XXXX稅法-3所得稅課件

2013年2-17月項(xiàng)目四

所得稅法律制度2013年2-17月項(xiàng)目四

所得稅法律制度1個(gè)人所得稅所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅所得稅企業(yè)所得稅2模塊一企業(yè)所得稅法律制度一、概述（一）概念以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅（應(yīng)繳納個(gè)人所得稅）模塊一企業(yè)所得稅法律制度一、概述3（二）納稅人1、居民企業(yè)（境內(nèi)外所得納稅）居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

2、非居民企業(yè)（一般僅就境內(nèi)所得納稅）非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

（二）納稅人4（二）納稅人居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（二）納稅人5（三）企業(yè)所得稅的征收范圍1、所得的類型生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得在業(yè)所得和清算所得（三）企業(yè)所得稅的征收范圍6（三）企業(yè)所得稅的征收范圍2、所得來(lái)源的確定原則銷售貨物所得：按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；提供勞務(wù)所得：按照勞務(wù)發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；股息、紅利等權(quán)益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；其他所得：由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

（三）企業(yè)所得稅的征收范圍7（三）企業(yè)所得稅的征收范圍2、所得來(lái)源的確定為避免重復(fù)征稅，對(duì)本國(guó)企業(yè)在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免；境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵免境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

（三）企業(yè)所得稅的征收范圍8（四）企業(yè)所得稅稅率1、標(biāo)準(zhǔn)稅率居民企業(yè)及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)：25%（優(yōu)惠稅率20%、15%）；未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)：20%（優(yōu)惠稅率10%）2、符合條件的小型微利企業(yè)：20%從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（四）企業(yè)所得稅稅率9（四）企業(yè)所得稅稅率3、高新技術(shù)企業(yè)：15%4、未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的優(yōu)惠稅率：10%（四）企業(yè)所得稅稅率10【例題】某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為（12）萬(wàn)元。A50B40C30D20 【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的有（12）。A在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【例題】某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，201111【例題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

（09）【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（08）。A10%B15%C20%D25%【例題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)12【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（07）。A股份有限公司

B合伙企業(yè)C聯(lián)營(yíng)企業(yè)

D出版社

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（05）。A、股份有限公司B、有限責(zé)任公司C、合伙企業(yè)D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)【例題】企業(yè)所得稅納稅人依照章程規(guī)定解散時(shí)，其清算終了后的清算所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（）（03）【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)13二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額分期確認(rèn)收入的情形：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額14二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（1）收入確認(rèn)的條件所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；成本能夠可靠的計(jì)量。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額15二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（2）確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間采用托收承付的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額16二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（3）售后回購(gòu)銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額17二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（4）以舊換新銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額18二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（5）折扣和折讓商業(yè)折扣：應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣：應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；銷售折讓或退回；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額19二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（一）收入總額2、提供勞務(wù)的收入3、其他收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入（不包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入）租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入其他收入二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額20（二）不征稅收入（不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，區(qū)別于免稅收入）1、財(cái)政撥款（相應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷，不得扣除）2、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金按規(guī)定繳納的、經(jīng)權(quán)限審批的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予扣除（否則不得扣除）收取的各種基金、收費(fèi)，記入當(dāng)年收入總額。按規(guī)定收取并上繳財(cái)政的，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政當(dāng)年在計(jì)算所得時(shí)從收入總額中扣除；未上繳財(cái)政的，不得扣除。3、其他（二）不征稅收入（不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，區(qū)別于免稅21（三）稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目一般扣除禁止扣除特殊扣除（三）稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目一般扣除禁止扣除特殊扣除22（三）稅前扣除項(xiàng)目1、一般扣除項(xiàng)目（合理相關(guān)）（1）成本；（2）費(fèi)用；已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用不得重復(fù)扣除；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃，按照租賃期限均勻扣除；融資租賃，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以扣除。（三）稅前扣除項(xiàng)目23（三）稅前扣除項(xiàng)目1、一般扣除項(xiàng)目（合理相關(guān)）（3）稅金增值稅不得扣除；已計(jì)入管理費(fèi)用扣除的（房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等）不再單獨(dú)扣除；（三）稅前扣除項(xiàng)目24（三）稅前扣除項(xiàng)目1、一般扣除項(xiàng)目（合理相關(guān)）（4）損失損失：盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。籌辦費(fèi)支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。（三）稅前扣除項(xiàng)目25（三）稅前扣除項(xiàng)目1、一般扣除項(xiàng)目（合理相關(guān)）（5）其他支出。不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。（三）稅前扣除項(xiàng)目26（三）稅前扣除項(xiàng)目1、一般扣除項(xiàng)目（合理相關(guān)）（5）其他支出。下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。（三）稅前扣除項(xiàng)目27（三）稅前扣除項(xiàng)目2、禁止扣除項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失（因經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金如銀行罰息、罰款、訴訟費(fèi)等可以扣除）（5）12%以外的公益性捐贈(zèng)支出（6）贊助支出（無(wú)關(guān)的非廣告性支出）（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）與收入無(wú)關(guān)的其他支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（三）稅前扣除項(xiàng)目28（三）稅前扣除項(xiàng)目3、特殊扣除項(xiàng)目（1）公益性捐贈(zèng)：年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)（2）工資薪金支出扣除（不包括三費(fèi)、五險(xiǎn)、一金）（3）社保費(fèi)的稅前扣除（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在不超過(guò)工資總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除；規(guī)定外的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除）（4）職工福利費(fèi)等的稅前扣除福利費(fèi)支出，不超過(guò)14%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)2%；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)25%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

