消費(fèi)稅計(jì)算與申報(bào)

消費(fèi)稅計(jì)算與申報(bào)學(xué)習(xí)子情境【工作任務(wù)與學(xué)習(xí)子情境】工作任務(wù)消費(fèi)稅稅款計(jì)算學(xué)習(xí)子情境消費(fèi)稅稅款計(jì)算消費(fèi)稅稅款計(jì)算計(jì)算直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額TOC\o"1-5"\h\z計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額一-消費(fèi)稅稅款計(jì)算計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額;消費(fèi)稅納稅申報(bào)消費(fèi)稅納稅申報(bào)消費(fèi)稅納稅申報(bào)計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額填報(bào)企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表_____消費(fèi)稅出口退稅處理消費(fèi)稅納稅申報(bào)消費(fèi)稅出口退稅處理消費(fèi)稅出口退稅處理開(kāi)具《稅收繳款書(shū)》繳納消費(fèi)稅稅款一計(jì)算出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額消費(fèi)稅出口退稅處理【職業(yè)能力目標(biāo)】專業(yè)能力：能準(zhǔn)確判斷消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍；會(huì)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)資料計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額；會(huì)計(jì)算消費(fèi)稅出口退（免）稅稅額；會(huì)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)資料填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附表，能辦理消費(fèi)稅的繳納工作。社會(huì)能力和方法能力：能根據(jù)學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)的需要查閱有關(guān)資料；能向其他財(cái)會(huì)人員宣傳消費(fèi)稅法規(guī)政策，共同進(jìn)行稅收籌劃：能與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)的支持和協(xié)助；培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊(duì)合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。【視頻】稅收宣傳專題片：增值稅與消費(fèi)稅（上）、增值稅與消費(fèi)稅（下）消費(fèi)稅和增值稅的關(guān)系可謂密切，消費(fèi)稅是對(duì)貨物征收增值稅以后，再根據(jù)特定的國(guó)家財(cái)政政策選擇特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收消費(fèi)稅的FI的主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品、高能耗產(chǎn)品的生產(chǎn)，正確引導(dǎo)消費(fèi)，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅與增值稅同為流轉(zhuǎn)稅，凡征收消費(fèi)稅的物品肯定征收增值稅，并且稅率為17%,然而增值稅是價(jià)外稅,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，會(huì)計(jì)核算各不相同，征稅環(huán)節(jié)也不一樣，但其計(jì)稅的依據(jù)相同，這在眾多稅種中是獨(dú)一無(wú)二的，你知道其中的原因嗎？同學(xué)們?cè)趯W(xué)完本學(xué)習(xí)情境之后，試君去歸納一下吧！學(xué)習(xí)子情境一消費(fèi)稅稅款計(jì)算【情境引例】醇香酒廠2016年5月生產(chǎn)銷(xiāo)售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3800元，同時(shí)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈(zèng)送給黃酒客戶，作為銷(xiāo)售回扣，己知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%；7月份，該廠用薯類(lèi)酒精勾兌白酒10噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得銷(xiāo)售額48萬(wàn)元（含稅）。要求分別計(jì)算該廠5月、7月應(yīng)納消費(fèi)稅?【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】崗位崗位財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)部門(mén)核算崗位辦稅崗位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要任務(wù)日常購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算?應(yīng)納稅額和可扣除稅額計(jì)算>審核稅款計(jì)算單型據(jù)典單增值稅專用發(fā)票等稅款計(jì)算單稅款計(jì)算單崗位財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)崗位財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)部門(mén)核算崗位辦稅崗位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要任務(wù)日常購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)核算?應(yīng)納稅額和可扣除稅額計(jì)算>審核稅款計(jì)算單型據(jù)典單增值稅專用發(fā)票等稅款計(jì)算單稅款計(jì)算單財(cái)務(wù)部門(mén)

出納崗位審核、結(jié)算購(gòu)銷(xiāo)款項(xiàng)支付結(jié)算單據(jù)【知識(shí)準(zhǔn)備】一、消費(fèi)稅的基本概念和特點(diǎn)（一）消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的?種稅。簡(jiǎn)單地說(shuō)，消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的?種稅?！痉ㄒ?guī)】中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令，第539號(hào)消費(fèi)稅是世界各國(guó)廣泛實(shí)行的稅種。我國(guó)的消費(fèi)稅是1994年稅制改革中新設(shè)置的稅種。它是由原產(chǎn)品稅脫胎出來(lái)的，與現(xiàn)行普遍征收的增值稅配套，是國(guó)家對(duì)某些產(chǎn)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)而設(shè)立的稅種。（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)一般來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是與居民消費(fèi)相關(guān)的最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為。