財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)課件

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第七章

財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1第七章

財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)2會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式：以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。2會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形3（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥⑥付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證④④原始憑證匯總表原始憑證3（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款總分類帳明4第一節(jié)

賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)概述

4第一節(jié)

賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)概述5

1、體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的系統(tǒng)性和完整性

2、保證會(huì)計(jì)工作的有機(jī)運(yùn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作可以概括為三項(xiàng)：填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表3、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和工作效率

4、節(jié)約會(huì)計(jì)耗費(fèi)，降低會(huì)計(jì)成本

一、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)意義

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1、體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的系統(tǒng)性和完整性

一、賬務(wù)處理6

二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的種類

6二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的種類

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三、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則

（一）符合本單位的具體情況1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量。2.經(jīng)濟(jì)管理的要求。3.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織情況。7三、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則

（一）符合本單位的具體8

（二）有利于憑證、賬簿和報(bào)表之間的協(xié)調(diào)1.憑證與憑證之間的聯(lián)系。2.憑證與賬簿之間的聯(lián)系。3.賬簿與賬簿之間的聯(lián)系。4.賬簿和報(bào)表之間的關(guān)系。8（二）有利于憑證、賬簿和報(bào)表之間的協(xié)調(diào)9（三）有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作量，提高會(huì)計(jì)工作效率1.以原始憑證代替記賬憑證。2.盡可能采用累計(jì)原始憑證。3.設(shè)計(jì)專用記賬憑證。4.設(shè)計(jì)多欄式日記賬、專用日記賬。5.改進(jìn)記賬憑證匯總方法。6.采用憑證與賬簿套寫(xiě)的方法。（四）有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制9（三）有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作量，提高會(huì)計(jì)工作效率101011四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)步驟

（一）原有單位賬務(wù)處理程序改進(jìn)設(shè)計(jì)的步驟

1.根據(jù)對(duì)該單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的調(diào)查，大致規(guī)劃出該單位適用的賬務(wù)處理程序的類型。2.按照草圖的要求安排賬簿組織，設(shè)計(jì)各個(gè)核算環(huán)節(jié)使用的會(huì)計(jì)憑證、序時(shí)賬簿、分類賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，并使它們各自形成完整的體系。

3.在設(shè)計(jì)各個(gè)具體核算環(huán)節(jié)的內(nèi)容時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)事先規(guī)定的賬務(wù)處理程序有不妥的地方，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修改，在草圖上適當(dāng)予以調(diào)整，使其逐步完善和嚴(yán)密，作到科學(xué)合理。

11四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)步驟（一）原有單位賬務(wù)處理程序改12（二）新建單位賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的步驟

1.分別設(shè)計(jì)所需要的憑證、賬簿及報(bào)表的種類和格式，并各自形成獨(dú)立的完整體系。2.將各種憑證、賬簿、報(bào)表等，結(jié)合記賬方法有機(jī)地組合起來(lái)，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，構(gòu)成整體賬務(wù)處理程序。3.對(duì)不適應(yīng)或不利于整體賬務(wù)處理程序?qū)嵤┑母鱾€(gè)核算環(huán)節(jié)，進(jìn)行必要的修改或補(bǔ)充。

12（二）新建單位賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的步驟1.分別設(shè)計(jì)所需要13第一節(jié)逐筆過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（一）記賬憑證核算組織程序（二）日記總賬核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)

13第一節(jié)逐筆過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（一）記賬憑證核算組織14

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的設(shè)置。14一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證15

（二）記賬的基本程序1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2.根據(jù)記賬憑證中的收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)各種記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬，并將記賬憑證號(hào)記入“憑證登記簿”。

15（二）記賬的基本程序164.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，并在總賬的摘要欄內(nèi)說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容或?qū)Ψ娇颇?，以建立賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

5.根據(jù)總賬資料定期與有關(guān)的明細(xì)賬和日記賬核對(duì)，保證賬賬相符。

6.根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

164.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，并在總賬的摘要欄內(nèi)17記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥17記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬原始憑證記賬憑證總分類帳明18原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥表示填制、登記或編表表示核對(duì)

