部門預(yù)算編制與改革課件

部門預(yù)算編制與改革山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院邱文琦部門預(yù)算編制與改革山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院第一部分部門預(yù)算概述一、部門預(yù)算的含義

部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)的、反映部門所有收入和支出的預(yù)算。第一部分部門預(yù)算概述一、部門預(yù)算的含義1.部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；2.各部門編制本部門預(yù)算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；3.定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；4.編制部門預(yù)算的“部門”在資質(zhì)上應(yīng)該限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。1.部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；二、實(shí)行部門預(yù)算的必要性(一)傳統(tǒng)按功能編制預(yù)算存在的弊端1.部門沒(méi)有一本完整的預(yù)算。2.預(yù)算編制粗糙，缺乏部門內(nèi)部責(zé)任機(jī)制和外部有效的監(jiān)督機(jī)制。3.預(yù)算編制缺乏科學(xué)、必要的定員定額標(biāo)準(zhǔn)。4.預(yù)算資金分配權(quán)分散。5.預(yù)算約束軟化。二、實(shí)行部門預(yù)算的必要性(二)部門預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)1.克服代編預(yù)算的方式。2.統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。3.建立了相互制衡的管理機(jī)制。4.調(diào)整了預(yù)算批復(fù)的主體，有利于及時(shí)、合理的批復(fù)預(yù)算。5.嚴(yán)控年初預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力，減少機(jī)動(dòng)權(quán)，防止二次預(yù)算。(二)部門預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)

三、部門預(yù)算的特征1.從編制主體看，“部門”自治要求限定在那些與財(cái)政直接發(fā)生領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位或稱主管預(yù)算單位。2.從編制范圍看，部門預(yù)算屬于綜合預(yù)算，它應(yīng)該涵蓋部門及所屬單位所有的收入和支出。3.從支出角度看，部門預(yù)算應(yīng)全面地反映一個(gè)部門及所屬單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體的使用內(nèi)容。三、部門預(yù)算的特征4.從編制程序看，部門預(yù)算應(yīng)全面反映一個(gè)部門及其所屬單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體的使用內(nèi)容。5.從細(xì)化程度看，部門預(yù)算的編制應(yīng)既細(xì)化到具體預(yù)算單位和項(xiàng)目，又細(xì)化到預(yù)算科目劃分的各項(xiàng)具體支出部門預(yù)算編制與改革課件6.從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策制度的前提下按財(cái)政部門核定的預(yù)算控制數(shù)編制；需經(jīng)過(guò)法定程序后，由財(cái)政部門批復(fù)到各部門，在由各部門逐級(jí)批復(fù)到基層預(yù)算單位。6.從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策制度四、部門預(yù)算編制的基本原則

(一)合法性原則部門預(yù)算的編制要符合《預(yù)算法》和國(guó)家其他法律、法規(guī)，充分體現(xiàn)國(guó)家的有關(guān)方針、政策，還要在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制。(二)真實(shí)性原則部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)運(yùn)用科學(xué)合理的方法加以測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。四、部門預(yù)算編制的基本原則（三）完整性原則部門預(yù)算是全面反映政府部門所有收支活動(dòng)的預(yù)算，要體現(xiàn)綜合預(yù)算的思想，將所有收入和支出全部納入部門預(yù)算。（四）科學(xué)性原則部門預(yù)算編制的科學(xué)性具體體現(xiàn)在在預(yù)算收入的預(yù)測(cè)和安排預(yù)算支出的方向要科學(xué)、編制程序設(shè)置要科學(xué)、預(yù)算編制方法要科學(xué)、預(yù)算的核定要科學(xué)等幾個(gè)方面。（三）完整性原則(五)穩(wěn)妥性原則部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編赤字預(yù)算。(六)重點(diǎn)性原則部門預(yù)算編制要做到合理安排各項(xiàng)資金，本著“一要吃飯，二要建設(shè)”的方針，在兼顧一般的同時(shí)優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。(五)穩(wěn)妥性原則(七)透明性原則部門預(yù)算要體現(xiàn)公開、透明的原則，要通過(guò)建立完善科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、減少預(yù)算分配中的主觀隨意性，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。（八）績(jī)效性原則

部門預(yù)算應(yīng)樹立績(jī)效管理理念，健全績(jī)效管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果實(shí)行全面的追蹤文曉，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。(七)透明性原則五、部門預(yù)算編制的前提（一）確定部門預(yù)算編制的目標(biāo)（二）科學(xué)地進(jìn)行部門預(yù)算決策（三）需要預(yù)算需求方與供給方的協(xié)同五、部門預(yù)算編制的前提六、部門收入預(yù)算的內(nèi)容與編制（一）部門預(yù)算收入的內(nèi)容

部門預(yù)算收入是部門編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)在預(yù)算編制周期內(nèi)從各種渠道依法取得的各類收入的總稱，是部門履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。主要包括：上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、下級(jí)單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。六、部門收入預(yù)算的內(nèi)容與編制（二）部門收入預(yù)算編制1.部門收入預(yù)算編制的總體要求（1）項(xiàng)目合法合規(guī)（2）內(nèi)容全面完整（3）數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確2.部門收入預(yù)算的測(cè)算依據(jù)（1）明確預(yù)算目標(biāo)（2）收集相關(guān)資料（3）分析、歸集部門預(yù)算需求（4）測(cè)算部門預(yù)算需求（二）部門收入預(yù)算編制七、部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容包括基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鲱A(yù)算是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃。

七、部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃，通常是一些大型但不經(jīng)常的支出項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算是按指定的用途和對(duì)象編制的專項(xiàng)支出計(jì)劃。項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工第二部分部門的基本支出預(yù)算一、部門基本支出預(yù)算的編制(一)編制基本支出預(yù)算的原則1.優(yōu)先保障的原則。2.綜合預(yù)算的原則。3.定員定額管理為主的原則。部門預(yù)算編制與改革課件(二)基本支出預(yù)算的內(nèi)容1.按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。2.經(jīng)營(yíng)及往來(lái)支出。經(jīng)營(yíng)及往來(lái)支出主要包括三種：一是上繳上級(jí)支出；二是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出；三是對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。3.納入預(yù)算管理的政府性基金支出。(二)基本支出預(yù)算的內(nèi)容二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)：定員定額

行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財(cái)政部門根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況確定。因此，各部門應(yīng)集中力量做好人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)(編制內(nèi)、編制外、行政、事業(yè))等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作。二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)：定員定額(一)基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支出定額項(xiàng)目定額是指財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)各項(xiàng)基本支出所規(guī)定的指標(biāo)額度。(一)基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支出定額項(xiàng)目(二)基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成1.人員經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類中的“工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”等的“款”級(jí)項(xiàng)目確定。2.日常公用經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類的“款”級(jí)科目中屬于基本支出內(nèi)容的支出。(三)行政事業(yè)單位基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)存在“單”、“雙”之別(二)基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成三、基本支出經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方法(一)按不同用途經(jīng)費(fèi)的核定1.人員經(jīng)費(fèi)的核定方法：按定員和工資標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)核定。基本工資是人員經(jīng)費(fèi)的主要部分，一般根據(jù)核定的編制人數(shù)或全年平均人數(shù)、上年平均工資定額，并結(jié)合計(jì)劃年度工資調(diào)整情況計(jì)算確定。全年工資額＝編制人數(shù)×年均工資定額部門預(yù)算編制與改革課件發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資一般根據(jù)人員數(shù)和平均標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。補(bǔ)助工資＝編制人數(shù)×年均津(補(bǔ))貼定額按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、長(zhǎng)期休養(yǎng)人員生活費(fèi)、探親旅費(fèi)等，—般根據(jù)享受職工福利費(fèi)的人數(shù)，逐項(xiàng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；也可以參照上年度職工福利費(fèi)占工資總額的比例進(jìn)行測(cè)算，或按全年工資總額的一定比例計(jì)算或定額提取。住房公積金根據(jù)在職人數(shù)、工資總額和計(jì)提比例測(cè)算。職工福利費(fèi)＝工資總額×規(guī)定的計(jì)提比例發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資一般根據(jù)人員數(shù)和2.日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部門分類分檔定額及定額系數(shù)確定。公務(wù)費(fèi)＝年均公務(wù)費(fèi)定額×人員編制數(shù)2.日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部門分類分檔定額及定額系(三)單位基本支出預(yù)算的總體編制要求單位基本支出預(yù)算的總體編制要求是：凡屬共性、經(jīng)常性的開支項(xiàng)目都要實(shí)行單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)定額；對(duì)無(wú)法細(xì)化成單項(xiàng)定額的支出項(xiàng)目也應(yīng)按照量化的原則歸類核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預(yù)算中通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)定額核定的開支項(xiàng)目，可納入項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理。(三)單位基本支出預(yù)算的總體編制要求四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)整

定額標(biāo)準(zhǔn)確定后，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算形成的基本支出預(yù)算控制數(shù)及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)下達(dá)給部門或單位。基本支出預(yù)算中按照政府采購(gòu)品目規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入政府采購(gòu)的支出，應(yīng)當(dāng)同時(shí)納入政府采購(gòu)預(yù)算，并按照國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)整

第三部分

部門的項(xiàng)目支出預(yù)算

一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類(一)項(xiàng)目按性質(zhì)分類項(xiàng)目按照其性質(zhì)可分為基本建設(shè)類項(xiàng)目、行政事業(yè)類項(xiàng)目和其他類項(xiàng)目三種。

