銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)課件

銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)主要內(nèi)容內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)主要內(nèi)容內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)

審計(jì)新理念及審計(jì)范圍的拓展審計(jì)新理念白巖松評(píng)審計(jì)報(bào)告：

年年做體檢從來不治病

央視《新聞1+1》2012年6月28日播出

《審計(jì)：還是老面孔，還是老問題！》

白巖松評(píng)審計(jì)報(bào)告：一、內(nèi)部審計(jì)新理念

內(nèi)部審計(jì)（IIA）

是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。他通過應(yīng)用系統(tǒng)地、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。真實(shí)、合法、效益增值型內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部審計(jì)（IIA）增值型內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)二、審計(jì)范圍的拓展傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)二、審計(jì)范圍的拓展對(duì)比歷史對(duì)比行業(yè)一般情況對(duì)比預(yù)期目標(biāo)對(duì)比研究對(duì)比

唐代”比部“對(duì)比歷史對(duì)比唐代”比部“三、內(nèi)部審計(jì)的作用衛(wèi)士醫(yī)師謀士防火墻看門狗免疫系統(tǒng)國(guó)家治理信息提供者三、內(nèi)部審計(jì)的作用衛(wèi)士李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的“體檢診斷”功能公共資金的“守護(hù)者”權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”反腐利劍審計(jì)作用？李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的“體檢診斷”功能審計(jì)作用？?jī)?nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)

查錯(cuò)糾弊事后審計(jì)檢查系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)范圍狹窄確認(rèn)發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向事前事中審計(jì)控制系統(tǒng)管理審計(jì)審計(jì)范圍拓展確認(rèn)與咨詢改進(jìn)建議內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)

查錯(cuò)糾弊風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范案例1巴林銀行

案例3中航油事件

2004年12月，中國(guó)航油集團(tuán)唯一的海外公司——中國(guó)航油（新加波）股份有限公司發(fā)布了一個(gè)令人震驚的消息：

因石油衍生產(chǎn)品交易，總計(jì)虧損5.5億美金。案例2大和銀行案例1巴林銀行

案例3中航油事1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：

A.內(nèi)部牽制B.內(nèi)部控制制度

C.系統(tǒng)性的框架D.風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)2、企業(yè)為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制

A.保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行

B.保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)C.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

D.保證業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)

問題與思考1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：?jiǎn)栴}與思考一、什么是內(nèi)部控制曲突徙薪無恩澤焦頭爛額為上客

一、什么是內(nèi)部控制曲突徙薪無恩澤一、什么是內(nèi)部控制

最早定義內(nèi)部控制的是1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，該文件將內(nèi)部控制定義為：保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。一、什么是內(nèi)部控制

R·H·蒙哥馬利在《審計(jì)——理論與實(shí)踐》一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系。一、什么是內(nèi)部控制R·H·蒙哥馬利在《審計(jì)——理論與實(shí)踐》一內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年9月12日一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全內(nèi)部控制流程圖內(nèi)部控制內(nèi)部牽制不相容職務(wù)分離職責(zé)分配程序分段評(píng)估自我評(píng)估內(nèi)審評(píng)估改善控制內(nèi)部控制流程圖內(nèi)部控制內(nèi)部牽制不相容職務(wù)分離職責(zé)分配程被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制李心合

內(nèi)部控制在其演進(jìn)中功能逐漸被放大，如今已經(jīng)被全能化和神化，內(nèi)部控制使得世人難以理解和駕馭。

內(nèi)部控制需要走下神壇，需要縮小其內(nèi)涵和邊界，同時(shí)還需要重啟長(zhǎng)期被冷落的內(nèi)部牽制，并需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部牽制的內(nèi)涵和機(jī)制。被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制二、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程20012002200320042005中國(guó)“銀廣廈件”美國(guó)“安然事件”中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）》中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中注協(xié)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》二、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程2001二、企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程

財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》五部委正式頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)批》上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會(huì)《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》（征求意見稿）2005200620072008200920102014

財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）五部委三個(gè)配套指引（征求意見稿）五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）五部委正式頒布：《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《內(nèi)部控制審計(jì)指引》證監(jiān)會(huì)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條銀監(jiān)會(huì)修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引二、企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程