記賬憑證賬務(wù)處理程序

18原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬19（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1.優(yōu)點(diǎn)。①手續(xù)簡(jiǎn)便，賬務(wù)處理環(huán)節(jié)少，操作比較容易；②總分類賬可以比較詳盡地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，對(duì)一些不常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，如“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，只需在總分類賬的摘要欄內(nèi)詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容即可，使總賬內(nèi)一些會(huì)計(jì)科目的摘要記錄起到明細(xì)賬的作用；③對(duì)月末沒(méi)有余額的一些會(huì)計(jì)科目，如“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等，其總賬和明細(xì)賬可以合二為一，只要總賬使用多欄式賬頁(yè)，就可避免總賬與一些明細(xì)賬的重復(fù)登記問(wèn)題。19（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍20（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

2.缺點(diǎn)主要是總賬逐筆登記，導(dǎo)致工作量較大，尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多時(shí)，存在大量的重復(fù)勞動(dòng)。因此，它適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企事業(yè)單位。20（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍21二、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1．記賬憑證的設(shè)置。賬憑證可以采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種專用格式，但最好設(shè)計(jì)成通用格式。一般使用復(fù)式記賬憑證，不設(shè)匯總記賬憑證。21二、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證、222．賬簿的設(shè)置。賬簿組織包括日記總賬和各種明細(xì)分類賬。日記總賬采用特殊的多欄式，222．賬簿的設(shè)置。賬簿組織包括日記總賬和各種明細(xì)分類賬。日23（二）記賬的基本程序日記總賬賬務(wù)處理程序應(yīng)當(dāng)包括：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2．根據(jù)有關(guān)記賬憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。23（二）記賬的基本程序244．根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。5．日記總賬與有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬定期核對(duì)，保證賬賬相符。6．根據(jù)日記總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。244．根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。25日記總賬核算組織程序原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥25日記總賬核算組織程序原始憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬日記總賬明26表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類賬①②③⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦總賬科目余額表圖7-3日記總賬賬務(wù)處理程序26表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯27（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)。（1）將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中記錄在日記總賬上，便于反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌；（2）賬簿上能夠清楚地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于會(huì)計(jì)分析和進(jìn)行查賬，減少賬簿登記中的錯(cuò)誤；（3）同時(shí)進(jìn)行序時(shí)記錄和分類記錄，賬務(wù)處理手續(xù)簡(jiǎn)化；（4）月末可以直接對(duì)本月發(fā)生額和余額進(jìn)行核對(duì)和試算平衡，保證會(huì)計(jì)報(bào)表編制的順利進(jìn)行，不需要編制“總賬科目余額試算平衡表”。27（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍282．缺點(diǎn)。（1）不便于分工記賬；（2）如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目較多，日記總賬的賬頁(yè)就會(huì)過(guò)長(zhǎng)，既不便于記賬和查閱，又造成紙張的浪費(fèi)，也不利于賬簿的保管。因此，它適用于業(yè)務(wù)特別簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)科目數(shù)量少，會(huì)計(jì)人員不多，分工不細(xì)的單位，如小型建筑施工單位、小型機(jī)關(guān)、團(tuán)體和學(xué)校等。282．缺點(diǎn)。29第三節(jié)匯總過(guò)賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

29第三節(jié)30第三節(jié)匯總過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

（一）記賬憑證全部匯總（二）記賬憑證分類匯總（三）科目匯總一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)30第三節(jié)匯總過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多31一、記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的設(shè)置。31一、記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記323233（二）記賬的基本程序

1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2．根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3．根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。33（二）記賬的基本程序344．根據(jù)記賬憑證定期編制“記賬憑證匯總表”。

5．根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。

6．總賬與明細(xì)賬、日記賬定期核對(duì)，保證賬賬相符。

7．根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。344．根據(jù)記賬憑證定期編制“記賬憑證匯總表”。35原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證④②③現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑥⑦記賬憑證⑤匯總表35原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記36（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1．優(yōu)點(diǎn)。主要有：（1）匯總手續(xù)簡(jiǎn)單，大大簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量；（2）記賬憑證匯總表分別借貸方合計(jì)本期各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計(jì)數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤予以更正；（3）總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會(huì)計(jì)科目一定時(shí)期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以不設(shè)置“摘要”欄而采用多欄式總賬格式，方便記賬、對(duì)賬工作。36（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍372．缺點(diǎn)。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會(huì)計(jì)分類較多時(shí)，匯總工作比較麻煩；（2）記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。該程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。372．缺點(diǎn)。38二、記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。格式分別參見(jiàn)表7-4、表7-5、表7-62.賬簿的設(shè)置。38二、記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記39394040414142

（二）記賬的基本程序

1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2．根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3．根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。

4．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。42（二）記賬的基本程序435．月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。

