資產(chǎn)管理之貨幣資金課件

課程組《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課件第二單元資產(chǎn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課件第二單元資產(chǎn)六

五

四

三

二一

主要內(nèi)容金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)六五四三二一主要金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房

金融資產(chǎn)3.交易性金融資產(chǎn)4.持有至到期投資5.可供出售金融資產(chǎn)2.債權(quán)性資產(chǎn)

1.貨幣資金6.金融資產(chǎn)減值金融資產(chǎn)3.交易性金融目的和要求：

1、掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；

2、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)；

3、掌握其他貨幣資金的核算；

4、熟悉貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示。第二單元資產(chǎn)1

——金融資產(chǎn)1：貨幣資金目的和要求：第二單元資產(chǎn)1

——金金融資產(chǎn)——貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金（二）銀行存款（三）其他貨幣資金金融資產(chǎn)——貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金2004年11月10日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國(guó)內(nèi)首富”的小會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。４１歲的卞中，捕前系國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。案發(fā)

2090萬(wàn)元公款打到私人賬上２００３年２月，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處一名出納經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)賬，出現(xiàn)２０００余萬(wàn)元差額，發(fā)現(xiàn)２００３年１月７日一筆用支票轉(zhuǎn)出的２０９０萬(wàn)元賬目有疑問(wèn)，經(jīng)核對(duì)該支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞中出示作廢支票，卞中無(wú)法出示，當(dāng)晚出納將此情況向單位領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，卞中經(jīng)手下?lián)芙o某科研單位的一筆2090萬(wàn)元專(zhuān)款，對(duì)方單位說(shuō)沒(méi)有收到。后經(jīng)該基金委員會(huì)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)卞中把此款打到了一家私人公司的賬號(hào)上用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

章·首·案·例通過(guò)進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報(bào)時(shí)的挪用公款2090萬(wàn)元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬(wàn)元。

2004年11月10日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然一是未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度，會(huì)計(jì)、出納人員的責(zé)權(quán)不明，且缺乏相互制約，存在票據(jù)管理、收款、記賬、稽核集于一人的現(xiàn)象；二是未建立健全現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資管理制度，對(duì)現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資未進(jìn)行定期核對(duì)，存在賬賬、賬證、賬款不符的現(xiàn)象；三是內(nèi)部審計(jì)不健全或在往年的重點(diǎn)審計(jì)中把關(guān)不嚴(yán)、過(guò)于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金管理不善問(wèn)題。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你將會(huì)了解到貨幣資金的收支業(yè)務(wù)處理過(guò)程，以及如何加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理、實(shí)行健全的內(nèi)部控制制度。一是未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度，會(huì)計(jì)、出納人員的責(zé)

貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。特點(diǎn)：（1）流動(dòng)性最強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移；（2）貨幣資金作為一般等價(jià)物，既是支付手段，又是非生產(chǎn)性資產(chǎn)，除存款利息外，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值。一、貨幣資金貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。一、貨幣資一、貨幣資金貨幣資金管理與內(nèi)部控制

1.貨幣資金管理與內(nèi)部控制原則：①?lài)?yán)格職責(zé)分工；②實(shí)行交易分開(kāi)；③實(shí)施內(nèi)部稽核；④實(shí)施定期輪崗制度。2.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。①貨幣資金的安全性。②貨幣資金的完整性。③貨幣資金的合法性。④貨幣資金的效益性。3.內(nèi)部控制——《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》(財(cái)政部2001年6月22日頒布)有明文規(guī)定（請(qǐng)查閱）。一、貨幣資金貨幣資金管理與內(nèi)部控制1.庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過(guò)銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)庫(kù)存現(xiàn)金收入控制庫(kù)存現(xiàn)金的支出控制庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員（一）庫(kù)存現(xiàn)金1.庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員（一）庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)計(jì)審核現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要目的是保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整，每天保留的庫(kù)存現(xiàn)金限額合理可靠。核定庫(kù)存限額，并按規(guī)定控制庫(kù)存現(xiàn)金。超額部分應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)解存銀行。現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，賬款相符。企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”。應(yīng)定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核查或突擊檢查。庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要目的是保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整，每天保留2.庫(kù)存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金

