《會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系與區(qū)別（論文）10000字》

會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系與區(qū)別目錄TOC\o"1-2"\h\u23699引言 18322一、相關(guān)概念闡述 226078（一）會(huì)計(jì)的內(nèi)容 224646（二）審計(jì)的內(nèi)容 222474（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn) 410870二、界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)意義 432372（一）有助于規(guī)范會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 530565（二）有助于規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)行為，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)水平 525345（三）有助于司法公正，合理認(rèn)定各方責(zé)任 515702（四）有助于增強(qiáng)被審單位的責(zé)任意識(shí) 513710三、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系與區(qū)別 623343（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系 65030（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別 712706（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不可相互替代 830521四、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)誤區(qū)及原因 89923（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)誤區(qū) 814950（二）形成認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因 928453五、正確履行會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的途徑建議 1016035（一）會(huì)計(jì)單位正確履行會(huì)計(jì)責(zé)任的途徑 104330（二）審計(jì)單位正確履行審計(jì)責(zé)任的途徑 1031231（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)單位和審計(jì)單位的管理 1130841六、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)別的建議 11910（一）宏觀方面的建議 1129618（二）微觀方面的建議 1216463總結(jié) 1220429參考文獻(xiàn) 13引言界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。第一，有助于規(guī)范會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)造假的狀況不斷發(fā)生，原因就在于會(huì)計(jì)主體對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)識(shí)不夠。正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，有助于單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)工作者明確自身所承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，從而自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)，從而不斷規(guī)范自身的會(huì)計(jì)行為，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第二，有助于規(guī)范會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)行為，提高審計(jì)職業(yè)水平。正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任有助于審計(jì)組織和審計(jì)人員明確自身所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，規(guī)范自身的審計(jì)行為，自覺(jué)接受審計(jì)法規(guī)的約束。第三，有助于司法公正，合理認(rèn)定各方責(zé)任。在法律控訴過(guò)程中，只有正確界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，才能做到司法公正。一、相關(guān)概念闡述（一）會(huì)計(jì)的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)本質(zhì)會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，這一點(diǎn)，可以從管理的定義以及會(huì)計(jì)職能的發(fā)展來(lái)證實(shí)。會(huì)計(jì)既然是一項(xiàng)管理活動(dòng)，其整個(gè)活動(dòng)過(guò)程所表現(xiàn)出的職能就是反映、監(jiān)督、控制、預(yù)測(cè)、分析、決策六大項(xiàng)。會(huì)計(jì)不僅記錄過(guò)去，反映現(xiàn)在，更注重預(yù)測(cè)未來(lái)（這并不取決于會(huì)計(jì)人員是否要求這樣，而是由會(huì)計(jì)本質(zhì)決定）。會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能，旨在對(duì)過(guò)去所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、報(bào)告，以提供真實(shí)、可*的會(huì)計(jì)信息，其著眼于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)去和現(xiàn)在。而會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、分析、決策職能則是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有目的、有傾向的引導(dǎo)，使其向符合決策者意愿的方向發(fā)展?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)行使其職能，是為了達(dá)到以下目標(biāo)：①滿(mǎn)足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，②為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息，③為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息。2.會(huì)計(jì)責(zé)任對(duì)于會(huì)計(jì)責(zé)任，可以從外部責(zé)任和內(nèi)部責(zé)任來(lái)劃分，即會(huì)計(jì)的外部責(zé)任在于：保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整；保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整；而會(huì)計(jì)內(nèi)部責(zé)任則在于建立、健全內(nèi)部控制制度。無(wú)論內(nèi)部責(zé)任，還是外部責(zé)任，都是為了保證會(huì)計(jì)目標(biāo)順利完成?？梢钥闯?，無(wú)論是從財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任角度，還是從內(nèi)部責(zé)任、外部責(zé)任角度，會(huì)計(jì)責(zé)任都是會(huì)計(jì)作為管理活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的。與會(huì)計(jì)責(zé)任對(duì)應(yīng)的是一種會(huì)計(jì)權(quán)利正因?yàn)閺氖聲?huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)主體要向公眾承擔(dān)如此諸多的會(huì)計(jì)責(zé)任，才應(yīng)比其他人更有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)、以及職業(yè)判斷，來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，從而使其具有真實(shí)完整性，更加有利于管理。（二）審計(jì)的內(nèi)容1.獨(dú)立審計(jì)行為的演進(jìn)獨(dú)立審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它于一定時(shí)期的社會(huì)生產(chǎn)力水平、政治體制、法律制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)文化等諸多因素密切相關(guān)，其中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化是審計(jì)行為演進(jìn)的直接動(dòng)因?？