第三部分部門的項(xiàng)目支出預(yù)算

一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類行政事業(yè)類項(xiàng)目。行政事業(yè)類項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費(fèi)開支的、列入部門預(yù)算的國(guó)家專門設(shè)立的事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出，即教育、科學(xué)、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門的事業(yè)性專項(xiàng)支出。專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目大型修繕項(xiàng)目大型購(gòu)置項(xiàng)目大型會(huì)議項(xiàng)目其他項(xiàng)目行政事業(yè)類項(xiàng)目。行政事業(yè)類項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位(二)項(xiàng)目按類別的分類1.政府已研究確定項(xiàng)目。在中央即為國(guó)務(wù)院已研究確定項(xiàng)目，這是指國(guó)務(wù)院已研究確定需由財(cái)政預(yù)算資金重點(diǎn)保障安排的支出項(xiàng)目。2.經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目。這是部門為維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型沒(méi)施、大型設(shè)備、大型專用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)和為完成特定工作任務(wù)而持續(xù)發(fā)生的支出項(xiàng)目。(二)項(xiàng)目按類別的分類3.跨年度支出項(xiàng)目。這是指除以前年度延續(xù)的國(guó)務(wù)院或各級(jí)政府已研究確定項(xiàng)目和經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目之外，經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)并已確定分年度預(yù)算，需在本年繼續(xù)安排預(yù)算的項(xiàng)目和當(dāng)年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預(yù)算的支出項(xiàng)目。4.其他項(xiàng)目。這是指除“前三類支出項(xiàng)目”之外，部門為完成其職責(zé)需要在本年度預(yù)算中安排的支出項(xiàng)目。3.跨年度支出項(xiàng)目。這是指除以前年度延續(xù)的國(guó)務(wù)院或各級(jí)政府已(三)項(xiàng)目按屬性的分類1.新增項(xiàng)目這是指本年度新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。2.延續(xù)項(xiàng)目這是指以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目，不包括以前年度已批準(zhǔn)項(xiàng)目、但未確定預(yù)算的項(xiàng)目。(三)項(xiàng)目按屬性的分類二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求(一)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則1.綜合預(yù)算的原則2.科學(xué)論證、合理排序的原則3.追蹤問(wèn)效的原則二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求(二)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要求1.統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，實(shí)行綜合預(yù)算管理的原則。2.運(yùn)用數(shù)量技術(shù)方法進(jìn)行分析選項(xiàng)，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。堅(jiān)持“區(qū)別特點(diǎn)，分類管理”的原則。在科學(xué)論證、量力而行的基礎(chǔ)上合理排序。調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)公共支出需求，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)滾動(dòng)管理。(二)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要求3.專項(xiàng)管理，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)單獨(dú)申請(qǐng)，實(shí)行“按項(xiàng)申報(bào)、?？顚Ｓ谩ｉT核算”的管理辦法。全程管理要堅(jiān)持績(jī)效原則，實(shí)行追蹤問(wèn)效制度。3.專項(xiàng)管理，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。(三)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段1.前期準(zhǔn)備。前期準(zhǔn)備，即由項(xiàng)目申請(qǐng)部門在項(xiàng)目列入預(yù)算計(jì)劃之前組織完成的準(zhǔn)備工作。2.在可行性研究的基礎(chǔ)上實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。3.在項(xiàng)目備選庫(kù)中確定申報(bào)項(xiàng)目及項(xiàng)目支出預(yù)算。(三)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段4.項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。5.項(xiàng)目實(shí)施。6.項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。7.對(duì)年度批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行清理，實(shí)行滾動(dòng)管理。4.項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。三、項(xiàng)目的確立(一)項(xiàng)目的申報(bào)、審核和批復(fù)1.項(xiàng)目申報(bào)項(xiàng)目申報(bào)程序：一是項(xiàng)目單位應(yīng)按照預(yù)算管理級(jí)次逐級(jí)申報(bào)項(xiàng)目；二是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目審核后，將符合條件的項(xiàng)目納入本部門項(xiàng)目庫(kù)；三是對(duì)進(jìn)入各部門項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目，各部門依據(jù)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門的年度項(xiàng)目支出預(yù)算。三、項(xiàng)目的確立2.項(xiàng)目的審核財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目審核后，對(duì)符合條件者排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)：財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審核后，對(duì)符合條件的項(xiàng)目，經(jīng)商部門后，排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)。3.項(xiàng)目預(yù)算安排的方法財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門項(xiàng)目納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)、安排資金后，形成部門年度項(xiàng)目支出預(yù)算。部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門通過(guò)項(xiàng)目合理排序的操作程序形成項(xiàng)目預(yù)算。2.項(xiàng)目的審核(二)項(xiàng)目申報(bào)文本的組成1.項(xiàng)目申報(bào)書項(xiàng)目申報(bào)書的填報(bào)要求為：一是新增項(xiàng)目中預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填報(bào)項(xiàng)目的可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；二是延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有變化的，可以不再填寫項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生較大變化的，應(yīng)當(dāng)重新填寫項(xiàng)目可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告。(二)項(xiàng)目申報(bào)文本的組成2.項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目的支出情況和國(guó)家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算填報(bào)，需填寫項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目資金來(lái)源情況及項(xiàng)目明細(xì)支出預(yù)算等。3.項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告(編寫提綱)包括項(xiàng)目基本情況、必要性與可行性研究、項(xiàng)目實(shí)施條件、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排、項(xiàng)目可行性研究結(jié)論等主要內(nèi)容。2.項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目的支出情況和國(guó)4.項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告主要包括項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目可行性評(píng)審、項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素、項(xiàng)目評(píng)審總體結(jié)論等內(nèi)容。項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告由項(xiàng)目評(píng)審專家組和中介機(jī)構(gòu)填寫。5.項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表。該表包括行政事業(yè)類項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)；基本建設(shè)類項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)；其他類項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)和項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表，分別反映不同類項(xiàng)目的總投資和資金來(lái)源情況。

4.項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告四、項(xiàng)目庫(kù)的管理(一)項(xiàng)目庫(kù)的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)管理1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫(kù)項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項(xiàng)目申報(bào)文本、項(xiàng)目支出預(yù)算報(bào)表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件和應(yīng)用程序，各部門按有關(guān)規(guī)定填制和上報(bào)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。四、項(xiàng)目庫(kù)的管理2.分級(jí)管理部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)實(shí)行分級(jí)管理。項(xiàng)目庫(kù)分為部門項(xiàng)目庫(kù)和財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)，其中，財(cái)政部項(xiàng)目庫(kù)的管理又區(qū)分為部門預(yù)算管理司和總預(yù)算兩個(gè)層次，由此，一共設(shè)立備選庫(kù)、初審分庫(kù)和預(yù)算總庫(kù)三個(gè)層次，部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行管理。2.分級(jí)管理(1)部門項(xiàng)目庫(kù)部門項(xiàng)目庫(kù)由部門按照申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算的要求，結(jié)合本部門特點(diǎn)，對(duì)所屬單位申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。(2)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)是財(cái)政根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的需要，結(jié)合財(cái)力可能，對(duì)本級(jí)各部門所報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。(1)部門項(xiàng)目庫(kù)(二)項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：合理排序、滾動(dòng)管理項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序，并實(shí)行滾動(dòng)管理。1.合理排序：項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序。項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序。項(xiàng)目排序是項(xiàng)目支出預(yù)算管理的重要內(nèi)容。(二)項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：合理排序、滾動(dòng)管理排序原則：一是項(xiàng)目類別的劃分中“前三類支出項(xiàng)目”的延續(xù)項(xiàng)目予以優(yōu)先排序；二是其他項(xiàng)目根據(jù)政府財(cái)力狀況，按照項(xiàng)目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。排序方式：一是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類(款)在項(xiàng)目庫(kù)中進(jìn)行排序；二是財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類(款)在項(xiàng)目庫(kù)中分部門進(jìn)行排序。排序原則：一是項(xiàng)目類別的劃分中“前三類支出項(xiàng)目”的延續(xù)項(xiàng)目予2.滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年新增項(xiàng)目在資金上所進(jìn)行的預(yù)算安排。2.滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年(三)項(xiàng)目的可行性分析1.項(xiàng)目目標(biāo)合理、論證充分。部門向財(cái)政申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：一是符合國(guó)家有關(guān)方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；三是有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證。意從項(xiàng)目單位的基本情況，項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，實(shí)施的條件，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排等幾個(gè)方面進(jìn)行編寫。(三)項(xiàng)目的可行性分析2.分析技術(shù)和方法科學(xué)。綜合成本——效益分析法。最低費(fèi)用選擇法。最低費(fèi)用與綜合成本—收益結(jié)合法。3.形成項(xiàng)目可行性報(bào)告。可行性分析最終形成的項(xiàng)目可行性報(bào)告要注2.分析技術(shù)和方法科學(xué)。部門預(yù)算的編制程序部門預(yù)算的編制程序是“兩上兩下”，即預(yù)算部門兩次將預(yù)算草案上報(bào)給財(cái)政部門，財(cái)政部門又兩次返回預(yù)算的過(guò)程。（一）“一上”：部門編報(bào)預(yù)算建議數(shù)（二）“一下”：財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（三）“二上”：部門上報(bào)預(yù)算（四）“二下”：財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算部門預(yù)算的編制程序第四部分部門預(yù)算改革的成效、問(wèn)題及完善一、部門預(yù)算改革的成效

（一）編制方式創(chuàng)新先基層單位后上級(jí)部門，預(yù)算編制由“上級(jí)代編”向“逐級(jí)實(shí)編”轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的功能預(yù)算采取自上而下的編制方式，上級(jí)部門代基層單位編制預(yù)算，預(yù)算單位可以進(jìn)行“二次分配”，具有較大的隨意性和盲目性。第四部分部門預(yù)算改革的成效、問(wèn)題及完善一、部門預(yù)算改革的改革后，各級(jí)財(cái)政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預(yù)算編制規(guī)程，采取自下而上的預(yù)算編制方式。每年財(cái)政部門布置預(yù)算編制后，先由各部門從最基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制預(yù)算，所有開支都落實(shí)到具體單位和具體用途，財(cái)政部門匯總審核，經(jīng)政府同意、人大批準(zhǔn)后向部門批復(fù)預(yù)算，大大提高了預(yù)算細(xì)化程度。

