財務預算與分析課件

財務預算與分析會計學院第一章

財務預算緒論財務預算與分析會計學院第一章

財務預算緒論1財務預算與分析會計學院

學習要點預算管理的概念及職能預算的種類及方法財務預算與分析會計學院學習要點第一節(jié)財務預算的概念與職能財務預算與分析會計學院一、預算與預算管理的定義預算總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所應實現(xiàn)的目標和完成的任務；并使之具體化為企業(yè)內(nèi)部各管理部門、各分支機構(gòu)的目標，以此作為其日常工作的參照標準和事后進行業(yè)績評價的依據(jù)，通常表現(xiàn)為貨幣化的計劃。注意與計劃的聯(lián)系與區(qū)別第一節(jié)財務預算的概念與職能財務預算與分析會計學院一、預算與預算管理為企業(yè)各項業(yè)務以及執(zhí)行各項業(yè)務的責任主體確定明確的目標，作為開展和進行業(yè)績評價的財務參照標準，是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和日常業(yè)務執(zhí)行緊密結(jié)合的有效管理工具。具有動態(tài)管理、全面管理、有效管理的特征財務預算與分析會計學院預算管理為企業(yè)各項業(yè)務以及執(zhí)行各項業(yè)務的責任主體確定明確的目二、預算管理的作用積極作用預算具有科學管理的作用預算具有細化指標的作用預算具有幫助決策的作用預算具有控制的作用財務預算與分析會計學院二、預算管理的作用積極作用財務預算與分析會計學院消極作用預算的目標偏差

預算的導向偏差

預算的效率偏差

預算管理重點的偏差

財務預算與分析會計學院消極作用財務預算與分析會計學院三、預算觀及其種類任務導向的預算觀任務導向的預算觀是許多企業(yè)在預算管理實踐過程中所采用的基本觀念，它從企業(yè)日常經(jīng)營管理工作出發(fā)，并在此基礎上做出資源分配決策和評價相應責任中心的工作業(yè)績。結(jié)果導向的預算觀結(jié)果導向的預算觀從企業(yè)價值創(chuàng)造的根據(jù)即顧客需求的滿足和顧客價值的創(chuàng)造出發(fā)，設定各責任中心的績效指標，并在此基礎上確定其預算目標，經(jīng)企業(yè)綜合平衡后即下達執(zhí)行。財務預算與分析會計學院三、預算觀及其種類任務導向的預算觀財務預算與分析會計學院按預算內(nèi)容分：經(jīng)營預算、資本預算、財務預算按預算主體分：部門預算與總預算按預算時間分：長期預算與短期預算按預算編制的特征分：未來狀態(tài)預算、責任預算、措施預算財務預算與分析會計學院按預算內(nèi)容分：經(jīng)營預算、資本預算、財務預算財務預算與分析會計第二節(jié)預算編制方法及其分類按業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同固定預算

彈性預算按出發(fā)點特征不同增量預算

零基預算按預算期時間特征不同定期預算

滾動預算財務預算與分析會計學院一、預算的種類第二節(jié)預算編制方法及其分類按業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同固定二、預算編制方法（一）固定預算與彈性預算1、固定預算(靜態(tài)預算)(1)以某一固定業(yè)務量編制的預算(2)缺點：過于機械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)

非營利性組織財務預算與分析會計學院二、預算編制方法（一）固定預算與彈性預算財務預算與分析會計學2、彈性預算(變動預算、滑動預算)(1)以一系列可達到的業(yè)務量水平，按成本性態(tài)為基礎編制的預算(2)優(yōu)點：預算適用范圍寬、可比性強(3)適用：與業(yè)務量有關的各種預算

主要用于：彈性成本預算

彈性利潤預算財務預算與分析會計學院2、彈性預算(變動預算、滑動預算)財務預算與分析會計學院(4)彈性成本預算編制方法①公式法：y=a+bx

在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務量波動

成本分解比較麻煩②列表法是指通過列表的方式，在相關范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量間隔計算相關數(shù)值預算，來編制彈性成本預算的方法。

③圖示法是指在平面直角坐標系上把各種業(yè)務量的預算成本用描繪圖象的形式表示出來，以反映彈性預算水平的方法。財務預算與分析會計學院(4)彈性成本預算編制方法財務預算與分析會計學院(5)彈性利潤預算編制方法①因素法

適用于單一品種

采用分解法處理固定成本的多品種企業(yè)②百分比法

適用于多品種企業(yè)財務預算與分析會計學院(5)彈性利潤預算編制方法財務預算與分析會計學院（二）增量預算與零基預算1、增量預算(1)定義：以原有成本費用為基礎，通過調(diào)整編制的預算。(2)三項假設：