疾楠?dú)立審計(jì)發(fā)展的歷史，可以看出，獨(dú)立審計(jì)行為的演進(jìn)分為以下四個(gè)階段：（1）1721年至20世紀(jì)初。股份公司的產(chǎn)生和發(fā)展，使經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者負(fù)有直接的受托責(zé)任。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離直接導(dǎo)致了獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生。在這一時(shí)期，審計(jì)的目標(biāo)主要是查錯(cuò)防弊，通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況。審計(jì)的外部關(guān)系人主要是股東。（2）20世紀(jì)初至30年代。金融資本向產(chǎn)業(yè)資本滲透，使經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任復(fù)雜化，責(zé)任對(duì)象既有股東，也有債權(quán)人。因此，審計(jì)目標(biāo)是判斷信用狀況。在審計(jì)方法上，引入抽樣審計(jì)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。其外部關(guān)系人也發(fā)展為股東、債權(quán)人。（3）20世紀(jì)30年代至40年代。這一階段，沉重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)使全社會(huì)承受了巨大損失，從而，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任更加關(guān)注。在會(huì)計(jì)、審計(jì)人員看來(lái)，會(huì)計(jì)信息失真，審計(jì)質(zhì)量低下，是導(dǎo)致1929年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要原因。因此，審計(jì)目標(biāo)變?yōu)閷?duì)報(bào)表的可信性發(fā)表意見(jiàn)。要求不僅對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，而且要對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方法發(fā)展為以?xún)?nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。審計(jì)的外部關(guān)系人范圍更加廣泛，除股東、債權(quán)人外，還包括證券交易機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)和潛在投資者。（4）20世紀(jì)30年代至今。經(jīng)濟(jì)國(guó)際化趨勢(shì)加劇，跨國(guó)公司空前發(fā)展，使經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任進(jìn)一步復(fù)雜化。審計(jì)的外部關(guān)系人已發(fā)展為全社會(huì)。審計(jì)目標(biāo)在于對(duì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。利用制度基礎(chǔ)審計(jì)、EDP審計(jì)等多種方法，對(duì)全部報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則已出現(xiàn)并逐步趨于完善。2.審計(jì)責(zé)任通過(guò)對(duì)獨(dú)立審計(jì)行為演進(jìn)的分析，可以看出，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)行為的影響取決于一定階段經(jīng)營(yíng)者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的特性。生產(chǎn)力的發(fā)展引起受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的變化，是推動(dòng)審計(jì)行為演進(jìn)的根本原因。審計(jì)的目標(biāo)在于評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實(shí)施審計(jì)是為了審查評(píng)價(jià)受托方所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，從而確定或解除其應(yīng)負(fù)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以確保其切實(shí)履行。如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)則是審計(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的對(duì)象已擴(kuò)展為全社會(huì)，責(zé)任范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，責(zé)任強(qiáng)度也進(jìn)一步加強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要負(fù)的審計(jì)責(zé)任就在于審計(jì)報(bào)告?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)》指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。”審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性主要包括以下三方面內(nèi)容：1審計(jì)報(bào)告要如實(shí)地反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見(jiàn)；2不偏不倚、不受任何偏見(jiàn)的影響，對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允表達(dá)的所有重大方面都應(yīng)予以披露；3具有可驗(yàn)證性，即事后如需驗(yàn)證，可按相同的審計(jì)程序，獲得相同的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告的合法性，是指出具的審計(jì)報(bào)告必須符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。對(duì)審計(jì)報(bào)告合法性所負(fù)的責(zé)任，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條、三十九條規(guī)定，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師……必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告?！弊?cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以說(shuō)，審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己的評(píng)價(jià)和鑒證所承擔(dān)的責(zé)任。（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)1會(huì)計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)違反《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，假造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他相關(guān)資料；賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫(kù)；人為調(diào)節(jié)收入和利潤(rùn)；對(duì)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債、費(fèi)用和損失不確認(rèn)；通過(guò)巧立名目進(jìn)行債務(wù)重組；提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等。違反稅收法規(guī)的規(guī)定，偷稅；漏稅；騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；對(duì)應(yīng)稅交易或事項(xiàng)不做或多做會(huì)計(jì)處理等。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過(guò)程中，不提供真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料；不如實(shí)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)，或故意誤導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序，或有意設(shè)置障礙。