財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件

第四節(jié)會計憑證與賬簿第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計賬簿第四節(jié)會計憑證與賬簿第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計賬簿1一、會計憑證的概念和作用（一）概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，具有法律效力，據以登記賬簿的書面證明。（二）作用：

1.可以正確、及時地反映各項經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況；

2.審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；

3.填制和審核會計憑證，可以加強經營管理上的責任制；

4.會計憑證是登記賬簿的依據。第一節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念和作用第一節(jié)會計憑證2

二、會計憑證的種類

按程序和用途的不同,可以分為兩類1.原始憑證原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得和填制的，是用來記載經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況、明確經濟責任的書面證明。特點：①由業(yè)務經辦人員取得或填制的，而不是會計人員填制的；②是業(yè)務發(fā)生時的第一手資料。二、會計憑證的種類按程序和用途的不同,可以分為兩32.記賬憑證記賬憑證是根據審核后的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄而填制的、作為登記賬簿依據的憑證。特點：①由會計人員根據原始憑證填制的，而不是經辦人員取得或填制的；②是經過整理以后的業(yè)務資料，是第二手資料。2.記賬憑證特點：①由會計人員根據原始憑證填制的，而不是經辦4原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、原始憑證的概念及種類1.概念2.

種類(按取得來源分)

①外來原始憑證Ｂ．累計憑證A．一次憑證；C．匯總原始憑證原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、5第四聯記賬聯銷售方記賬第四聯6財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件7財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件8財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件9財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件10財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件11

一次憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經辦人員填制的，一般只反映一項經濟業(yè)務。如“收料單”或“領料單”

累計憑證是指用來連續(xù)記錄和反映在一定時期內若干項重復發(fā)生的同類經濟業(yè)務的原始憑證。如“限額領料單”匯總原始憑證是將一定時期若干份記錄同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業(yè)務的完成情況。如“發(fā)料憑證匯總表”一次憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經辦121.原始憑證名稱2.填制日期3.接受單位名稱4.交易或事項的內容摘要5.交易或事項的實物數量、單價和金額6.填制單位的名稱或填制人姓名7.經辦人員的簽名或者蓋章二、原始憑證的基本要素1.原始憑證名稱二、原始憑證的基本要素132.填制要求：（1）記錄真實；（2）內容完整；（3）書寫規(guī)范。三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單位人員（經辦人員）

（2）外單位人員

（取得）

2.填制要求：三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單143.用筆要求：

單頁憑證，要用鋼筆書寫多聯原始憑證，要用圓珠筆書寫，一定要寫透4.設計有大寫金額和小寫金額的原始憑證，要求：大寫金額數字一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等不易涂改的字樣書寫，同時也不得任意自造簡化字。并且大小寫金額一定要一致。3.用筆要求：4.設計有大寫金額和小寫金額的原始憑證，要求：15阿拉伯數字，要逐個寫清楚，不得連筆書寫，在數字前面應填寫人民幣符號“￥”；以元為單位的阿拉伯數字，一律填寫到分，無角分的角位和分位可以補“00”，有角無分的，分位必須補“0”。大寫金額，寫到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應寫“整”字，如為“分”的，“分”字后面不寫“整”。阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個零字。阿拉伯數字，要逐個寫清楚，不得連筆書寫，在數字前面應16四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原則性強；（2）業(yè)務水平高，熟悉本單位的情況。2.審核的要點（1）合法、合理性審核（2）合規(guī)性審核在會計的實際工作中，會計人員總結出了“八審八看”，具體內容:四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原17一審原始憑證的經濟業(yè)務，看是否符合財務制度的規(guī)定和開支標準；二審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱相符；三審原始憑證的日期，看是否與報賬日期相近；四審原始憑證的“財務簽章”，看是否與出具憑證單位的名稱相符；五審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”或“收據”聯；六審原始憑證的金額，看是否等于數量乘以單價；七審原始憑證大寫，看是否與小寫一致；八審原始憑證的“臉面”，看有無涂改、刀刮、紙貼現象。一審原始憑證的經濟業(yè)務，看是否符合財務制度的規(guī)定和開支標準；18

由會計人員根據審查合格的原始憑證為主要依據填制的并作為記賬直接依據的會計憑證。

填制依據：審核合格的原始憑證

填制人：會計人員

作用：記賬的依據

記賬憑證一、記賬憑證的概念由會計人員根據審查合格的原始憑證為主要依據填制的并作191.名稱；2.日期和編號；3.內容摘要；4.會計分錄；5.記賬標志；6.附件張數（原始憑證張數）；7.有關人員簽字、蓋章。二、記賬憑證的構成要素：1.名稱；二、記賬憑證的構成要素：20收款憑證年月日收字第號總字第號二級科目一級科目記賬借方科目千金額百十萬千百十元角合計(大寫)分二級或明細科目一級科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國家投入貨幣實收資本國家資本45000004500000￥肆萬伍仟元整