6．總賬與明細(xì)賬、日記賬定期核對(duì)，保證賬賬相符。

7．根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。435．月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬44

（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1．優(yōu)點(diǎn)。

（1）匯總記賬憑證每月定期編制一次或數(shù)次，登記總賬，大大簡(jiǎn)化了記賬工作；（2）匯總記賬憑證和總賬上仍然能夠反映出科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不僅便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的來(lái)龍去脈，而且發(fā)生差錯(cuò)后也容易查找；（3）分類匯總、分類平衡，便于財(cái)會(huì)人員分工，加快匯總的速度。

44（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍452．缺點(diǎn)。匯總手續(xù)比全部匯總核算程序麻煩，如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，憑證數(shù)量不多，會(huì)增加匯總的工作量，起不到簡(jiǎn)化的作用。因此，它適用于規(guī)模大，業(yè)務(wù)多的企業(yè)。

452．缺點(diǎn)。46原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證④②③現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑥⑦匯總收款憑證⑤匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證圖7-5匯總記賬憑證處理程序表示填制、登記或編表表示核對(duì)46原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記47三、科目匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的47三、科目匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、484849（二）記賬基本程序1.根據(jù)原始憑證或原始憑證總表編制記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。49（二）記賬基本程序504.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。5.根據(jù)科目匯總表編制“總賬科目余額表”。6.月終，科目匯總表與有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)相符。7.根據(jù)總賬科目余額表、明細(xì)自由式和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。504.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。51科目匯總表核算組織程序原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥科目匯總表⑥51科目匯總表核算組織程序原始憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬總分類帳52表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬科目匯總表（代總賬）明細(xì)分類賬①②③⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦總賬科目余額表52表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯53（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)。主要有：①匯總憑證上仍然能夠清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②可以省略總分類賬的設(shè)置與登記；③利用現(xiàn)金、銀行存款科目匯總表可以考核和檢查貨幣資金收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。2．缺點(diǎn)。主要是匯總工作量大，對(duì)記賬憑證的編制要求嚴(yán)格，需要對(duì)一些一借多貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄分解，導(dǎo)致記賬憑證的數(shù)量增加。53（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍54四、多種日記賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1．記賬憑證的設(shè)置。2．賬簿的設(shè)置。54四、多種日記賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證、賬55應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列特種日記簿：（1）現(xiàn)金日記賬，用來(lái)記錄現(xiàn)金的收入和支出。（2）銀行存款日記賬，用來(lái)記錄銀行存款的收支業(yè)務(wù)。（3）購(gòu)貨、銷貨業(yè)務(wù)中，賒購(gòu)、賒銷業(yè)務(wù)較多時(shí)，可設(shè)專門的“購(gòu)貨日記賬”和“銷貨日記賬”，用來(lái)記錄材料賒購(gòu)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)。（4）生產(chǎn)日記賬，用來(lái)記錄生產(chǎn)費(fèi)用及產(chǎn)品完工的業(yè)務(wù)，為工業(yè)企業(yè)所特有。（5）普通日記賬，用來(lái)記錄除了上述各特種日記賬所記內(nèi)容之外的其他各種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。55應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列特種日記簿：56（二）記賬的基本程序多種日記帳賬務(wù)處理程序應(yīng)當(dāng)包括：

1．在原始憑證上加蓋記賬戳記，并據(jù)此編制原始憑證匯總表。

2．根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)外來(lái)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

3．根據(jù)加蓋戳記的原始憑證或記賬憑證登記各種日記賬。

4．根據(jù)日記賬，結(jié)合原始憑證登記各種明細(xì)分類賬。56（二）記賬的基本程序575．每月月末，根據(jù)各種特種日記賬的各專欄合計(jì)數(shù)（月結(jié)數(shù)）登記總分類賬，并根據(jù)普通日記賬逐筆或匯總登記總分類賬6．總賬與有關(guān)的明細(xì)賬定期核對(duì)。7．根據(jù)總賬編制總賬科目余額表。8．根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有關(guān)的日記賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

575．每月月末，根據(jù)各種特種日記賬的各專欄合計(jì)數(shù)（月結(jié)數(shù)）58（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)。（1）日記賬簿形成完整的序時(shí)記錄體系，便于分析和檢查各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；（2）省略了部分記賬憑證的編制工作，同時(shí)簡(jiǎn)化了總賬的登記工作；（3）便于會(huì)計(jì)人員分工，提高工作效率。58（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍592．缺點(diǎn)。多種日記帳賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)主要是賬簿組織復(fù)雜，不便于中小企業(yè)使用，且不太符合會(huì)計(jì)實(shí)際工作者的習(xí)慣。因此，它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，往來(lái)業(yè)務(wù)多，財(cái)會(huì)人員分工細(xì)，業(yè)務(wù)水平較高的大型工商企業(yè)。592．缺點(diǎn)。60五、憑單日記賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1．記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的設(shè)置。60五、憑單日記賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證61