改革后，各級(jí)財(cái)政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預(yù)算編制規(guī)程，采取（二）編制方法創(chuàng)新先基本支出后項(xiàng)目支出，預(yù)算編制由“基數(shù)法”向“零基預(yù)算”轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算編制從基本支出改革入手，逐步打破“基數(shù)加增長(zhǎng)”的模式。首先，在部分單位開展基本支出定員定額試點(diǎn)，建立了人員定額和實(shí)物定額相結(jié)合的基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系。（二）編制方法創(chuàng)新其次，對(duì)項(xiàng)目支出建立項(xiàng)目庫(kù)管理模式并實(shí)行滾動(dòng)管理，逐步將評(píng)審環(huán)節(jié)引入項(xiàng)目預(yù)算管理中，探索建立項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。隨著政府收支分類改革的推進(jìn)，中央部門和一些地方陸續(xù)引入了按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算的做法，有的地方還開展了三年滾動(dòng)預(yù)算編制的嘗試。

其次，對(duì)項(xiàng)目支出建立項(xiàng)目庫(kù)管理模式并實(shí)行滾動(dòng)管理，逐步將評(píng)審（三）編制范圍創(chuàng)新部門預(yù)算編制由“財(cái)政撥款預(yù)算”向“綜合預(yù)算”轉(zhuǎn)變。所謂部門預(yù)算，簡(jiǎn)言之就是“一個(gè)部門一本預(yù)算”。（三）編制范圍創(chuàng)新部門預(yù)算改革改變了傳統(tǒng)預(yù)算編制只反映預(yù)算撥款收支的狀況，在規(guī)范部門財(cái)政撥款收支管理的基礎(chǔ)上，將包括事業(yè)收支、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支等在內(nèi)的部門所有收支全部在一本預(yù)算中編制，理順經(jīng)費(fèi)渠道，逐步將行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理，自2011年起取消了存在近60年、一度被稱為“第二預(yù)算”的預(yù)算外資金，提高了部門預(yù)算的完整性。部門預(yù)算改革改變了傳統(tǒng)預(yù)算編制只反映預(yù)算撥款收支的狀況，在規(guī)（四）改革速度創(chuàng)新先個(gè)別突破后快步提速，預(yù)算改革由“逐步試點(diǎn)”向“全面拓展”轉(zhuǎn)變。改革伊始，財(cái)政部首先選擇了4個(gè)中央部門作為2000年部門預(yù)算試點(diǎn)單位。在編制2001年部門預(yù)算時(shí)，除將部門預(yù)算編報(bào)范圍擴(kuò)大到所有中央部門外，還選擇了10個(gè)部門進(jìn)行了按基本支出和項(xiàng)目支出編報(bào)部門預(yù)算試點(diǎn)，并于2002年將這一試點(diǎn)擴(kuò)展到所有中央部門。（四）改革速度創(chuàng)新中央部門預(yù)算編制從啟動(dòng)試點(diǎn)到全面推開，前后只用了不到三年的時(shí)間，一改以前相關(guān)改革經(jīng)過(guò)多年試點(diǎn)才緩慢推進(jìn)的做法。部門預(yù)算改革不僅推進(jìn)速度快，而且基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算編制基本到位、預(yù)算編制基礎(chǔ)較為扎實(shí)。在財(cái)政部的指導(dǎo)和地方各級(jí)財(cái)政部門的共同努力下，地方部門預(yù)算改革也從省級(jí)部門到市、縣級(jí)部門迅速推進(jìn)，目前已擴(kuò)展到全國(guó)所有省、市和縣級(jí)單位。中央部門預(yù)算編制從啟動(dòng)試點(diǎn)到全面推開，前后只用了不到三年的時(shí)（五）管理理念創(chuàng)新先編制管理后執(zhí)行管理，財(cái)政管理由“重分輕管”向“管分并重”轉(zhuǎn)變。（五）管理理念創(chuàng)新部門預(yù)算改革以規(guī)范預(yù)算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點(diǎn)，在預(yù)算管理上逐步引入績(jī)效理念，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，做到“分配與管理并重”。制定財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理制度，建立預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相結(jié)合的機(jī)制。建立預(yù)算績(jī)效管理工作機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，初步實(shí)現(xiàn)以事后績(jī)效評(píng)價(jià)為主向全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算改革以規(guī)范預(yù)算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點(diǎn)，在預(yù)算（六）監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新先內(nèi)部監(jiān)督后社會(huì)監(jiān)督，部門預(yù)算由“內(nèi)外有別”向“陽(yáng)光透明”轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算改革是一個(gè)預(yù)算不斷公開透明的過(guò)程。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式下，財(cái)政部門只向人大報(bào)送按功能匯總的財(cái)政預(yù)算草案，“外行看不懂，內(nèi)行說(shuō)不清”。（六）監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新改革后，不僅報(bào)送各級(jí)人大審議的部門預(yù)算范圍不斷擴(kuò)展、內(nèi)容不斷細(xì)化，部門預(yù)算公開步伐也明顯加快。從2008年開展中央部門預(yù)算內(nèi)部公開試點(diǎn)開始，由內(nèi)到外、由粗到細(xì)，各級(jí)部門預(yù)算逐步向社會(huì)公開。目前，部門預(yù)算公開已拓展到縣級(jí)預(yù)算單位；除涉密內(nèi)容外，中央部門預(yù)算已全部公開到項(xiàng)級(jí)科目，省級(jí)部門預(yù)算已公開到款級(jí)科目，重點(diǎn)支出公開到項(xiàng)級(jí)科目。改革后，不僅報(bào)送各級(jí)人大審議的部門預(yù)算范圍不斷擴(kuò)展、內(nèi)容不斷二、部門預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）前瞻性和規(guī)劃性亟待加強(qiáng)目前，我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型和改革攻堅(jiān)的關(guān)鍵時(shí)期，一些重大政策尚未形成穩(wěn)定的運(yùn)行機(jī)制，缺少安排公共資源的中期規(guī)劃和對(duì)多年度總量平衡的統(tǒng)籌謀劃，一些行業(yè)的宏觀規(guī)劃難以與預(yù)算有效銜接，導(dǎo)致政策規(guī)劃和預(yù)算“兩張皮”。二、部門預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

部門的許多事情“一事一議”，著眼當(dāng)前多，放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)少，有的地方將實(shí)施周期較長(zhǎng)的跨年度項(xiàng)目按簡(jiǎn)單平均分年安排或一次性安排的方式列入部門預(yù)算，造成預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，一些項(xiàng)目資金常年沉淀。部門的許多事情“一事一議”，著眼當(dāng)前多，放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)少，有的地方（二）科學(xué)性和規(guī)范性亟待加強(qiáng)各地部門預(yù)算改革進(jìn)展不一，部門預(yù)算編制時(shí)間、部門預(yù)算收支編報(bào)口徑不夠統(tǒng)一規(guī)范。按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算仍存在一些困難，中央部門只是部分試點(diǎn)，部分地區(qū)雖已按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)算，但大多存在執(zhí)行中調(diào)整頻繁、預(yù)算與執(zhí)行不一致等問(wèn)題。（二）科學(xué)性和規(guī)范性亟待加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算管理有待加強(qiáng)，項(xiàng)目庫(kù)年度之間可比性較差，預(yù)算部門項(xiàng)目庫(kù)與財(cái)政部門項(xiàng)目庫(kù)未能緊密銜接。項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)總體進(jìn)展緩慢，一些通用支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定。項(xiàng)目支出預(yù)算管理有待加強(qiáng)，項(xiàng)目庫(kù)年度之間可比性較差，預(yù)算部門（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強(qiáng)與財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的重點(diǎn)支出較多，資金分配不盡合理，在部分地方、部分領(lǐng)域甚至存在“錢等項(xiàng)目”、“敞口花錢”的問(wèn)題。（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強(qiáng)一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間缺乏統(tǒng)籌機(jī)制，項(xiàng)目安排上存在交叉重疊。部門預(yù)算編制時(shí)統(tǒng)籌上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、其他收入等的力度還不夠。預(yù)算管理與資產(chǎn)管理結(jié)合的力度有待加強(qiáng)，資產(chǎn)管理與實(shí)物定額管理之間的銜接不足。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間缺乏統(tǒng)籌機(jī)（四）編制和執(zhí)行主體的能動(dòng)性亟待加強(qiáng)部門是預(yù)算編制和執(zhí)行的主體。一些部門預(yù)算觀念不強(qiáng)，主觀能動(dòng)性不夠，編制預(yù)算時(shí)仍然存在“基數(shù)加增長(zhǎng)”的慣性思維，習(xí)慣于“只能增、不能減”。（四）編制和執(zhí)行主體的能動(dòng)性亟待加強(qiáng)部分部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行中調(diào)整頻繁，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的積極性不高，對(duì)預(yù)算公開持觀望和謹(jǐn)慎態(tài)度，公開主體意識(shí)淡薄。部分部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行中調(diào)整頻繁，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強(qiáng)有的地方下達(dá)預(yù)算時(shí)間偏晚，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢。部分單位項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不充分，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金支付效率。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模常年居高不下。預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)展不一，預(yù)算績(jī)效管理體系不夠健全，績(jī)效目標(biāo)編制、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)等仍處于探索階段，績(jī)效結(jié)果應(yīng)用缺乏硬性約束機(jī)制。（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強(qiáng)（六）細(xì)化程度和透明度亟待加強(qiáng)盡管目前部門預(yù)算公開有了較大進(jìn)展，但離黨中央、國(guó)務(wù)院的要求和人民群眾的期盼仍存在一定差距。部門預(yù)算公開的內(nèi)容不夠細(xì)化，一些涉及群眾切身利益、社會(huì)關(guān)注度高的信息公開不足。大部分單位的預(yù)算只按功能分類公開，沒(méi)有按經(jīng)濟(jì)分類公開，無(wú)法全面反映具體經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和用途。預(yù)算公開進(jìn)展不均衡，中央層面推進(jìn)較快，地方則進(jìn)展不一、差異較大。預(yù)算公開形式不夠統(tǒng)一規(guī)范，不同地區(qū)、不同部門公開的預(yù)算“長(zhǎng)短粗細(xì)”不一。（六）細(xì)化程度和透明度亟待加強(qiáng)三、以打造“陽(yáng)光預(yù)算”為龍頭，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革