2審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了節(jié)約審計(jì)資源，未按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序，僅憑主觀判斷，在這種情況下發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)必然是不恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師雖然執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，卻沒(méi)有取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了單位和個(gè)人私利，與被審計(jì)單位相關(guān)人員串通作弊，出具虛假違法的審計(jì)報(bào)告，欺騙投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾。二、界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)意義從以上對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任分析可以看出，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任兩者在具有相同特征的同時(shí)又有明顯的不同，我們既不應(yīng)該由于其共性而將其混淆，也不應(yīng)該由于其差異而過(guò)分強(qiáng)調(diào)一方忽視另一方，正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，對(duì)消除有關(guān)各方認(rèn)識(shí)誤區(qū)，指導(dǎo)實(shí)踐工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：（一）有助于規(guī)范會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量近年來(lái)，會(huì)計(jì)造假案件層出不窮，原因固然諸多，但會(huì)計(jì)主體對(duì)其自身責(zé)任的認(rèn)識(shí)不足是主要原因之一。如瓊民源原董事長(zhǎng)馬玉對(duì)公司會(huì)計(jì)造假賬的事實(shí)供認(rèn)不諱，在被追究刑事責(zé)任后仍然不服判決，理由竟是“大家都這么做，你們?yōu)槭裁磫螁巫肪课业呢?zé)任”。這表明會(huì)計(jì)責(zé)任主體意識(shí)在違法者心目中依然淡漠。正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，有助于單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)工作者明確自身所承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，從而自覺(jué)遵守財(cái)會(huì)方面的法律法規(guī)，不斷規(guī)范自身的會(huì)計(jì)行為，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。（二）有助于規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)行為，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)水平在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)委托人簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中，盡管列示了被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，說(shuō)明了審計(jì)的局限性，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)意見(jiàn)的合理保證作用，但這些措施并不能減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的審計(jì)責(zé)任。正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，有助于審計(jì)組織和審計(jì)人員明確自身所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，規(guī)范自身的審計(jì)行為，自覺(jué)接受審計(jì)法規(guī)的約束，不斷提高審計(jì)執(zhí)業(yè)水平，從而進(jìn)一步提高審計(jì)信息的質(zhì)量。（三）有助于司法公正，合理認(rèn)定各方責(zé)任自上世紀(jì)90年代以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正面臨越來(lái)越多的訴訟。我國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢(shì)。究其原因，可能是被審計(jì)單位未履行或未完全履行會(huì)計(jì)責(zé)任，也可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未履行或未完全履行審計(jì)責(zé)任，還可能是由于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者認(rèn)識(shí)差異所導(dǎo)致的。在法律訴訟過(guò)程中，只有正確界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，才能做到司法公正。由此可見(jiàn)，明確會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，能夠?yàn)樗痉ú块T(mén)合理判定會(huì)計(jì)主體與審計(jì)主體的法律責(zé)任提供前提，能夠減少社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的誤解，也才能夠維護(hù)會(huì)計(jì)主體和審計(jì)主體的合法權(quán)益。（四）有助于增強(qiáng)被審單位的責(zé)任意識(shí)近年來(lái)，根據(jù)媒體披露的信息，會(huì)計(jì)造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計(jì)單位對(duì)自身責(zé)任認(rèn)識(shí)上的模糊。被追究刑事責(zé)任的瓊民源原董事長(zhǎng)馬玉對(duì)公司造假帳的事實(shí)供認(rèn)不諱，但他仍然不服，認(rèn)為“人家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造賬者的典型心態(tài)。2017年7月1日，盡管?chē)?guó)家實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步明確了各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，然而會(huì)計(jì)造假的案例仍有發(fā)生，表明會(huì)計(jì)責(zé)任主體意識(shí)在當(dāng)事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的不良心理，認(rèn)為產(chǎn)品合格與否，全靠檢驗(yàn)員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的檢驗(yàn)，只要檢驗(yàn)過(guò)關(guān)，產(chǎn)品出廠(chǎng)以后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，是由于檢驗(yàn)員失職，人家會(huì)追究檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的責(zé)任。這種轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的心態(tài)會(huì)使其利用審計(jì)的自身局限以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疏漏鋌而走險(xiǎn)，助長(zhǎng)其造假之風(fēng)。正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，有助于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感，自覺(jué)接受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束，提高會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，從而提高會(huì)計(jì)信息可靠性。三、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系與區(qū)別（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系1.會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)性審計(jì)本身是從會(huì)計(jì)中逐步分離出來(lái)的，二者聯(lián)系密切，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。首先，兩者的處理對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料，包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬?。坏诙?