（1）對(duì)貸方業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶，應(yīng)當(dāng)按其貸方單獨(dú)設(shè)立憑單日記賬，用以序時(shí)地、分類地記錄其貸方的全部金額，并與各有關(guān)賬戶的借方形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。參見(jiàn)表7—8、表7—9等，這種格式稱為專戶式。（2）對(duì)貸方業(yè)務(wù)發(fā)生不太多的賬戶，可與其他賬戶合并設(shè)立一本憑單日記賬，用以記錄它們的貸方全部金額。（3）對(duì)貸方業(yè)務(wù)發(fā)生很少的賬戶，又無(wú)法與其他賬戶合并設(shè)立憑單日記賬，仍可使用記賬憑證登記總賬。61（1）對(duì)貸方業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶，應(yīng)當(dāng)按其貸方單獨(dú)設(shè)立憑6262636364（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)化了編制記賬憑證的工作；（2）方便查賬、改錯(cuò)和審計(jì)的進(jìn)行；（3）不僅簡(jiǎn)化了登記總賬的工作，而且不需要象匯總憑證賬務(wù)處理程序那樣，進(jìn)行專門的整理和匯總工作；（4）總賬與日記賬相互配合，可以全面反映和分析資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；（5）便于財(cái)會(huì)人員分工，實(shí)行崗位責(zé)任制，提高工作效率，加快會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)速度。64（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍652．缺點(diǎn)。主要是賬簿組織復(fù)雜，種類太多，某些業(yè)務(wù)較少的科目不便于設(shè)置憑單日記賬，還需要借助記賬憑證，因而憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不便于統(tǒng)一保管。所以，這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。

652．缺點(diǎn)。66

第七章

財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1第七章

財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)67會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式：以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。2會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形68（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥⑥付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證④④原始憑證匯總表原始憑證3（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款總分類帳明69第一節(jié)

賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)概述

4第一節(jié)

賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)概述70

1、體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的系統(tǒng)性和完整性

2、保證會(huì)計(jì)工作的有機(jī)運(yùn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作可以概括為三項(xiàng)：填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表3、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和工作效率

4、節(jié)約會(huì)計(jì)耗費(fèi)，降低會(huì)計(jì)成本

一、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)意義

5

1、體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的系統(tǒng)性和完整性

一、賬務(wù)處理71

二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的種類

6二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的種類

72

三、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則

（一）符合本單位的具體情況1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量。2.經(jīng)濟(jì)管理的要求。3.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織情況。7三、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則

（一）符合本單位的具體73

（二）有利于憑證、賬簿和報(bào)表之間的協(xié)調(diào)1.憑證與憑證之間的聯(lián)系。2.憑證與賬簿之間的聯(lián)系。3.賬簿與賬簿之間的聯(lián)系。4.賬簿和報(bào)表之間的關(guān)系。8（二）有利于憑證、賬簿和報(bào)表之間的協(xié)調(diào)74（三）有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作量，提高會(huì)計(jì)工作效率1.以原始憑證代替記賬憑證。2.盡可能采用累計(jì)原始憑證。3.設(shè)計(jì)專用記賬憑證。4.設(shè)計(jì)多欄式日記賬、專用日記賬。5.改進(jìn)記賬憑證匯總方法。6.采用憑證與賬簿套寫(xiě)的方法。（四）有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制9（三）有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作量，提高會(huì)計(jì)工作效率751076四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)步驟

（一）原有單位賬務(wù)處理程序改進(jìn)設(shè)計(jì)的步驟

1.根據(jù)對(duì)該單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的調(diào)查，大致規(guī)劃出該單位適用的賬務(wù)處理程序的類型。2.按照草圖的要求安排賬簿組織，設(shè)計(jì)各個(gè)核算環(huán)節(jié)使用的會(huì)計(jì)憑證、序時(shí)賬簿、分類賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，并使它們各自形成完整的體系。