1√√√√李秀枝收款憑證年月日收字第21三、記賬憑證的分類按其所反映的經濟業(yè)務是否與現金或銀行存款的收付有聯系，可以分為：1．收款憑證是用來記錄貨幣資金收入業(yè)務的憑證。2．付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務的憑證。三、記賬憑證的分類按其所反映的經濟業(yè)務是否與現金或銀224．通用記賬憑證收支業(yè)務不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來記錄所有經濟業(yè)務。是用來記錄除庫存現金、銀行存款以外的其他經濟業(yè)務的記賬憑證。3．轉賬憑證4．通用記賬憑證收支業(yè)務不多的單位，可以采用一種通用23通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目金額百附件張會計主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬千百十元角分合計金額借方科目一級科目二級科目記賬一級科目二級科目十萬千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應付職工薪酬庫存現金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目24四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（1）收付款憑證的日期一般是貨幣資金收付的當天；（2）轉賬憑證以收到原始憑證的日期為記賬憑證的日期；計提及分配費用的轉賬業(yè)務，填寫月末日期。（一）填制要求四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（一）填制要求25（4）每月最后一張憑證的編號旁邊，可加注“全”字，以免憑證失散。2.記賬憑證的編號（1）統一編號：按當月所有業(yè)務發(fā)生的先后順序編號。（2）分類編號：收、付、轉憑證分別按月按各自順序編號，裝訂成冊時再加總編號。（3）如果一項經濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證，可采用分數編號法。比如，第10號轉賬憑證需要編制三張，這時，其編號應為：轉字第101/3號、轉字第102/3號、轉字第103/3號。231333通用記賬憑證（4）每月最后一張憑證的編號旁邊，可加注“全”字，以免憑證失26抓住經濟業(yè)務的重點，簡單概括地說明經濟業(yè)務的內容。（一定要簡潔明了）登記入帳后，在“賬頁”欄打“√”號，表示已經入賬，以避免重記和漏記。3.“摘要”欄的填寫5.“賬頁”欄4.金額的填寫金額處要符合書寫的規(guī)范，角分處不留空白，多余的金額欄劃斜線注銷，金額合計的第一位數字前填寫人民幣符號“￥”。抓住經濟業(yè)務的重點，簡單概括地說明經濟業(yè)務的內容。（27通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目金額百附件張會計主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬千百十元角分合計金額借方科目一級科目二級科目記賬一級科目二級科目十萬千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應付職工薪酬庫存現金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目28二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬千百十元角分摘要附件張轉賬憑證年月日轉字第號總字第號記賬制單審核主管2012

21021購入甲材料原材料甲材料應付賬款振華廠800000800000￥2500kg，@16元√√√√李秀枝二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸29

1.不得把不同類型的經濟業(yè)務合并填列在一張記賬憑證中。

2.原始憑證應附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數。（二）填制要求

3.應借應貸的科目運用必須正確。

4.必須有有關的簽章。

5.記賬憑證填寫錯誤時，必須重新填制。1.不得把不同類型的經濟業(yè)務合并填列在一張記賬憑證中30五、記賬憑證填制實例

1）先判別2）正式填制看會計分錄中有無貨幣資金（庫存現金、銀行存款）科目：●有“庫存現金”或“銀行存款”科目→若借→填收款憑證；●有“庫存現金”或“銀行存款”科目→若貸→填付款憑證；●無“庫存現金”或“銀行存款”科目───→填轉賬憑證。①2月5日，國家投入貨幣45000元，企業(yè)已存入銀行。

借：銀行存款

45000

貸：實收資本——國家資本45000─→填收款憑證[總1號收字1號]五、記賬憑證填制實例1）先判別31收款憑證年月日收字第號總字第號二級科目一級科目記賬借方科目千金額百十萬千百十元角合計(大寫)分二級或明細科目一級科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國家投入貨幣實收資本國家資本45000004500000￥肆萬伍仟元整

1√√√李秀枝收款憑證年月日收字第32②2月10日，購入甲種原材料500公斤，單價16元，共計8000元款尚未向振華廠支付。借：原材料——甲材料8000

貸：應付賬款——振華廠8000─→填轉賬憑證[總2號轉字1號]②2月10日，購入甲種原材料500公斤，單價16元，共計8033二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬千百十元角分摘要附件張轉賬憑證年月日轉字第號總字第號記賬制單審核主管201221021購入甲材料原材料甲材料應付賬款振華廠800000800000￥2500kg，@16元√√√√李秀枝二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸34③2月15日，用銀行存款60000元償還流動資金借款。借：短期借款——流動~借款60000

貸：銀行存款

60000─→填付款憑證[總3號付字1號]③2月15日，用銀行存款60000元償還流動資金借款。─→填35付款憑證年月日付字第號總字第號二級科目一級科目記賬貸方科目千金額百十萬千百十元角合計(大寫)分二級或明細科目一級科目記賬√

借方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納201221531銀行存款償還短期借款短期借款流動資金借款60000006000000￥陸萬元整