借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金

借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷(xiāo)備用金

借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2.庫(kù)存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金3.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存縣金日記賬核對(duì)3.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：課堂練習(xí)【1】某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)為銷(xiāo)售部門(mén)建立了3000元的定額備用金，銷(xiāo)售部門(mén)使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時(shí)間向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，補(bǔ)足差額。則會(huì)計(jì)做如下分錄：

借：其他應(yīng)收款—備用金

3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

借：管理費(fèi)用2500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500課堂練習(xí)【1】某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)為銷(xiāo)售部門(mén)建立了3000元的

若上述備用金定額調(diào)高至3500元，則會(huì)計(jì)分錄要怎么做？借：其他應(yīng)收款—備用金

500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500若上述備用金定額調(diào)高至3500元，則會(huì)計(jì)分錄要怎么做？【2】若其采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)金額為3000元，若報(bào)銷(xiāo)金額為2500元，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——王某3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

借：管理費(fèi)用2500

庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——王某3000思考：若報(bào)銷(xiāo)金額為3500元，則會(huì)計(jì)分錄？（2）非定額備用金的核算【2】若其采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)金額為3000元，若報(bào)銷(xiāo)金額（二）銀行存款

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣性資產(chǎn)

1.銀行存款賬戶(hù)的管理《銀行賬戶(hù)管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)，即基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。（二）銀行存款銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨2.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式\項(xiàng)目出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍支票單位/個(gè)人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行自出票日起2個(gè)月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行自出票日起1個(gè)月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢(qián)貨兩清商業(yè)匯票出票人最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月真實(shí)的交易/債券債務(wù)關(guān)系信用卡商業(yè)銀行向特定單位購(gòu)物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi)托收承付

經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行同意的企業(yè)信用證國(guó)內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)2.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式支票結(jié)算方式

（1）含義——銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行支付給收款人的票據(jù)。

（2）種類(lèi)——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票和劃線(xiàn)支票。

（3）特點(diǎn)——一律記名/同城/金額起點(diǎn)1000元/付款期限15天/轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/可以?huà)焓В?）核算——均通過(guò)“銀行存款”核算

支票結(jié)算方式支票的種類(lèi)支票支付方式現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線(xiàn)支票用于提取現(xiàn)金用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金支票的種類(lèi)支支付方式現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線(xiàn)支票用于提取現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票支票結(jié)算付款單位收款單位

⑴開(kāi)出支票⑵⑸送通存知支收票款付款單位

⑶傳遞支票

收款方

開(kāi)戶(hù)行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開(kāi)戶(hù)行備注：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算付款單位收款單進(jìn)賬單進(jìn)賬單銀行本票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）種類(lèi)——定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點(diǎn)500元）。（3）特點(diǎn)——一律記名/同城/付款期限2個(gè)月/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/不可以?huà)焓В?）由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見(jiàn)票就付，比支票付款更有保證。銀行本票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將銀行本票的種類(lèi)銀行本票定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，逾期銀行不予辦理。銀行本票的種類(lèi)銀定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本定額本票定額本票不定額本票不定額本票本票的背書(shū)本票的背書(shū)銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請(qǐng)發(fā)存知開(kāi)本本收票票票款付款單位開(kāi)戶(hù)行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開(kāi)戶(hù)行銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給銀行匯票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

（2）特點(diǎn)——一律記名/異地/匯款金額起點(diǎn)500元/付款期限1個(gè)月/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/可以?huà)焓А３制比顺^(guò)付款期限提示付款，銀行可不予受理。

（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票申請(qǐng)單銀行匯票申請(qǐng)單銀行匯票銀行匯票銀行匯票背書(shū)銀行匯票背書(shū)銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知商業(yè)匯票結(jié)算方式

