淺析小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

淺析小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策改革開放三十多年，我們國家中小企業(yè)發(fā)展非常迅速，數(shù)量宏大，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等形式的企業(yè)大略有1100萬家，占我們國家全部注冊企業(yè)數(shù)的90%以上，絕大部分是小企業(yè)，已經(jīng)成為社會市場經(jīng)濟(jì)的主要構(gòu)成部分和促進(jìn)社會生產(chǎn)力發(fā)展的主要力量。小企業(yè)大多數(shù)自己出資，自己經(jīng)營，一方面表現(xiàn)為企業(yè)靈敏及時(shí)，經(jīng)營目的明確和強(qiáng)烈的尋求利潤最大化的優(yōu)勢；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用隨意性大，水平相對落后，平均壽命過短，市場競爭日趨劇烈的今天，這些小企業(yè)隱藏著宏大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)勝劣汰成為擺在企業(yè)生存和發(fā)展面前的嚴(yán)峻考驗(yàn)，假如不及時(shí)改善管理水平，十分是財(cái)政管理，則很可能會走向衰敗。怎樣提升小企業(yè)財(cái)政管理水平則是企業(yè)管理中的難點(diǎn)和重點(diǎn)。下面用筆者碰到的小企業(yè)甲企業(yè)為例，揭示小型企業(yè)普遍存在的財(cái)政管理現(xiàn)象及問題，進(jìn)而有針對性的提出提升小企業(yè)財(cái)政管理的辦法和對策。一、甲企業(yè)財(cái)政管理混亂的現(xiàn)象甲企業(yè)2009年3月設(shè)立工貿(mào)為一體的，租用車間及倉庫從事機(jī)械配件加工及鋼材貿(mào)易，企業(yè)注冊資本500萬元，兩個(gè)股東各出資50%，企業(yè)固定員工17人。甲企業(yè)規(guī)模不大、管理落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全。2011年銷售額5000多萬元，其中：配件加工銷售1200多萬元、鋼材批發(fā)貿(mào)易銷售2800多萬元。該企業(yè)會計(jì)、出納由兩個(gè)股東各派一人，會計(jì)從應(yīng)屆畢業(yè)生招聘，未獨(dú)立從事過財(cái)政，經(jīng)歷體驗(yàn)不多；出納另一股東妹妹擔(dān)任，未獲得會計(jì)從業(yè)資格。經(jīng)查看甲企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)憑證及賬簿發(fā)現(xiàn)：資產(chǎn)負(fù)債表期末庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、庫存商品余額為負(fù)數(shù)；總賬與明細(xì)賬不符、銀行日記賬與銀行對賬單余額不等、沒有銀行存款余額調(diào)節(jié)表；賬務(wù)處理中存在無原始憑證即編制記賬憑證情況；缺乏相應(yīng)的受權(quán)審批；空白支票與印鑒均由出納保管；無庫存商品明細(xì)賬及盤點(diǎn)表；固定資產(chǎn)及折舊沒有明細(xì)核算；經(jīng)企業(yè)客戶詢證發(fā)現(xiàn)，往來賬賬面余額與實(shí)際不符，銷售人員挪用貨款。二、甲企業(yè)在財(cái)政管理方面存在的重要問題甲企業(yè)財(cái)政管理不完善是比較典型的、通過分析，該企業(yè)在財(cái)政管理方面重要存在下面問題?！惨弧池?cái)政管理基礎(chǔ)工作軟弱1.表如今機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員裝備上。該企業(yè)財(cái)政人員理論經(jīng)歷體驗(yàn)欠缺，賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符這是會計(jì)記賬最少的要求，但在甲企業(yè)卻看到總賬與明細(xì)賬不符，存貨期末余額為負(fù)數(shù)，這顯然不符合常理。經(jīng)過詢問和查賬發(fā)現(xiàn)，負(fù)數(shù)的存貨是由于在月末結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本時(shí)一律按銷售收入的90%結(jié)轉(zhuǎn)，另外，固定資產(chǎn)折舊按原值總額5%計(jì)提折舊且未明細(xì)核算，沒有根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。2.表如今會計(jì)核算上。企業(yè)經(jīng)理更多地關(guān)注于業(yè)務(wù)的拓展和銷售業(yè)績好壞，而忽略了對企業(yè)內(nèi)部本身管理的完善和提升，十分在會計(jì)控制上投入不足，沒有制訂統(tǒng)一會計(jì)規(guī)范，會計(jì)基礎(chǔ)工作軟弱，會計(jì)行為不規(guī)范，編制資產(chǎn)負(fù)債表直接按總賬科目余額填列，造成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末為負(fù)數(shù)，會計(jì)信息嚴(yán)重失真。3.表如今財(cái)物管理上。企業(yè)為了節(jié)約人力成本，讓一個(gè)員工身兼數(shù)職，造成分工不明，職責(zé)不清。企業(yè)財(cái)物管理混亂。物資的采購、驗(yàn)收、入庫、保管各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)控，造成產(chǎn)業(yè)不實(shí)，賬實(shí)不符?！捕硟?nèi)控制度缺失1.財(cái)政管理制度體系缺失內(nèi)部會計(jì)控制制度是內(nèi)部控制制度的主要構(gòu)成部分，其核心就是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、互相制衡的內(nèi)部牽制制度。