1√√√李秀枝付款憑證年月日付字第36④2月21日，從銀行提取現金460元。借：庫存現金

460

貸：銀行存款

460─→填付款憑證[總4號付字2號]注：當涉及到庫存現金與銀行存款相互劃轉的業(yè)務時，只填制付款憑證④2月21日，從銀行提取現金460元。─→填付款憑證注：當涉37付款憑證年月日付字第號總字第號二級科目一級科目記賬貸方科目千金額百十萬千百十元角合計(大寫)分二級或明細科目一級科目記賬√

借方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納201222142銀行存款提取現金庫存現金4600046000￥肆佰陸拾元整

1√√李秀枝付款憑證年月日付字第38⑤2月28日，計算（分配）應付職工工資22000元，其中，A產品生產工人工資16000元，車間管理人員工資4000元，廠部管理人員工資2000元。借：生產成本——A產品16000

制造費用4000

管理費用2000

貸：應付職工薪酬——工資22000─→填轉賬憑證[總5號轉字2號]─→填轉賬憑證39二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬千百十元角分摘要附件張轉賬憑證年月日轉字第號總字第號記賬制單審核主管201222852生產成本A產品應付職工薪酬16000002200000￥√√√√分配本月工資制造費用應付職工薪酬400000管理費用應付職工薪酬2000001√工資工資工資李秀枝二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸40總結：1、凡是涉及庫存現金和銀行存款科目的，填制收款或付款憑證凡是“借：庫存現金或銀行存款”填制收款憑證凡是“貸：庫存現金或銀行存款”填制付款憑證如果是庫存現金或銀行存款間相互劃轉款項，只填制付款憑證。2、凡是不涉及庫存現金和銀行存款科目的，填制轉賬憑證3、不同經濟業(yè)務不能填在一張憑證上，如提現、發(fā)放工資4、一筆經濟業(yè)務，一張憑證填不下，按分數編號填制多張憑證?？偨Y：1、凡是涉及庫存現金和銀行存款科目的，填制收款或付款憑41一、賬簿的作用

亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯系的賬頁組成，用來序時、分類地記錄和反映各項經濟業(yè)務的會計簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄則是賬簿的內容。

其作用概括起來主要有以下幾點：

1．可以為經營管理提供系統完整的會計資料。

2．會計賬簿是會計分析和會計檢查的基礎。

3．會計賬簿是編制會計報表的主要依據。

第二節(jié)會計賬簿經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表一、賬簿的作用其作用概括起來主要有以下幾點：2．會計42二、賬簿的種類與格式（一）按賬簿的性質和用途分類

1.序時賬簿

序時賬簿又稱日記賬，是根據經濟業(yè)務發(fā)生或完成的先后順序，逐日、逐筆連續(xù)地進行登記的賬簿。

2.分類賬簿

分類賬簿是對發(fā)生的全部經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

3．備查賬簿

備查賬簿是屬于備查性質的一種輔助登記賬簿，亦稱備查登記簿二、賬簿的種類與格式（一）按賬簿的性質和用途分類43總結會計賬簿租入固定資產登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿等等備查賬簿主要賬簿序時賬簿分類賬簿銀行存款日記賬庫存現金日記賬總分類賬簿明細分類賬簿總結會租入固定資產登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿44日記賬格式現金日記賬銀行日記賬日記賬格式現金日記賬銀行日記賬45總賬格式總賬總賬格式總賬46明細賬格式明細賬1明細賬2明細賬3明細賬4明細賬格式明細賬1明細賬2明細賬3明細賬447（二）按賬簿的外表形式分類

1．訂本式賬簿訂本式賬簿是在未啟用前就把一定數量的賬頁裝訂成冊的賬簿。

2．活頁式賬簿活頁式賬簿的賬頁都是散的，在記賬時裝置在活頁夾內使用。

3．卡片式賬簿卡片式賬簿是用硬紙片印成專門格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內日記賬與總賬通常采用明細賬通常采用固定資產除設總賬、明細賬外，還應設置卡片賬（二）按賬簿的外表形式分類1．訂本式賬簿2．48卡片式的賬頁格式卡片式的賬頁格式49（三）按賬簿的賬頁格式分類1．三欄式賬簿2．多欄式賬簿3．數量金額式賬簿日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動的明細賬（如應收、應付賬款、待攤費用），通常采用活頁式。需要反映若干個欄目的明細賬采用（如制造費用、生產成本、管理費用）分收入、發(fā)出、結存三欄，既要反映金額，又要反映數量的項目的明細賬采用（如原材料、庫存商品明細賬）（三）按賬簿的賬頁格式分類1．三欄式賬簿2．多欄式賬簿350三欄式1210轉10欠貨款500000貸6000001215付12歸還貨款300000貸3000001218轉15欠貨款400000貸7000001219轉16欠貨款100000貸800000轉次頁13200002270000貸800000三欄式1210轉10欠貨款51多欄式明細分類帳設若干專欄，集中反映某一明細科目。分為單向登記和雙向登記兩種。1.單向登記：僅在單一方向（借方或貸方）登記。如成本、費用類明細賬（借方）；收入類明細賬（貸方）2.雙向登記：多欄式明細分類帳52結賬生產成本明細賬分第頁總第頁

