高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)目四

消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算了解消費(fèi)稅的出口退稅123高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算基本能辦理消費(fèi)稅出口退稅4123高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!【目錄】任務(wù)一

消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅申報(bào)繳納任務(wù)四

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算任務(wù)五消費(fèi)稅出口退稅高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對象和稅目煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油汽車輪胎稅目高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!【例題·單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球包C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品B.竹制筷子D.電動(dòng)汽車

【答案】A

高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知二、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指個(gè)體工商戶及其他個(gè)人；在我國境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!消費(fèi)稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人自產(chǎn)銷售納稅人銷售時(shí)納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品的單位和個(gè)人生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)金銀首飾、鉆石、鉆石飾品時(shí)不征收消費(fèi)稅，納稅人在零售時(shí)納稅從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人（2009年新政）納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!消費(fèi)稅稅率的基本形式1、單純定額稅率：啤酒、黃酒、成品油2、復(fù)合計(jì)稅：白酒，生產(chǎn)進(jìn)口委托加工卷煙3、單純比例稅率：除以上的項(xiàng)目三、消費(fèi)稅的稅率任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!

消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

差異方面增值稅消費(fèi)稅征稅范圍銷售或進(jìn)口貨物提供加工修理修配勞務(wù)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收（多環(huán)節(jié)）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征，金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)交稅，其他在進(jìn)口、生產(chǎn)環(huán)節(jié)交稅（相對單一）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率計(jì)稅從價(jià)定率計(jì)稅、從量定率計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅與價(jià)格的關(guān)系價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅消費(fèi)稅與增值稅是交叉征稅的格局。繳納增值稅的貨物并不都繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的貨物除對飲食業(yè)，商業(yè)，娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒外，都是增值稅征稅范圍的貨物，都同時(shí)繳納增值稅。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算包裝物的處理：包裝物銷售收入：并入消費(fèi)品的銷售額中，按所包裝貨物適用稅率征收消費(fèi)稅。包裝物租金收入：應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，先換算為不含增值稅的銷售額，再按適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!

任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算[例]某摩托車生產(chǎn)廠6月份銷售某型號(hào)的摩托車300輛,出廠價(jià)10000元/輛(不含稅),計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。銷售額=300*10000=3000000（元）應(yīng)納稅額=3000000*10%=300000（元）高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定自產(chǎn)自用是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!【例】某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。銷售葡萄酒時(shí)，應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!【例】某白酒廠將自產(chǎn)沒有上市的糧食白酒作為福利發(fā)放,每人20斤,成本價(jià)是10元/斤,職工總數(shù)為50人,發(fā)放福利的這批酒應(yīng)交納的消費(fèi)稅為多少?(白酒的比例稅率為20%,定額稅率0.5元/斤.)組成計(jì)稅價(jià)格={20*10*50*(1+10%)+0.5*20*50}/(1-20%)=1280應(yīng)納稅額=1280*20%+0.5*20*50=756高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!應(yīng)納稅額計(jì)算①按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅②沒有同類消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!【例】中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒15噸，由藥酒廠提供糧食做原料，合同注明不含增值稅的原料成本為120000元，加工完畢后按時(shí)交付，收取加工費(fèi)15000元，此白酒無市場價(jià)，則委托加工這批白酒組成計(jì)稅價(jià)格=（120000+15000+15*1000*2*0.5）/（1-20%）=356250應(yīng)納稅額=356250*20%+15*1000*2*0.5=86250高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!【例】某汽車制造廠從國外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為630000美元，關(guān)稅稅率為20%，計(jì)算汽車制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=630000*（1+20%）/（1-3%）=779381.44應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算④計(jì)稅價(jià)格的核定：應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。核定權(quán)限：卷煙、白酒和小汽車——國家稅務(wù)局核定其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級國家稅務(wù)局核定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定5.應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的特殊規(guī)定高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!【例】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）。

A、214359元B、240000元

C、250800元D、280800元

答案：B（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000元高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!【例】雪晶啤酒廠12月份銷售啤酒100噸，每噸出廠價(jià)4000元，適用稅率為250元/噸，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=100*250=25000（元）高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!對扣稅規(guī)則的理解消費(fèi)稅必須在同一稅目內(nèi)扣除（石腦油除外）消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，不得扣除允許抵扣稅額的稅目從大類上來看不包括酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的

當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)

稅消費(fèi)品的當(dāng)天；②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天；④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的

當(dāng)天。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!【例】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(5)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(6)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)應(yīng)稅憑證銷貨發(fā)票完稅憑證高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)際繳納或待抵扣應(yīng)繳納的消費(fèi)稅多繳或待抵扣尚未繳納消費(fèi)稅任務(wù)四消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!（1）確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款421200

