1104工程培訓資料-模塊08-資本充足分析

PAGEPAGE182PAGE179模塊8資本充足分析模塊簡介一、內(nèi)容概要及學習目的：通過學習香港金管局和發(fā)達國家監(jiān)管當局在資本充足監(jiān)管方面的方法和經(jīng)驗，掌握資本充足率非現(xiàn)場監(jiān)管報表的填制方法，學習利用報表對法人機構(gòu)的資本充足狀況進行分析、評價和預警，切實提高資本監(jiān)管工作的有效性。二、培訓對象：銀監(jiān)會各監(jiān)管部門、統(tǒng)計部、政策法規(guī)部及從事與非現(xiàn)場監(jiān)管工作有關(guān)的部門領(lǐng)導和工作人員；?。ㄊ校┿y監(jiān)局各監(jiān)管處、統(tǒng)計信息處及其他與非現(xiàn)場監(jiān)管工作有關(guān)的領(lǐng)導和工作人員；銀監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)從事本教材培訓工作的其他師資力量；報表填報機構(gòu)相關(guān)人員。三、學習準備及教學資料：香港金管局《監(jiān)管政策手冊》、《銀行業(yè)申報表及填報說明》、巴塞爾委員會《統(tǒng)一資本計量與資本標準的國際協(xié)議》（1988年7月）、巴塞爾委員會《〈資本協(xié)議〉關(guān)于市場風險的修訂案》（1996年1月，1998年4月修改）、《巴塞爾新資本協(xié)議》、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》、“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管報表及填報說明等。四、課時安排：6個課時。

內(nèi)容描述一、資本充足監(jiān)管理念介紹（一）資本充足比率1、《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于資本充足比率方面的規(guī)定二十世紀八十年代初，國際銀行業(yè)由于受拉美債務(wù)危機的影響，信用風險給國際銀行業(yè)帶來了很大損失，銀行普遍開始關(guān)注對信用風險的防范和管理。巴塞爾委員會的成員國決定阻止銀行體系內(nèi)資本標準的滑坡，爭取形成一致的資本充足率的衡量標準，并以加權(quán)方式衡量表內(nèi)與表外風險。1988年，巴塞爾委員會公布了《關(guān)于統(tǒng)一資本計量和資本標準的國際協(xié)議》（即《巴塞爾協(xié)議》）。該協(xié)議為資本充足率計算提供了總的框架，協(xié)議發(fā)布以后，“監(jiān)管資本與風險加權(quán)資產(chǎn)的比例”成為資本充足率監(jiān)管的公認指標?！栋腿麪枀f(xié)議》關(guān)于資本充足率的主要內(nèi)容有：（1）資本的組成?！栋腿麪枀f(xié)議》將資本分為兩級，第一級是核心資本(也稱一級資本)，第二級是附屬資本(也稱二級資本)。其中，核心資本包括銀行的實收資本（普通股）、公開儲備；附屬資本包括非公開儲備、資產(chǎn)重估儲備、普通儲備金（普通貸款損失準備金）、混合（債務(wù)/股票）資本工具、次級債務(wù)。（2）資產(chǎn)的風險權(quán)重。巴塞爾委員會根據(jù)資產(chǎn)的相對風險程度，對資產(chǎn)負債表上各類資產(chǎn)以及表外項目賦予五種不同的權(quán)重，即0%、10%、20%、50%、100%，風險越大，權(quán)重越高。（3）資本充足比率的標準?！栋腿麪枀f(xié)議》規(guī)定了資本充足率的國際標準。所有簽約國從事國際業(yè)務(wù)的銀行，其資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%。2、《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于資本充足比率的計算方法巴塞爾委員會認為，計算風險加權(quán)的資本比率時，應(yīng)從一級資本中扣除商譽，從資本中扣除對未并表的銀行與金融附屬公司的投資（注：這里假設(shè)對各銀行集團實施并表監(jiān)管）和其他銀行和金融機構(gòu)的資本投資（由各國當局自行確定）。《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定核心資本不得低于總資本的50%，附屬資本不得超過核心資本的100%。資本充足率=(核心資本+附屬資本-扣減項)/風險加權(quán)資產(chǎn)×100%核心資本充足率=（核心資本-扣減項）/風險加權(quán)資產(chǎn)×100%風險加權(quán)資產(chǎn)=表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)+表外風險加權(quán)資產(chǎn)表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)=∑（每類資產(chǎn)×該資產(chǎn)的風險權(quán)重）表外風險資產(chǎn)=∑表外各項資產(chǎn)×信用換算系數(shù)×相應(yīng)的風險權(quán)重在計算過程中，主要是采用“信用轉(zhuǎn)換系數(shù)”把表外業(yè)務(wù)額先轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)額，然后再根據(jù)表內(nèi)同等性質(zhì)項目的權(quán)重進行風險加權(quán)。巴塞爾委員會1996年公布的《<資本協(xié)議>關(guān)于市場風險的修訂案概述》規(guī)定，在計算總的資本比率時，銀行可在信用風險和市場風險之間，建立明確的數(shù)量關(guān)系，即用市場風險乘以12.5,然后與信用風險加權(quán)資產(chǎn)相加，以求出分母。納入市場風險的“調(diào)整資本充足比率”=（資本-資本扣除項）/（表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)+表外風險加權(quán)資產(chǎn)+12.5倍的市場風險資本）核心資本充足率=(核心資本-核心資本扣除項)/（表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)+表外風險加權(quán)資產(chǎn)+12.5倍的市場風險資本）如果銀行的資本充足比率沒有達到監(jiān)管當局要求，監(jiān)管當局可要求銀行通過增加資本和調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(即減少風險權(quán)重比較高的資產(chǎn)或增加風險權(quán)重比較低的資產(chǎn)，以及通過資產(chǎn)證券化)等方式來達到資本充足比率的要求。