，兩者均與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)；第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；第四，兩者均是圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。會(huì)計(jì)單位和審計(jì)單位的業(yè)務(wù)對(duì)象和客觀基礎(chǔ)一致。不論是會(huì)計(jì)單位還是審計(jì)單位，都是根據(jù)同一個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能，反映和監(jiān)督的都是同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)報(bào)表；審計(jì)單位是受托對(duì)會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表展開(kāi)審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論。2.工作目標(biāo)的一致性會(huì)計(jì)單位和審計(jì)單位的工作依據(jù)和目標(biāo)一致，不論是會(huì)計(jì)單位還是審計(jì)單位的工作都是經(jīng)濟(jì)管理工作的一部分。二者都是以國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，，其工作目標(biāo)是向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方合法權(quán)益。3.客觀基礎(chǔ)的同一性不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，都是根據(jù)同一個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能。即：兩者反映和監(jiān)督的都是同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是一致的。會(huì)計(jì)單位的工作質(zhì)量與審計(jì)單位工作質(zhì)量密切聯(lián)系。如果審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，作出正確的審計(jì)結(jié)論，會(huì)計(jì)單位據(jù)此及時(shí)糾正會(huì)計(jì)報(bào)表存在的舞弊和錯(cuò)誤，就會(huì)大大降低甚至消除會(huì)計(jì)單位因工作質(zhì)量發(fā)生錯(cuò)誤的危險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督，當(dāng)然，會(huì)計(jì)還具有管理職能，其監(jiān)督職能只是一種內(nèi)部自我監(jiān)督。按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度之規(guī)定：會(huì)計(jì)單位要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，這就是會(huì)計(jì)單位應(yīng)該承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。一個(gè)單位的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤、舞弊或違法行為，會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人首先要承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)人員當(dāng)然也要承擔(dān)責(zé)任。而審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與服務(wù)，還包括評(píng)價(jià)和公證。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則之規(guī)定，審計(jì)單位要根據(jù)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄來(lái)驗(yàn)證其正確性。審計(jì)單位的職能是一種外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。審計(jì)單位要保證其所作出的審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確無(wú)誤，這就是審計(jì)單位應(yīng)該承擔(dān)的審計(jì)結(jié)論。如果審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)單位存在重大錯(cuò)誤、舞弊的會(huì)計(jì)報(bào)表作出了錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦負(fù)有審計(jì)責(zé)任，就不應(yīng)該再擔(dān)當(dāng)任何會(huì)計(jì)責(zé)任。由此可見(jiàn)，當(dāng)會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在問(wèn)題時(shí)，既要追究會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，更要追究審計(jì)單位的審計(jì)責(zé)任，其所負(fù)有的是更高層次的責(zé)任。這說(shuō)明，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的責(zé)任性質(zhì)是有區(qū)別的。1.會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的實(shí)質(zhì)不同會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，為保證資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任。但審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，為揭露被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，負(fù)有的更高層次的責(zé)任（因?yàn)槿绻?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中按規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，就會(huì)大大降低甚至消除會(huì)計(jì)責(zé)任的危險(xiǎn)）。因此，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，在追究被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任的同時(shí)，要更加嚴(yán)格地追究作為高層次監(jiān)督活動(dòng)的審計(jì)責(zé)任。2.會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容不同會(huì)計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容包括：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的存在和發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)和分?jǐn)偂⒈磉_(dá)和披露進(jìn)行認(rèn)定；而審計(jì)責(zé)任包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體的合理性、所列金額的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分類(lèi)、交易截止和報(bào)表披露的公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷?？梢?jiàn)審計(jì)責(zé)任主要是對(duì)被審計(jì)單位履行會(huì)計(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者不同會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：企業(yè)管理當(dāng)局、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員。而審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和合伙人，兩者有明顯的差別。4.會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的追究者不同有權(quán)追究會(huì)計(jì)責(zé)任的部門(mén)包括：財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、被審計(jì)單位的主管部門(mén)、檔案和司法部門(mén)；而有權(quán)追究審計(jì)責(zé)任的部門(mén)包括：省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)、省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)證券管理委員會(huì)、司法部門(mén)和相關(guān)部門(mén)以及企業(yè)的其他利益相關(guān)者。