與其他稅種比較，消費(fèi)稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：征稅范圍具有選擇性各國(guó)目前征收的消費(fèi)稅實(shí)際上都屬于對(duì)特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的稅種。盡管各國(guó)的征稅范圍寬窄不一，但都是在人們普遍消費(fèi)的大量消費(fèi)品或消費(fèi)行為中有選擇地確定若干個(gè)征稅項(xiàng)目，在稅法中列舉征稅。為適應(yīng)我國(guó)目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)以及節(jié)能、環(huán)保等方面的要求，從2006年4月1日起，消費(fèi)稅的征收范圍進(jìn)行了增減調(diào)整，從2014年12月1日起，提高了成品油消費(fèi)稅單位稅額，取消了酒精、汽車(chē)輪胎、氣缸容量在250毫升以下小排量摩托車(chē)等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。從2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)。調(diào)整后的消費(fèi)稅稅目共有15個(gè)。征稅環(huán)節(jié)具有單一性消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口或消費(fèi)的某?環(huán)節(jié)?次征收，而在其他環(huán)節(jié)（如流通、消費(fèi)等環(huán)節(jié)）不再征稅，即通常所說(shuō)的一次征課征制（從2009年5月1日起，對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅）。征稅方法具有多樣性消費(fèi)稅的計(jì)稅方法比較靈活，為適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的情況，在征收方法上有所不同，有些產(chǎn)品采取從價(jià)定率的方式征收；有些產(chǎn)品則采取從量定額的方式征收；還有些產(chǎn)品在實(shí)行從價(jià)定率征收的同時(shí)，還對(duì)其從量定額征收。稅收調(diào)節(jié)具有特殊性消費(fèi)稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為特殊調(diào)節(jié)的稅種。這一特殊性表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不同征稅項(xiàng)目稅負(fù)差異較大，對(duì)需要限制或控制消費(fèi)的消費(fèi)品規(guī)定較高的稅率，體現(xiàn)特殊的調(diào)節(jié)目的；二是消費(fèi)稅往往同有關(guān)稅種配合實(shí)行加重或雙重調(diào)節(jié)，通常采取增值稅與消費(fèi)稅雙重調(diào)節(jié)的辦法，在征收增值稅的同時(shí)，再征收-道消費(fèi)稅，形成-種特殊的對(duì)消費(fèi)品雙層次調(diào)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)體系。稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，不論在哪一個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品價(jià)格中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性?！疚谋尽繉ｎ}材料：我國(guó)煙草消費(fèi)稅調(diào)整歷史二、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和征稅范圍（一）納稅義務(wù)人根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《消費(fèi)稅暫行條例》）的規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人?！爸腥A人民共和國(guó)境內(nèi)”是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。“單位”是指國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他企業(yè)）以及行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！皞€(gè)人”是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方提貨時(shí)代收代繳（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）；自產(chǎn)白用的應(yīng)稅消費(fèi)品，由自產(chǎn)自用單位和個(gè)人在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅?！痉ㄒ?guī)】中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令，第539號(hào)；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，盡管其產(chǎn)地不在我國(guó)境內(nèi)，但在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售或消費(fèi)，為了平衡進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品與本國(guó)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)，必須由從事進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口人或其代理人按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶或者郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征，由攜帶者或者收件人繳納消費(fèi)稅凡從事金銀首飾（自1995年1月1日起）、鉆石及其飾品（自2002年1月1日起）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，以零售單位或個(gè)人為納稅人。生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)不征收消費(fèi)稅?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅字［1994］95號(hào)自2009年5月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，2015年5月10日起調(diào)整為從價(jià)定率、從量定額雙重征稅?！痉ㄒ?guī)】財(cái)稅字［2009184號(hào)、財(cái)稅［2015］60號(hào)（二）征稅范圍根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅的征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品。確定消費(fèi)稅征稅范圍的原則是：立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)稅政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。具體分為四類(lèi)：過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序