3、資本充足比率的重要性由于銀行在整個經(jīng)濟中的特殊地位，監(jiān)管當局對銀行業(yè)金融機構(gòu)的資本充足比率做出規(guī)定，有利于保護存款人、債權(quán)人的利益，增強公眾的信心；限制銀行過度膨脹，使銀行在擴張資產(chǎn)的同時增加相應(yīng)的資本，從而降低經(jīng)營風險；銀行保持充足的資本可以使銀行維持有效的清償力，對可能蒙受的損失起緩沖作用，特別是當銀行發(fā)生損失或倒閉時，防止銀行遭遇清償不足的風險；充足的資本有助于減少銀行系統(tǒng)性風險出現(xiàn)的可能性，增強銀行體系的安全與穩(wěn)定。1988年的《巴塞爾協(xié)議》制定的資本與風險加權(quán)資產(chǎn)比率，區(qū)分了不同資產(chǎn)的不同信用風險權(quán)重，考慮了資產(chǎn)負債表表外業(yè)務(wù)的風險暴露，因此它被普遍地運用于世界上主要的銀行。它的推出對于維持金融體系的穩(wěn)定和有效運行發(fā)揮了重要作用。但是，隨著國際經(jīng)濟、金融市場的變化和日益復雜化，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，金融衍生工具和交易迅猛增長，金融風險中的市場風險、操作風險等影響越來越大，1988年《巴塞爾協(xié)議》的局限性也日益表現(xiàn)出來。如：雖然強調(diào)了對風險資產(chǎn)分類，而沒有考慮同種資產(chǎn)不同信用等級的差異，從而不能準確地反映銀行資產(chǎn)所面臨的真實風險狀況；主要針對信用風險和市場風險，而沒有考慮到操作風險、外匯風險以及資產(chǎn)集中化風險等；對于不同國家信用的風險權(quán)重的處理比較簡單化，不能正確區(qū)別不同國家的風險；容易導致銀行過分強調(diào)資本充足的傾向，從而相應(yīng)忽視其他風險，也會造成已達到資本充足比率規(guī)定要求的銀行將低風險低收益的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成高風險高收益的資產(chǎn)的現(xiàn)象，這就使銀行有可能在滿足資本充足率的情況下卻因其他風險而陷入困境等。（二）新資本協(xié)議實踐的發(fā)展及國際銀行風險管理水平的提高迫切要求對1988年的《巴塞爾協(xié)議》進行修改。在此背景下，巴塞爾委員會對1988年《巴塞爾協(xié)議》進行了全面修改，于1999年6月公布了《新的資本充足比率框架》的協(xié)議草案，2003年4月巴塞爾委員會發(fā)布新資本協(xié)議第三次征求意見稿。在廣泛征求意見后，新資本協(xié)議于2004年8月正式出臺，十國集團的成員國將于2006年底之前全面實施新資本協(xié)議。1、新資本協(xié)議的五個目標為解決1988年《巴塞爾協(xié)議》的不足之處以及更直接地響應(yīng)金融環(huán)境的最新發(fā)展，巴塞爾委員會在1999年6月發(fā)出有關(guān)新資本協(xié)議的建議，以取代1988年《巴塞爾協(xié)議》提出的架構(gòu)。巴塞爾委員會在新資本協(xié)議中提出了五個目標：繼續(xù)促進金融體系的安全與穩(wěn)?。焕^續(xù)加強競爭環(huán)境的平等；定出更全面的方法以處理風險；包含對風險程度敏感的計算資本充足比率的方法；以活躍于國際市場的銀行為焦點，但基本原則應(yīng)能適用于其他銀行；鼓勵銀行改善它們量度及管理風險的能力。2、新資本協(xié)議的內(nèi)容要點新資本協(xié)議草案延續(xù)1988年《巴塞爾協(xié)議》中以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點的風險監(jiān)管思路，并吸收了《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中提出的銀行風險監(jiān)管的最低資本金要求、外部監(jiān)管、市場約束等三大支柱的原則，對銀行風險管理的整體思路、方法作了新的總結(jié)與規(guī)范，在許多方面都有所突破和創(chuàng)新。新資本協(xié)議的內(nèi)容要點主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一支柱：最低資本充足要求新資本協(xié)議對包括信用風險、市場風險和操作風險的最低資本充足的要求仍為8%，但在綜合基礎(chǔ)上擴展至包括銀行集團的控股公司在內(nèi)。對信用風險和操作風險提出了不同的計量方法。（1）信用風險的衡量和計算新資本協(xié)議評估信用風險的方法比1988年《巴塞爾協(xié)議》的規(guī)定更加周詳，允許銀行采用以外部信用評級機構(gòu)(如標準普爾、穆迪等公司)對銀行風險額給予的評級為依據(jù)的方法（標準法），或采用透過經(jīng)監(jiān)管機構(gòu)核準的模型，運用違約概率（ProbabilityofDefault，簡稱PD)得出的內(nèi)部評級為根據(jù)的方法（內(nèi)部評級法），銀行可視內(nèi)部評級系統(tǒng)的精密程度，選擇采用初級內(nèi)部評級法或高級內(nèi)部評級法。標準法：在形式上，標準法延續(xù)了現(xiàn)行資本協(xié)議的風險權(quán)重形式，但改變了權(quán)重的設(shè)置方法。在技術(shù)上，首先由外部評級機構(gòu)就特定的債項或債務(wù)人給出評級結(jié)果，然后由監(jiān)管當局負責把評級結(jié)果映射成相應(yīng)的風險權(quán)重。此外，由于考慮到抵押、擔保等信用風險緩釋效應(yīng)，最終的風險權(quán)重還應(yīng)該參照具體的合約特征作相應(yīng)調(diào)整。由于監(jiān)管當局既要負責對評級機構(gòu)的資格認證，又要負責評級結(jié)果與風險權(quán)重之間的對應(yīng)關(guān)系，監(jiān)管當局的作用至關(guān)重要。新資本協(xié)議下的標準法對單個債項的風險權(quán)重設(shè)定主要有以下幾方面的修訂：一是利用外部信用評估的標準方法取代現(xiàn)行以經(jīng)合組織為基礎(chǔ)的風險加權(quán)制度；二是主權(quán)國及銀行的風險權(quán)重主要與外部評級掛鉤；三是不理會有關(guān)主權(quán)國或有關(guān)銀行所屬主權(quán)國是否為經(jīng)合組織成員。標準法對信用風險緩釋技術(shù)的處理建議：先計算抵押品的實際價值，然后與敞口的實際市值相對照。如果抵押品的實際值大于敞口的實際市值，則在原有風險權(quán)重的基礎(chǔ)上乘以一個保留因子，所得即為考慮抵押效應(yīng)后的風險權(quán)重；如果抵押品價值不足以覆蓋敞口值，則最終的風險權(quán)重應(yīng)該反映敞口中未被覆蓋部分的風險狀況。