（1）含義——由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

（2）種類(lèi)——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（3）特點(diǎn)——一律記名/同城或異地/付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月（具體由購(gòu)銷(xiāo)雙方商定）/到期無(wú)條件付款/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/申請(qǐng)貼現(xiàn)

（4）商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)犊钊说狡诒仨殶o(wú)條件支付票款給收款人或被背書(shū)人。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，具體期限由收、付款雙方協(xié)商確定。

商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票的種類(lèi)商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款戶(hù)的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。

商業(yè)匯票銀行承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算付款單位開(kāi)戶(hù)行開(kāi)戶(hù)行銀行承兌匯票收款單位⑨銀行內(nèi)銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開(kāi)戶(hù)行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)戶(hù)行商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)匯兌結(jié)算方式

（1）含義——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。

（2）種類(lèi)——信匯和電匯

（3）特點(diǎn)——異地/不局限于商品交易/不受金額起點(diǎn)限制。（4）不在銀行開(kāi)戶(hù)的個(gè)人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項(xiàng)后即可辦理匯兌結(jié)算。匯兌結(jié)算方式

（1）含義——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序

信匯信匯資產(chǎn)管理之貨幣資金電匯電匯委托收款結(jié)算方式

含義——收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

種類(lèi)——郵劃和電劃

特點(diǎn)——同城或異地/不受金額起點(diǎn)限制/付款期3天/可以拒付（但要有拒付理由書(shū)）核算——可以通過(guò)“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)收賬款”核算/拒付的：不作賬務(wù)處理。

委托收款結(jié)算方式

含義——收款單位委托銀行向付款單位委托收款結(jié)算的基本程序如圖

所示

委托收款結(jié)算的基本程序委托收款結(jié)算的基本程序如圖

所示委托收款結(jié)算的基本程序托收承付結(jié)算方式

（1）含義——根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。

（2）

特點(diǎn)——異地/結(jié)算起點(diǎn)10000元/有驗(yàn)單承付（承付期3天）和驗(yàn)貨承付（承付期10天）兩種/劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定/付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付（要有拒付理由書(shū)）。（3）核算——類(lèi)似“委托收款”。

托收承付結(jié)算方式異地托收承付根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承付的結(jié)算業(yè)務(wù)。銷(xiāo)貨單位①發(fā)運(yùn)商品購(gòu)貨單位⑦②④⑤通委通知托知承收銀付付款行款托收款項(xiàng)銷(xiāo)貨單位

③傳遞托收憑證購(gòu)貨單位

開(kāi)戶(hù)行

⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)戶(hù)行異地托收承付根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收（三）銀行存款核算1.銀行存款總分類(lèi)核算與開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)生銀行存款的收付業(yè)務(wù)總的來(lái)說(shuō)分為兩類(lèi)：一類(lèi)是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金；另一類(lèi)是企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款的明細(xì)核算一般通過(guò)銀行存款日記賬進(jìn)行。（三）銀行存款核算1.銀行存款總分類(lèi)核算3.銀行存款的核對(duì)

總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳更正核對(duì)不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對(duì)帳單3.銀行存款的核對(duì)

總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳更正核對(duì)不企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因一般有以下幾種：