（三）稅前扣除項(xiàng)目29二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理1、固定資產(chǎn)（1）不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額30二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理1、固定資產(chǎn)（2）折舊方法及起止期限固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。合理確定預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額31二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理1、固定資產(chǎn)（3）折舊最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額32二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（1）概念：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（2）折舊：類似于固定資產(chǎn)的要求。（3）折舊年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額33二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理3、無(wú)形資產(chǎn)（1）不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；其他。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額34二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理3、無(wú)形資產(chǎn)（2）攤銷：按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用。攤銷年限不得低于10年。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額35二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按尚可使用年限攤銷。（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按剩余租賃期限攤銷。（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按尚可使用年限攤銷。大修理支出應(yīng)同時(shí)具備以下條件：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。（4）其他：次月起攤銷，不少于3年。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額36二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理5、投資資產(chǎn)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額37二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理6、存貨二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額38二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理7、資產(chǎn)損失（1）企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。（2）上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額39二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理7、資產(chǎn)損失（2）貨幣資產(chǎn)損失企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為損失。企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額40二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理7、資產(chǎn)損失（3）非貨幣資產(chǎn)損失存貨損失固定資產(chǎn)損失在建工程損失生物資產(chǎn)損失

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額41二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理1、重組業(yè)務(wù)的所得稅處理企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額42二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理1、重組業(yè)務(wù)的所得稅處理（1）債務(wù)重組：以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額43二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理1、重組業(yè)務(wù)的所得稅處理（2）股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易：被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額44二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理1、重組業(yè)務(wù)的所得稅處理（3）企業(yè)合并：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額45二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理1、重組業(yè)務(wù)的所得稅處理（4）企業(yè)分立：被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額46二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理2、企業(yè)清算的所得稅處理企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理

。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額47二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理2、企業(yè)清算的所得稅處理（1）企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；計(jì)算并繳納清算所得稅；確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額48二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理2、企業(yè)清算的所得稅處理企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額49二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（五）特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理3、政策性搬遷和處置收入的所得稅處理企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額50二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（六）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額51【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。A財(cái)政撥款B租金收入C產(chǎn)品銷售收入D國(guó)債利息收入【例題】某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（12）A5B2.4C1.5D1【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于52【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（12）。A工會(huì)會(huì)費(fèi)B社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C職工福利費(fèi)D職工教育經(jīng)費(fèi)【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（12）。A紅利B轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C租金D利息【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額53【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（12）。A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D未投入使用的機(jī)器設(shè)備

【例題】某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除（12）

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(11)。A企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。B以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)D接受損贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到損贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！纠}】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目54【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有(11)。A向投資者支付的紅利B企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【例題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。(11)【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)55【例題】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有（10）。

A年數(shù)總和法

B當(dāng)年一次性折舊

C雙倍余額遞減法

D縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（10）。

A財(cái)政撥款

B國(guó)債利息

C物資及現(xiàn)金溢余

D依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金【例題】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的56【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（10）。

A稅收滯納金

B被沒(méi)收財(cái)物的損失

C向投資者支付的股息

D繳納的教育費(fèi)附加【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（10）。

A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)57【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（10）。

A增值稅B消費(fèi)稅

C營(yíng)業(yè)稅D房產(chǎn)稅【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（10）。