（一）著力打造“陽(yáng)光部門預(yù)算”公開透明是現(xiàn)代財(cái)政制度的基本特征，“陽(yáng)光是最好的防腐劑”。建立公開透明的預(yù)算制度，保障人民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)是黨的群眾路線的內(nèi)在要求，也是整個(gè)財(cái)稅改革的關(guān)鍵和龍頭。財(cái)政資金“取之于民、用之于民”，也必須“告之于民”。社會(huì)監(jiān)督比任何監(jiān)督都有效。要讓人民群眾了解政府、監(jiān)督政府，推進(jìn)預(yù)算公開、提高透明度是最有效的途徑。三、以打造“陽(yáng)光預(yù)算”為龍頭，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革

一是夯實(shí)部門預(yù)算公開的制度基礎(chǔ)。新預(yù)算法已將預(yù)算公開的內(nèi)容寫入相關(guān)條款，要用法治思維和法治方式推進(jìn)部門預(yù)算公開，清理規(guī)范與預(yù)算公開要求不相適應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有利于各級(jí)人大對(duì)同級(jí)政府審查監(jiān)督。深化行政管理體制等相關(guān)改革，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，為部門預(yù)算公開創(chuàng)造條件。完善部門預(yù)算公開信息反饋和監(jiān)督機(jī)制，健全部門預(yù)算公開考核和行政問(wèn)責(zé)制度，增強(qiáng)部門預(yù)算公開責(zé)任意識(shí)。一是夯實(shí)部門預(yù)算公開的制度基礎(chǔ)。新預(yù)算法已將預(yù)算公開的內(nèi)容寫二是理順部門預(yù)算公開工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹新預(yù)算法，由各部門按主體原則負(fù)責(zé)本部門預(yù)算公開。明確部門預(yù)算公開時(shí)限要求，統(tǒng)一部門預(yù)算公開時(shí)間，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)公開完畢。規(guī)范部門預(yù)算公開形式，以政府或部門門戶網(wǎng)站等為主要公開形式，設(shè)立預(yù)算公開專欄，保持長(zhǎng)期公開狀態(tài)，方便查詢監(jiān)督。二是理順部門預(yù)算公開工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹新預(yù)算法，由各部門按主三是細(xì)化部門預(yù)算公開內(nèi)容。逐步將同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算報(bào)表全部公開，逐步將部門預(yù)算公開到基本支出和項(xiàng)目支出，加大“三公”經(jīng)費(fèi)公開力度。擴(kuò)大部門預(yù)算公開范圍，將部門預(yù)算公開范圍擴(kuò)大到除涉密信息外的所有預(yù)算信息。

三是細(xì)化部門預(yù)算公開內(nèi)容。逐步將同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算報(bào)（二）著力推動(dòng)中期財(cái)政規(guī)劃管理財(cái)政是中長(zhǎng)期的制度安排。實(shí)行中期規(guī)劃管理，有利于統(tǒng)籌當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)，從中長(zhǎng)期角度優(yōu)化公共資源配置、提高管理績(jī)效，發(fā)揮中長(zhǎng)期財(cái)政政策的調(diào)控作用，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。（二）著力推動(dòng)中期財(cái)政規(guī)劃管理一是實(shí)行部門滾動(dòng)規(guī)劃管理。按照建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的要求，結(jié)合有關(guān)財(cái)政政策以及相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，同步編制部門滾動(dòng)規(guī)劃，對(duì)規(guī)劃期內(nèi)的預(yù)算支出實(shí)行總量控制和跨年度平衡，并以三年為周期實(shí)行滾動(dòng)管理。強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理，對(duì)規(guī)劃內(nèi)的項(xiàng)目編制三年績(jī)效總目標(biāo)和分年度績(jī)效目標(biāo)，做到年度績(jī)效目標(biāo)與績(jī)效總目標(biāo)相互銜接。一是實(shí)行部門滾動(dòng)規(guī)劃管理。按照建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的要求，二是加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。充分發(fā)揮項(xiàng)目庫(kù)在滾動(dòng)規(guī)劃管理中的基礎(chǔ)性作用，加強(qiáng)年度間項(xiàng)目庫(kù)的銜接，提升項(xiàng)目庫(kù)管理水平。進(jìn)一步精簡(jiǎn)、整合預(yù)算項(xiàng)目，優(yōu)化項(xiàng)目類別和層次劃分，提高項(xiàng)目設(shè)置的合理性。建立統(tǒng)一、規(guī)范的項(xiàng)目預(yù)算審核機(jī)制，推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審工作規(guī)范化、專業(yè)化、常態(tài)化。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的中期評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定項(xiàng)目是否繼續(xù)開展，健全項(xiàng)目進(jìn)入退出機(jī)制。二是加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。充分發(fā)揮項(xiàng)目庫(kù)在滾動(dòng)規(guī)劃管理中的基礎(chǔ)性作三是推進(jìn)信息化建設(shè)。以發(fā)展全國(guó)統(tǒng)一的應(yīng)用支撐平臺(tái)為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)有的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)、預(yù)算編制軟件等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，逐步做到“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享”，逐步實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算數(shù)據(jù)在同級(jí)財(cái)政部門與預(yù)算部門、上下級(jí)財(cái)政部門之間的共享和互聯(lián)互通，為滾動(dòng)規(guī)劃管理提供重要支撐和平臺(tái)。三是推進(jìn)信息化建設(shè)。以發(fā)展全國(guó)統(tǒng)一的應(yīng)用支撐平臺(tái)為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)（三）著力健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系如何使有限的財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，關(guān)鍵是要有一個(gè)公平、合理的預(yù)算分配機(jī)制。建立科學(xué)、規(guī)范、透明的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，不僅能夠使部門科學(xué)、合理地編制預(yù)算，而且能夠提高資金使用效率，控制政府行政成本。（三）著力健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系一是進(jìn)一步完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系。完善事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，研究建立符合不同類型事業(yè)單位特點(diǎn)的預(yù)算定額管理機(jī)制。加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)化定員定額分類分檔體系，健全基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，將部門占有的公共資源與部門行使職能緊密起來(lái)，推動(dòng)實(shí)物定額與人員定額有機(jī)結(jié)合。一是進(jìn)一步完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系。完善事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)保障二是加快推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)定額體系建設(shè)。以通用定額標(biāo)準(zhǔn)的制定為切入點(diǎn)，分類推進(jìn)項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。加強(qiáng)專用定額標(biāo)準(zhǔn)和部門內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，開展經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)制定工作，實(shí)現(xiàn)部門主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)制定方式，對(duì)一些專業(yè)性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜的定額標(biāo)準(zhǔn)，可采取購(gòu)買服務(wù)等方式交給專業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，由政府部門加強(qiáng)審核監(jiān)督。二是加快推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)定額體系建設(shè)。以通用定額標(biāo)準(zhǔn)的制定為三是加強(qiáng)預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。嚴(yán)格落實(shí)新預(yù)算法關(guān)于按支出標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算的要求，將預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)全面運(yùn)用到預(yù)算編制、執(zhí)行、績(jī)效管理和公開全過(guò)程，做到有標(biāo)準(zhǔn)即應(yīng)用。加大對(duì)違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)行為的問(wèn)責(zé)力度。三是加強(qiáng)預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。嚴(yán)格落實(shí)新預(yù)算法關(guān)于按支出標(biāo)準(zhǔn)編（四）著力推進(jìn)預(yù)算編制的細(xì)化與規(guī)范一本完整的部門預(yù)算必須既能反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)，又能反映各項(xiàng)支出的具體用途。支出經(jīng)濟(jì)分類就是對(duì)各項(xiàng)具體支出進(jìn)行的剖析和核算，能夠全面、規(guī)范、明細(xì)地反映出各項(xiàng)支出都用于哪些方面。按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算是細(xì)化和規(guī)范部門預(yù)算編制的內(nèi)在要求。（四）著力推進(jìn)預(yù)算編制的細(xì)化與規(guī)范一是進(jìn)一步提高年初預(yù)算到位率。細(xì)化和改進(jìn)部門預(yù)算編制，將部門預(yù)算的每一項(xiàng)支出都分解落實(shí)到基層單位和具體用途。嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模掛鉤的措施，推進(jìn)部門預(yù)算編制與部門決算、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)有機(jī)結(jié)合。結(jié)合滾動(dòng)規(guī)劃管理改革，科學(xué)安排跨年度項(xiàng)目預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案合理確定分年預(yù)算，從根本上減少存量資金的產(chǎn)生。一是進(jìn)一步提高年初預(yù)算到位率。細(xì)化和改進(jìn)部門預(yù)算編制，將部門二是全面推進(jìn)按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)算。在細(xì)化功能分類預(yù)算編制的同時(shí)，擴(kuò)大按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算的范圍，做到基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算全面按經(jīng)濟(jì)分類編制，并逐步將經(jīng)濟(jì)分類預(yù)算細(xì)化編制到底級(jí)科目，力爭(zhēng)“橫向到邊、縱向到底”。三是進(jìn)一步規(guī)范部門預(yù)算編報(bào)口徑和內(nèi)容。按照新預(yù)算法關(guān)于全口徑預(yù)算管理的要求，進(jìn)一步明確部門預(yù)算編報(bào)范圍，將政府的全部收入和支出都納入預(yù)算。二是全面推進(jìn)按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)算。在細(xì)化功能分類預(yù)算編制的（五）著力加大部門預(yù)算統(tǒng)籌力度完整性是部門預(yù)算編制的一個(gè)基本原則。只有將綜合預(yù)算的思想貫徹到部門預(yù)算編制中、全面掌握各類公共資源，才能做到統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，集中力量辦大事，提高預(yù)算安排的科學(xué)性。（五）著力加大部門預(yù)算統(tǒng)籌力度一是增強(qiáng)預(yù)算統(tǒng)籌能力。清理規(guī)范重點(diǎn)支出掛鉤事項(xiàng)，對(duì)重點(diǎn)支出不再采取先確定支出總額再安排具體項(xiàng)目的辦法，而是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)支出政策和內(nèi)容的審核，據(jù)實(shí)安排重點(diǎn)支出。建立一般公共預(yù)算與政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和資金調(diào)配機(jī)制，加大政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的力度。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)支出的審核，避免多頭申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)和重復(fù)安排預(yù)算。一是增強(qiáng)預(yù)算統(tǒng)籌能力。清理規(guī)范重點(diǎn)支出掛鉤事項(xiàng)，對(duì)重點(diǎn)支出不二是全面實(shí)施綜合預(yù)算管理。按照編制綜合預(yù)算的原則和新預(yù)算法的要求，將部門的各項(xiàng)收支全部納入預(yù)算管理，加大對(duì)各項(xiàng)資金的管理和統(tǒng)籌力度，結(jié)合部門占有的公共資源統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。繼續(xù)提高轉(zhuǎn)移支付資金提前下達(dá)比例，使地方盡早統(tǒng)籌安排資金，提高地方部門預(yù)算的完整性。二是全面實(shí)施綜合預(yù)算管理。按照編制綜合預(yù)算的原則和新預(yù)算法的三是優(yōu)化部門預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。結(jié)合政府職能轉(zhuǎn)變，合理界定部門預(yù)算支出范圍，區(qū)分公共產(chǎn)品的公共性層次，做到有保有壓、有進(jìn)有退、有增有減。要積極主動(dòng)適應(yīng)“新常態(tài)”，健全厲行節(jié)約長(zhǎng)效機(jī)制，嚴(yán)格控制一般性支出，減少財(cái)政供養(yǎng)人員，壓縮行政經(jīng)費(fèi)。對(duì)適合采取市場(chǎng)化方式提供、社會(huì)力量能夠承擔(dān)的公共服務(wù)，可通過(guò)政府購(gòu)買服務(wù)、政府與社會(huì)資本合作等方式交給市場(chǎng)和社會(huì)力量承擔(dān)。三是優(yōu)化部門預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。結(jié)合政府職能轉(zhuǎn)變，合理界定部門預(yù)算（六）著力提高財(cái)政資金使用績(jī)效現(xiàn)代預(yù)算管理不僅關(guān)注預(yù)算資金的分配，更要關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果。新預(yù)算法已將講求績(jī)效原則寫入其中。盤活存量、用好增量是加強(qiáng)部門預(yù)算管理的重要舉措，也是提高資源配置和使用效率的有效手段。（六）著力提高財(cái)政資金使用績(jī)效一是強(qiáng)化約束，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算執(zhí)行管理。做好預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備工作，在依法合規(guī)、保證資金安全的前提下加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格執(zhí)行各級(jí)人大批復(fù)的部門預(yù)算。加強(qiáng)部門預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核和問(wèn)責(zé)力度。一是強(qiáng)化約束，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算執(zhí)行管理。做好預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備二是盤活存量，建立結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理機(jī)制。研究對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金實(shí)行分類管理，區(qū)別對(duì)待。將部門結(jié)余資金以及確無(wú)法支出或無(wú)需支出的結(jié)轉(zhuǎn)資金及時(shí)收回總預(yù)算，統(tǒng)籌用于其他方面。研究建立結(jié)轉(zhuǎn)資金限期留用、超期收回制度，設(shè)定項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)年限，對(duì)超過(guò)規(guī)定時(shí)限仍未使用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，原則上收回總預(yù)算。二是盤活存量，建立結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理機(jī)制。研究對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資三是講求績(jī)效，推進(jìn)全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理。完善預(yù)算績(jī)效管理制度體系，制定分部門、分行業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理制度。擴(kuò)大績(jī)效目標(biāo)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)、再評(píng)價(jià)、重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)范圍，逐步實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理全覆蓋。完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，擴(kuò)大第三方社會(huì)力量參與績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍，提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制相結(jié)合的機(jī)制。完善監(jiān)督問(wèn)責(zé)和公開機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向同級(jí)政府和人大報(bào)告、向社會(huì)公開，落實(shí)好責(zé)任追究制度。三是講求績(jī)效，推進(jìn)全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理。完善預(yù)算績(jī)效管理制度體講解完畢，謝謝大家！講解完畢，謝謝大家！部門預(yù)算編制與改革山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院邱文琦部門預(yù)算編制與改革山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院第一部分部門預(yù)算概述一、部門預(yù)算的含義