企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)：一是企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付事項(xiàng)+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對(duì)帳單余額（調(diào)整后）=企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企業(yè)收到銀行對(duì)帳單后，應(yīng)以企業(yè)銀行存款日記帳的帳面收支數(shù)為基礎(chǔ)，與銀行對(duì)帳單的收支數(shù)逐筆核對(duì)。凡是核對(duì)無(wú)誤的在雙方標(biāo)以[*]號(hào)。將未標(biāo)[*]號(hào)的記錄過(guò)濾出來(lái)就是未達(dá)帳。將銀行存款日記帳的余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的右邊第一行，將銀行對(duì)帳單余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的左邊第一行。將未達(dá)帳按四種類(lèi)型分別填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相應(yīng)欄目。將記錄的四種未達(dá)帳分別計(jì)算雙方的余額，將結(jié)果填入表中的最底下的兩邊。如果兩者相等，則表明企業(yè)和銀行雙方記帳無(wú)誤。否則應(yīng)對(duì)未達(dá)帳逐筆進(jìn)行清查，直到查出原因?yàn)橹?。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟【例】假定2007年7月31日，康翔公司銀行基本賬戶(hù)的存款賬面余額為52373元，銀行給出的該賬戶(hù)的對(duì)賬單余額為57080元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：（1）康翔公司收到藍(lán)天公司貨款為7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。（2）康翔公司7月18日向銀行托收的興業(yè)公司貨款8800元，銀行已經(jīng)收款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。（3）康翔公司7月30日開(kāi)出#50的支票580元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。（4）銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用3000元，但是康翔公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證而未入賬。（5）康翔公司本月支付水電費(fèi)１258元誤記為1285元。（6）銀行將偉力公司存入支票5300元誤記入康翔公司帳號(hào)?！纠考俣?007年7月31日，康翔公司銀行基本賬戶(hù)的存款賬康翔公司7月31日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款銀行：__帳號(hào)：__2007年7月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)未入賬的興業(yè)公司貨款多記水電費(fèi)減：銀行已付款的利息費(fèi)用523738800273000銀行對(duì)賬單余額加：銀行未入賬的藍(lán)天公司貨款減：銀行尚未兌現(xiàn)的#50支票銀行誤記5708070005805300調(diào)節(jié)后余額58200調(diào)節(jié)后余額58200康翔公司7月31日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表：項(xiàng)編好調(diào)節(jié)表后，上述銀行存款余額58200表示企業(yè)在2007年7月31日實(shí)際結(jié)存的余額。如果雙方余額相等，表示銀行賬務(wù)基本正確；如果雙方余額不等，表示銀行賬務(wù)還有差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，加以糾正。

在編制調(diào)節(jié)表過(guò)程中，如果屬于企業(yè)記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)編制更正的會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。上例中多記的水電費(fèi)27元的調(diào)整分錄為（采用紅字沖銷(xiāo)法）：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

對(duì)于“未達(dá)賬頂”為了公允地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，國(guó)際上一般在月末編制調(diào)整分錄予以入賬。如上例中的有關(guān)業(yè)務(wù)可作如下分錄：

借：銀行存款8800

貸：應(yīng)收賬款8800

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：銀行存款30002727編好調(diào)節(jié)表后，上述銀行存款余額58200表示企業(yè)在2007年上節(jié)課回顧我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系貨幣資金管理與內(nèi)部控制

1.貨幣資金管理與內(nèi)部控制原則：①?lài)?yán)格職責(zé)分工；②實(shí)行交易分開(kāi)；③實(shí)施內(nèi)部稽核；④實(shí)施定期輪崗制度。2.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)：①貨幣資金的安全性。②貨幣資金的完整性。③貨幣資金的合法性。④貨幣資金的效益性。3.庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法：①現(xiàn)金使用范圍；②庫(kù)存限額；③現(xiàn)金收支規(guī)定。4.銀行存款管理制度：①開(kāi)戶(hù)規(guī)定；②結(jié)算紀(jì)律。5.銀行結(jié)算方式的選擇：①同城結(jié)算；②異地結(jié)算；③均可使用上節(jié)課回顧我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系三、其他貨幣資金1.其他貨幣資金的概念及內(nèi)容其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金的組成內(nèi)容：外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款

信用證保證金存款存出投資款三、其他貨幣資金1.其他貨幣資金的概念及內(nèi)容2、案例【案例】某企業(yè)要求銀行辦理匯票20000元，企業(yè)填制“銀行匯票委托書(shū)”后，將20000元交存銀行，取得銀行匯票。企業(yè)用該匯票購(gòu)買(mǎi)商品一批，價(jià)款為10000元，增值稅1700元，余款轉(zhuǎn)回。

會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，取得匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金—銀行匯票存款20000

貸；銀行存款200002、案例根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票及開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：材料采購(gòu)10000

應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)項(xiàng)稅）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700