A采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，58【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（10）。

A企業(yè)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失

C依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，計(jì)算并繳納清算所得稅

D企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（09）。

A

罰金

B

銀行按規(guī)定加收的罰息

C

稅收滯納金

D

罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得59【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除折舊的有（09）。

A房屋、建筑物

B以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（08）。A全額扣除B在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除C在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除D在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，在60【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（08）。A財(cái)政撥款B國(guó)債利息收入C企業(yè)債權(quán)利息收入D依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（08）。A稅收滯納金B(yǎng)銀行按規(guī)定加收的罰息C被沒(méi)收財(cái)物的損失D未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收61【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（06）。

A稅收滯納金B(yǎng)購(gòu)建固定資產(chǎn)支出

C職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D營(yíng)業(yè)稅【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（06）。A關(guān)稅

B土地增值稅

C城鎮(zhèn)土地使用稅

D城市維護(hù)建設(shè)稅【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)62【例題】蠡園超市2005年度銷售收入凈額為8000萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該超市在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（06）萬(wàn)元。

A40

B35

C27

D21【例題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（06）。

A繳納罰金10萬(wàn)元

B直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元

C繳納稅收滯納金4萬(wàn)元

D支付法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元【例題】蠡園超市2005年度銷售收入凈額為8000萬(wàn)元，全年63【例題】某企業(yè)2005年度通過(guò)希望工程基金會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款30萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐款5萬(wàn)元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額為（06）萬(wàn)元。

A400B405C425D435【例題】下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（05）A、房屋、建筑物B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)C、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備【例題】某企業(yè)2005年度通過(guò)希望工程基金會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育事64【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（04）。A、支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用C、購(gòu)建固定資產(chǎn)的費(fèi)用D、融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（04）A、罰金B(yǎng)、稅收滯納金C、銀行罰息D、違法經(jīng)營(yíng)的罰款【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得65【例題】2003年?duì)I業(yè)收入凈額為1000萬(wàn)元，該公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，且能提供有效憑證。在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元（04）A、15B、10C、5D、3【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，不得扣除的稅金有（04）A、消費(fèi)稅B、營(yíng)業(yè)稅C、增值稅D、印花稅【例題】2003年?duì)I業(yè)收入凈額為1000萬(wàn)元，該公司當(dāng)年發(fā)生66【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是（04）。A、增值稅B、印花稅C、資源稅D、關(guān)稅【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（03）A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)B、納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)C、納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)D、納稅人通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)67【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（02）A、支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款B、對(duì)外投資支出C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息【例題】下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（01）A、銀行存款利息收入B、金融債券利息收入C、國(guó)債利息收入D、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（02）68【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金有（01）A、消費(fèi)稅B、營(yíng)業(yè)稅C、增值稅D、土地增值稅【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除（）（01）【例題】計(jì)算所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（01）A、繳納的消費(fèi)稅B、繳納的稅收滯納金C、贊助支出D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金有（01）69【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（01）A、工商機(jī)關(guān)所處的罰款B、銀行加收的罰息C、司法機(jī)關(guān)所處的罰金D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金【例題】某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，買價(jià)12萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為204萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)02萬(wàn)元、安裝費(fèi)03萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該機(jī)器作為固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)金額應(yīng)是（01）A、12萬(wàn)元B、12.5萬(wàn)元C、14.04萬(wàn)元D、14.54萬(wàn)元【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（01）70【例題】某內(nèi)資企業(yè)1998年直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元，對(duì)上述捐款的正確處理方法是（99）A、按利潤(rùn)總額12%以內(nèi)數(shù)額扣除捐款額B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額C、按實(shí)際捐款額全額扣除D、按收入總額3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額【例題】某內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額時(shí)，扣除了與取得收入有關(guān)的已繳納的消費(fèi)稅稅金，這一做法符合我國(guó)規(guī)定（）（99）【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的有（98）A、銀行存款的利息收入B、對(duì)外投資入股分得的股利收入C、有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓收入D、固定資產(chǎn)盤盈收入【例題】某內(nèi)資企業(yè)1998年直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元，對(duì)上71【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，按規(guī)定準(zhǔn)予從收入中扣除的有（98）A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)B、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用C、購(gòu)買某項(xiàng)專利權(quán)發(fā)生的費(fèi)用D、直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)支出【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括（97）A、職工福利費(fèi)B、資本性支出C、年度利潤(rùn)12%以內(nèi)的間接公益性捐贈(zèng)D、在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出【例題】在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，按規(guī)定準(zhǔn)予從收入中扣除的有（72【例題】國(guó)有企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的間接捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予在收入總額中扣除（97）【例題】計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入中扣除的項(xiàng)目有（97）A、對(duì)外投資支出B、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出C、企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅D、違法經(jīng)營(yíng)被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失【例題】計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目有（97）A、無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)支出B、意外事故有賠償?shù)牟糠諧、企業(yè)對(duì)外投資的支出D、廣告費(fèi)支出【例題】國(guó)有企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的間接捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額173【例題】某企業(yè)為一般納稅人，適用25％的所得稅稅率。2005年1月，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額時(shí)漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理：2004年12月企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)大火，燒毀一批原材料和一臺(tái)在用機(jī)器設(shè)備；該批原材料進(jìn)價(jià)（不含稅）為30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元；該機(jī)器設(shè)備賬面凈值為38萬(wàn)元，變價(jià)現(xiàn)金收入05萬(wàn)元。上述事項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬面處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、166.9B、167.4C、172D、172.5【例題】某企業(yè)為一般納稅人，適用25％的所得稅稅率。200574【例題】根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A、工商機(jī)關(guān)所處罰款B、銀行加收的罰息C、司法機(jī)關(guān)所處罰金D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金【例題】根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納75三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額76三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額（二）境外所得的抵免企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額77【例題】居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)(11)?！纠}】居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅78【例題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2009年度企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（10）萬(wàn)元。