3.在設(shè)計(jì)各個(gè)具體核算環(huán)節(jié)的內(nèi)容時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)事先規(guī)定的賬務(wù)處理程序有不妥的地方，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修改，在草圖上適當(dāng)予以調(diào)整，使其逐步完善和嚴(yán)密，作到科學(xué)合理。

11四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)步驟（一）原有單位賬務(wù)處理程序改77（二）新建單位賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的步驟

1.分別設(shè)計(jì)所需要的憑證、賬簿及報(bào)表的種類和格式，并各自形成獨(dú)立的完整體系。2.將各種憑證、賬簿、報(bào)表等，結(jié)合記賬方法有機(jī)地組合起來(lái)，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，構(gòu)成整體賬務(wù)處理程序。3.對(duì)不適應(yīng)或不利于整體賬務(wù)處理程序?qū)嵤┑母鱾€(gè)核算環(huán)節(jié)，進(jìn)行必要的修改或補(bǔ)充。

12（二）新建單位賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的步驟1.分別設(shè)計(jì)所需要78第一節(jié)逐筆過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（一）記賬憑證核算組織程序（二）日記總賬核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)

13第一節(jié)逐筆過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（一）記賬憑證核算組織79

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的設(shè)置。14一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證80

（二）記賬的基本程序1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2.根據(jù)記賬憑證中的收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)各種記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬，并將記賬憑證號(hào)記入“憑證登記簿”。

15（二）記賬的基本程序814.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，并在總賬的摘要欄內(nèi)說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容或?qū)Ψ娇颇?，以建立賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

5.根據(jù)總賬資料定期與有關(guān)的明細(xì)賬和日記賬核對(duì)，保證賬賬相符。

6.根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

164.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，并在總賬的摘要欄內(nèi)82記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥17記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬原始憑證記賬憑證總分類帳明83原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥表示填制、登記或編表表示核對(duì)

記賬憑證賬務(wù)處理程序

18原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬84（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1.優(yōu)點(diǎn)。①手續(xù)簡(jiǎn)便，賬務(wù)處理環(huán)節(jié)少，操作比較容易；②總分類賬可以比較詳盡地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，對(duì)一些不常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，如“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，只需在總分類賬的摘要欄內(nèi)詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容即可，使總賬內(nèi)一些會(huì)計(jì)科目的摘要記錄起到明細(xì)賬的作用；③對(duì)月末沒(méi)有余額的一些會(huì)計(jì)科目，如“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等，其總賬和明細(xì)賬可以合二為一，只要總賬使用多欄式賬頁(yè)，就可避免總賬與一些明細(xì)賬的重復(fù)登記問(wèn)題。19（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍85（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

2.缺點(diǎn)主要是總賬逐筆登記，導(dǎo)致工作量較大，尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多時(shí)，存在大量的重復(fù)勞動(dòng)。因此，它適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企事業(yè)單位。20（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍86二、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1．記賬憑證的設(shè)置。賬憑證可以采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種專用格式，但最好設(shè)計(jì)成通用格式。一般使用復(fù)式記賬憑證，不設(shè)匯總記賬憑證。21二、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記賬憑證、872．賬簿的設(shè)置。賬簿組織包括日記總賬和各種明細(xì)分類賬。日記總賬采用特殊的多欄式，222．賬簿的設(shè)置。賬簿組織包括日記總賬和各種明細(xì)分類賬。日88（二）記賬的基本程序日記總賬賬務(wù)處理程序應(yīng)當(dāng)包括：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2．根據(jù)有關(guān)記賬憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。23（二）記賬的基本程序894．根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。5．日記總賬與有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬定期核對(duì)，保證賬賬相符。6．根據(jù)日記總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。244．根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。90日記總賬核算組織程序原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥25日記總賬核算組織程序原始憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬日記總賬明91表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類賬①②③⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦總賬科目余額表圖7-3日記總賬賬務(wù)處理程序26表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯92（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)。（1）將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中記錄在日記總賬上，便于反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌；（2）賬簿上能夠清楚地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于會(huì)計(jì)分析和進(jìn)行查賬，減少賬簿登記中的錯(cuò)誤；（3）同時(shí)進(jìn)行序時(shí)記錄和分類記錄，賬務(wù)處理手續(xù)簡(jiǎn)化；（4）月末可以直接對(duì)本月發(fā)生額和余額進(jìn)行核對(duì)和試算平衡，保證會(huì)計(jì)報(bào)表編制的順利進(jìn)行，不需要編制“總賬科目余額試算平衡表”。27（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍932．缺點(diǎn)。（1）不便于分工記賬；（2）如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目較多，日記總賬的賬頁(yè)就會(huì)過(guò)長(zhǎng)，既不便于記賬和查閱，又造成紙張的浪費(fèi)，也不利于賬簿的保管。因此，它適用于業(yè)務(wù)特別簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)科目數(shù)量少，會(huì)計(jì)人員不多，分工不細(xì)的單位，如小型建筑施工單位、小型機(jī)關(guān)、團(tuán)體和學(xué)校等。282．缺點(diǎn)。94第三節(jié)匯總過(guò)賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