余款轉(zhuǎn)回：借：銀行存款8300

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款

8300根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票及開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證報(bào)銷(xiāo)時(shí)：資產(chǎn)管理之貨幣資金本節(jié)思考題1如何理解現(xiàn)金的概念及特征？2你認(rèn)為在貨幣資金的管理上，如何建立有效的內(nèi)控制度？3為什么要規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍？4企業(yè)在銀行可以開(kāi)立哪些賬戶(hù)？每個(gè)賬戶(hù)的用途是什么？5站在收款人的角度，你認(rèn)為哪種結(jié)算方式更安全？站在付款人的角度，你認(rèn)為哪種結(jié)算方式更安全？本節(jié)思考題1如何理解現(xiàn)金的概念及特征？課程組《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課件第二單元資產(chǎn)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課件第二單元資產(chǎn)六

五

四

三

二一

主要內(nèi)容金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)六五四三二一主要金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房

金融資產(chǎn)3.交易性金融資產(chǎn)4.持有至到期投資5.可供出售金融資產(chǎn)2.債權(quán)性資產(chǎn)

1.貨幣資金6.金融資產(chǎn)減值金融資產(chǎn)3.交易性金融目的和要求：

1、掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；

2、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)；

3、掌握其他貨幣資金的核算；

4、熟悉貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示。第二單元資產(chǎn)1

——金融資產(chǎn)1：貨幣資金目的和要求：第二單元資產(chǎn)1

——金金融資產(chǎn)——貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金（二）銀行存款（三）其他貨幣資金金融資產(chǎn)——貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金2004年11月10日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國(guó)內(nèi)首富”的小會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。４１歲的卞中，捕前系國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。案發(fā)

2090萬(wàn)元公款打到私人賬上２００３年２月，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處一名出納經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)賬，出現(xiàn)２０００余萬(wàn)元差額，發(fā)現(xiàn)２００３年１月７日一筆用支票轉(zhuǎn)出的２０９０萬(wàn)元賬目有疑問(wèn)，經(jīng)核對(duì)該支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞中出示作廢支票，卞中無(wú)法出示，當(dāng)晚出納將此情況向單位領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，卞中經(jīng)手下?lián)芙o某科研單位的一筆2090萬(wàn)元專(zhuān)款，對(duì)方單位說(shuō)沒(méi)有收到。后經(jīng)該基金委員會(huì)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)卞中把此款打到了一家私人公司的賬號(hào)上用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

章·首·案·例通過(guò)進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報(bào)時(shí)的挪用公款2090萬(wàn)元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬(wàn)元。

2004年11月10日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然一是未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度，會(huì)計(jì)、出納人員的責(zé)權(quán)不明，且缺乏相互制約，存在票據(jù)管理、收款、記賬、稽核集于一人的現(xiàn)象；二是未建立健全現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資管理制度，對(duì)現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資未進(jìn)行定期核對(duì)，存在賬賬、賬證、賬款不符的現(xiàn)象；三是內(nèi)部審計(jì)不健全或在往年的重點(diǎn)審計(jì)中把關(guān)不嚴(yán)、過(guò)于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金管理不善問(wèn)題。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你將會(huì)了解到貨幣資金的收支業(yè)務(wù)處理過(guò)程，以及如何加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理、實(shí)行健全的內(nèi)部控制制度。一是未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度，會(huì)計(jì)、出納人員的責(zé)

貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資金?？煞譃閹?kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。特點(diǎn)：（1）流動(dòng)性最強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移；（2）貨幣資金作為一般等價(jià)物，既是支付手段，又是非生產(chǎn)性資產(chǎn)，除存款利息外，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值。一、貨幣資金貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。一、貨幣資一、貨幣資金貨幣資金管理與內(nèi)部控制