財(cái)政部成立企銀監(jiān)會(huì)五部委正式頒三、企業(yè)內(nèi)部控制基本框架

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和傳遞監(jiān)督

1992COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》2002《薩班斯—奧克斯法案》，內(nèi)部控制有效性2004《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》(EＲM)2013年《內(nèi)部控制—整合框架(2013)》，防止欺詐、舞弊行為的發(fā)生銀監(jiān)會(huì)2014.9.12修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》

控制環(huán)境三、企業(yè)內(nèi)部控制基本框架ERM框架內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次要素維組織維目標(biāo)維ERM框架內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別銀行內(nèi)部控制原則全覆蓋審慎性制衡性相匹配（成本效益原則）銀行內(nèi)部控制原則全覆蓋審慎性制衡性相匹配（成本效益原

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

--內(nèi)部控制審計(jì)

第二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。1、內(nèi)部控制審計(jì)？2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)？

第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

--內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引—框架2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布經(jīng)過兩輪的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引適用于企業(yè)管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢方適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引—框架2008年6月28日，財(cái)政經(jīng)如何開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)創(chuàng)新理念管理入手理論指導(dǎo)內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目選擇審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容審計(jì)方法審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告如何開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)創(chuàng)新理念內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目選擇一、項(xiàng)目選擇

2008年9月至11月底，國(guó)家審計(jì)署對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司總行及所屬15家分行改革成效等情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

問題建議原因

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一、項(xiàng)目選擇2008年9月至11月底，國(guó)家審項(xiàng)目的選擇1專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目（固定資產(chǎn)購(gòu)建、糧食收購(gòu)貸款、地方儲(chǔ)備和調(diào)控糧貸款等）

財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用開支是否合規(guī)3風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制人力資源信息系統(tǒng)政策評(píng)估......2專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益（預(yù)算和費(fèi)用開支是否符合節(jié)約原則）項(xiàng)目的選擇1專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目（固定資產(chǎn)購(gòu)建、糧食收購(gòu)貸款二、內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容要素1要素2要素3要素4控制環(huán)境信息與溝通控制措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素5監(jiān)督二、內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容要素1要素2要素3要素4控制環(huán)境信息與（一）控制環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及責(zé)權(quán)體系董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)正直和道德觀念管理者的品行及管理哲學(xué)人力資源政策和措施企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境（一）控制環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及責(zé)權(quán)體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信至誠(chéng)服務(wù)有效發(fā)展以人為本構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)處專業(yè)理念

：無情檢查

真情服務(wù)

于無情處見真情

至誠(chéng)服務(wù)有效發(fā)展以人為本構(gòu)建和諧（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

暴露的問題發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暴露的問題發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控法興銀行案例法興銀行期貨交易員杰羅姆.凱維埃爾，2006年6月至2008年1月，法興銀行的運(yùn)營(yíng)部門、股權(quán)衍生品部門、柜臺(tái)交易、中央系統(tǒng)管理部門等28個(gè)部門的11中風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)自動(dòng)針對(duì)凱維埃爾的各種交易發(fā)出了75次報(bào)警。法興銀行案例（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析3.風(fēng)險(xiǎn)管理方法選擇4a沒有必要管理風(fēng)險(xiǎn)4b實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理避免風(fēng)險(xiǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)1.制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃5.檢查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析3案例五高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

某高校以本科生教育為主，發(fā)展研究生教育，經(jīng)、管、法、文、理、工等六大門類學(xué)科結(jié)構(gòu)合理、相互支撐，建成優(yōu)勢(shì)突出、特色鮮明、質(zhì)量?jī)?yōu)良的財(cái)經(jīng)類院校。

作業(yè)目標(biāo)學(xué)科建設(shè)-六大學(xué)科師資隊(duì)伍-100，300，400。校園建設(shè)-2200畝學(xué)生培養(yǎng)-2.0萬人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別監(jiān)控分析事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例五高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估某高校以本科生教育為主，

該學(xué)校對(duì)7項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，其中：風(fēng)險(xiǎn)（1）國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)的可能性為23%，發(fā)生后對(duì)造成的損失為8100萬元（2）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)為40%，可能發(fā)生后造成的損失為13800萬元；…….（7）就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性在20%到25%之間，發(fā)生后造成的損失在4500萬元到5100萬元之間.