（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不可相互替代會(huì)計(jì)單位由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失誤，造成所提供的會(huì)計(jì)信息失真，這是會(huì)計(jì)單位應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。而審計(jì)單位由于沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，其審計(jì)人員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）及審計(jì)單位（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）負(fù)有責(zé)任，但并不能以此免除或減輕會(huì)計(jì)單位的責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是一對(duì)聯(lián)系緊密的概念，兩者歸屬于不同的責(zé)任主體，彼此不可替代、減輕或免除，但會(huì)計(jì)責(zé)任常常影響審計(jì)責(zé)任。而當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗時(shí)，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。四、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)誤區(qū)及原因（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)誤區(qū)1.被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)誤區(qū)被審計(jì)單位通常存在這樣一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為既然審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)對(duì)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，就表明審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表完全認(rèn)可且為此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。一旦財(cái)務(wù)報(bào)表仍被查處問(wèn)題，被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)據(jù)此要求追求審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，而推卸自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)誤區(qū)被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿、不敢出具審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為一旦自己出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，就意味著自己對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)可，就可能要替被審計(jì)機(jī)構(gòu)背黑鍋。而有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師則恰恰相反，一旦在自己出具審計(jì)報(bào)告后仍被查處財(cái)務(wù)報(bào)表有問(wèn)題，他們會(huì)想方設(shè)法將責(zé)任推給被審計(jì)單位，強(qiáng)調(diào)是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任履行不到位而造成的，從而推卸自己的責(zé)任。3.利益相關(guān)方的認(rèn)識(shí)誤區(qū)由于會(huì)計(jì)信息對(duì)利益相關(guān)方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性，所以利益相關(guān)方也很重視審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)工作。然而，由于對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任并沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，利益相關(guān)方很多時(shí)候認(rèn)為只要審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了審計(jì)報(bào)告，而后又被發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，就應(yīng)該是審計(jì)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題并進(jìn)行訴訟和追責(zé)，往往忽視了由被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任履行不力、審計(jì)機(jī)構(gòu)由于信息不對(duì)稱(chēng)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)而造成會(huì)計(jì)報(bào)表失真等情況，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)頻頻被推上被告席，而被審計(jì)單位則經(jīng)常免于被追責(zé)。（二）形成認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，獨(dú)立性不強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查并出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任的一種會(huì)計(jì)活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任既要獨(dú)立于委托人，又要獨(dú)立于被審計(jì)單位，具有雙重責(zé)任。然而，當(dāng)前許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立，“掛靠制”和行政干預(yù)問(wèn)題仍比較嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不清。另外，一些社會(huì)不正之風(fēng)也對(duì)某些會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成了影響，使其喪失了獨(dú)立性，沒(méi)有認(rèn)真履行自己的職責(zé)，而是按照被審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求出具審計(jì)報(bào)告，危害了利益相關(guān)者的利益，損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的形象。2.信息不對(duì)稱(chēng)及審計(jì)能力的制約信息不對(duì)稱(chēng)是會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任難以界定的重要原因。審計(jì)機(jī)構(gòu)受到利益相關(guān)者的委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，以反映企業(yè)真實(shí)有效的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息。然而，由于所處位置的不同，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在信息上相對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)具有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)如果要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐項(xiàng)抽絲剝繭、尋根探源的查證，浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力不說(shuō)，被審計(jì)單位配合與否還是另一回事。如果被審計(jì)單位存心隱瞞或造假，審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)起來(lái)就相對(duì)困難，出錯(cuò)率較高。另外，目前的審計(jì)方法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)態(tài)度也使得審計(jì)結(jié)果很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任難以界定。3.法律法規(guī)的不完善目前我國(guó)的法律法規(guī)雖然對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任做出了比較明確的規(guī)定，但在一些具體的細(xì)節(jié)上仍然缺乏可遵循的法律依據(jù)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，難以確定會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的歸屬，容易引起企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的糾紛。