1.貨幣資金管理與內(nèi)部控制原則：①?lài)?yán)格職責(zé)分工；②實(shí)行交易分開(kāi)；③實(shí)施內(nèi)部稽核；④實(shí)施定期輪崗制度。2.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。①貨幣資金的安全性。②貨幣資金的完整性。③貨幣資金的合法性。④貨幣資金的效益性。3.內(nèi)部控制——《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》(財(cái)政部2001年6月22日頒布)有明文規(guī)定（請(qǐng)查閱）。一、貨幣資金貨幣資金管理與內(nèi)部控制1.庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過(guò)銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)庫(kù)存現(xiàn)金收入控制庫(kù)存現(xiàn)金的支出控制庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員（一）庫(kù)存現(xiàn)金1.庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員（一）庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)票出納收款會(huì)計(jì)審核記賬倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)計(jì)審核現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要目的是保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整，每天保留的庫(kù)存現(xiàn)金限額合理可靠。核定庫(kù)存限額，并按規(guī)定控制庫(kù)存現(xiàn)金。超額部分應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)解存銀行。現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，賬款相符。企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”。應(yīng)定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核查或突擊檢查。庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要目的是保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整，每天保留2.庫(kù)存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金

借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金

借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷(xiāo)備用金

借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2.庫(kù)存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金3.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存縣金日記賬核對(duì)3.現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：課堂練習(xí)【1】某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)為銷(xiāo)售部門(mén)建立了3000元的定額備用金，銷(xiāo)售部門(mén)使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時(shí)間向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，補(bǔ)足差額。則會(huì)計(jì)做如下分錄：

借：其他應(yīng)收款—備用金

3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

借：管理費(fèi)用2500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500課堂練習(xí)【1】某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)為銷(xiāo)售部門(mén)建立了3000元的

若上述備用金定額調(diào)高至3500元，則會(huì)計(jì)分錄要怎么做？借：其他應(yīng)收款—備用金

500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500若上述備用金定額調(diào)高至3500元，則會(huì)計(jì)分錄要怎么做？【2】若其采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)金額為3000元，若報(bào)銷(xiāo)金額為2500元，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——王某3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

借：管理費(fèi)用2500

庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——王某3000思考：若報(bào)銷(xiāo)金額為3500元，則會(huì)計(jì)分錄？（2）非定額備用金的核算【2】若其采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)金額為3000元，若報(bào)銷(xiāo)金額（二）銀行存款

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣性資產(chǎn)

1.銀行存款賬戶(hù)的管理《銀行賬戶(hù)管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)，即基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。（二）銀行存款銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨2.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式\項(xiàng)目出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍支票單位/個(gè)人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行自出票日起2個(gè)月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行自出票日起1個(gè)月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢(qián)貨兩清商業(yè)匯票出票人最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月真實(shí)的交易/債券債務(wù)關(guān)系信用卡商業(yè)銀行向特定單位購(gòu)物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi)托收承付

經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行同意的企業(yè)信用證國(guó)內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)2.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式支票結(jié)算方式

（1）含義——銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行支付給收款人的票據(jù)。

（2）種類(lèi)——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票和劃線(xiàn)支票。

（3）特點(diǎn)——一律記名/同城/金額起點(diǎn)1000元/付款期限15天/轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/可以?huà)焓В?）核算——均通過(guò)“銀行存款”核算

支票結(jié)算方式支票的種類(lèi)支票支付方式現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線(xiàn)支票用于提取現(xiàn)金用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金支票的種類(lèi)支支付方式現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線(xiàn)支票用于提取現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票支票結(jié)算付款單位收款單位

⑴開(kāi)出支票⑵⑸送通存知支收票款付款單位

⑶傳遞支票

收款方

開(kāi)戶(hù)行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開(kāi)戶(hù)行備注：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算付款單位收款單進(jìn)賬單進(jìn)賬單銀行本票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）種類(lèi)——定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點(diǎn)500元）。（3）特點(diǎn)——一律記名/同城/付款期限2個(gè)月/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/不可以?huà)焓В?）由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見(jiàn)票就付，比支票付款更有保證。銀行本票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將銀行本票的種類(lèi)銀行本票定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，逾期銀行不予辦理。銀行本票的種類(lèi)銀定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本定額本票定額本票不定額本票不定額本票本票的背書(shū)本票的背書(shū)銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請(qǐng)發(fā)存知開(kāi)本本收票票票款付款單位開(kāi)戶(hù)行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開(kāi)戶(hù)行銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給銀行匯票結(jié)算方式