一級科目編號及名稱生產成本

二級科目編號及名稱236產品××年憑證摘要借方月日字號31月初余額280003333313131轉轉6872領用材料分配工資7000090000331月末在產品4000500023000直接材料直接人工制造費用合計31轉轉7378分配福利費分配制造費用320054200126001200070000900001260012000331轉79完工轉出89000125600146006002292009600結賬生產成本明細賬分第頁總第頁一級科目編53本年利潤明細賬日期憑證種類摘要借方貸方借或貸余額本年利潤明細賬日期憑證摘借方貸方借或余額54頁次×年憑證

摘要收入發(fā)出結存月日字號

7

11101418202225

付轉轉付轉付轉

6182922382812月初余額購料發(fā)出購料購料發(fā)出購料發(fā)出731本月合計數量單價金額數量單價金額數量單價金額20010200070107002602600270101010101010101010101010101010010002700101001101100150150026026002402400202003003000320320031031001010010100750810原材料明細賬總頁次類別品名規(guī)格計量單位存儲地點最低存量頁次×年憑證

收入發(fā)出結存月日字號7

1

月初55三、會計賬簿的基本內容

1．封面。它主要標明賬簿名稱，此外還應標明記賬單位的名稱。

2．扉頁。它主要標明賬簿的啟用和截止日期、頁數、冊次、經管賬簿人員一覽表及其簽章、會計主管人員簽章等。

3.賬頁。其主要內容應包括：①賬戶的名稱（會計科目、明細科目）；②登賬日期欄；③憑證種類和號數；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次。三、會計賬簿的基本內容1．封面。它主要標明賬簿名稱，此56徐州市四方電機廠總分類賬二○一二年度徐州市四方電機廠總分57賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁號賬簿頁數字第號第冊共冊啟用日期年月日記賬人員姓名蓋章移交年月日年月日接管會計主管姓名蓋章單位公章備注印花稅票粘貼處賬簿啟用表單位名稱賬簿編號本賬簿共計頁58四、賬簿的格式和登記方法（一）賬簿的登記要求1.記賬必須以經過嚴格審核的會計憑證作為依據。2.記賬時，應將記賬憑證的日期、種類、編號、經濟業(yè)務內容摘要和應記金額逐項進行登記，同時在記賬憑證上作“√”符號，表示已經登記入賬，避免重記或漏記。四、賬簿的格式和登記方法（一）賬簿的登記要求1.記賬必59

3.記賬時應按編定的頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得隔頁、跳行登記。如果發(fā)生隔頁、跳行等情形，應將空行、空頁用紅線對角劃掉，并加蓋“作廢”戳記，由記賬人員簽章，不得撕毀、涂抹。

4.為使賬簿記錄清晰、耐久、防止涂改，記賬時必須使用藍黑、黑墨水鋼筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆，紅色墨水只在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。3.記賬時應按編定的頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得隔頁、跳60

6.每登滿一頁賬頁后，應加計本頁的一月發(fā)生額，結出本頁余額，填寫在賬頁的最后一行，并在該行摘要欄內注明“轉次頁”字樣，然后把發(fā)生額和余額記入下一賬頁的第一行，并在此行摘要欄內注明“承前頁”字樣。

5.賬簿的數字記錄應緊靠行格的底線書寫，一般只占方格高度的1／2或2／3，并應適當向左傾斜，這樣不但美觀，而且也好采用劃線更正法予以更正錯誤。6.每登滿一頁賬頁后，應加計本頁的一月發(fā)生額，結出本頁余61

7.各種賬簿記錄都應定期結賬，結出賬戶的本期發(fā)生額和余額，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣，表示余額的方向；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字。

8.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數字都要端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。7.各種賬簿記錄都應定期結賬，結出賬戶的本期發(fā)生額和余62

(二)日記賬的設置和登記設置庫存現金日記賬銀行存款日記賬審核后的收、付款憑證庫存現金日記賬銀行存款日記賬出納人員逐日、逐筆按順序登記每日終了應分別計算出本日收入、付出的合計數，并結出當日的結余額。（日清月結）注(二)日記賬的設置和登記設置庫存現金日記賬銀行存款日記賬63（1）6月30日庫存現金余額為720元。（2）7月1日，開出支票從銀行提現1000元，以補足庫存現金限額。編制1號付款憑證：借：庫存現金1000

貸：銀行存款1000（3）7月10日，用現金支付生產用設備修理費200元。編制5號付款憑證：借：管理費用 200

貸：庫存現金 200現舉例說明現金日記賬的登記。例1：以某工廠7月份的出納業(yè)務為例：（1）6月30日庫存現金余額為720元。（2）7月1日，開出64（4）7月14日，從銀行提取現金38000元，備發(fā)工資。編制8號付款憑證：借：庫存現金 38000

貸：銀行存款38000（5）7月15日，實發(fā)工資38000元。編制14號付款憑證：借：應付職工薪酬38000

貸：庫存現金 38000（4）7月14日，從銀行提取現金38000元，備發(fā)工資。編65（6）7月18日，廠長出差借款800元，出納員以現金付訖。編制25號付款憑證：借：其他應收款800