部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)的、反映部門所有收入和支出的預(yù)算。第一部分部門預(yù)算概述一、部門預(yù)算的含義1.部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；2.各部門編制本部門預(yù)算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；3.定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；4.編制部門預(yù)算的“部門”在資質(zhì)上應(yīng)該限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。1.部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；二、實(shí)行部門預(yù)算的必要性(一)傳統(tǒng)按功能編制預(yù)算存在的弊端1.部門沒(méi)有一本完整的預(yù)算。2.預(yù)算編制粗糙，缺乏部門內(nèi)部責(zé)任機(jī)制和外部有效的監(jiān)督機(jī)制。3.預(yù)算編制缺乏科學(xué)、必要的定員定額標(biāo)準(zhǔn)。4.預(yù)算資金分配權(quán)分散。5.預(yù)算約束軟化。二、實(shí)行部門預(yù)算的必要性(二)部門預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)1.克服代編預(yù)算的方式。2.統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。3.建立了相互制衡的管理機(jī)制。4.調(diào)整了預(yù)算批復(fù)的主體，有利于及時(shí)、合理的批復(fù)預(yù)算。5.嚴(yán)控年初預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力，減少機(jī)動(dòng)權(quán)，防止二次預(yù)算。(二)部門預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)

三、部門預(yù)算的特征1.從編制主體看，“部門”自治要求限定在那些與財(cái)政直接發(fā)生領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位或稱主管預(yù)算單位。2.從編制范圍看，部門預(yù)算屬于綜合預(yù)算，它應(yīng)該涵蓋部門及所屬單位所有的收入和支出。3.從支出角度看，部門預(yù)算應(yīng)全面地反映一個(gè)部門及所屬單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體的使用內(nèi)容。三、部門預(yù)算的特征4.從編制程序看，部門預(yù)算應(yīng)全面反映一個(gè)部門及其所屬單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體的使用內(nèi)容。5.從細(xì)化程度看，部門預(yù)算的編制應(yīng)既細(xì)化到具體預(yù)算單位和項(xiàng)目，又細(xì)化到預(yù)算科目劃分的各項(xiàng)具體支出部門預(yù)算編制與改革課件6.從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策制度的前提下按財(cái)政部門核定的預(yù)算控制數(shù)編制；需經(jīng)過(guò)法定程序后，由財(cái)政部門批復(fù)到各部門，在由各部門逐級(jí)批復(fù)到基層預(yù)算單位。6.從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策制度四、部門預(yù)算編制的基本原則

(一)合法性原則部門預(yù)算的編制要符合《預(yù)算法》和國(guó)家其他法律、法規(guī)，充分體現(xiàn)國(guó)家的有關(guān)方針、政策，還要在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制。(二)真實(shí)性原則部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)運(yùn)用科學(xué)合理的方法加以測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。四、部門預(yù)算編制的基本原則（三）完整性原則部門預(yù)算是全面反映政府部門所有收支活動(dòng)的預(yù)算，要體現(xiàn)綜合預(yù)算的思想，將所有收入和支出全部納入部門預(yù)算。（四）科學(xué)性原則部門預(yù)算編制的科學(xué)性具體體現(xiàn)在在預(yù)算收入的預(yù)測(cè)和安排預(yù)算支出的方向要科學(xué)、編制程序設(shè)置要科學(xué)、預(yù)算編制方法要科學(xué)、預(yù)算的核定要科學(xué)等幾個(gè)方面。（三）完整性原則(五)穩(wěn)妥性原則部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編赤字預(yù)算。(六)重點(diǎn)性原則部門預(yù)算編制要做到合理安排各項(xiàng)資金，本著“一要吃飯，二要建設(shè)”的方針，在兼顧一般的同時(shí)優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。(五)穩(wěn)妥性原則(七)透明性原則部門預(yù)算要體現(xiàn)公開、透明的原則，要通過(guò)建立完善科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、減少預(yù)算分配中的主觀隨意性，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。（八）績(jī)效性原則

部門預(yù)算應(yīng)樹立績(jī)效管理理念，健全績(jī)效管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果實(shí)行全面的追蹤文曉，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。(七)透明性原則五、部門預(yù)算編制的前提（一）確定部門預(yù)算編制的目標(biāo)（二）科學(xué)地進(jìn)行部門預(yù)算決策（三）需要預(yù)算需求方與供給方的協(xié)同五、部門預(yù)算編制的前提六、部門收入預(yù)算的內(nèi)容與編制（一）部門預(yù)算收入的內(nèi)容