內(nèi)部評級法：由于內(nèi)部評級結(jié)果隱含或?qū)?yīng)了一系列基本的風險參數(shù)，如違約率（PD）、違約損失率（LossofGivenDefault,簡稱LGD）等，只要確定了評級結(jié)果與風險參數(shù)之間的對應(yīng)關(guān)系，就可以將評級結(jié)果映射成對應(yīng)的風險權(quán)重參數(shù)。從監(jiān)管者的角度看，以銀行內(nèi)部評級為基礎(chǔ)設(shè)定風險權(quán)重，一方面是對國際活躍銀行既有的風險管理模型和風險管理實踐的認可(JP摩根的CreditMetrics模型)，有助于促進銀行不斷完善其風險管理技術(shù)手段，提高風險管理水平，另一方面也為銀行遵守和實施資本規(guī)定提供了激勵，即有良好的風險管理能力的銀行的資本充足率可以低于8%的一般監(jiān)管要求。由于計算出的敞口風險權(quán)重必須考慮到風險緩釋技術(shù)的影響，在標準法中，解決方法是直接調(diào)整風險權(quán)重。在內(nèi)部評級法中，由于風險權(quán)重取決于一系列的風險參數(shù)，解決方法是通過調(diào)整風險因子來間接調(diào)整風險權(quán)重。（2）操作風險的計量新資本協(xié)議增加了對操作風險的具體量化與管理方法。對操作風險的關(guān)注源于近年來潛在的風險給銀行帶來巨額損失的案例不斷出現(xiàn)。常見的操作風險包括：系統(tǒng)或流程缺陷、交易錯誤、結(jié)算延遲、業(yè)務(wù)連續(xù)性故障、內(nèi)外部欺詐、信息安全性、完整性和機密性受到侵犯、實物資產(chǎn)損壞等等。事實證明，操作風險比信用風險和市場風險更為廣泛地分布于銀行經(jīng)營管理的方方面面。正因為操作風險是銀行面對的一項重要風險，銀行應(yīng)為抵御操作風險造成的損失安排資本，建議銀行的資本基礎(chǔ)中應(yīng)有20%分配予操作風險。新資本協(xié)議還提出三種評估方法確定操作風險所需最低資本金要求，一是比較簡單的基本指標法（銀行的總收入乘以單一固定百分比），二是標準法（預先設(shè)定的8項銀行業(yè)務(wù)的總收入乘以監(jiān)管機構(gòu)所定的百分比），三是高級計量法（以銀行的內(nèi)部風險評估系統(tǒng)得出的內(nèi)部風險評估結(jié)果為依據(jù)，但須經(jīng)監(jiān)管部門核準）。第二支柱：監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查監(jiān)管當局有責任利用現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管等方法檢查資本與總體風險的匹配狀況。外部監(jiān)管被新資本協(xié)議列為第二支柱，目的是確保各家銀行建立起有效的內(nèi)部程序，借以評估銀行在認真分析風險基礎(chǔ)上設(shè)定的資本充足率，并對銀行是否妥善處理了不同風險的關(guān)系進行監(jiān)督。新資本協(xié)議強調(diào)，銀行資本低于需求水平時，監(jiān)管當局要加強對銀行的監(jiān)測、限制支付股息、要求銀行準備并實施滿意的恢復資本充足率的計劃。監(jiān)管當局還應(yīng)當保持對銀行監(jiān)督、處理的自主權(quán)及監(jiān)督的透明性。第三支柱：市場約束巴塞爾委員會認為有效的市場約束可以提供安全和穩(wěn)健的銀行環(huán)境，有利于加強監(jiān)管和增加資本充足率。為確保市場約束的有效實施，銀行應(yīng)提高透明度，定期向公眾提供可靠的信息和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，反映銀行真實財務(wù)狀況、經(jīng)營活動和風險管理活動等方面的信息。新資本協(xié)議中的總體披露原則要求，銀行應(yīng)具備一套經(jīng)董事會批準的披露政策，政策應(yīng)涉及銀行決定披露內(nèi)容的方法和對于披露過程的內(nèi)部控制。3、新資本協(xié)議的主要進步（1）新資本協(xié)議使資本水平能夠更真實地反映銀行風險。新資本協(xié)議強調(diào)：要借助外部信用評級確定資產(chǎn)風險權(quán)重，計量最低資本需要，使風險衡量更為容易；銀行資本儲備除要反映其信用風險外，還必須同時反映市場風險和操作風險；確定資本水平時，要充分考慮各種風險緩釋技術(shù)、工具的影響；在評估資產(chǎn)風險權(quán)重和資本水平時，要考慮抵押品的價值和質(zhì)量、擔保人信用及能力等因素。這些規(guī)定擴大了銀行風險管理的涉及范圍，風險計量更為謹慎、周密，方法更趨科學。（2）進一步強調(diào)了銀行內(nèi)控機制建設(shè)的重要性和基本要求。新資本協(xié)議建議商業(yè)銀行多利用計量方法去管理風險，同時強調(diào)：綜合考慮各種風險因素，充足的資本儲備是銀行風險管理的第一支柱，外部信用評級與內(nèi)部評級體系是確定最低資本充足水平的依托。允許符合條件的銀行采用內(nèi)部評級系統(tǒng)，確定資產(chǎn)風險權(quán)重和最低資本充足要求。這些規(guī)定既強化了銀行建立內(nèi)控機制的責任，又增強了銀行風險管理手段的靈活性。（3）強調(diào)監(jiān)管當局的準確評估和及時干預。新資本協(xié)議強調(diào)：監(jiān)管當局的嚴格評估與及時干預是銀行風險管理的第二支柱。監(jiān)管當局要準確評估銀行是否達到最低資本需要；要評估銀行資本水平是否與實際風險相適應(yīng)；要評估銀行內(nèi)部評級體系是否科學可靠；要及早干預，防止銀行資本低于實際水平。這些規(guī)定強化了監(jiān)管當局的職責和對銀行風險管理的監(jiān)管約束。（4）強調(diào)銀行資本管理的透明度和市場約束。新資本協(xié)議強調(diào)：信息透明和市場約束是銀行風險管理的第三大支柱。銀行應(yīng)當向社會及時披露關(guān)鍵信息，包括資本構(gòu)成、風險資產(chǎn)及計量標準、內(nèi)部評級系統(tǒng)及風險資產(chǎn)計量法、風險資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略與制度、資本充足水平等。銀行應(yīng)具有經(jīng)董事會批準的正式披露政策，該政策應(yīng)概括公開披露財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的目的和戰(zhàn)略，并規(guī)定披露的頻率及方式。這些規(guī)定有助于強化市場約束，提高外部監(jiān)管的可行性、及時性。