貸：庫存現金 800（7）7月20日，廠長出差回廠交回余額現金50元。編制11號收款憑證：借：庫存現金 50

貸：其他應收款 50根據以上經濟業(yè)務登記現金日記賬。（6）7月18日，廠長出差借款800元，出納員以現金付訖。編66庫存現金日記賬第16頁××年憑證

摘要

對方科目

收入

付出

結存月日字號廠長交回余額731本月合計390503900077017期初余額付1付25收11付5付8付14提現付修理費發(fā)放工資廠長出差借款提現720l000l720

200152038000395203800015208007205077017107147157187207賬頁內容賬簿的格式和登記方法庫存現金日記賬××年憑證

月日字號廠長交回余額73167（三）總分類賬簿的設置和登記。通常采用三欄式訂本賬，需要為每一個總分類賬戶開設賬頁（每個賬頁上只能設一個總分類帳戶）?？傎~可以根據三種方式登記。總賬出納員以外的人員登記逐筆登記根據每張記賬憑證定期登記匯總記賬憑證科目匯總表定期登記若根據每張記賬憑證登記，格式如下表。（三）總分類賬簿的設置和登記。通常采用三欄式訂本賬，68①資產類賬戶：月末余額=月初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額賬戶：銀行存款第1頁2012年憑證月日字號21月初余額借30000025總1國家投資45000215總3償還借款60000221總4提取現金460226總6購料付款20000228二月份月結4500080460借264540摘要借方貸方借或貸余額摘要借方貸方69

②權益類賬戶：月末余額=月初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額賬戶：短期借款第15頁2012年憑證月日字號21月初余額貸100000215總3償還借款60000225總5取得借款5300228二月份月結600005300貸45300摘要借方貸方借或貸余額摘要借方70226轉2購入20012024000228月結

200

120

24000

200

120

240002012年月日憑證字號摘要收入數量單價金額發(fā)出數量單價金額結存數量單價金額210轉1購入

500

168000228月結5001680005001680002012年月日憑證字號摘要收入數量單價金額發(fā)出數量單價金額結存數量單價金額（四）明細賬登記舉例：①三欄式明細賬的登記同三欄式總賬（略）；②數量金額式明細賬登記舉例如下（原材料甲和乙）：類別：原料及主要材料品名：甲材料計量單位：公斤類別：原料及主要材料品名：乙材料計量單位：噸226轉2購入20012024000228月結2001271③多欄式明細賬登記舉例如下（生產成本明細賬）生產成本明細賬分第3頁總第25頁

一級科目編號及名稱生產成本

二級科目編號及名稱236產品××年憑證摘要借方月日字號31月初余額280003333313131轉轉6872領用材料分配工資7000090000331月末在產品4000500023000直接材料直接人工制造費用合計31轉轉7378分配福利費分配制造費用320054200126001200070000900001260012000331轉79完工轉出89000125600146006002292009600③多欄式明細賬登記舉例如下（生產成本明細賬）生產成本明細賬分72五、總分類賬與明細分類賬的平行登記

1.概念：是指對于發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，根據會計憑證，一方面要在總分類賬戶中進行總括的登記，另一方面還要在明細分類賬戶中進行明細登記。

2.平行登記的要點

（1）同時登記（在同一個會計期間登記）；

（1）方向一致；（2）金額相等；（3）依據相同（最終依據都是原始憑證）。

五、總分類賬與明細分類賬的平行登記1.概念：是指對于發(fā)73六、期末各種賬簿的核對①總賬：各賬戶借方余額=各賬戶貸方余額②庫存現金日記賬總賬中“庫存現金”賬戶銀行存款日記賬總賬中“銀行存款”賬戶③總賬余額原材料32000元甲材料余8000元乙材料余24000元④會計部門有關賬簿和保管部門保管賬核對相符會計的固定資產賬設備處等部門固定資產賬余額相符核對相符所屬明細賬余額核對相符六、期末各種賬簿的核對①總賬：各賬戶借方余額=各賬戶74實務中，各種會計賬薄核對無誤后，據以編制會計報表表中“貨幣資金”項目=“庫存現金”賬戶余+“銀行存款”賬戶余“存貨”項目=“原材料”賬戶余X1+“生產成本”賬戶余X2

+“庫存商品”賬戶余X3+……

“本年利潤”=

“本年利潤”賬戶貸方余額（若為借余，用負號）資產負債表資產類項目金額負債及所有者權益金額貨幣資金265000短期借款應收賬款…應付賬款存貨實收資本固定資產本年利潤資產總計X權益總計X（1）各賬戶余額填入“資產負債表”實務中，各種會計賬薄核對無誤后，據以編制會計報表表中“貨幣資75（2）各損益類賬戶發(fā)生額，填入“損益表”（利潤表）（3）一部分賬戶的余額和發(fā)生額分析填入“現金流量表”5.說明：（1）上述會計流程：原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表記賬憑證核算程序（2）簡化科目匯總表（科目匯總表核算程序）匯總記賬憑證（匯總記賬憑證核算程序）（2）各損益類賬戶發(fā)生額，填入“損益表”（利潤表）（3）一部76