部門預(yù)算收入是部門編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)在預(yù)算編制周期內(nèi)從各種渠道依法取得的各類收入的總稱，是部門履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。主要包括：上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、下級(jí)單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。六、部門收入預(yù)算的內(nèi)容與編制（二）部門收入預(yù)算編制1.部門收入預(yù)算編制的總體要求（1）項(xiàng)目合法合規(guī)（2）內(nèi)容全面完整（3）數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確2.部門收入預(yù)算的測(cè)算依據(jù)（1）明確預(yù)算目標(biāo)（2）收集相關(guān)資料（3）分析、歸集部門預(yù)算需求（4）測(cè)算部門預(yù)算需求（二）部門收入預(yù)算編制七、部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容包括基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鲱A(yù)算是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃。

七、部門預(yù)算支出的編制內(nèi)容項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃，通常是一些大型但不經(jīng)常的支出項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算是按指定的用途和對(duì)象編制的專項(xiàng)支出計(jì)劃。項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工第二部分部門的基本支出預(yù)算一、部門基本支出預(yù)算的編制(一)編制基本支出預(yù)算的原則1.優(yōu)先保障的原則。2.綜合預(yù)算的原則。3.定員定額管理為主的原則。部門預(yù)算編制與改革課件(二)基本支出預(yù)算的內(nèi)容1.按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。2.經(jīng)營(yíng)及往來(lái)支出。經(jīng)營(yíng)及往來(lái)支出主要包括三種：一是上繳上級(jí)支出；二是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出；三是對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。3.納入預(yù)算管理的政府性基金支出。(二)基本支出預(yù)算的內(nèi)容二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)：定員定額

行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財(cái)政部門根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況確定。因此，各部門應(yīng)集中力量做好人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)(編制內(nèi)、編制外、行政、事業(yè))等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作。二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)：定員定額(一)基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支出定額項(xiàng)目定額是指財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)各項(xiàng)基本支出所規(guī)定的指標(biāo)額度。(一)基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支出定額項(xiàng)目(二)基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成1.人員經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類中的“工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”等的“款”級(jí)項(xiàng)目確定。2.日常公用經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類的“款”級(jí)科目中屬于基本支出內(nèi)容的支出。(三)行政事業(yè)單位基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)存在“單”、“雙”之別(二)基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成三、基本支出經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方法(一)按不同用途經(jīng)費(fèi)的核定1.人員經(jīng)費(fèi)的核定方法：按定員和工資標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)核定。基本工資是人員經(jīng)費(fèi)的主要部分，一般根據(jù)核定的編制人數(shù)或全年平均人數(shù)、上年平均工資定額，并結(jié)合計(jì)劃年度工資調(diào)整情況計(jì)算確定。全年工資額＝編制人數(shù)×年均工資定額部門預(yù)算編制與改革課件發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資一般根據(jù)人員數(shù)和平均標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。補(bǔ)助工資＝編制人數(shù)×年均津(補(bǔ))貼定額按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、長(zhǎng)期休養(yǎng)人員生活費(fèi)、探親旅費(fèi)等，—般根據(jù)享受職工福利費(fèi)的人數(shù)，逐項(xiàng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；也可以參照上年度職工福利費(fèi)占工資總額的比例進(jìn)行測(cè)算，或按全年工資總額的一定比例計(jì)算或定額提取。住房公積金根據(jù)在職人數(shù)、工資總額和計(jì)提比例測(cè)算。職工福利費(fèi)＝工資總額×規(guī)定的計(jì)提比例發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資一般根據(jù)人員數(shù)和2.日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部門分類分檔定額及定額系數(shù)確定。公務(wù)費(fèi)＝年均公務(wù)費(fèi)定額×人員編制數(shù)2.日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部門分類分檔定額及定額系(三)單位基本支出預(yù)算的總體編制要求單位基本支出預(yù)算的總體編制要求是：凡屬共性、經(jīng)常性的開支項(xiàng)目都要實(shí)行單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)定額；對(duì)無(wú)法細(xì)化成單項(xiàng)定額的支出項(xiàng)目也應(yīng)按照量化的原則歸類核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預(yù)算中通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)定額核定的開支項(xiàng)目，可納入項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理。(三)單位基本支出預(yù)算的總體編制要求四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)整

定額標(biāo)準(zhǔn)確定后，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算形成的基本支出預(yù)算控制數(shù)及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)下達(dá)給部門或單位。基本支出預(yù)算中按照政府采購(gòu)品目規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入政府采購(gòu)的支出，應(yīng)當(dāng)同時(shí)納入政府采購(gòu)預(yù)算，并按照國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)整

第三部分

部門的項(xiàng)目支出預(yù)算

一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類(一)項(xiàng)目按性質(zhì)分類項(xiàng)目按照其性質(zhì)可分為基本建設(shè)類項(xiàng)目、行政事業(yè)類項(xiàng)目和其他類項(xiàng)目三種。

第三部分部門的項(xiàng)目支出預(yù)算

一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類行政事業(yè)類項(xiàng)目。行政事業(yè)類項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費(fèi)開支的、列入部門預(yù)算的國(guó)家專門設(shè)立的事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出，即教育、科學(xué)、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門的事業(yè)性專項(xiàng)支出。專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目大型修繕項(xiàng)目大型購(gòu)置項(xiàng)目大型會(huì)議項(xiàng)目其他項(xiàng)目行政事業(yè)類項(xiàng)目。行政事業(yè)類項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位(二)項(xiàng)目按類別的分類1.政府已研究確定項(xiàng)目。在中央即為國(guó)務(wù)院已研究確定項(xiàng)目，這是指國(guó)務(wù)院已研究確定需由財(cái)政預(yù)算資金重點(diǎn)保障安排的支出項(xiàng)目。2.經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目。這是部門為維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型沒(méi)施、大型設(shè)備、大型專用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)和為完成特定工作任務(wù)而持續(xù)發(fā)生的支出項(xiàng)目。(二)項(xiàng)目按類別的分類3.跨年度支出項(xiàng)目。這是指除以前年度延續(xù)的國(guó)務(wù)院或各級(jí)政府已研究確定項(xiàng)目和經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目之外，經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)并已確定分年度預(yù)算，需在本年繼續(xù)安排預(yù)算的項(xiàng)目和當(dāng)年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預(yù)算的支出項(xiàng)目。4.其他項(xiàng)目。這是指除“前三類支出項(xiàng)目”之外，部門為完成其職責(zé)需要在本年度預(yù)算中安排的支出項(xiàng)目。3.跨年度支出項(xiàng)目。這是指除以前年度延續(xù)的國(guó)務(wù)院或各級(jí)政府已(三)項(xiàng)目按屬性的分類1.新增項(xiàng)目這是指本年度新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。2.延續(xù)項(xiàng)目這是指以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目，不包括以前年度已批準(zhǔn)項(xiàng)目、但未確定預(yù)算的項(xiàng)目。(三)項(xiàng)目按屬性的分類二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求(一)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則1.綜合預(yù)算的原則2.科學(xué)論證、合理排序的原則3.追蹤問(wèn)效的原則二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求(二)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要求1.統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，實(shí)行綜合預(yù)算管理的原則。2.運(yùn)用數(shù)量技術(shù)方法進(jìn)行分析選項(xiàng)，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。堅(jiān)持“區(qū)別特點(diǎn)，分類管理”的原則。在科學(xué)論證、量力而行的基礎(chǔ)上合理排序。調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)公共支出需求，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)滾動(dòng)管理。(二)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要求3.專項(xiàng)管理，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)單獨(dú)申請(qǐng)，實(shí)行“按項(xiàng)申報(bào)、?？顚Ｓ?、專門核算”的管理辦法。全程管理要堅(jiān)持績(jī)效原則，實(shí)行追蹤問(wèn)效制度。3.專項(xiàng)管理，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。(三)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段1.前期準(zhǔn)備。前期準(zhǔn)備，即由項(xiàng)目申請(qǐng)部門在項(xiàng)目列入預(yù)算計(jì)劃之前組織完成的準(zhǔn)備工作。2.在可行性研究的基礎(chǔ)上實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。3.在項(xiàng)目備選庫(kù)中確定申報(bào)項(xiàng)目及項(xiàng)目支出預(yù)算。(三)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段4.項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。5.項(xiàng)目實(shí)施。6.項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。7.對(duì)年度批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行清理，實(shí)行滾動(dòng)管理。4.項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。三、項(xiàng)目的確立(一)項(xiàng)目的申報(bào)、審核和批復(fù)1.項(xiàng)目申報(bào)項(xiàng)目申報(bào)程序：一是項(xiàng)目單位應(yīng)按照預(yù)算管理級(jí)次逐級(jí)申報(bào)項(xiàng)目；二是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目審核后，將符合條件的項(xiàng)目納入本部門項(xiàng)目庫(kù)；三是對(duì)進(jìn)入各部門項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目，各部門依據(jù)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門的年度項(xiàng)目支出預(yù)算。三、項(xiàng)目的確立2.項(xiàng)目的審核財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目審核后，對(duì)符合條件者排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)：財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審核后，對(duì)符合條件的項(xiàng)目，經(jīng)商部門后，排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)。3.項(xiàng)目預(yù)算安排的方法財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門項(xiàng)目納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)、安排資金后，形成部門年度項(xiàng)目支出預(yù)算。部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門通過(guò)項(xiàng)目合理排序的操作程序形成項(xiàng)目預(yù)算。2.項(xiàng)目的審核(二)項(xiàng)目申報(bào)文本的組成1.項(xiàng)目申報(bào)書項(xiàng)目申報(bào)書的填報(bào)要求為：一是新增項(xiàng)目中預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填報(bào)項(xiàng)目的可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；二是延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有變化的，可以不再填寫項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生較大變化的，應(yīng)當(dāng)重新填寫項(xiàng)目可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告。(二)項(xiàng)目申報(bào)文本的組成2.項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目的支出情況和國(guó)家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算填報(bào)，需填寫項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目資金來(lái)源情況及項(xiàng)目明細(xì)支出預(yù)算等。3.項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告(編寫提綱)包括項(xiàng)目基本情況、必要性與可行性研究、項(xiàng)目實(shí)施條件、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排、項(xiàng)目可行性研究結(jié)論等主要內(nèi)容。2.項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目的支出情況和國(guó)4.項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告主要包括項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目可行性評(píng)審、項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素、項(xiàng)目評(píng)審總體結(jié)論等內(nèi)容。項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告由項(xiàng)目評(píng)審專家組和中介機(jī)構(gòu)填寫。5.項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表。該表包括行政事業(yè)類項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)；基本建設(shè)類項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)；其他類項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)和項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表，分別反映不同類項(xiàng)目的總投資和資金來(lái)源情況。