在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上用一個(gè)區(qū)域來表示，則繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如下：該學(xué)校對(duì)7項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，其中：風(fēng)險(xiǎn)（1）國(guó)家政可能性重要性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)2競(jìng)爭(zhēng)者風(fēng)險(xiǎn)3教育評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)4碩點(diǎn)博點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)5新校區(qū)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)6還本付息風(fēng)險(xiǎn)7就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能性重風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)2競(jìng)爭(zhēng)者風(fēng)險(xiǎn)3教育評(píng)估（三）控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離：職責(zé)分工授權(quán)審批控制（一般、特殊）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制憑證與記錄控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制績(jī)效考評(píng)控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境（三）控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離：職責(zé)分工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與

（“雙線核算、雙線控制”）

100登記簿余額表經(jīng)分戶帳濟(jì)106業(yè)憑證憑證整理單總帳日計(jì)表務(wù)現(xiàn)金收付現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存日記簿簿現(xiàn)金一般賬務(wù)組織

100登記簿余額表經(jīng)分戶帳濟(jì)100業(yè)憑證科目日結(jié)單總帳日計(jì)表務(wù)現(xiàn)金收付現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存日記簿簿現(xiàn)金電算化條件下賬務(wù)處理程序100登記簿（四）信息與溝通內(nèi)部環(huán)境信息控制的三個(gè)要點(diǎn)：正確的信息適當(dāng)?shù)臅r(shí)候正確的人員溝通是信息流通的渠道，也是信息的來源外部溝通有多種來源：利益相關(guān)者溝通的方式多種風(fēng)險(xiǎn)估評(píng)控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（四）信息與溝通內(nèi)部環(huán)境信息控制的三個(gè)要點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)估評(píng)控制活動(dòng)德國(guó)隊(duì)7比1“血洗”東道主巴西10分鐘創(chuàng)造700萬個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)德國(guó)隊(duì)使用了SAP(77.79,0.00,0.00%)MatchInsights(比賽洞察力)系統(tǒng)。協(xié)助教練從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，優(yōu)化球隊(duì)的訓(xùn)練方法和戰(zhàn)術(shù)?！白闱蜻\(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了外界的想象，比如10個(gè)球員用3個(gè)球進(jìn)行訓(xùn)練，10分鐘就能產(chǎn)生出700萬個(gè)可供分析的數(shù)據(jù)點(diǎn)?！钡聡?guó)隊(duì)7比1“血洗”東道主巴西10分鐘創(chuàng)造700萬個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)10分鐘的悲劇2008.9.15.上午10點(diǎn)，雷曼兄弟公司（158年歷史）破產(chǎn)10：10，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)，向其轉(zhuǎn)入3億歐元德國(guó)銷量最大的《圖片報(bào)》：德國(guó)最愚蠢的銀行10分鐘的悲劇2008.9.15.上午10點(diǎn)，雷曼兄弟公司（董事長(zhǎng)保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的決策。

董事會(huì)秘書史里芬：我打電話給國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可那里總是占線，我想還是隔一會(huì)兒再打吧。

文員施特魯克：10點(diǎn)03分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可是他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會(huì)看到的。結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)賬吧。董事長(zhǎng)保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)課件

（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)改進(jìn)的過程，包括以下三方面：日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督缺陷報(bào)告內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立第四十三條商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年9月12日第四十三條商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門齊魯銀行騙貸案例普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營(yíng)業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配等諸多問題《報(bào)告》注明了“保留意見”2010年齊魯銀行撤換了該會(huì)計(jì)師事務(wù)所。高管層，內(nèi)部控制制度？齊魯銀行騙貸案例普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年齊魯銀行撤三、內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn)

從來制度就是少不了的，少了的是制度的執(zhí)行。難100-1≠99100-1=01%的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致100%的失敗。三、內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn)從來制度就是少不了的，少了的是制三、內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)