4、監(jiān)管者面臨的主要挑戰(zhàn)（1）驗證銀行的內(nèi)部評級模型，將是監(jiān)管者的一項重大挑戰(zhàn)（不充分的數(shù)據(jù)及關(guān)于基準數(shù)的問題會加重困難）；（2）如何確保銀行的內(nèi)部評級系統(tǒng)是與其信貸程序融合，而不單是為滿足監(jiān)管的要求而設(shè)立；（3）新資本協(xié)議對注冊地和所在地監(jiān)管責任的劃分不明確（如關(guān)于外資銀行在所在地開設(shè)的附屬公司，其內(nèi)部評級系統(tǒng)的驗證責任）。二、我國對巴塞爾新資本協(xié)議的立場2003年7月31日，劉明康主席致巴塞爾委員會主席卡如納先生的信中正式表明了中國對實施《新資本協(xié)議》的立場。我國認為在新資本協(xié)議定稿前，還須作進一步的修訂，以確保在不久的將來能有更多的非十國集團國家實施新協(xié)議主要原則和具體條款。新資本協(xié)議主要考慮的是十國集團成員國的“國際活躍銀行”的需要，并且是在十國集團國家內(nèi)部通過談判達成一致的。如果在中國實施新資本協(xié)議，與實施1988年《巴塞爾協(xié)議》相比，新資本協(xié)議只能在很小程度上提高資本監(jiān)管的風險敏感度，但同時會提高整個中國銀行業(yè)的資本要求。從全球范圍來看，新資本協(xié)議有可能對發(fā)展中國家的資本流動產(chǎn)生一定負面影響。新資本協(xié)議還可能會使新興市場國家的銀行處于不利的競爭地位，特別是對他們海外的分行和附屬機構(gòu)的經(jīng)營產(chǎn)生影響，而這種影響不僅僅是來自市場壓力。我國認為，至少在十國集團2006年底開始實施新資本協(xié)議的幾年內(nèi)，我國仍將繼續(xù)執(zhí)行1988年《巴塞爾協(xié)議》。然而，為提高資本監(jiān)管水平，我國已對現(xiàn)行的資本規(guī)定進行了修改，將第二支柱和第三支柱的內(nèi)容（即：監(jiān)督檢查和信息披露）包括在內(nèi)。同時，在滿足最低資本監(jiān)管要求的同時，銀行還應(yīng)該重視改善風險管理。考慮到其在國內(nèi)和海外經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模，大銀行應(yīng)建立有效的、與新資本協(xié)議一致的內(nèi)部評級體系；而小銀行應(yīng)該盡可能多地引進信用風險管理的最佳實踐。另外，各銀行應(yīng)該開始著手收集借款人和債項的所有必要的信息，為今后采用定量分析的方法監(jiān)測、管理信用風險做好基礎(chǔ)性工作。在一段時間之后，如銀行條件具備，我國將考慮使用內(nèi)部評級法進行資本監(jiān)管，并為銀行改進風險管理提供激勵機制。我國還認為，國際監(jiān)管組織的支持和私人部門之間加強合作對幫助銀行開發(fā)內(nèi)部評級體系，從而確保向新協(xié)議的過渡，至關(guān)重要。同時希望，新資本協(xié)議在十國集團的實施不應(yīng)對在十國集團國家經(jīng)營的非十國集團國家銀行產(chǎn)生負面影響。（一）資本充足監(jiān)管在中國的實施—《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》1、出臺背景原有商業(yè)銀行資本充足率計算方法嚴重滯后，與新出臺的一些法規(guī)存在明顯的系統(tǒng)性不配套，且從國際情況來看，資本監(jiān)管的標準進一步提高，“十國集團”將于2006年底實施巴塞爾新資本協(xié)議，我國資本充足率監(jiān)管與國際標準的差距將進一步擴大，與我國銀行業(yè)改革開放的形勢不相適應(yīng)。為此迫切需要吸收資本監(jiān)管的國際經(jīng)驗，建立一套相對完整的資本充足率監(jiān)管框架，解決與現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)的不銜接問題，提高監(jiān)管法規(guī)的一致性、有效性，銀監(jiān)會出臺了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（簡稱《辦法》）。2、特點及核心內(nèi)容《辦法》一是突出體現(xiàn)了資本監(jiān)管是審慎監(jiān)管的核心內(nèi)容；二是補充完善了我國銀行審慎監(jiān)管的制度框架；三是進一步提升了我國銀行抵御風險的能力。《辦法》的核心內(nèi)容可分為兩部分：一部分是規(guī)制（Regulation），規(guī)定商業(yè)銀行資本充足率的最低要求和計算方法，另一部分是監(jiān)督檢查（Supervision），明確監(jiān)管當局對商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查的方法、程序及監(jiān)督措施。3、資本充足率最低標準《辦法》第七條規(guī)定“商業(yè)銀行的資本充足率不得低于百分之八，核心資本充足率不得低于百分之四”，即規(guī)定了商業(yè)銀行資本充足率的最低標準。實際上，8%的資本充足率最低監(jiān)管要求，是根據(jù)發(fā)達國家銀行市場經(jīng)驗數(shù)據(jù)得出，也是十國集團內(nèi)部相互妥協(xié)的結(jié)果。發(fā)展中國家由于制度轉(zhuǎn)軌的影響，市場波動度大，金融業(yè)運行的市場環(huán)境和制度基礎(chǔ)與發(fā)達國家相比，有一定的差距，銀行業(yè)面臨的風險比發(fā)達國家要大，8%的最低資本充足率并未充分反映發(fā)展中國家銀行業(yè)的風險狀況。對于中國這樣的發(fā)展中國家來說，更應(yīng)該說是最低標準。（二）資本充足分析非現(xiàn)場報表體系在“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)中，關(guān)于對資本充足的分析報表體系包括基礎(chǔ)報表和生成報表兩個部分。1、報表體系設(shè)計關(guān)于資本充足率的基礎(chǔ)報表有三張，分別是資本充足率匯總表、表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)計算表和表外風險加權(quán)資產(chǎn)計算表；監(jiān)管類生成報表（供監(jiān)管人員使用）有一張。2、填報機構(gòu)填報機構(gòu)包括除農(nóng)村信用社和郵政儲蓄機構(gòu)外的所有銀行業(yè)金融機構(gòu)。其中外國銀行分行僅填報以人民幣為基礎(chǔ)的資本充足情況。3、填報要求以法人匯總和合并報表口徑填報，季報，期末后20天。三、資本充足率報表（一）《資本充足率匯總表》資本充足率匯總表1、一般說明該表收集填報機構(gòu)的資本充足率總體數(shù)據(jù)情況，反映機構(gòu)資本充足程度。2、報表結(jié)構(gòu)和主要項目（1）兩個比率資本充足報表計算兩個比率，即核心資本充足率和資本充足率。