4.項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告四、項(xiàng)目庫(kù)的管理(一)項(xiàng)目庫(kù)的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)管理1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫(kù)項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項(xiàng)目申報(bào)文本、項(xiàng)目支出預(yù)算報(bào)表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件和應(yīng)用程序，各部門按有關(guān)規(guī)定填制和上報(bào)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。四、項(xiàng)目庫(kù)的管理2.分級(jí)管理部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)實(shí)行分級(jí)管理。項(xiàng)目庫(kù)分為部門項(xiàng)目庫(kù)和財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)，其中，財(cái)政部項(xiàng)目庫(kù)的管理又區(qū)分為部門預(yù)算管理司和總預(yù)算兩個(gè)層次，由此，一共設(shè)立備選庫(kù)、初審分庫(kù)和預(yù)算總庫(kù)三個(gè)層次，部門和財(cái)政機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行管理。2.分級(jí)管理(1)部門項(xiàng)目庫(kù)部門項(xiàng)目庫(kù)由部門按照申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算的要求，結(jié)合本部門特點(diǎn)，對(duì)所屬單位申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。(2)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)是財(cái)政根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的需要，結(jié)合財(cái)力可能，對(duì)本級(jí)各部門所報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。(1)部門項(xiàng)目庫(kù)(二)項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：合理排序、滾動(dòng)管理項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序，并實(shí)行滾動(dòng)管理。1.合理排序：項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序。項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序。項(xiàng)目排序是項(xiàng)目支出預(yù)算管理的重要內(nèi)容。(二)項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：合理排序、滾動(dòng)管理排序原則：一是項(xiàng)目類別的劃分中“前三類支出項(xiàng)目”的延續(xù)項(xiàng)目予以優(yōu)先排序；二是其他項(xiàng)目根據(jù)政府財(cái)力狀況，按照項(xiàng)目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。排序方式：一是部門對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類(款)在項(xiàng)目庫(kù)中進(jìn)行排序；二是財(cái)政對(duì)部門申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類(款)在項(xiàng)目庫(kù)中分部門進(jìn)行排序。排序原則：一是項(xiàng)目類別的劃分中“前三類支出項(xiàng)目”的延續(xù)項(xiàng)目予2.滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年新增項(xiàng)目在資金上所進(jìn)行的預(yù)算安排。2.滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年(三)項(xiàng)目的可行性分析1.項(xiàng)目目標(biāo)合理、論證充分。部門向財(cái)政申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：一是符合國(guó)家有關(guān)方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；三是有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證。意從項(xiàng)目單位的基本情況，項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，實(shí)施的條件，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排等幾個(gè)方面進(jìn)行編寫。(三)項(xiàng)目的可行性分析2.分析技術(shù)和方法科學(xué)。綜合成本——效益分析法。最低費(fèi)用選擇法。最低費(fèi)用與綜合成本—收益結(jié)合法。3.形成項(xiàng)目可行性報(bào)告?？尚行苑治鲎罱K形成的項(xiàng)目可行性報(bào)告要注2.分析技術(shù)和方法科學(xué)。部門預(yù)算的編制程序部門預(yù)算的編制程序是“兩上兩下”，即預(yù)算部門兩次將預(yù)算草案上報(bào)給財(cái)政部門，財(cái)政部門又兩次返回預(yù)算的過(guò)程。（一）“一上”：部門編報(bào)預(yù)算建議數(shù)（二）“一下”：財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（三）“二上”：部門上報(bào)預(yù)算（四）“二下”：財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算部門預(yù)算的編制程序第四部分部門預(yù)算改革的成效、問(wèn)題及完善一、部門預(yù)算改革的成效

（一）編制方式創(chuàng)新先基層單位后上級(jí)部門，預(yù)算編制由“上級(jí)代編”向“逐級(jí)實(shí)編”轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的功能預(yù)算采取自上而下的編制方式，上級(jí)部門代基層單位編制預(yù)算，預(yù)算單位可以進(jìn)行“二次分配”，具有較大的隨意性和盲目性。第四部分部門預(yù)算改革的成效、問(wèn)題及完善一、部門預(yù)算改革的改革后，各級(jí)財(cái)政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預(yù)算編制規(guī)程，采取自下而上的預(yù)算編制方式。每年財(cái)政部門布置預(yù)算編制后，先由各部門從最基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制預(yù)算，所有開支都落實(shí)到具體單位和具體用途，財(cái)政部門匯總審核，經(jīng)政府同意、人大批準(zhǔn)后向部門批復(fù)預(yù)算，大大提高了預(yù)算細(xì)化程度。

改革后，各級(jí)財(cái)政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預(yù)算編制規(guī)程，采?。ǘ┚幹品椒▌?chuàng)新先基本支出后項(xiàng)目支出，預(yù)算編制由“基數(shù)法”向“零基預(yù)算”轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算編制從基本支出改革入手，逐步打破“基數(shù)加增長(zhǎng)”的模式。首先，在部分單位開展基本支出定員定額試點(diǎn)，建立了人員定額和實(shí)物定額相結(jié)合的基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系。（二）編制方法創(chuàng)新其次，對(duì)項(xiàng)目支出建立項(xiàng)目庫(kù)管理模式并實(shí)行滾動(dòng)管理，逐步將評(píng)審環(huán)節(jié)引入項(xiàng)目預(yù)算管理中，探索建立項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。隨著政府收支分類改革的推進(jìn)，中央部門和一些地方陸續(xù)引入了按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算的做法，有的地方還開展了三年滾動(dòng)預(yù)算編制的嘗試。

其次，對(duì)項(xiàng)目支出建立項(xiàng)目庫(kù)管理模式并實(shí)行滾動(dòng)管理，逐步將評(píng)審（三）編制范圍創(chuàng)新部門預(yù)算編制由“財(cái)政撥款預(yù)算”向“綜合預(yù)算”轉(zhuǎn)變。所謂部門預(yù)算，簡(jiǎn)言之就是“一個(gè)部門一本預(yù)算”。（三）編制范圍創(chuàng)新部門預(yù)算改革改變了傳統(tǒng)預(yù)算編制只反映預(yù)算撥款收支的狀況，在規(guī)范部門財(cái)政撥款收支管理的基礎(chǔ)上，將包括事業(yè)收支、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支等在內(nèi)的部門所有收支全部在一本預(yù)算中編制，理順經(jīng)費(fèi)渠道，逐步將行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理，自2011年起取消了存在近60年、一度被稱為“第二預(yù)算”的預(yù)算外資金，提高了部門預(yù)算的完整性。部門預(yù)算改革改變了傳統(tǒng)預(yù)算編制只反映預(yù)算撥款收支的狀況，在規(guī)（四）改革速度創(chuàng)新先個(gè)別突破后快步提速，預(yù)算改革由“逐步試點(diǎn)”向“全面拓展”轉(zhuǎn)變。改革伊始，財(cái)政部首先選擇了4個(gè)中央部門作為2000年部門預(yù)算試點(diǎn)單位。在編制2001年部門預(yù)算時(shí)，除將部門預(yù)算編報(bào)范圍擴(kuò)大到所有中央部門外，還選擇了10個(gè)部門進(jìn)行了按基本支出和項(xiàng)目支出編報(bào)部門預(yù)算試點(diǎn)，并于2002年將這一試點(diǎn)擴(kuò)展到所有中央部門。（四）改革速度創(chuàng)新中央部門預(yù)算編制從啟動(dòng)試點(diǎn)到全面推開，前后只用了不到三年的時(shí)間，一改以前相關(guān)改革經(jīng)過(guò)多年試點(diǎn)才緩慢推進(jìn)的做法。部門預(yù)算改革不僅推進(jìn)速度快，而且基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算編制基本到位、預(yù)算編制基礎(chǔ)較為扎實(shí)。在財(cái)政部的指導(dǎo)和地方各級(jí)財(cái)政部門的共同努力下，地方部門預(yù)算改革也從省級(jí)部門到市、縣級(jí)部門迅速推進(jìn)，目前已擴(kuò)展到全國(guó)所有省、市和縣級(jí)單位。中央部門預(yù)算編制從啟動(dòng)試點(diǎn)到全面推開，前后只用了不到三年的時(shí)（五）管理理念創(chuàng)新先編制管理后執(zhí)行管理，財(cái)政管理由“重分輕管”向“管分并重”轉(zhuǎn)變。（五）管理理念創(chuàng)新部門預(yù)算改革以規(guī)范預(yù)算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點(diǎn)，在預(yù)算管理上逐步引入績(jī)效理念，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，做到“分配與管理并重”。制定財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理制度，建立預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相結(jié)合的機(jī)制。建立預(yù)算績(jī)效管理工作機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，初步實(shí)現(xiàn)以事后績(jī)效評(píng)價(jià)為主向全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算改革以規(guī)范預(yù)算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點(diǎn)，在預(yù)算（六）監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新先內(nèi)部監(jiān)督后社會(huì)監(jiān)督，部門預(yù)算由“內(nèi)外有別”向“陽(yáng)光透明”轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算改革是一個(gè)預(yù)算不斷公開透明的過(guò)程。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式下，財(cái)政部門只向人大報(bào)送按功能匯總的財(cái)政預(yù)算草案，“外行看不懂，內(nèi)行說(shuō)不清”。（六）監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新改革后，不僅報(bào)送各級(jí)人大審議的部門預(yù)算范圍不斷擴(kuò)展、內(nèi)容不斷細(xì)化，部門預(yù)算公開步伐也明顯加快。從2008年開展中央部門預(yù)算內(nèi)部公開試點(diǎn)開始，由內(nèi)到外、由粗到細(xì)，各級(jí)部門預(yù)算逐步向社會(huì)公開。目前，部門預(yù)算公開已拓展到縣級(jí)預(yù)算單位；除涉密內(nèi)容外，中央部門預(yù)算已全部公開到項(xiàng)級(jí)科目，省級(jí)部門預(yù)算已公開到款級(jí)科目，重點(diǎn)支出公開到項(xiàng)級(jí)科目。改革后，不僅報(bào)送各級(jí)人大審議的部門預(yù)算范圍不斷擴(kuò)展、內(nèi)容不斷二、部門預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）前瞻性和規(guī)劃性亟待加強(qiáng)目前，我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型和改革攻堅(jiān)的關(guān)鍵時(shí)期，一些重大政策尚未形成穩(wěn)定的運(yùn)行機(jī)制，缺少安排公共資源的中期規(guī)劃和對(duì)多年度總量平衡的統(tǒng)籌謀劃，一些行業(yè)的宏觀規(guī)劃難以與預(yù)算有效銜接，導(dǎo)致政策規(guī)劃和預(yù)算“兩張皮”。二、部門預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