治理結(jié)構(gòu)層面（整體單位）業(yè)務(wù)操作層面

制度設(shè)計(jì)方面制度執(zhí)行方面

內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)有效性健全性《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》指出對(duì)“內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性”進(jìn)行綜合評(píng)估。三、內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)有效四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法訪談

問卷調(diào)查

專題討論

穿行測(cè)試

控制點(diǎn)測(cè)試

實(shí)地查驗(yàn)

抽樣

比較分析等方法

充分收集內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)（第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——

內(nèi)部控制審計(jì)第19條）

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法訪談問卷調(diào)查專題討論穿行測(cè)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)方法內(nèi)控評(píng)價(jià)（拓展）穿行測(cè)試調(diào)查問卷控制點(diǎn)測(cè)試專家意見法訪談?dòng)^察法論證法綜合評(píng)價(jià)法......（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（詢問）（五）調(diào)查；（新增）（六）函證；（七）計(jì)算；（八）分析程序《2103號(hào)-審計(jì)證據(jù)》審計(jì)證據(jù)與審計(jì)方法（一）審核；《2103號(hào)-審計(jì)證據(jù)》存貨內(nèi)部控制調(diào)查表調(diào)查內(nèi)容是否不適用符合性測(cè)試1．倉(cāng)儲(chǔ)部門收到材料、產(chǎn)品、商品時(shí)，是否對(duì)其數(shù)量進(jìn)行了清點(diǎn)，并同收貨報(bào)告單進(jìn)行了核對(duì)？2．所有入庫(kù)材料、產(chǎn)品、商品，是否填寫了入庫(kù)通知單？3．存貨實(shí)物記錄同賬戶記錄的職員是否分離？4．永續(xù)盤存制下，倉(cāng)儲(chǔ)部門實(shí)物賬是否與會(huì)計(jì)部門賬務(wù)定期核對(duì)？5．存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，是否有獨(dú)立于保管、使用、記賬職能的職員參加？（略）存貨內(nèi)部控制調(diào)查表是否不適用符合性測(cè)試1．倉(cāng)儲(chǔ)部門收到材料、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控點(diǎn)測(cè)試業(yè)務(wù)線一級(jí)流程主要二級(jí)流程主要觀測(cè)點(diǎn)貸款業(yè)務(wù)信貸等流程糧油貸款等子流程授信制度、貸款審批等（五要素）存款業(yè)務(wù)個(gè)人存款等流程子流程開戶、取現(xiàn)等支付與結(jié)算運(yùn)營(yíng)管理等流程會(huì)計(jì)要素管理等子流程職務(wù)分離授權(quán)控制等中間業(yè)務(wù)電子銀行等流程網(wǎng)上銀行等子流程實(shí)時(shí)校驗(yàn)等交易與銷售（資金）貨幣市場(chǎng)交易等流程同業(yè)拆借等子流程投資策略等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控點(diǎn)測(cè)試業(yè)務(wù)線一級(jí)流程主要二級(jí)流程主要觀測(cè)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)證據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的主要流程

審計(jì)證據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的主要流程

五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)意見財(cái)務(wù)真實(shí)性真實(shí)基本真實(shí)不真實(shí)嚴(yán)重失真財(cái)務(wù)收支合法性嚴(yán)格遵守基本遵守違反嚴(yán)重違反內(nèi)部控制健全不健全有效較有效無效五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)意見財(cái)務(wù)真實(shí)性真實(shí)基本內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

（一）內(nèi)控評(píng)價(jià)目的和責(zé)任主體。（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)的程序和方法。（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義及確定嚴(yán)重偏離的方法（五）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)…結(jié)論（六）內(nèi)控整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人（八）發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及補(bǔ)救措施內(nèi)控評(píng)價(jià)指引

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（一）內(nèi)控評(píng)價(jià)目的和責(zé)任主體。內(nèi)部控制是個(gè)系統(tǒng)，控制方法有機(jī)結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)是個(gè)難題，需要不斷創(chuàng)新超越內(nèi)部控制是個(gè)系統(tǒng)，控制方法有機(jī)結(jié)合小結(jié)