29第三節(jié)95第三節(jié)匯總過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

（一）記賬憑證全部匯總（二）記賬憑證分類匯總（三）科目匯總一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)30第三節(jié)匯總過(guò)賬賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多96一、記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的設(shè)置。31一、記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記973298（二）記賬的基本程序

1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2．根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3．根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。33（二）記賬的基本程序994．根據(jù)記賬憑證定期編制“記賬憑證匯總表”。

5．根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。

6．總賬與明細(xì)賬、日記賬定期核對(duì)，保證賬賬相符。

7．根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。344．根據(jù)記賬憑證定期編制“記賬憑證匯總表”。100原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證④②③現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑥⑦記賬憑證⑤匯總表35原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記101（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1．優(yōu)點(diǎn)。主要有：（1）匯總手續(xù)簡(jiǎn)單，大大簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量；（2）記賬憑證匯總表分別借貸方合計(jì)本期各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計(jì)數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤予以更正；（3）總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會(huì)計(jì)科目一定時(shí)期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以不設(shè)置“摘要”欄而采用多欄式總賬格式，方便記賬、對(duì)賬工作。36（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1022．缺點(diǎn)。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會(huì)計(jì)分類較多時(shí)，匯總工作比較麻煩；（2）記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。該程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。372．缺點(diǎn)。103二、記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。格式分別參見(jiàn)表7-4、表7-5、表7-62.賬簿的設(shè)置。38二、記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）所使用的記104391054010641107

（二）記賬的基本程序

1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2．根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3．根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。

4．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。42（二）記賬的基本程序1085．月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。

6．總賬與明細(xì)賬、日記賬定期核對(duì)，保證賬賬相符。

7．根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。435．月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬109

（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1．優(yōu)點(diǎn)。

（1）匯總記賬憑證每月定期編制一次或數(shù)次，登記總賬，大大簡(jiǎn)化了記賬工作；（2）匯總記賬憑證和總賬上仍然能夠反映出科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不僅便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的來(lái)龍去脈，而且發(fā)生差錯(cuò)后也容易查找；（3）分類匯總、分類平衡，便于財(cái)會(huì)人員分工，加快匯總的速度。

44（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1102．缺點(diǎn)。匯總手續(xù)比全部匯總核算程序麻煩，如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，憑證數(shù)量不多，會(huì)增加匯總的工作量，起不到簡(jiǎn)化的作用。因此，它適用于規(guī)模大，業(yè)務(wù)多的企業(yè)。

452．缺點(diǎn)。111原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證④②③現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑥⑦匯總收款憑證⑤匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證圖7-5匯總記賬憑證處理程序表示填制、登記或編表表示核對(duì)46原始憑證原始憑證匯總表①收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記112三、科目匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、賬簿種類1.記賬憑證的設(shè)置。2.賬簿的47三、科目匯總賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）所使用的記賬憑證、11348114（二）記賬基本程序1.根據(jù)原始憑證或原始憑證總表編制記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。49（二）記賬基本程序1154.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。5.根據(jù)科目匯總表編制“總賬科目余額表”。6.月終，科目匯總表與有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)相符。7.根據(jù)總賬科目余額表、明細(xì)自由式和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。504.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。116科目匯總表核算組織程序原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥科目匯總表⑥51科目匯總表核算組織程序原始憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬總分類帳117表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬科目匯總表（代總賬）明細(xì)分類賬①②③⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦總賬科目余額表52表示填制、登記或編表表示核對(duì)⑤④原始憑證原始憑證匯118（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)。主要有：①匯總憑證上仍然能夠清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②可以省略總分類賬的設(shè)置與登記；③利用現(xiàn)金、銀行存款科目匯總表可以考核和檢查貨幣資金收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。2．缺點(diǎn)。主要是匯總工作量大，對(duì)記賬憑證的編制要求嚴(yán)格，需要對(duì)一些一借多貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄分解，導(dǎo)致記賬憑