①現(xiàn)有業(yè)務活動是必須的

②原有開支是合理的

③增加的費用是值得的(3)缺點：

①導致保護落后

②平均主義，簡單化

③不利于未來發(fā)展財務預算與分析會計學院（二）增量預算與零基預算1、增量預算財務預算與分析會計學院2、零基預算(1)定義：一切從零開始的預算(2)編制程序：

不可避免項目——(必須發(fā)生)

不可延緩項目——(優(yōu)先保證)(3)優(yōu)缺點：優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制調(diào)動各方面降低費用積極性有利于企業(yè)未來發(fā)展缺點：工作量大，難以突出重點財務預算與分析會計學院2、零基預算優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制缺點：工作量大，難以突1、定期預算(1)定義:以會計年度為單位，定期編制的預算(2)缺點:盲目性、滯后性、間斷性財務預算與分析會計學院（三）定期預算與滾動預算1、定期預算財務預算與分析會計學院（三）定期預算與滾動預算2、滾動預算(連續(xù)預算、永續(xù)預算)(1)定義:與會計年度脫鉤，始終保持12個月連續(xù)滾動預算(2)優(yōu)缺點:優(yōu)點透明度高及時性強連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點：工作量較大財務預算與分析會計學院2、滾動預算(連續(xù)預算、永續(xù)預算)優(yōu)點透明度高缺點：工作量較（3）滾動預算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大②逐年滾動方式：精確度較差、工作量?、刍旌蠞L動方式：長計劃短安排、遠略近詳、減少工作量財務預算與分析會計學院（3）滾動預算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大財務三、預算的編制方法確定性預算與概率預算確定性預算是指在編制預算時，有關變量以穩(wěn)定不變的數(shù)值表達，并具以編制預算的方法概率預算是指在編制預算時，如果有關變量難以確定，就要通過估計分析其變動范圍以及可能出現(xiàn)的的概率，用一種期望值來表達，以次為依據(jù)確定預算目標，進行預算編制的方法。概率預算主要用于編制成本預算和利潤預算。

財務預算與分析會計學院三、預算的編制方法確定性預算與概率預算財務預算與分析會計學院第三節(jié)預算管理的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生期（19世紀至20世紀20年代）最早將預算作為管理手段應用于企業(yè)的是美國發(fā)展期（20世紀30～70年代）企業(yè)預算管理理論上都得到了一定的發(fā)展成熟期（20世紀80年代以后）企業(yè)預算管理趨于成熟，成為西方現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方法

財務預算與分析會計學院第三節(jié)預算管理的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生期（19世紀至20世紀20財務預算與分析會計學院第一章

財務預算緒論財務預算與分析會計學院第一章

財務預算緒論21財務預算與分析會計學院

學習要點預算管理的概念及職能預算的種類及方法財務預算與分析會計學院學習要點第一節(jié)財務預算的概念與職能財務預算與分析會計學院一、預算與預算管理的定義預算總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所應實現(xiàn)的目標和完成的任務；并使之具體化為企業(yè)內(nèi)部各管理部門、各分支機構(gòu)的目標，以此作為其日常工作的參照標準和事后進行業(yè)績評價的依據(jù)，通常表現(xiàn)為貨幣化的計劃。注意與計劃的聯(lián)系與區(qū)別第一節(jié)財務預算的概念與職能財務預算與分析會計學院一、預算與預算管理為企業(yè)各項業(yè)務以及執(zhí)行各項業(yè)務的責任主體確定明確的目標，作為開展和進行業(yè)績評價的財務參照標準，是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和日常業(yè)務執(zhí)行緊密結(jié)合的有效管理工具。具有動態(tài)管理、全面管理、有效管理的特征財務預算與分析會計學院預算管理為企業(yè)各項業(yè)務以及執(zhí)行各項業(yè)務的責任主體確定明確的目二、預算管理的作用積極作用預算具有科學管理的作用預算具有細化指標的作用預算具有幫助決策的作用預算具有控制的作用財務預算與分析會計學院二、預算管理的作用積極作用財務預算與分析會計學院消極作用預算的目標偏差

