計人員記賬、過賬。銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書

銷售部

財務部會計主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計記賬銷售部財務部會計主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計記賬（八）盤點對帳銷售、財務、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況進行對賬和實物盤點。

（出現(xiàn)差異及時查明處理）財務部門及時對賒銷貨款進行清理期末財務部門應收賬款進行賬齡分析，合理計提壞賬準備，提出追收措施和建議分管業(yè)務的領導組織銷售部門和責任人員落實清欠措施并嚴格實施獎懲措施（八）盤點對帳銷售、財務、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情（九）清理、關閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進行清理、關閉，建立客戶信用檔案銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財務部門

財務部門按季提供核銷合同遺留問題的清結(jié)情況，督促銷售部門落實追收工作（九）清理、關閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進第二節(jié)銷售與收款的會計政策選擇設計一、銷售收入的核算方法二、應收及預付款項的核算方法三、銷售與收款業(yè)務的賬務處理

第二節(jié)銷售與收款的會計政策選擇設計一、銷售收入的核算方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認條件(二)銷售收入的計量方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認條件（一）銷售收入確認條件同時符合以下五個條件，才可確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制收入的金額能夠可靠地計量與銷售相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量（一）銷售收入確認條件同時符合以下五個條件，才可確認：（二）銷售收入的計量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應當按照已收或應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。對銷售商品計量時，區(qū)分三個概念:商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣銷售折讓企業(yè)為促進商品銷售在商品標價上給予的價格扣除，常用百分數(shù)表示：5%，10%，15%債權人為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除，用“折扣率/付款期限”表示企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓（二）銷售收入的計量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應二、應收與預付款項核算方法（一）應收賬款（二）應收票據(jù)（三）應收賬款與應收票據(jù)對比分析二、應收與預付款項核算方法（一）應收賬款（一）應收賬款應收賬款入賬金額的確定：

一般按照歷史成本入賬，如果涉及現(xiàn)金折扣，有總價法、凈價法、混合法。我國規(guī)定用總價法應收賬款的壞賬計提方法：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考慮壞賬，只有發(fā)生時計入當期損益采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，并建立壞賬準備（一）應收賬款應收賬款入賬金額的確定：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考（一）應收賬款備抵法的計算：方法余額百分比銷貨百分比賬齡分析法按照應收賬款的余額一定比例計提壞賬準備金以賒銷金額的一定百分比作為估計的壞賬損失根據(jù)應收賬款賬齡長短來估計壞賬金額的方法（一）應收賬款備抵法的計算：余額百分比銷貨百分比賬齡分析法（二）應收票據(jù)應收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，其會計核算設計主要包括兩個方面：入賬價值的確定：

可以按照賬面價值或折現(xiàn)價值入賬

我國會計制度要求采用賬面價值入賬貼現(xiàn)的會計核算：

應收票據(jù)到期前，企業(yè)可以將其持有的商業(yè)匯票到銀行加以貼現(xiàn)（二）應收票據(jù)應收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，（三）應收賬款和應收票據(jù)對比分析

應收賬款的賬務處理應收票據(jù)的賬務處理應收賬款和應收票據(jù)的區(qū)別（三）應收賬款和應收票據(jù)對比分析應收賬款的賬務處理三、銷售與收款業(yè)務賬務處理（一）商品銷售收入的核算（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、銷售與收款業(yè)務賬務處理（一）商品銷售收入的核算（一）商品銷售收入的核算

一般銷售分期收款銷售代銷商品銷售商品需要安裝和檢驗的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售分期預收款商品銷售（一）商品銷售收入的核算

一般銷售（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售以舊換新商品銷售商品銷售退回現(xiàn)金折扣銷售折讓（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)售價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)進價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進價金額核算法下商品銷售成本第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序運單提貨單運輸機關通知托運產(chǎn)成品卡發(fā)貨通知單4321產(chǎn)品入庫單合同③②①銷售發(fā)票產(chǎn)成品明細賬通知備貨合同（副本）代墊運費A清單B明細賬明細賬1122、313①②③1、②審核審核交出納收付款B提貨單運單①、A提貨單、運單廠內(nèi)運輸部門倉庫銷售部門會計部門負責保管負責開票記賬負責記賬開單一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序運單提貨單運輸機關通知托運產(chǎn)成二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核采購申請銷售發(fā)票5432價目簿產(chǎn)品明細賬現(xiàn)金日記賬明細賬收款1234412312345倉庫銷售部門會計部門出納部門保管負責開單記賬負責記賬出納二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核