核心資本充足率=核心資本凈額/（風險加權(quán)資產(chǎn)+市場風險資本×12.5）資本充足率=資本凈額/（風險加權(quán)資產(chǎn)+市場風險資本×12.5）（2）核心資本核心資本有5個組成部分：實收資本/普通股：指填報機構(gòu)按照章程，或合同、協(xié)議的約定，實際收到投資人投入的資本。股份制金融企業(yè)的投資者投入的資本為“股本”。填報機構(gòu)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。（在中國境內(nèi)的外國銀行分行填報其總行撥付的營運資金。）資本公積可計入部分：同資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目，但不包括重估增值。依據(jù)《金融企業(yè)會計制度》,包括:資本（或股本）溢價；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備；接受現(xiàn)金捐贈；股權(quán)投資準備；外幣資本折算差額；關(guān)聯(lián)交易差價；其他資本公積。盈余公積及一般準備：反映填報機構(gòu)從利潤中提取的盈余公積。包括法定盈余公積、任意盈余公積以及法定公益金。一般準備（Reserve）指從事存貸款業(yè)務(wù)的填報機構(gòu)按一定比例從凈利潤中提取的風險準備。未分配利潤可計入部分：以前年度實現(xiàn)的未分配利潤或未彌補虧損。填報機構(gòu)的當期稅后利潤若在報送日還沒有進行分配，可根據(jù)本機構(gòu)的利潤分配預案，扣除預計分配的數(shù)額后計入本項目當中。少數(shù)股權(quán)：在合并報表時，填報機構(gòu)非全資子公司凈經(jīng)營成果和凈資產(chǎn)中，不以任何直接或間接方式歸屬于母銀行（公司）的部分。（3）核心資本凈額核心資本凈額是從核心資本中扣減6個項目得出，核心資本凈額=核心資本-核心資本扣減項。6個扣減項為：商譽：按照金融企業(yè)會計制度的定義，指填報機構(gòu)無形資產(chǎn)中不可辨認的部分，但應(yīng)扣除商譽中的已攤銷部分，只填報商譽的凈值。貸款損失準備尚未提足部分：指應(yīng)提貸款損失準備與已提準備的缺口。應(yīng)提貸款損失準備是指商業(yè)銀行按照《銀行貸款損失準備計提指引》要求應(yīng)提取的貸款損失準備金?？蹨p50%的投資項目：對未并表銀行業(yè)金融機構(gòu)資本投資；對未并表非銀行業(yè)金融機構(gòu)資本投資；對非自用不動產(chǎn)投資；工商企業(yè)資本投資。核心資本凈額的計算是為核心資本充足率以及附屬資本的可計算價值的計算做準備。留意重點：對核心資本扣減是為什么？由于資本是由核心資本和附屬資本兩部分組成，因此進行資本扣減時既可以從核心資本中扣減，也可以從附屬資本中扣減，還可以從核心資本、附屬資本中各扣減一部分。不同的扣減方法不會影響資本充足率，但是會影響核心資本充足率。資本扣除項全部從核心資本扣減，是最嚴格、最審慎的處理方法，全部從附屬資本中扣減顯然過于寬松。1988年的《巴塞爾協(xié)議》并未規(guī)定對未并表機構(gòu)和非自用不動產(chǎn)投資的扣減方式。新資本協(xié)議明確了扣減比例，要求扣減的投資項目從一級資本和二級資本中各扣減50%，《辦法》借鑒新協(xié)議規(guī)定，采用了適中的扣減方法?？蹨p未提足貸款損失準備是中國的特色，是由于歷史原因計提不足。（4）附屬資本附屬資本由以下5個部分組成：重估儲備：經(jīng)國家有關(guān)部門批準，對固定資產(chǎn)進行重估時，固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的部分為重估儲備。經(jīng)銀監(jiān)會認可后，這類重估儲備可以列入附屬資本，但計入附屬資本的部分不得超過重估儲備的70%。貸款損失一般準備（Allowance）：是根據(jù)各項貸款余額一定比例計提的，用于彌補尚未識別的可能損失的貸款損失準備。貸款損失一般準備從個別貸款來說是未確定的損失，但從整個貸款組合來說，一定的損失是可以確定的。留意重點：通常在國際上，對于一般準備有三表述方式：一是Allowance，二是Reserve，三是Provision。附屬資本中的貸款損失一般準備（Allowance）和核心資本中的一般準備（Reserve）是兩個不同的概念。在國際上，會計師認為在貸款資產(chǎn)的累積價值調(diào)整時，使用Allowance，國際會計準則委員會將Provision定義為負債的一種，Reserve是權(quán)益資本的一部分（IAS37《準備金，或有負債和或有資產(chǎn)》）。貸款損失一般準備是用來彌補可能性的損失，一般在稅前按年末貸款余額的1%提取；而一般準備是從凈利潤中提取的，性質(zhì)上完全不同。優(yōu)先股：指填報機構(gòu)發(fā)行的、給予投資者在收益分配、剩余資產(chǎn)分配等方面優(yōu)先權(quán)利的股票。留意重點：沒有區(qū)分累計和非累計優(yōu)先股。累計優(yōu)先股是指，如果銀行在某年的經(jīng)營利潤不好，不能派發(fā)股息的時候，待下次派發(fā)時必須把以前未派發(fā)的股息全部派發(fā)給優(yōu)先股持有人，因此股息是可以累計的；而非累計優(yōu)先股則不能享受以前未派發(fā)的股息，因此非累計優(yōu)先股在資金流上面更加類似于普通股。香港金管局的經(jīng)驗，是將非累計的優(yōu)先股放入核心資本部分，而把累計的優(yōu)先股放在附屬資本部分?？赊D(zhuǎn)換債券：是指填報機構(gòu)依照法定程序發(fā)行的、在一定期限內(nèi)依據(jù)約定條件可以轉(zhuǎn)換成填報機構(gòu)普通股的債券。計入附屬資本的可轉(zhuǎn)換債券必須符合兩個條件：一是債券持有人對銀行的索償權(quán)位于存款人及其他普通債權(quán)人之后，并不以填報機構(gòu)的資產(chǎn)為抵押或質(zhì)押；二是債券不可由持有者主動回售。未經(jīng)銀監(jiān)會事先同意，發(fā)行人不準贖回可轉(zhuǎn)換債券。監(jiān)管經(jīng)驗：目前國內(nèi)只有招商銀行發(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券?？梢匝芯繉τ诳赊D(zhuǎn)換債券的處理是否也應(yīng)按照次級債務(wù)一樣，按照剩余到期日來決定可計算比例。長期次級債務(wù)：是指原始期限最少在五年以上的次級債務(wù)。經(jīng)銀監(jiān)會認可，填報機構(gòu)發(fā)行的、普通的、不以填報機構(gòu)資產(chǎn)為抵押或質(zhì)押的長期次級債務(wù)工具可計入附屬資本。可計入本項的數(shù)量在其距到期日前最后五年，每年累積折扣20%。如一筆六年期的次級債券，前兩年計入附屬資本的數(shù)量為100%，第三年為80%，第四年為60%，第五年為40%，第六年為20%。