由于甲企業(yè)沒有建立財(cái)政管理制度，未制訂日常經(jīng)營的各項(xiàng)規(guī)定、管理辦法等，所以無法對企業(yè)日常財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束，企業(yè)的財(cái)政管理是未加約束、缺少監(jiān)督的松懈管理，沒有受權(quán)審批制度。對采購的管理過于放松，沒有審批和監(jiān)督，多數(shù)付款先于購貨發(fā)票，購貨發(fā)票拖延時(shí)間較長，導(dǎo)致企業(yè)在與供貨商的會談中處于被動(dòng)，同時(shí)這也是導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)率較高的原因之一。2.缺乏相應(yīng)的受權(quán)審批在對甲企業(yè)的財(cái)政檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的付款、報(bào)銷、采購等均沒有經(jīng)過需要的受權(quán)審批經(jīng)過，付款隨意，采購由采購人員自行決定，缺少什么就購入什么，以至由于人為損壞、管理欠妥造成丟失的采購也無人監(jiān)控，造成企業(yè)成本增長。3.不相容崗位未加分離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人承辦又缺乏制約的情況。公司股東借入資金未存入公司賬戶，存入出納個(gè)人卡，結(jié)果出現(xiàn)期末庫存現(xiàn)金負(fù)數(shù)，經(jīng)核實(shí)出納挪用資金3萬多元。企業(yè)銷售人員與收款人員為一體，固然銷售人員對客戶熟悉有利于應(yīng)收賬款催收，但違犯了企業(yè)會計(jì)制度中不相容崗位互相分離的規(guī)定，給銷售人員挪用貨款舞弊制作了時(shí)機(jī)?！踩持劁N售業(yè)務(wù)、輕財(cái)政管理該企業(yè)管理形式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種形式勢必給企業(yè)的財(cái)政管理帶來負(fù)面影響。從企業(yè)的年銷售額能夠看出，將留意力集中在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理，尤其是財(cái)政管理。隨著企業(yè)發(fā)展，當(dāng)管理者意識到財(cái)政管理存在問題時(shí)，卻不知問題產(chǎn)生的根本源頭是什么，怎樣解決。究其原因，重要是由于企業(yè)管理者并不是財(cái)政專業(yè)人員，不清楚財(cái)政運(yùn)行和內(nèi)部控制，不能對各個(gè)控制點(diǎn)施行有效的監(jiān)督?！菜摹惩顿Y決策缺乏科學(xué)性公司尋求短期投資目的，老是希望盡快收回投資，缺乏理性的分析與評估，無法對風(fēng)險(xiǎn)做到足夠的認(rèn)識和鑒別，造成盲目投資。2010年5月與別人合作投資200萬元的項(xiàng)目，未得礦山開采答應(yīng)證，結(jié)果被勒令禁止探礦、采礦。進(jìn)而進(jìn)一步增長了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。三、解決小企業(yè)財(cái)政管理中存在問題的對策小企業(yè)在財(cái)政管理方面存在的問題，既有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素又有本身因素造成的。、高度看重小型微型企業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列財(cái)稅金融扶持政策，解決小企業(yè)經(jīng)營壓力大、成本上升、融資困難。但本身因素造成管理觀念落后、管理形式僵化、內(nèi)控制度缺失等問題，從下面幾方面途徑解決?！惨弧掣仑?cái)政管理理念、提升財(cái)政管理水平財(cái)政管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作，財(cái)政管理工作的好壞直接反映了企業(yè)管理水平的高低，在財(cái)政管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，小企業(yè)應(yīng)看重財(cái)政預(yù)算管理、營運(yùn)資金管理以及財(cái)政控制等，從大局把握企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，提升企業(yè)的財(cái)政管理?xiàng)l理。一是要確立“以人為本〞的財(cái)政管理觀念，舍棄任人唯賢的陳腐觀念，要引進(jìn)一批高素質(zhì)的財(cái)政管理人員，提升財(cái)政管理水平。同時(shí)，要充足調(diào)發(fā)動(dòng)工的積極性、自動(dòng)性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)員工對財(cái)政管理制度的認(rèn)知度。要獲得員工對內(nèi)部財(cái)政管理的理解和支持，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)員工在財(cái)政管理施行經(jīng)過中的作用和主觀能動(dòng)性，施行民主式和參與式的財(cái)政管理形式。〔二〕加強(qiáng)迫度建設(shè)、完善財(cái)政管理體系制度問題是一個(gè)帶有根天性的問題。在創(chuàng)業(yè)初期，由于主客觀條件不成熟，企業(yè)管理者過分依靠情感的作用，在很大水平上施行的是一種感性而非理性管理，削弱了企業(yè)的“制度意識〞，企業(yè)大多缺乏完好的管理制度。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)，沒有一套完善的制度，是很難保證企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)必需拋棄創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)歷體驗(yàn)進(jìn)行管理的形式，建立規(guī)范的法人治理構(gòu)造以及能夠互相制衡和約束的權(quán)利分配和決策機(jī)制。