A825B85C1875D190【例題】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（07）【例題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境79【例題】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬(wàn)元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為

（06）萬(wàn)元。

A105.6

B6.6

C

5

D3.6【例題】1997年發(fā)生虧損，該虧損可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（02）A、1999年B、2000年C、2001年D、2002年【例題】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他80【例題】某公司1998年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元。1999年度該公司利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。該公司適用的所得稅稅率為25%，1999年該公司應(yīng)納所得稅額為（00）A、45萬(wàn)元B、59.4萬(wàn)元C、66萬(wàn)元D、72.6萬(wàn)元【例題】某企業(yè)1994年度發(fā)生虧損，按規(guī)定，可以用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（98）A、1996年B、1998年C、1999年D、2001年【例題】某公司1998年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元。199981四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（一）免稅收入1、國(guó)債利息收入2、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

（持有上市公司股票時(shí)間不足12個(gè)月的股息、紅利收入排除在免稅范圍之外；對(duì)來(lái)自所有非上市企業(yè)及持有股份12個(gè)月以上取得的股息、紅利收入，則免稅）4、符合條件的非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入（從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入要征稅）。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠82四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅1、農(nóng)、林、牧、漁（1）免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠83四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅1、農(nóng)、林、牧、漁（2）減半征收：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠84四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅2、重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠85四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅3、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠86四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬(wàn)的免征額）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠87四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅5、非居民企業(yè)符合條件的、來(lái)源于境內(nèi)的所得（1）減按10%征稅的：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免征企業(yè)所得稅：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠88四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（三）民族自治地方的減免民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠89四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（四）加計(jì)扣除1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。委托開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除

四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠90四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（四）加計(jì)扣除2、安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠91四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（五）抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠92四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（六）加速折舊1、可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。2、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠93四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（七）減計(jì)收入：綜合利用資源低稅率減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠94四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（八）投資額抵免應(yīng)納稅額環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠95四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（九）專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（十）過(guò)渡性稅收優(yōu)惠四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠96【例題】企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）（10）【例題】企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該97五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（一）非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣除以支付人為扣繳義務(wù)人稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳98五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（二）扣繳義務(wù)人1、可以指定扣繳義務(wù)人的情形：預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳99五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（三）扣繳義務(wù)人未能履行的扣繳義務(wù)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳100五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（四）扣繳義務(wù)人扣繳的時(shí)間地點(diǎn)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳101五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（五）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳1、匯算清繳對(duì)象（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。（2）下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳102五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（五）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳2、匯算清繳時(shí)限（1）應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（2）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳103五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（六）非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開(kāi)的證券市場(chǎng)上買入并賣出中國(guó)居民企業(yè)的股票）所取得的所得。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳104六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理調(diào)整權(quán)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。2、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整105六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)和類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照其他合理方法核定。六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整106六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制4、補(bǔ)征稅款和加收利息（1）補(bǔ)征稅款（2）加收利息對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整107六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制5、納稅調(diào)整的時(shí)效企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起l0年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。6、跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查7、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的跟蹤管理（5年）六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整108六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（二）預(yù)約定價(jià)安排1、預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法所達(dá)成的一致安排，其談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過(guò)預(yù)備會(huì)談、正式申請(qǐng)、審核評(píng)估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整109六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（二）預(yù)約定價(jià)安排2、預(yù)約定價(jià)適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易和同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上；依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整110六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（三）成本分?jǐn)倕f(xié)議1、如果企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的規(guī)定。2、成本分?jǐn)倕f(xié)議應(yīng)符合獨(dú)立交易原則和成本與預(yù)期收益相配比的原則。3、納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料，否則其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整111六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（四）受控外國(guó)企業(yè)1、受控外國(guó)企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于規(guī)定稅率水平（25%）的50%的國(guó)家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。2、上述利潤(rùn)歸屬于居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入