問答：為什么不同剩余到期日的長期次級債可計入附屬資本的比例不同？從資本和風險的關(guān)系看，長期次級債的剩余期限越短，到期能否還款的壓力越大，從風險角度看，風險越高。反之，剩余時間越長，次級債務(wù)相當于資本的性質(zhì)越明顯，計入附屬資本的比例就相對比較高。從結(jié)構(gòu)上看，要避免出現(xiàn)某一部分資本占比過大的情況，以免當債務(wù)到期而填報機構(gòu)又無力還款時，使資本充足率出現(xiàn)很大變動。這也是在報表中設(shè)定一個長期次級債務(wù)的可計算價值項目的原理。長期次級債務(wù)的可計算價值必須以核心資本凈額的50%為上限。監(jiān)管經(jīng)驗：在2002年以前，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)特別是國有商業(yè)銀行在資本充足方面存在的一個普遍問題是：我國銀行業(yè)發(fā)展的歷史決定了其資本結(jié)構(gòu)比較單一，核心資本是資本總額的主要構(gòu)成元素，而附屬資本的比重很小。提高附屬資本一個比較好的選擇就是發(fā)行次級債。2003年至2004年，銀監(jiān)會先后公布了《關(guān)于將次級定期債務(wù)計入附屬資本的通知》、《商業(yè)銀行次級債券發(fā)行管理辦法》、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》等法規(guī)，明確規(guī)定附屬資本包括長期次級債務(wù)，為發(fā)行長期次級債務(wù)補充附屬資本提供了重要法律依據(jù)。商業(yè)銀行可根據(jù)自身情況，決定是否發(fā)行長期次級債務(wù)作為附屬資本。（5）資本凈額資本凈額=核心資本（注意不是核心資本凈額）+附屬資本的可計算價值（以核心資本凈額的100%為限）-6個扣減項扣減項包括以下6項：商譽貸款損失準備尚未提足部分下列投資項目：對未并表銀行業(yè)金融機構(gòu)資本投資；對未并表非銀行業(yè)金融機構(gòu)資本投資；對非自用不動產(chǎn)投資；對工商企業(yè)資本投資留意重點：對從事銀行業(yè)務(wù)和金融活動的附屬機構(gòu)的投資，如果未列入集團的資產(chǎn)負債表中，為避免同一資本在一個集團的不同機構(gòu)中被重復計算，將這部分投資從資本中扣除是很重要的。（6）風險加權(quán)資產(chǎn)表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)：將表內(nèi)資產(chǎn)扣除各項準備后，根據(jù)交易對象的屬性確定風險權(quán)重，計算出的風險加權(quán)資產(chǎn)。表外風險加權(quán)資產(chǎn)：將表外項目的名義本金額乘以信用轉(zhuǎn)換系數(shù)獲得等值的信用額，然后根據(jù)交易對象的屬性確定風險權(quán)重計算出的風險加權(quán)資產(chǎn)。對于匯率、利率等其他金融衍生產(chǎn)品合約的風險加權(quán)資產(chǎn)，使用現(xiàn)期風險暴露法計算（在后面《表外風險加權(quán)資產(chǎn)計算表》的介紹中具體說明）。（7）市場風險資本（由交易賬戶總頭寸高于表內(nèi)外總資產(chǎn)的10%或超過85億元人民幣的商業(yè)銀行填報）市場風險資本是為抵御因市場價格變動而導致表內(nèi)外頭寸損失的風險而應(yīng)計提資本。市場風險包括以下風險：填報機構(gòu)交易賬戶中受利率影響的各類金融工具及股票所涉及的風險、全部的外匯風險和商品風險。市場風險資本的計算方法依據(jù)《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》。3、留意重點（1）兩點改動資本充足率統(tǒng)計制度自2004年開始實行，在國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行（現(xiàn)政策性銀行、外資銀行也開始執(zhí)行）中實施以來，基本反映了銀行的資本充足情況。但本基礎(chǔ)報表與現(xiàn)行報表相比，有幾點改動，特別提醒留意:一是核心資本的項目中，資本公積可計入部分、盈余公積及一般準備和未分配利潤可計入部分在以前的統(tǒng)計報表中的對應(yīng)項目名稱為資本公積、盈余公積和未分配利潤；二是附屬資本項目中貸款損失一般準備在以前的統(tǒng)計報表中的對應(yīng)項目名稱為一般準備，改動之后的項目更加準確和審慎。（2）資本充足率是機構(gòu)資本金與風險資產(chǎn)的比例。資產(chǎn)風險越高，資本金也應(yīng)越多。資本充足率的計算方法對每一類的金融機構(gòu)來說，應(yīng)該是一致的。只有這樣，才可確保不同種類的金融機構(gòu)在這方面的可比性，不應(yīng)因為某類機構(gòu)不能達標而更改計算的方法。（3）如何看待資本充足率銀監(jiān)會應(yīng)督促銀行業(yè)金融機構(gòu)參照《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的要求，堅持“提高五級分類的準確性—提足撥備—做實利潤—資本充足率達標”的持續(xù)、審慎監(jiān)管思路，提高資本充足率計算的真實性和準確性，切實提高資本充足水平。資本不足的機構(gòu)要制定達標規(guī)劃，對資本充足率已達標的機構(gòu)要密切關(guān)注其業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，防止其任意發(fā)展高風險的業(yè)務(wù)。（二）表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)計算表1、一般說明《表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)計算表》最重要的作用是計算出一個表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)的值，用于《資本充足率匯總表》關(guān)于資本充足率的計算。2、報表結(jié)構(gòu)和主要項目（1）表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)有7類，權(quán)重分別為：現(xiàn)金類（0%）對中央政府和中央銀行的債權(quán)（0%，100%）對公用企業(yè)的債權(quán)（50%，100%）對國內(nèi)金融機構(gòu)的債權(quán)（0%，20%，100%）對在其他國家/地區(qū)注冊金融機構(gòu)的債權(quán)（0%，20%，100%）對企業(yè)和個人的債權(quán)（50%，100%）其他（0%，100%）（2）風險權(quán)重設(shè)計的一般原則權(quán)重的設(shè)計主要依據(jù)1988年《巴塞爾資本協(xié)議》,但在參考新協(xié)議標準法的基礎(chǔ)上，取消了10%的權(quán)重，同時使用外部信用評級機構(gòu)的評級結(jié)果確定商業(yè)銀行境內(nèi)債權(quán)的風險權(quán)重，摒棄了不合理的“經(jīng)合組織法”（1988年協(xié)議將“OECD”成員國的正式成員作為風險權(quán)重確定的基本評判標準，顯失公允）。