由于企業(yè)不同、詳細(xì)情況也不同、在制度建設(shè)上、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析本身特點(diǎn)、如組織構(gòu)造、治理層管理理念、財(cái)政管理目的、人員狀態(tài)等、為企業(yè)打造合適自己的財(cái)政管理制度、從各方面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政運(yùn)行，還應(yīng)當(dāng)針對詳細(xì)的工作和業(yè)務(wù)制訂詳細(xì)工作規(guī)范、流程、如現(xiàn)金管理和使用規(guī)范、銀行賬戶管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷流程及標(biāo)準(zhǔn)等。除此之外，還應(yīng)當(dāng)看到企業(yè)制度的建設(shè)是長期的、發(fā)展的、不是靜止不變的，制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)專人負(fù)責(zé)、全員參與，并具備自我完善機(jī)制，根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)和發(fā)生的新情況、新問題不斷完善制度體系?！踩硰?qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會計(jì)核算水平會計(jì)核算作為一門管理科學(xué)，而且是一門硬科學(xué)，它有一套嚴(yán)格確實(shí)認(rèn)、記量、記錄與報(bào)告程序與方法，會計(jì)是用價(jià)值的方式來記錄企業(yè)經(jīng)營經(jīng)過、反映經(jīng)營得失、報(bào)告經(jīng)營結(jié)果，會計(jì)的審核和計(jì)算只要在業(yè)務(wù)發(fā)生后能力進(jìn)行，因而會計(jì)核算都是事后反映，其根據(jù)國家的統(tǒng)一會計(jì)制度，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)也是大家所熟知的“企業(yè)會計(jì)原則〞、“小企業(yè)會計(jì)制度〞等進(jìn)行分類整理。作為管理科學(xué)一個(gè)分支，他有一整套的國際通行的方法和制度，包含記賬方法、會計(jì)科目、會計(jì)假設(shè)及國家制訂的會計(jì)原則、制度、法規(guī)、條例等，這些東西為整個(gè)會計(jì)核算提供了較多的規(guī)范，目的是要得出一本“真賬〞，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的〞，不同的人對一樣的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在所有重大方面不該存在大的出入，當(dāng)然除有意做假賬外。〔四〕企業(yè)要苦練內(nèi)功、強(qiáng)化資金管理、加強(qiáng)財(cái)政控制1.提升認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容，對任何企業(yè)來說，資金的運(yùn)用與管理都是一個(gè)非常主要的事，資金于企業(yè)而言優(yōu)如人們身上血液，沒有、多了、少了、流動(dòng)快了、流動(dòng)慢了、不動(dòng)了、帶病了，都有可能使企業(yè)完蛋，作為企業(yè)的價(jià)值管理的財(cái)政部門，其主要本能機(jī)能包括資金的籌集、調(diào)度與監(jiān)管，簡單地說就是把企業(yè)的“錢〞管好。2.加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)控制。建立健全產(chǎn)業(yè)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對產(chǎn)業(yè)的管理與記錄必需分開，以構(gòu)成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。定期檢查盤點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，催促管理人員和記錄人員堅(jiān)持警戒而不至于忽略。3.加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，許多小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的窘境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是主要的解困辦法。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳構(gòu)造。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信譽(yù)進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制訂完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在獲得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理?！参濉晨茖W(xué)進(jìn)行投資決策、防備投資風(fēng)險(xiǎn)投資決策是小企業(yè)面臨的一個(gè)重大課題。對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。小企業(yè)應(yīng)采用下面投資方式：一是為盡快收回投資，多采取中短期投資。由于長期投資固然有較高的回報(bào)率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風(fēng)險(xiǎn)也大。二是揚(yáng)長避短，多采取對內(nèi)投資方式。三是在對外投資中應(yīng)以直接投資為主。〔六〕加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提升企業(yè)全員的管理素質(zhì)要解決好小企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)政管理混亂等問題，有的小企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象。究其原因，一是企業(yè)財(cái)政基礎(chǔ)軟弱，會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法