根據記賬憑證，登記T型賬戶，匯總出各賬戶借貸方發(fā)生額，編制科目匯總表：

賬戶生產成本制造費用應交稅費應付票據實收資本......本期發(fā)生額借方貸方60000030000010009000060003000003900030000

250000

890

92000

5800

705000250000

借方6000003180001300907006000貸方7600003180002600755000246000............合計10160001016000科目匯總表

2012年9月科匯第

號貸方賬戶本期發(fā)生額固定資產原材料庫存現金銀行存款應收賬款應收票據其他應收款......根據記賬憑證，登記T型賬戶，匯總出各賬戶借貸方發(fā)生額，77

錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（基于記賬憑證與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬錯賬更正方法記賬憑證經濟記錄記賬78

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳

■記賬憑證上會計科目用錯

■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記79

2.更正錯賬的具體方法

（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例3-13】用銀行存款3600元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3600

貸：銀行存款3600

※錯賬：其中“銀行存款”賬戶中誤登記為3900。更正方法為：分錄正確，無需更正2.更正錯賬的具體方法分錄正確，無需更正80注意問題：

▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。

▲劃掉的數字必須保持清晰可見。

銀行存款管理費用

3600×××3900360063900

原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確81例3-14、11月5日企業(yè)開出現金支票5836元，用以支付前欠甲公司貨款。

借：應付賬款——甲公司5836

貸：銀行存款5836

并據以登記入賬，“應付賬款—甲公司”明細賬上的金額為5836元，銀行存款日記賬上的金額為5386元。更正方法:劃線更正法例3-14、11月5日企業(yè)開出現金支票5836元，用以支付前82銀行存款日記賬583600印章銀行存款日記賬583600印章83

（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯的錯賬。

【例3-14】企業(yè)管理人員公出預借差旅費3000元,付給現金。錯誤分錄如下，并已入賬：借：應收賬款3000

貸：庫存現金3000※錯賬：借方科目應為“其他應收款”。更正方法為：（2）紅字更正法84注意問題：

▲對登記沒有錯誤的賬戶（如“庫存現金”）也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶（“應收賬款”）。

庫存現金應收賬款其他應收款

×××300030003000300030003000A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：應收賬款

3000

貸：庫存現金

3000B

用藍字編制正確分錄并記賬：借：其他應收款3000

貸：庫存現金3000原來的錯賬原來的錯賬教學中紅字的表示方法：3000注意問題：A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：B用藍字編85

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬。

【例3-15】用銀行存款7500元繳納稅金。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應交稅費

75000

貸：銀行存款75000※錯賬：分錄中金額寫多（67500元，即75000－7500）。更正方法為：②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬。86

銀行存款應交稅費

×××75000750006750067500原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差67500元），沖銷錯賬：

借：應交稅費

67500

貸：銀行存款

67500

原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字87（3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例3-16】用銀行存款28000元償還應付賬款。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應付賬款2800

貸：銀行存款

2800※錯賬：會計分錄中金額寫少（25200元，即28000－2800）。更正方法為：（3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引88銀行存款應付賬款

×××280028002520025200

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差25200元），沖銷錯賬：

借：應付賬款

25200

貸：銀行存款25200原來的錯賬原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數字89一、復習1、原始憑證有錯誤該如何處理？退回經辦人員或部門，并督促其及時進行更正、補辦，再經過審核之后，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據。2、記賬憑證在登賬前填錯該如何辦？對記賬憑證進行審核，登賬前填錯可用劃線更正法進行更正?；蜃鲝U重新填制。一、復習1、原始憑證有錯誤該如何處理？903.登賬后發(fā)現錯誤的錯賬更正方法形成錯賬的原因更正方法操作方法記賬憑證正確，登賬錯誤劃線更正法直接更正記賬憑證錯誤，并且根據錯誤憑證登賬錯誤憑證數字少記補充登記法一步憑證數字多記紅字沖銷法一步憑證科目錯誤紅字沖銷法兩步憑證方向錯誤紅字沖銷法兩步混合錯誤紅字沖銷法兩步3.登賬后發(fā)現錯誤的錯賬更正方法形成錯賬的原因更正方法操作方91黃河工廠在×月×日進行賬證核對時，發(fā)現下列幾筆經濟業(yè)務記錄有錯誤。

要求：（1）指出屬于什么錯誤。（2）應采用何種正確的更正方法。（3）進行錯賬更正：若需編制錯賬更正分錄的，請編制錯賬更正分錄；若不需編制錯賬更正分錄的，請用文字加以說明。（1）3日行政管理部門購買辦公用品，開出現金支票250元。原編記賬憑證為：