（1）含義——指申請(qǐng)使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

（2）特點(diǎn)——一律記名/異地/匯款金額起點(diǎn)500元/付款期限1個(gè)月/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/可以?huà)焓?。持票人超過(guò)付款期限提示付款，銀行可不予受理。

（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票申請(qǐng)單銀行匯票申請(qǐng)單銀行匯票銀行匯票銀行匯票背書(shū)銀行匯票背書(shū)銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知商業(yè)匯票結(jié)算方式

（1）含義——由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

（2）種類(lèi)——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（3）特點(diǎn)——一律記名/同城或異地/付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月（具體由購(gòu)銷(xiāo)雙方商定）/到期無(wú)條件付款/可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓/申請(qǐng)貼現(xiàn)

（4）商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)犊钊说狡诒仨殶o(wú)條件支付票款給收款人或被背書(shū)人。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，具體期限由收、付款雙方協(xié)商確定。

商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票的種類(lèi)商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款戶(hù)的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。

商業(yè)匯票銀行承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算付款單位開(kāi)戶(hù)行開(kāi)戶(hù)行銀行承兌匯票收款單位⑨銀行內(nèi)銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開(kāi)戶(hù)行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)戶(hù)行商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)匯兌結(jié)算方式

（1）含義——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。

（2）種類(lèi)——信匯和電匯

（3）特點(diǎn)——異地/不局限于商品交易/不受金額起點(diǎn)限制。（4）不在銀行開(kāi)戶(hù)的個(gè)人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項(xiàng)后即可辦理匯兌結(jié)算。匯兌結(jié)算方式

（1）含義——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序

信匯信匯資產(chǎn)管理之貨幣資金電匯電匯委托收款結(jié)算方式

含義——收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

種類(lèi)——郵劃和電劃

特點(diǎn)——同城或異地/不受金額起點(diǎn)限制/付款期3天/可以拒付（但要有拒付理由書(shū)）核算——可以通過(guò)“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)收賬款”核算/拒付的：不作賬務(wù)處理。

委托收款結(jié)算方式

含義——收款單位委托銀行向付款單位委托收款結(jié)算的基本程序如圖

所示

委托收款結(jié)算的基本程序委托收款結(jié)算的基本程序如圖

所示委托收款結(jié)算的基本程序托收承付結(jié)算方式

（1）含義——根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。

（2）

特點(diǎn)——異地/結(jié)算起點(diǎn)10000元/有驗(yàn)單承付（承付期3天）和驗(yàn)貨承付（承付期10天）兩種/劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定/付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付（要有拒付理由書(shū)）。（3）核算——類(lèi)似“委托收款”。

托收承付結(jié)算方式異地托收承付根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承付的結(jié)算業(yè)務(wù)。銷(xiāo)貨單位①發(fā)運(yùn)商品購(gòu)貨單位⑦②④⑤通委通知托知承收銀付付款行款托收款項(xiàng)銷(xiāo)貨單位

③傳遞托收憑證購(gòu)貨單位

開(kāi)戶(hù)行

⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)戶(hù)行異地托收承付根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收（三）銀行存款核算1.銀行存款總分類(lèi)核算與開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)生銀行存款的收付業(yè)務(wù)總的來(lái)說(shuō)分為兩類(lèi)：一類(lèi)是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金；另一類(lèi)是企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款的明細(xì)核算一般通過(guò)銀行存款日記賬進(jìn)行。（三）銀行存款核算1.銀行存款總分類(lèi)核算3.銀行存款的核對(duì)

總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳更正核對(duì)不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對(duì)帳單3.銀行存款的核對(duì)

總帳日記帳帳帳核對(duì)不符錯(cuò)帳更正核對(duì)不企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因一般有以下幾種：

企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)：一是企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付事項(xiàng)+--+企業(yè)銀行存款帳