職務(wù)分工、程序分段、相互牽制；制度設(shè)計(jì)、制度有效、預(yù)防控制；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處置；檢查監(jiān)督、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、手段創(chuàng)新；小結(jié)理念目標(biāo)重點(diǎn)方法提升理念拓展審計(jì)范圍為價(jià)值增值服務(wù)！

理念目標(biāo)重點(diǎn)方法提升理念ThankYou!ThankYou!銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)主要內(nèi)容內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)主要內(nèi)容內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)

審計(jì)新理念及審計(jì)范圍的拓展審計(jì)新理念白巖松評(píng)審計(jì)報(bào)告：

年年做體檢從來不治病

央視《新聞1+1》2012年6月28日播出

《審計(jì)：還是老面孔，還是老問題！》

白巖松評(píng)審計(jì)報(bào)告：一、內(nèi)部審計(jì)新理念

內(nèi)部審計(jì)（IIA）

是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。他通過應(yīng)用系統(tǒng)地、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。真實(shí)、合法、效益增值型內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部審計(jì)（IIA）增值型內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)二、審計(jì)范圍的拓展傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)二、審計(jì)范圍的拓展對(duì)比歷史對(duì)比行業(yè)一般情況對(duì)比預(yù)期目標(biāo)對(duì)比研究對(duì)比

唐代”比部“對(duì)比歷史對(duì)比唐代”比部“三、內(nèi)部審計(jì)的作用衛(wèi)士醫(yī)師謀士防火墻看門狗免疫系統(tǒng)國(guó)家治理信息提供者三、內(nèi)部審計(jì)的作用衛(wèi)士李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的“體檢診斷”功能公共資金的“守護(hù)者”權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”反腐利劍審計(jì)作用？李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的“體檢診斷”功能審計(jì)作用？?jī)?nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)

查錯(cuò)糾弊事后審計(jì)檢查系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)范圍狹窄確認(rèn)發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向事前事中審計(jì)控制系統(tǒng)管理審計(jì)審計(jì)范圍拓展確認(rèn)與咨詢改進(jìn)建議內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)

查錯(cuò)糾弊風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范案例1巴林銀行

案例3中航油事件

2004年12月，中國(guó)航油集團(tuán)唯一的海外公司——中國(guó)航油（新加波）股份有限公司發(fā)布了一個(gè)令人震驚的消息：

因石油衍生產(chǎn)品交易，總計(jì)虧損5.5億美金。案例2大和銀行案例1巴林銀行

案例3中航油事1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：

A.內(nèi)部牽制B.內(nèi)部控制制度

C.系統(tǒng)性的框架D.風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)2、企業(yè)為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制

A.保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行

B.保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)C.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

D.保證業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)

問題與思考1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：?jiǎn)栴}與思考一、什么是內(nèi)部控制曲突徙薪無恩澤焦頭爛額為上客

一、什么是內(nèi)部控制曲突徙薪無恩澤一、什么是內(nèi)部控制

最早定義內(nèi)部控制的是1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，該文件將內(nèi)部控制定義為：保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。一、什么是內(nèi)部控制

R·H·蒙哥馬利在《審計(jì)——理論與實(shí)踐》一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系。一、什么是內(nèi)部控制R·H·蒙哥馬利在《審計(jì)——理論與實(shí)踐》一內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年9月12日一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全內(nèi)部控制流程圖內(nèi)部控制內(nèi)部牽制不相容職務(wù)分離職責(zé)分配程序分段評(píng)估自我評(píng)估內(nèi)審評(píng)估改善控制內(nèi)部控制流程圖內(nèi)部控制內(nèi)部牽制不相容職務(wù)分離職責(zé)分配程被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制李心合

內(nèi)部控制在其演進(jìn)中功能逐漸被放大，如今已經(jīng)被全能化和神化，內(nèi)部控制使得世人難以理解和駕馭。

內(nèi)部控制需要走下神壇，需要縮小其內(nèi)涵和邊界，同時(shí)還需要重啟長(zhǎng)期被冷落的內(nèi)部牽制，并需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部牽制的內(nèi)涵和機(jī)制。被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制二、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程20012002200320042005中國(guó)“銀廣廈件”美國(guó)“安然事件”中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）》中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中注協(xié)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》二、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程2001二、企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程