部門的許多事情“一事一議”，著眼當(dāng)前多，放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)少，有的地方將實(shí)施周期較長(zhǎng)的跨年度項(xiàng)目按簡(jiǎn)單平均分年安排或一次性安排的方式列入部門預(yù)算，造成預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，一些項(xiàng)目資金常年沉淀。部門的許多事情“一事一議”，著眼當(dāng)前多，放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)少，有的地方（二）科學(xué)性和規(guī)范性亟待加強(qiáng)各地部門預(yù)算改革進(jìn)展不一，部門預(yù)算編制時(shí)間、部門預(yù)算收支編報(bào)口徑不夠統(tǒng)一規(guī)范。按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算仍存在一些困難，中央部門只是部分試點(diǎn)，部分地區(qū)雖已按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)算，但大多存在執(zhí)行中調(diào)整頻繁、預(yù)算與執(zhí)行不一致等問(wèn)題。（二）科學(xué)性和規(guī)范性亟待加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算管理有待加強(qiáng)，項(xiàng)目庫(kù)年度之間可比性較差，預(yù)算部門項(xiàng)目庫(kù)與財(cái)政部門項(xiàng)目庫(kù)未能緊密銜接。項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)總體進(jìn)展緩慢，一些通用支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定。項(xiàng)目支出預(yù)算管理有待加強(qiáng)，項(xiàng)目庫(kù)年度之間可比性較差，預(yù)算部門（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強(qiáng)與財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的重點(diǎn)支出較多，資金分配不盡合理，在部分地方、部分領(lǐng)域甚至存在“錢等項(xiàng)目”、“敞口花錢”的問(wèn)題。（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強(qiáng)一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間缺乏統(tǒng)籌機(jī)制，項(xiàng)目安排上存在交叉重疊。部門預(yù)算編制時(shí)統(tǒng)籌上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、其他收入等的力度還不夠。預(yù)算管理與資產(chǎn)管理結(jié)合的力度有待加強(qiáng)，資產(chǎn)管理與實(shí)物定額管理之間的銜接不足。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間缺乏統(tǒng)籌機(jī)（四）編制和執(zhí)行主體的能動(dòng)性亟待加強(qiáng)部門是預(yù)算編制和執(zhí)行的主體。一些部門預(yù)算觀念不強(qiáng)，主觀能動(dòng)性不夠，編制預(yù)算時(shí)仍然存在“基數(shù)加增長(zhǎng)”的慣性思維，習(xí)慣于“只能增、不能減”。（四）編制和執(zhí)行主體的能動(dòng)性亟待加強(qiáng)部分部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行中調(diào)整頻繁，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的積極性不高，對(duì)預(yù)算公開持觀望和謹(jǐn)慎態(tài)度，公開主體意識(shí)淡薄。部分部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行中調(diào)整頻繁，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強(qiáng)有的地方下達(dá)預(yù)算時(shí)間偏晚，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢。部分單位項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不充分，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金支付效率。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模常年居高不下。預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)展不一，預(yù)算績(jī)效管理體系不夠健全，績(jī)效目標(biāo)編制、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)等仍處于探索階段，績(jī)效結(jié)果應(yīng)用缺乏硬性約束機(jī)制。（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強(qiáng)（六）細(xì)化程度和透明度亟待加強(qiáng)盡管目前部門預(yù)算公開有了較大進(jìn)展，但離黨中央、國(guó)務(wù)院的要求和人民群眾的期盼仍存在一定差距。部門預(yù)算公開的內(nèi)容不夠細(xì)化，一些涉及群眾切身利益、社會(huì)關(guān)注度高的信息公開不足。大部分單位的預(yù)算只按功能分類公開，沒(méi)有按經(jīng)濟(jì)分類公開，無(wú)法全面反映具體經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和用途。預(yù)算公開進(jìn)展不均衡，中央層面推進(jìn)較快，地方則進(jìn)展不一、差異較大。預(yù)算公開形式不夠統(tǒng)一規(guī)范，不同地區(qū)、不同部門公開的預(yù)算“長(zhǎng)短粗細(xì)”不一。（六）細(xì)化程度和透明度亟待加強(qiáng)三、以打造“陽(yáng)光預(yù)算”為龍頭，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革

（一）著力打造“陽(yáng)光部門預(yù)算”公開透明是現(xiàn)代財(cái)政制度的基本特征，“陽(yáng)光是最好的防腐劑”。建立公開透明的預(yù)算制度，保障人民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)是黨的群眾路線的內(nèi)在要求，也是整個(gè)財(cái)稅改革的關(guān)鍵和龍頭。財(cái)政資金“取之于民、用之于民”，也必須“告之于民”。社會(huì)監(jiān)督比任何監(jiān)督都有效。要讓人民群眾了解政府、監(jiān)督政府，推進(jìn)預(yù)算公開、提高透明度是最有效的途徑。三、以打造“陽(yáng)光預(yù)算”為龍頭，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革

一是夯實(shí)部門預(yù)算公開的制度基礎(chǔ)。新預(yù)算法已將預(yù)算公開的內(nèi)容寫入相關(guān)條款，要用法治思維和法治方式推進(jìn)部門預(yù)算公開，清理規(guī)范與預(yù)算公開要求不相適應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有利于各級(jí)人大對(duì)同級(jí)政府審查監(jiān)督。深化行政管理體制等相關(guān)改革，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，為部門預(yù)算公開創(chuàng)造條件。完善部門預(yù)算公開信息反饋和監(jiān)督機(jī)制，健全部門預(yù)算公開考核和行政問(wèn)責(zé)制度，增強(qiáng)部門預(yù)算公開責(zé)任意識(shí)。一是夯實(shí)部門預(yù)算公開的制度基礎(chǔ)。新預(yù)算法已將預(yù)算公開的內(nèi)容寫二是理順部門預(yù)算公開工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹新預(yù)算法，由各部門按主體原則負(fù)責(zé)本部門預(yù)算公開。明確部門預(yù)算公開時(shí)限要求，統(tǒng)一部門預(yù)算公開時(shí)間，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)公開完畢。規(guī)范部門預(yù)算公開形式，以政府或部門門戶網(wǎng)站等為主要公開形式，設(shè)立預(yù)算公開專欄，保持長(zhǎng)期公開狀態(tài)，方便查詢監(jiān)督。二是理順部門預(yù)算公開工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹新預(yù)算法，由各部門按主三是細(xì)化部門預(yù)算公開內(nèi)容。逐步將同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算報(bào)表全部公開，逐步將部門預(yù)算公開到基本支出和項(xiàng)目支出，加大“三公”經(jīng)費(fèi)公開力度。擴(kuò)大部門預(yù)算公開范圍，將部門預(yù)算公開范圍擴(kuò)大到除涉密信息外的所有預(yù)算信息。

三是細(xì)化部門預(yù)算公開內(nèi)容。逐步將同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算報(bào)（二）著力推動(dòng)中期財(cái)政規(guī)劃管理財(cái)政是中長(zhǎng)期的制度安排。實(shí)行中期規(guī)劃管理，有利于統(tǒng)籌當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)，從中長(zhǎng)期角度優(yōu)化公共資源配置、提高管理績(jī)效，發(fā)揮中長(zhǎng)期財(cái)政政策的調(diào)控作用，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。（二）著力推動(dòng)中期財(cái)政規(guī)劃管理一是實(shí)行部門滾動(dòng)規(guī)劃管理。按照建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的要求，結(jié)合有關(guān)財(cái)政政策以及相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，同步編制部門滾動(dòng)規(guī)劃，對(duì)規(guī)劃期內(nèi)的預(yù)算支出實(shí)行總量控制和跨年度平衡，并以三年為周期實(shí)行滾動(dòng)管理。強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理，對(duì)規(guī)劃內(nèi)的項(xiàng)目編制三年績(jī)效總目標(biāo)和分年度績(jī)效目標(biāo)，做到年度績(jī)效目標(biāo)與績(jī)效總目標(biāo)相互銜接。一是實(shí)行部門滾動(dòng)規(guī)劃管理。按照建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的要求，二是加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。充分發(fā)揮項(xiàng)目庫(kù)在滾動(dòng)規(guī)劃管理中的基礎(chǔ)性作用，加強(qiáng)年度間項(xiàng)