2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)真題及答案

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15號(hào)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)持有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資【答案】D對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)消弱會(huì)計(jì)信息的可靠性會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】A4.2022年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.101C.500D.501【答案】D5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）°A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.投資收益【答案】C6.2022年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入帳價(jià)值為（）萬元。200000B.210000C.218200D.220000【答案】C下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是（）。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】B研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為（）。無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B9.2022年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元在建房屋和100萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬元。A.280B.300C.350D.375【答案】D下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）。長(zhǎng)期股權(quán)投資B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.可供金融資產(chǎn)【答案】D對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（）°A.資本公積B.管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】D13.2022年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2022年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2022年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2022年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2022年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2022年2月1日至2022年4月30日B.2022年3月5日至2022年2月28日C.2022年7月1日至2022年2月28日D.2022年7月1日至2022年4月30日【答案】C以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額【答案】C下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）°A.建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用【答案】A二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】ACD下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】ABD下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受辦公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)【答案】BCD對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用【答案】BCD下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD23.2022年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還【答案】ACD24.2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，2022年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（）。A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬元B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬元C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元【答案】ABD25.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣【答案】ABCD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［J］；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［某］。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。（某）47.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（J）48.企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（某）以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（J）企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（某）計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（J）公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購買本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（某）以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（某）或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（J）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（某）主觀試題部分（主觀試題要求務(wù)必使用0.5~0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）1.甲公司為上市公司，2022年至2022年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2022年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）2022年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2022年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。（4）2022年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2022年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2022年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。（8）2022年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：（2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2022年度和2022年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）2022年5月20日購入股票：1）借：可供金融資產(chǎn)一成本295.8應(yīng)收股利6貸：銀行存款301.82022年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62022年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：3）借：資本公積一其他資本公積35.8貸：可供金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)35.8（295.8-260）2022年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失95.8（295.8-200）貸：資本公積一一其他資本公積35.8可供金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備602022年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利1貸：投資收益16）2022年5月10日收到股利：借：銀行存款1貸：應(yīng)收股利17）2022年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備50(25-20)某10貸：資本公積一—其他資本公積508)2022年12月24日：借：銀行存款278.32(28某10-1.68)可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備10——公允價(jià)值變動(dòng)35.8貸：可供金融資產(chǎn)一一成本295.8投資收益28.32借：資本公積一一其他資本公積50貸：投資收益50年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。(3)2022年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目應(yīng)收賬款交易性金融資產(chǎn)可供金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損賬面價(jià)值360420400400計(jì)稅基礎(chǔ)40036056000（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不會(huì)考慮其他因素。要求：1）2022年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=95.8（萬元）。減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95.8萬元；（借方資產(chǎn)減值損失95.8萬元）2）2022年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=1+28.32+50=79.32（萬元）。增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益50萬元）參考答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060應(yīng)交所得稅=1060某25%=265（2）略（3）借：資本公積10所得稅費(fèi)用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬元）五.綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2022年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。要求：（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：事項(xiàng)12022年1月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸:庫存商品3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300預(yù)計(jì)負(fù)債1002022年6月30日借：庫存商品330應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（440某17%）74.8主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款（440某1.17）514.8借：銀行存款（89某40某1.17）4165.2貸：應(yīng)收賬款4165.2事項(xiàng)22022年3月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）510借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800貸:庫存商品28002022年4月10日借：銀行存款3480財(cái)務(wù)費(fèi)用（3000某1%）30貸：應(yīng)收賬款（3000某1.17）3510事項(xiàng)32022年6月30日借：銀行存款50公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)一成本35—允價(jià)值變動(dòng)8投資收益15事項(xiàng)42022年9月30日借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款2902022年11月30日借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）98.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫存商品600事項(xiàng)52022年11月30日借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（200某5%）10營(yíng)業(yè)外收入60事項(xiàng)62022年12月1日借：銀行存款（2400某1.17）2808貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4082022年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用［（2500-2400）］：5=20貸：其他應(yīng)付款202.黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅額。（1）：公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。（2）:從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。（3）:甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。（2）采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