風險越低，權(quán)重越低，反之亦然基本采用標準法的原則，用外部評級結(jié)果來確定風險權(quán)重：AA-級以下的，屬于非投資級別，權(quán)重為100%和其他國家一樣，國內(nèi)機構(gòu)采用較低的權(quán)重對國內(nèi)和國外的非商業(yè)銀行業(yè)金融機構(gòu)的權(quán)重都是100%（3）風險緩釋銀行可以利用許多技術(shù)緩釋信用風險。各國商業(yè)銀行常用的風險緩釋工具包括實物抵押、金融質(zhì)押和保證。1988年“巴塞爾資本協(xié)議”不承認實物抵押的風險緩釋作用。為保持一致，目前，我國認可合格質(zhì)物和保證主體的風險緩釋作用，不承認土地房屋產(chǎn)權(quán)、居住樓宇、動產(chǎn)物業(yè)等實物抵押。（4）表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)的計算方法根據(jù)交易對手的性質(zhì)確定該筆資產(chǎn)的風險權(quán)重如已針對該筆貸款計提專項準備，應(yīng)從賬面金額扣減專項準備如該筆貸款采用了風險緩釋技術(shù)，則相應(yīng)部分獲得與風險緩釋技術(shù)工具相同的低風險權(quán)重資產(chǎn)未被專項準備覆蓋，未獲風險緩釋的部分，乘以該筆資產(chǎn)的風險權(quán)重，獲得該部分的風險加權(quán)資產(chǎn)值依據(jù)上述步驟計算出的風險加權(quán)值的合計值，就是該資產(chǎn)的風險加權(quán)資產(chǎn)每筆資產(chǎn)的風險緩釋技術(shù)不能用于抵御其他資產(chǎn)的信用風險，即最低風險加權(quán)資產(chǎn)值為0（5）報表的填報方法先按債權(quán)主體確定行填報本筆債權(quán)的相應(yīng)減值準備得出風險暴露分別填列相關(guān)的風險緩釋所覆蓋的金額得出未緩釋的風險暴露最后進行風險加權(quán)得出本筆債權(quán)的風險加權(quán)資產(chǎn)數(shù)據(jù)3、留意重點（1）風險權(quán)重的設(shè)定：風險權(quán)重最高的一檔是100%，但在商業(yè)銀行的實際經(jīng)營中，有些業(yè)務(wù)的風險很高，僅以100%的風險權(quán)重衡量其風險遠遠不夠，所以要更多地了解銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展策略，盡量減少監(jiān)管套利行為。（2）風險緩釋：雖然銀行使用風險緩釋技術(shù)可以降低信用風險，但由于操作性的原因，這些技術(shù)可以增加剩余風險，剩余風險還可能引致其他風險，從而影響總體風險的降低。（3）表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)的值一定要與《資本充足率匯總表》上的對應(yīng)值相一致。（4）對公用企業(yè)的債權(quán)：關(guān)于此項目的定義，在《填報說明》上的解釋是：是指填報機構(gòu)對涉及公用事業(yè)的經(jīng)營者，包括供水、供電、供熱、供氣、郵政、電訊、交通運輸?shù)刃袠I(yè)企事業(yè)單位所擁有的債權(quán)，但公用企業(yè)所屬的其他商業(yè)性公司或企業(yè)除外。此項目在具體的填報過程中比較復雜，有時很難界定是否是公用企業(yè)，提請關(guān)注。（三）表外風險加權(quán)資產(chǎn)計算表1、一般說明（1）表外項目是指填報機構(gòu)已經(jīng)發(fā)生但不涉及或尚未涉及資金增減變化，不列入資產(chǎn)負債表的業(yè)務(wù)。所以表內(nèi)和表外的主要區(qū)別在于資金流的時間表，表外項目是在將來發(fā)生，涉及未來資金流的承諾。一旦交割時間來臨，表外項目將轉(zhuǎn)化為表內(nèi)項目。本表用于計算表外項目相應(yīng)的風險加權(quán)資產(chǎn)。（2）表外風險加權(quán)資產(chǎn)計算方法為：將表外項目的信用風險通過信用風險轉(zhuǎn)換系數(shù)，轉(zhuǎn)換為和表內(nèi)項目可比較的等值的信用額，再乘以該表外項目交易主體或擔保主體對應(yīng)的風險權(quán)重。2、報表結(jié)構(gòu)和主要項目（1）參照1988年“巴塞爾資本協(xié)議”，將表外項目分為六大類：等同于貸款的授信業(yè)務(wù)（如銀行承兌匯票、融資性保函等）與交易相關(guān)的或有負債（如非融資性保函等）與貿(mào)易相關(guān)的短期或有項目，是指有優(yōu)先索償權(quán)的裝運貨物作為抵押，期限在1年以內(nèi)的或有負債（如憑跟單匯票和僅憑單據(jù)付款的信用證等）承諾（原始期限不足1年或可隨時無條件撤銷的承諾、循環(huán)包銷便利等）信用風險仍在銀行的資產(chǎn)銷售與購買協(xié)議（如資產(chǎn)回購協(xié)議或有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等）匯率、利率及其他衍生產(chǎn)品合約（包括互換、期權(quán)、遠期等）（2）風險權(quán)重風險權(quán)重是指將表外項目轉(zhuǎn)換為等值信用額后，根據(jù)交易主體或擔保主體風險權(quán)重確定的該等值信用額的風險權(quán)重。（3）六類表外項目的轉(zhuǎn)換系數(shù)轉(zhuǎn)換系數(shù)是指將表外項目轉(zhuǎn)換為等值表內(nèi)信用額的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)，是根據(jù)表外信用的規(guī)模、信用風險的可能性和巴塞爾委員會1986年3月公布的“銀行表外風險管理問題監(jiān)管透視”文件所確定的信用風險的相對程度推算出來的。根據(jù)表外項目的表內(nèi)信用風險屬性，給出其對應(yīng)的轉(zhuǎn)換系數(shù)：等同于貸款的授信業(yè)務(wù)（100%）；與交易相關(guān)的或有項目（50%）；與貿(mào)易相關(guān)的短期或有項目（20%）；承諾原始期限不足一年或者可隨時無條件撤消的承諾（0%）；原始期限超過一年且不可無條件撤消的承諾（50%）；信用風險仍在銀行的銷售與購買協(xié)議（100%）；匯率、利率及其他衍生產(chǎn)品合約（100%）；（4）匯率、利率及其他衍生產(chǎn)品合約風險資產(chǎn)只計算場外交易的部分，由于商業(yè)銀行在交易所內(nèi)交易的衍生產(chǎn)品必須每日結(jié)算現(xiàn)金差價，因此在交易所交易的工具可不包括在其中，只需對場外交易的衍生產(chǎn)品計算風險加權(quán)資產(chǎn)。