借：制造費用

250

貸：銀行存款

250（2）生產領用原材料一批，計50,000元。原記賬憑證為：

借：生產成本

5,000

貸；原材料

5,000黃河工廠在×月×日進行賬證核對時，發(fā)現下列92（3）14日車間領用一般消耗材料580元。原編記賬憑證為：

借：制造費用

850

貸：原材料

850（4）14日車間領用一般消耗材料850元。原編記賬憑證為：

借：制造費用

580

貸：原材料

580（5）16日，以現金支付管理部門零星購置費78元。原編記賬憑證為：

借：管理費用

78

貸：庫存現金

78

記賬時，在現金日記賬付出欄記錄為87元。（3）14日車間領用一般消耗材料580元。原編記賬憑證為：93會計賬簿概述會計賬簿設置與登記記賬規(guī)則和更正錯賬的方法本章內容提示會計賬簿概述會計賬簿設置與登記記賬規(guī)則和更正錯賬的方法本章94第四節(jié)會計憑證與賬簿第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計賬簿第四節(jié)會計憑證與賬簿第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計賬簿95一、會計憑證的概念和作用（一）概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，具有法律效力，據以登記賬簿的書面證明。（二）作用：

1.可以正確、及時地反映各項經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況；

2.審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；

3.填制和審核會計憑證，可以加強經營管理上的責任制；

4.會計憑證是登記賬簿的依據。第一節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念和作用第一節(jié)會計憑證96

二、會計憑證的種類

按程序和用途的不同,可以分為兩類1.原始憑證原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得和填制的，是用來記載經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況、明確經濟責任的書面證明。特點：①由業(yè)務經辦人員取得或填制的，而不是會計人員填制的；②是業(yè)務發(fā)生時的第一手資料。二、會計憑證的種類按程序和用途的不同,可以分為兩972.記賬憑證記賬憑證是根據審核后的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄而填制的、作為登記賬簿依據的憑證。特點：①由會計人員根據原始憑證填制的，而不是經辦人員取得或填制的；②是經過整理以后的業(yè)務資料，是第二手資料。2.記賬憑證特點：①由會計人員根據原始憑證填制的，而不是經辦98原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、原始憑證的概念及種類1.概念2.

種類(按取得來源分)

①外來原始憑證Ｂ．累計憑證A．一次憑證；C．匯總原始憑證原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、99第四聯記賬聯銷售方記賬第四聯100財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件101財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件102財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件103財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件104財務會計與賬簿憑證管理知識分析概念課件105

一次憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經辦人員填制的，一般只反映一項經濟業(yè)務。如“收料單”或“領料單”

累計憑證是指用來連續(xù)記錄和反映在一定時期內若干項重復發(fā)生的同類經濟業(yè)務的原始憑證。如“限額領料單”匯總原始憑證是將一定時期若干份記錄同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業(yè)務的完成情況。如“發(fā)料憑證匯總表”一次憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經辦1061.原始憑證名稱2.填制日期3.接受單位名稱4.交易或事項的內容摘要5.交易或事項的實物數量、單價和金額6.填制單位的名稱或填制人姓名7.經辦人員的簽名或者蓋章二、原始憑證的基本要素1.原始憑證名稱二、原始憑證的基本要素1072.填制要求：（1）記錄真實；（2）內容完整；（3）書寫規(guī)范。三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單位人員（經辦人員）

（2）外單位人員

（取得）

2.填制要求：三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單1083.用筆要求：

單頁憑證，要用鋼筆書寫多聯原始憑證，要用圓珠筆書寫，一定要寫透4.設計有大寫金額和小寫金額的原始憑證，要求：大寫金額數字一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等不易涂改的字樣書寫，同時也不得任意自造簡化字。并且大小寫金額一定要一致。3.用筆要求：4.設計有大寫金額和小寫金額的原始憑證，要求：109阿拉伯數字，要逐個寫清楚，不得連筆書寫，在數字前面應填寫人民幣符號“￥”；以元為單位的阿拉伯數字，一律填寫到分，無角分的角位和分位可以補“00”，有角無分的，分位必須補“0”。大寫金額，寫到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應寫“整”字，如為“分”的，“分”字后面不寫“整”。阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個零字。阿拉伯數字，要逐個寫清楚，不得連筆書寫，在數字前面應110四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原則性強；（2）業(yè)務水平高，熟悉本單位的情況。2.審核的要點（1）合法、合理性審核（2）合規(guī)性審核在會計的實際工作中，會計人員總結出了“八審八看”，具體內容:四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原111一審原始憑證的經濟業(yè)務，看是否符合財務制度的規(guī)定和開支標準；二審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱相符；三審原始憑證的日期，看是否與報賬日期相近；四審原始憑證的“財務簽章”，看是否與出具憑證單位的名稱相符；五審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”或“收據”聯；六審原始憑證的金額，看是否等于數量乘以單價；七審原始憑證大寫，看是否與小寫一致；八審原始憑證的“臉面”，看有無涂改、刀刮、紙貼現象。一審原始憑證的經濟業(yè)務，看是否符合財務制度的規(guī)定和開支標準；112