貸：主營業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅61200（360000×17%）（2）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加108000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅108000（360000×30%）（3）實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅108000

貸：銀行存款108000【例】佳吉化妝品廠本月銷售化妝品，不含增值稅的銷售額為360000元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率30%，款項(xiàng)已收到存入銀行。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!復(fù)習(xí)思路消費(fèi)稅的稅目、各自采用什么計(jì)稅方法以及其稅率消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)下，銷售額的確定，組成計(jì)稅價(jià)格怎么算？尤其注意復(fù)合計(jì)稅法下的租價(jià)、應(yīng)納稅額的計(jì)算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對象和稅目4過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品123

5奢侈品和非生活必需品不可再生性資源和木材制品高能耗及高檔消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、消費(fèi)稅的征稅對象和稅目摩托車小汽車木制一次性筷子實(shí)木地板高檔手表高爾夫球及球具游艇稅目高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!【例題·多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油E.香皂、洗發(fā)水【答案】ABC

【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。

高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)的納稅人。委托加工、委托代銷金銀首飾的，受委托方也是納稅義務(wù)人。在我國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)的單位和個(gè)人，為卷煙消費(fèi)稅的納稅人。（批發(fā)商之間銷售除外）二、消費(fèi)稅的納稅人高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知三、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!適用稅率的規(guī)定1、兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算銷售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的按組合產(chǎn)品的銷售全額從高征稅稅任務(wù)一消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知三、消費(fèi)稅的稅率高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!一、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

1、從價(jià)定率法（多數(shù)消費(fèi)品）應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率

2、從量定額法（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額=銷售量*定額稅率

3、復(fù)合計(jì)稅法（白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售量*定額稅率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用不包括：①代墊運(yùn)輸費(fèi)

②代收政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!包裝物押金收入：未逾期的，不征稅；逾期未收回而沒收、收取超過1年的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外）的包裝物押金，無論是否逾期、是否返還以及會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。啤酒、黃酒（從量定額計(jì)稅）的包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計(jì)征消費(fèi)稅。（但要計(jì)征增值稅）任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算承上例,如果每輛摩托車另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?銷售額=300*10000+585*300/(1+17%)=3000000+150000=3150000（元）應(yīng)納稅額=3150000*10%=315000（元）高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!

從價(jià)定率法①按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×自用數(shù)量×比例稅率②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×自用數(shù)量×比例稅率

用于其他方面應(yīng)納稅額的計(jì)算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!

復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自用數(shù)量×定額稅率用于其他方面應(yīng)納稅額的計(jì)算高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。不屬于：①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；②是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；③由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方收回的已稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳消費(fèi)稅高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!【例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受某卷煙廠委托加工煙絲，由卷煙廠提供煙葉，成本為35000元，甲企業(yè)代墊輔助材料2000元，收取加工費(fèi)4000元。甲企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格，計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（35000+2000+4000）/（1-30%）=58571.43甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=5871.43*30%=17571.43甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=（4000+2000）*17%=1020高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，并由海關(guān)代征。以進(jìn)口商品的組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅。從價(jià)計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算5.應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的特殊規(guī)定①價(jià)稅合并定價(jià)的應(yīng)稅銷售額的確定：銷售額=含增值稅銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）②自設(shè)非獨(dú)立核算門市部應(yīng)稅銷售額的確定：按照門市部對外銷售額或銷售量計(jì)算征收消費(fèi)稅。③納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。（增值稅按平均）高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算卷煙的計(jì)稅價(jià)格為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。實(shí)際售價(jià)與調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格不符時(shí)，從高計(jì)算。非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)先換算成標(biāo)準(zhǔn)條的售價(jià)。白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)銷售價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。5.應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的特殊規(guī)定高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定銷售量的確定

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售量；

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量；

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅量。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)稅消費(fèi)稅已納稅額的扣除稅法規(guī)定：

對外購或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!【例】某煙廠1月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫存的外購煙絲5萬元，期末庫存煙絲14萬元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，當(dāng)月銷售卷煙14箱，銷售收入為70萬元（不含增值稅），該卷煙的稅率為56%加0.003元/支。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。銷售卷煙應(yīng)納稅額=700000*56%+14*50000*0.003=394100準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅額=（50000+500000-140000）*30%=123000當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=394100-123000=271100高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)

品，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)

品，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納二、消費(fèi)稅的納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以１個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以１日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)共59頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!任務(wù)三消費(fèi)稅申報(bào)繳納三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)(3)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政

部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管