但需要留意的是并不是所有的交易所都沒有風險，有必要對交易所進行分類。采用現(xiàn)值風險暴露法評估這些項目的信用風險的最佳途徑，就是要求銀行以合約的市場價格來計算即期的替換成本，這樣便可得出當前的暴露風險而毋需作任何估測，然后再乘上一個系數(shù)（“追加系數(shù)”），用以反映合約余期內(nèi)的潛在未來風險。巴塞爾委員會同意，采用此種風險計算方法來計算資產(chǎn)負債表外匯率和匯率金融工具的信用風險額時，銀行將加總下列項目：所有正值的利率匯率合約的重置成本總額（按照“市價”得出）；按其賬戶的名義本金總額計算的潛在未來信用風險額。3、留意重點（1）表外業(yè)務(wù)風險加權(quán)資產(chǎn)的計算用兩步轉(zhuǎn)換法進行計算：第一步：根據(jù)項目性質(zhì)，確定信用轉(zhuǎn)換系數(shù)，將表外項目的名義本金額乘以信用轉(zhuǎn)換系數(shù)，獲得等同于表內(nèi)項目的風險資產(chǎn)。第二步：根據(jù)交易對手的屬性確定風險權(quán)重，將第一步獲得的、等同于表內(nèi)項目的資產(chǎn)乘以交易對手的風險權(quán)重，獲得項目的表外風險加權(quán)資產(chǎn)。第三步：將各項目的表外風險加權(quán)資產(chǎn)進行累加，獲得銀行的表外的風險加權(quán)資產(chǎn)。

參考案例一、目的根據(jù)非現(xiàn)場監(jiān)管資本充足率要求，計算商業(yè)銀行表內(nèi)加權(quán)風險資產(chǎn)、表外加權(quán)風險資產(chǎn)和資本充足率，并編制有關(guān)報表。二、案例分析材料本案例分析材料主要包括：成方商業(yè)銀行資產(chǎn)負債簡表、資產(chǎn)負債表項目說明、成方商業(yè)銀行利潤分配計劃、成方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)情況和相關(guān)機構(gòu)情況說明共五個部分。三、要求根據(jù)上述材料，分別計算：成方商業(yè)銀行的表內(nèi)加權(quán)風險資產(chǎn)、表外加權(quán)風險資產(chǎn)、資本充足率，并編制有關(guān)報表。四、說明案例中數(shù)據(jù)均為模擬數(shù)據(jù)，與現(xiàn)行法規(guī)要求相比存在不一致之處。

資產(chǎn)負債表項目說明1、現(xiàn)金及存放中央銀行：（1）現(xiàn)金100萬元。（2）存放中央銀行1000萬元。2、存放同業(yè)：（1）海正商業(yè)銀行太原分行，期限六個月，200萬元。（2）友佳銀行香港分行，三個月，折人民幣100萬元。3、拆放同業(yè)：（1）富勤信托投資公司，期限三個月，20萬元。已提取準備金15萬元。（2）豐旗銀行上海分行，期限六個月，1500萬元。（3）正兆證券公司，期限三個月，1500萬元。4、貼現(xiàn)：（1）盛邦化工有限公司以銀行承兌匯票100萬元貼現(xiàn)融資，期限三個月，承兌行為海正商業(yè)銀行太原分行。（2）受理海正商業(yè)銀行太原分行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)100萬元，期限三個月，票據(jù)為銀行承兌匯票，承兌行為英成商業(yè)銀行。5、回購業(yè)務(wù):（1）與英成商業(yè)銀行太原分行簽訂一筆期限六個月的證券回購合同，券種為國家開發(fā)銀行金融債券，金額200萬元。（2）受理永剛信用社轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)600萬元，票據(jù)為銀行承兌票據(jù)，承兌行為海正商業(yè)銀行大同分行，同時簽訂回購協(xié)議，約定三個月后由信用社贖回。6、貸款：（1）盛邦化工有限公司貸款6000萬元，期限一年。中國迅通總公司擔保1200萬元，質(zhì)押國債400萬元，并以市場估價4600萬元商業(yè)樓宇為抵押。貸款分類為正常。（2）建民化工器材公司貸款800萬元，現(xiàn)已逾期三個月。以住宅樓(市場估價600萬元)為抵押品。貸款分類為次級，預計損失200萬元，已提取專項準備金180萬元。（3）中國迅通總公司貸款3500萬元，期限一年。貸款分類為正常。（4）張小三貸款20萬元，期限半年。以英成商業(yè)銀行人民幣定期存單(一年期)25萬元為質(zhì)押。貸款分類為正常。（5）王小四辦理住房公積金委托貸款20萬元，及住房按揭貸款80萬元。貸款分類為正常。7、債券投資：持有我國國債500萬元。8、股權(quán)投資：（1）對吉天城市信用社投資20萬元，占該信用社注冊資本的5%。（2）該銀行對中瑞軟件公司投資15萬元，占該企業(yè)注冊資本的2%。2003年末對該股權(quán)投資進行檢查，由于該軟件公司經(jīng)營狀況惡化，預計可能發(fā)生5萬元損失，并提取5萬元長期投資減值準備。9、該銀行辦公大樓包括完全相同的A座和B座兩棟，其中A座自用，B座出租。賬面固定資產(chǎn)原值140萬元，2002年上市時進行重估，增值100萬元（已報監(jiān)管機構(gòu)，認可允許計入附屬資本），截止2003年年末已提取折舊80萬元。10、商譽：該銀行2002年收購宜虹城市商業(yè)銀行，收購共支付現(xiàn)金120萬元，收購宜虹城市商業(yè)銀行可辨認資產(chǎn)與負債之差為100萬元，產(chǎn)生商譽20萬元。采用直線攤銷法，計劃10年攤銷。11、次級債：該商業(yè)銀行2001年6月1日發(fā)行次級債券100萬元，期限6年，將于2007年5月31日到期。該次級債未以銀行資產(chǎn)為抵押或質(zhì)押。12、可轉(zhuǎn)債：該商業(yè)銀行發(fā)行兩筆可轉(zhuǎn)債。第一筆80萬元，以銀行總部辦公大樓為抵押，同時規(guī)定如果銀行股票市場價格連續(xù)20個交易日低于5元，持有者可以按規(guī)定將可轉(zhuǎn)債贖回。第二筆70萬元，無抵押或質(zhì)押，并規(guī)定雙方均不可主動贖回。成方商業(yè)銀行利潤分配計劃該銀行2002年制定三年利潤分配計劃，每年稅后利潤的40%對股東進行分配。成方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)情況及市場風險情況1、承兌盛邦化工有限公司匯票600萬元，收取保證金200萬元。2、中國迅通總公司因進口需要，辦理跟單信用證，金額1000萬元,并收取保證金150萬元。3、向中國迅通總公司承諾三年內(nèi)給予其總額4000