由會計人員根據審查合格的原始憑證為主要依據填制的并作為記賬直接依據的會計憑證。

填制依據：審核合格的原始憑證

填制人：會計人員

作用：記賬的依據

記賬憑證一、記賬憑證的概念由會計人員根據審查合格的原始憑證為主要依據填制的并作1131.名稱；2.日期和編號；3.內容摘要；4.會計分錄；5.記賬標志；6.附件張數（原始憑證張數）；7.有關人員簽字、蓋章。二、記賬憑證的構成要素：1.名稱；二、記賬憑證的構成要素：114收款憑證年月日收字第號總字第號二級科目一級科目記賬借方科目千金額百十萬千百十元角合計(大寫)分二級或明細科目一級科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國家投入貨幣實收資本國家資本45000004500000￥肆萬伍仟元整

1√√√√李秀枝收款憑證年月日收字第115三、記賬憑證的分類按其所反映的經濟業(yè)務是否與現金或銀行存款的收付有聯系，可以分為：1．收款憑證是用來記錄貨幣資金收入業(yè)務的憑證。2．付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務的憑證。三、記賬憑證的分類按其所反映的經濟業(yè)務是否與現金或銀1164．通用記賬憑證收支業(yè)務不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來記錄所有經濟業(yè)務。是用來記錄除庫存現金、銀行存款以外的其他經濟業(yè)務的記賬憑證。3．轉賬憑證4．通用記賬憑證收支業(yè)務不多的單位，可以采用一種通用117通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目金額百附件張會計主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬千百十元角分合計金額借方科目一級科目二級科目記賬一級科目二級科目十萬千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應付職工薪酬庫存現金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目118四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（1）收付款憑證的日期一般是貨幣資金收付的當天；（2）轉賬憑證以收到原始憑證的日期為記賬憑證的日期；計提及分配費用的轉賬業(yè)務，填寫月末日期。（一）填制要求四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（一）填制要求119（4）每月最后一張憑證的編號旁邊，可加注“全”字，以免憑證失散。2.記賬憑證的編號（1）統一編號：按當月所有業(yè)務發(fā)生的先后順序編號。（2）分類編號：收、付、轉憑證分別按月按各自順序編號，裝訂成冊時再加總編號。（3）如果一項經濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證，可采用分數編號法。比如，第10號轉賬憑證需要編制三張，這時，其編號應為：轉字第101/3號、轉字第102/3號、轉字第103/3號。231333通用記賬憑證（4）每月最后一張憑證的編號旁邊，可加注“全”字，以免憑證失120抓住經濟業(yè)務的重點，簡單概括地說明經濟業(yè)務的內容。（一定要簡潔明了）登記入帳后，在“賬頁”欄打“√”號，表示已經入賬，以避免重記和漏記。3.“摘要”欄的填寫5.“賬頁”欄4.金額的填寫金額處要符合書寫的規(guī)范，角分處不留空白，多余的金額欄劃斜線注銷，金額合計的第一位數字前填寫人民幣符號“￥”。抓住經濟業(yè)務的重點，簡單概括地說明經濟業(yè)務的內容。（121通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目金額百附件張會計主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬千百十元角分合計金額借方科目一級科目二級科目記賬一級科目二級科目十萬千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應付職工薪酬庫存現金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號摘要貸方科目122二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬千百十元角分摘要附件張轉賬憑證年月日轉字第號總字第號記賬制單審核主管2012

21021購入甲材料原材料甲材料應付賬款振華廠800000800000￥2500kg，@16元√√√√李秀枝二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸123

1.不得把不同類型的經濟業(yè)務合并填列在一張記賬憑證中。

2.原始憑證應附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數。（二）填制要求

3.應借應貸的科目運用必須正確。

4.必須有有關的簽章。

5.記賬憑證填寫錯誤時，必須重新填制。1.不得把不同類型的經濟業(yè)務合并填列在一張記賬憑證中124五、記賬憑證填制實例

1）先判別2）正式填制看會計分錄中有無貨幣資金（庫存現金、銀行存款）科目：●有“庫存現金”或“銀行存款”科目→若借→填收款憑證；●有“庫存現金”或“銀行存款”科目→若貸→填付款憑證；●無“庫存現金”或“銀行存款”科目───→填轉賬憑證。①2月5日，國家投入貨幣45000元，企業(yè)已存入銀行。

借：銀行存款

45000

貸：實收資本——國家資本45000─→填收款憑證[總1號收字1號]五、記賬憑證填制實例1）先判別125收款憑證年月日收字第號總字第號二級科目一級科目記賬借方科目千金額百十萬千百十元角合計(大寫)分二級或明細科目一級科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國家投入貨幣實收資本國家資本45000004500000￥肆萬伍仟元整

1√√√李秀枝收款憑證年月日收字第126②2月10日，購入甲種原材料500公斤，單價16元，共計8000元款尚未向振華廠支付。借：原材料——甲材料8000

貸：應付賬款——振華廠8000─→填轉賬憑證[總2號轉字1號]②2月10日，購入甲種原材料500公斤，單價16元，共計80127二級科目一級科目二級科目一級科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬千百十元