。六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整112六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（五）資本弱化規(guī)則1、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整113六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（五）資本弱化規(guī)則3、關(guān)聯(lián)債資比例是企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資占企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資。

4、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整114六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（六）一般反避稅條款企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整115七、企業(yè)所得稅的征收管理（一）納稅地點(diǎn)1、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。2、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

七、企業(yè)所得稅的征收管理116七、企業(yè)所得稅的征收管理（二）納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限1、納稅年度（1）企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（2）企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。（3）企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。七、企業(yè)所得稅的征收管理117七、企業(yè)所得稅的征收管理（二）納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限2、預(yù)繳和匯算清繳（1）企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（4）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

七、企業(yè)所得稅的征收管理118七、企業(yè)所得稅的征收管理（三）計(jì)稅貨幣1、依照繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。2、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。七、企業(yè)所得稅的征收管理119七、企業(yè)所得稅的征收管理（四）企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)1、基本規(guī)定（1）2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人，除特別規(guī)定外，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（2）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。（3）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（4）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。2、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定七、企業(yè)所得稅的征收管理120七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收1、核定應(yīng)納稅額的情形：（1）可以不設(shè)置賬簿的；（2）應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；七、企業(yè)所得稅的征收管理121七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收2、核定情形（1）核定其應(yīng)稅所得率的情形：能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。（2）其他情形，核定其應(yīng)納所得稅額。七、企業(yè)所得稅的征收管理122七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收3、核定方法（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。七、企業(yè)所得稅的征收管理123七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收4、核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算公式應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或：=成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率七、企業(yè)所得稅的征收管理124七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收5、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

七、企業(yè)所得稅的征收管理125情形征收方式公式收入、成本費(fèi)用不準(zhǔn)確核定應(yīng)納稅額收入、成本費(fèi)用準(zhǔn)確查賬征收收入準(zhǔn)確、成本費(fèi)用不準(zhǔn)確核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率收入不準(zhǔn)確、成本費(fèi)用準(zhǔn)確核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納稅所得額=【成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）】×應(yīng)稅所得率情形征收方式公式收入、成本費(fèi)用不準(zhǔn)確核定應(yīng)納稅額收入、成本費(fèi)126七、企業(yè)所得稅的征收管理（六）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征管1、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

2、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。3、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

4、除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

七、企業(yè)所得稅的征收管理127七、企業(yè)所得稅的征收管理（七）企業(yè)所得稅的減免稅管理企業(yè)所得稅減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。

七、企業(yè)所得稅的征收管理128【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為（12）。A50%B100%C150%D200%【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人表述中，不正確的是(11)。A非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人B非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人C非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，取得與所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人D非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)129【例題】根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的有（10）。

A應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

B新設(shè)的公支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門牌號(hào)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

C外商投資企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務(wù)局征收管理

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限是（09）。

A自年度終了之日起15日內(nèi)

B自年度終了之日起45日內(nèi)

C自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)

D自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)

【例題】根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)2009130【例題】企業(yè)所得稅的征收辦法是（03）A、按月征收B、按季征收，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳【例題】企業(yè)所得稅納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無(wú)需辦理納稅申報(bào)（）（03）【例題】企業(yè)所得稅的征收辦法是（03）131【例題】某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅28.63萬(wàn)元。

在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：

（1）稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬(wàn)元；

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；

（3）將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、稅收滯納金0.2萬(wàn)元列入營(yíng)業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

（4）9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；

（5）從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。

【例題】某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)132要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；

（2）按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