財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》五部委正式頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)批》上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會(huì)《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》（征求意見稿）2005200620072008200920102014

財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）五部委三個(gè)配套指引（征求意見稿）五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）五部委正式頒布：《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《內(nèi)部控制審計(jì)指引》證監(jiān)會(huì)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條銀監(jiān)會(huì)修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引二、企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程

財(cái)政部成立企銀監(jiān)會(huì)五部委正式頒三、企業(yè)內(nèi)部控制基本框架

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和傳遞監(jiān)督

1992COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》2002《薩班斯—奧克斯法案》，內(nèi)部控制有效性2004《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》(EＲM)2013年《內(nèi)部控制—整合框架(2013)》，防止欺詐、舞弊行為的發(fā)生銀監(jiān)會(huì)2014.9.12修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》

控制環(huán)境三、企業(yè)內(nèi)部控制基本框架ERM框架內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次要素維組織維目標(biāo)維ERM框架內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別銀行內(nèi)部控制原則全覆蓋審慎性制衡性相匹配（成本效益原則）銀行內(nèi)部控制原則全覆蓋審慎性制衡性相匹配（成本效益原

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

--內(nèi)部控制審計(jì)

第二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。1、內(nèi)部控制審計(jì)？2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)？

第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

--內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引—框架2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布經(jīng)過兩輪的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引適用于企業(yè)管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢方適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引—框架2008年6月28日，財(cái)政經(jīng)如何開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)創(chuàng)新理念管理入手理論指導(dǎo)內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目選擇審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容審計(jì)方法審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告如何開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)創(chuàng)新理念內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目選擇一、項(xiàng)目選擇

2008年9月至11月底，國(guó)家審計(jì)署對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司總行及所屬15家分行改革成效等情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

問題建議原因

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一、項(xiàng)目選擇2008年9月至11月底，國(guó)家審項(xiàng)目的選擇1專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目（固定資產(chǎn)購(gòu)建、糧食收購(gòu)貸款、地方儲(chǔ)備和調(diào)控糧貸款等）

財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用開支是否合規(guī)3風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制人力資源信息系統(tǒng)政策評(píng)估......2專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益（預(yù)算和費(fèi)用開支是否符合節(jié)約原則）項(xiàng)目的選擇1專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目（固定資產(chǎn)購(gòu)建、糧食收購(gòu)貸款二、內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容要素1要素2要素3要素4控制環(huán)境信息與溝通控制措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素5監(jiān)督二、內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容要素1要素2要素3要素4控制環(huán)境信息與（一）控制環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及責(zé)權(quán)體系董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)正直和道德觀念管理者的品行及管理哲學(xué)人力資源政策和措施企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境（一）控制環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及責(zé)權(quán)體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信至誠(chéng)服務(wù)有效發(fā)展以人為本構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)處專業(yè)理念

：無情檢查

真情服務(wù)

于無情處見真情

至誠(chéng)服務(wù)有效發(fā)展以人為本構(gòu)建和諧（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

暴露的問題發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暴露的問題發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控法興銀行案例法興銀行期貨交易員杰羅姆.凱維埃爾，2006年6月至2008年1月，法興銀行的運(yùn)營(yíng)部門、股權(quán)衍生品部門、柜臺(tái)交易、中央系統(tǒng)管理部門等28個(gè)部門的11中風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)自動(dòng)針對(duì)凱維埃爾的各種交易發(fā)出了75次報(bào)警。法興銀行案例（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析3.風(fēng)險(xiǎn)管理方法選擇4a沒有必要管理風(fēng)險(xiǎn)4b實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理避免風(fēng)險(xiǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)1.制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃5.檢查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析3案例五高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

某高校以本科生教育為主，發(fā)展研究生教育，經(jīng)、管、法、文、理、工等六大門類學(xué)科結(jié)構(gòu)合理、相互支撐，建成優(yōu)勢(shì)突出、特色鮮明、質(zhì)量?jī)?yōu)良的財(cái)經(jīng)類院校。