預算的導向偏差

預算的效率偏差

預算管理重點的偏差

財務預算與分析會計學院消極作用財務預算與分析會計學院三、預算觀及其種類任務導向的預算觀任務導向的預算觀是許多企業(yè)在預算管理實踐過程中所采用的基本觀念，它從企業(yè)日常經(jīng)營管理工作出發(fā)，并在此基礎上做出資源分配決策和評價相應責任中心的工作業(yè)績。結(jié)果導向的預算觀結(jié)果導向的預算觀從企業(yè)價值創(chuàng)造的根據(jù)即顧客需求的滿足和顧客價值的創(chuàng)造出發(fā)，設定各責任中心的績效指標，并在此基礎上確定其預算目標，經(jīng)企業(yè)綜合平衡后即下達執(zhí)行。財務預算與分析會計學院三、預算觀及其種類任務導向的預算觀財務預算與分析會計學院按預算內(nèi)容分：經(jīng)營預算、資本預算、財務預算按預算主體分：部門預算與總預算按預算時間分：長期預算與短期預算按預算編制的特征分：未來狀態(tài)預算、責任預算、措施預算財務預算與分析會計學院按預算內(nèi)容分：經(jīng)營預算、資本預算、財務預算財務預算與分析會計第二節(jié)預算編制方法及其分類按業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同固定預算

彈性預算按出發(fā)點特征不同增量預算

零基預算按預算期時間特征不同定期預算

滾動預算財務預算與分析會計學院一、預算的種類第二節(jié)預算編制方法及其分類按業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同固定二、預算編制方法（一）固定預算與彈性預算1、固定預算(靜態(tài)預算)(1)以某一固定業(yè)務量編制的預算(2)缺點：過于機械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)

非營利性組織財務預算與分析會計學院二、預算編制方法（一）固定預算與彈性預算財務預算與分析會計學2、彈性預算(變動預算、滑動預算)(1)以一系列可達到的業(yè)務量水平，按成本性態(tài)為基礎編制的預算(2)優(yōu)點：預算適用范圍寬、可比性強(3)適用：與業(yè)務量有關的各種預算

主要用于：彈性成本預算

彈性利潤預算財務預算與分析會計學院2、彈性預算(變動預算、滑動預算)財務預算與分析會計學院(4)彈性成本預算編制方法①公式法：y=a+bx

在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務量波動

成本分解比較麻煩②列表法是指通過列表的方式，在相關范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量間隔計算相關數(shù)值預算，來編制彈性成本預算的方法。

③圖示法是指在平面直角坐標系上把各種業(yè)務量的預算成本用描繪圖象的形式表示出來，以反映彈性預算水平的方法。財務預算與分析會計學院(4)彈性成本預算編制方法財務預算與分析會計學院(5)彈性利潤預算編制方法①因素法

適用于單一品種

采用分解法處理固定成本的多品種企業(yè)②百分比法

適用于多品種企業(yè)財務預算與分析會計學院(5)彈性利潤預算編制方法財務預算與分析會計學院（二）增量預算與零基預算1、增量預算(1)定義：以原有成本費用為基礎，通過調(diào)整編制的預算。(2)三項假設：

①現(xiàn)有業(yè)務活動是必須的

②原有開支是合理的

③增加的費用是值得的(3)缺點：

①導致保護落后

②平均主義，簡單化

③不利于未來發(fā)展財務預算與分析會計學院（二）增量預算與零基預算1、增量預算財務預算與分析會計學院2、零基預算(1)定義：一切從零開始的預算(2)編制程序：

不可避免項目——(必須發(fā)生)

不可延緩項目——(優(yōu)先保證)(3)優(yōu)缺點：優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制調(diào)動各方面降低費用積極性有利于企業(yè)未來發(fā)展缺點：工作量大，難以突出重點財務預算與分析會計學院2、零基預算優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制缺點：工作量大，難以突1、定期預算(1)定義:以會計年度為單位，定期編制的預算(2)缺點:盲目性、滯后性、間斷性財務預算與分析會計學院（三）定期預算與滾動預算1、定期預算財務預算與分析會計學院（三）定期預算與滾動預算2、滾動預算(連續(xù)預算、永續(xù)預算)(1)定義:與會計年度脫鉤，始終保持12個月連續(xù)滾動預算(2)優(yōu)缺點:優(yōu)點透明度高及時性強連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點：工作量較大財務預算與分析會計學院2、滾動預算(連續(xù)預算、永續(xù)預算)優(yōu)點透明度高缺點：工作量較（3）滾動預算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大②逐年滾動方式：精確度較差、工作量?、刍旌蠞L動方式：長計劃短安排、遠略近詳、減少工作量財務預算與分析會計學院（3）滾動預算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大財務三、預算的編制方法確定性預算與概率預算確定性預算是指在編制預算時，有關變量以穩(wěn)定不變的數(shù)值表達，并具以編制預算的方法概率預算是指在編制預算時，如果有關變量難以確定，就要通過估計分析其變動范圍以及可能出現(xiàn)的的概率，用一種期望值來表達，以次