作業(yè)目標(biāo)學(xué)科建設(shè)-六大學(xué)科師資隊(duì)伍-100，300，400。校園建設(shè)-2200畝學(xué)生培養(yǎng)-2.0萬人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別監(jiān)控分析事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例五高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估某高校以本科生教育為主，

該學(xué)校對(duì)7項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，其中：風(fēng)險(xiǎn)（1）國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)的可能性為23%，發(fā)生后對(duì)造成的損失為8100萬元（2）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)為40%，可能發(fā)生后造成的損失為13800萬元；…….（7）就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性在20%到25%之間，發(fā)生后造成的損失在4500萬元到5100萬元之間.

在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上用一個(gè)區(qū)域來表示，則繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如下：該學(xué)校對(duì)7項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，其中：風(fēng)險(xiǎn)（1）國(guó)家政可能性重要性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)2競(jìng)爭(zhēng)者風(fēng)險(xiǎn)3教育評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)4碩點(diǎn)博點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)5新校區(qū)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)6還本付息風(fēng)險(xiǎn)7就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能性重風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)2競(jìng)爭(zhēng)者風(fēng)險(xiǎn)3教育評(píng)估（三）控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離：職責(zé)分工授權(quán)審批控制（一般、特殊）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制憑證與記錄控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制績(jī)效考評(píng)控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境（三）控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離：職責(zé)分工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與

（“雙線核算、雙線控制”）

100登記簿余額表經(jīng)分戶帳濟(jì)106業(yè)憑證憑證整理單總帳日計(jì)表務(wù)現(xiàn)金收付現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存日記簿簿現(xiàn)金一般賬務(wù)組織

100登記簿余額表經(jīng)分戶帳濟(jì)100業(yè)憑證科目日結(jié)單總帳日計(jì)表務(wù)現(xiàn)金收付現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存日記簿簿現(xiàn)金電算化條件下賬務(wù)處理程序100登記簿（四）信息與溝通內(nèi)部環(huán)境信息控制的三個(gè)要點(diǎn)：正確的信息適當(dāng)?shù)臅r(shí)候正確的人員溝通是信息流通的渠道，也是信息的來源外部溝通有多種來源：利益相關(guān)者溝通的方式多種風(fēng)險(xiǎn)估評(píng)控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（四）信息與溝通內(nèi)部環(huán)境信息控制的三個(gè)要點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)估評(píng)控制活動(dòng)德國(guó)隊(duì)7比1“血洗”東道主巴西10分鐘創(chuàng)造700萬個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)德國(guó)隊(duì)使用了SAP(77.79,0.00,0.00%)MatchInsights(比賽洞察力)系統(tǒng)。協(xié)助教練從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，優(yōu)化球隊(duì)的訓(xùn)練方法和戰(zhàn)術(shù)?！白闱蜻\(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了外界的想象，比如10個(gè)球員用3個(gè)球進(jìn)行訓(xùn)練，10分鐘就能產(chǎn)生出700萬個(gè)可供分析的數(shù)據(jù)點(diǎn)。”德國(guó)隊(duì)7比1“血洗”東道主巴西10分鐘創(chuàng)造700萬個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)10分鐘的悲劇2008.9.15.上午10點(diǎn)，雷曼兄弟公司（158年歷史）破產(chǎn)10：10，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)，向其轉(zhuǎn)入3億歐元德國(guó)銷量最大的《圖片報(bào)》：德國(guó)最愚蠢的銀行10分鐘的悲劇2008.9.15.上午10點(diǎn)，雷曼兄弟公司（董事長(zhǎng)保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的決策。

董事會(huì)秘書史里芬：我打電話給國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可那里總是占線，我想還是隔一會(huì)兒再打吧。

文員施特魯克：10點(diǎn)03分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可是他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會(huì)看到的。結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)賬吧。董事長(zhǎng)保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)課件

（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)改進(jìn)的過程，包括以下三方面：日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督缺陷報(bào)告內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立第四十三條商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年9月12日第四十三條商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門齊魯銀行騙貸案例普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營(yíng)業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配等諸多問題《報(bào)告