五、正確履行會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的途徑建議（一）會(huì)計(jì)單位正確履行會(huì)計(jì)責(zé)任的途徑①會(huì)計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)者要提高對(duì)正確履行會(huì)計(jì)責(zé)任重要性的認(rèn)識(shí)。正確履行會(huì)計(jì)責(zé)任，為社會(huì)及會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)者的題中應(yīng)有之意。為此，要明確會(huì)計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)計(jì)責(zé)任的主體地位。會(huì)計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)及制度之規(guī)定，懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)，合法生產(chǎn)，守法經(jīng)營(yíng)。②會(huì)計(jì)單位要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)定相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)人員的職責(zé)權(quán)限，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限明確、責(zé)任清楚，審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員要實(shí)行職務(wù)分離，審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)應(yīng)當(dāng)相互制約。③會(huì)計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要全力支持會(huì)計(jì)人員的工作，當(dāng)會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)控制遇到違法財(cái)務(wù)收支而又難以制止或者糾正時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者要為其撐腰。四是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，包括政治素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（二）審計(jì)單位正確履行審計(jì)責(zé)任的途徑作為負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須對(duì)其審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。為此，負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要具備“忠誠(chéng)、敬業(yè)、勤奮、責(zé)任”的品質(zhì)。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師要依法審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)的基本依據(jù)是審計(jì)準(zhǔn)則，他們應(yīng)該按照審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立開(kāi)展工作。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也要熟練掌握會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，保持良好的工作作風(fēng)，做到客觀、公道、正派、廉潔開(kāi)展工作，正確處理審計(jì)與服務(wù)的關(guān)系這是提升審計(jì)執(zhí)行力的重要保障。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師到會(huì)計(jì)單位開(kāi)展審計(jì)，就是要在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作中將原定的審計(jì)工作計(jì)劃和目標(biāo)做到實(shí)處，以精益求精的精神，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量，以高質(zhì)量的審計(jì)工作體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)行的效果，以良好的審計(jì)效果承載審計(jì)職責(zé)履行情況。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于思考和學(xué)習(xí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中會(huì)面臨許多問(wèn)題，他們只有勤奮學(xué)習(xí)，善于思考，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，提高自己的理論素養(yǎng)和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，才能紛繁復(fù)雜的審計(jì)工作中駕輕就熟，攻堅(jiān)克難。④注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷開(kāi)拓進(jìn)取。形勢(shì)在不斷發(fā)生變化，社會(huì)在不斷前進(jìn)，科技在飛速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要開(kāi)拓創(chuàng)新，通過(guò)不斷改進(jìn)審計(jì)工作方式和方法來(lái)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)單位和審計(jì)單位的管理會(huì)計(jì)管理部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該充分發(fā)揮其影響力，通過(guò)財(cái)經(jīng)信息媒體向社會(huì)廣泛宣傳和講解，幫助社會(huì)公眾加深對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵及其相互關(guān)系的理解，支持會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的工作，并完善相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)的法律法規(guī)和制度。當(dāng)會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)訛而審計(jì)單位卻發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論時(shí)，會(huì)計(jì)管理部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理部門(mén)要按照有關(guān)的法律法規(guī)和制度予以處罰，以儆效尤。六、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)別的建議（一）宏觀方面的建議1.改革公司治理機(jī)制如果公司的治理機(jī)制沒(méi)有落到實(shí)處，那么就會(huì)造成很多的問(wèn)題。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的混同就是其中之一。筆者覺(jué)得改革公司的治理機(jī)制就應(yīng)該處理好以下的問(wèn)題：第一，解決好企業(yè)內(nèi)部人員的管理控制，重新創(chuàng)建權(quán)利平衡機(jī)制；第二，公司應(yīng)該合理地設(shè)計(jì)經(jīng)理人的薪酬?，F(xiàn)在，很多公司的報(bào)酬水平比較低，結(jié)構(gòu)也不是很完善，嚴(yán)重缺乏激勵(lì)機(jī)制，而真正起激勵(lì)作用的是公司控制權(quán)，字職消費(fèi)以及隱性收入等。2.發(fā)揮管理部門(mén)的作用責(zé)任是一把雙刃劍，原因在于：如果責(zé)任越大，職業(yè)的社會(huì)地位也會(huì)隨著提高，但是風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加；如果責(zé)任縮小，職業(yè)的社會(huì)地位也會(huì)降低，但是風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。現(xiàn)在會(huì)計(jì)師的職責(zé)是適應(yīng)社會(huì)的需求，如果做不到，那么這個(gè)職業(yè)存在的理由就是受到人們的質(zhì)疑，在社會(huì)上的影響也會(huì)受到質(zhì)疑，最后不利于它的發(fā)展。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)之間也應(yīng)該相互溝通，提高審計(jì)的權(quán)威地位，要把審計(jì)的責(zé)任不要超出它所能承受的范圍。3.協(xié)調(diào)法律界的認(rèn)識(shí)第一，法律上應(yīng)該對(duì)審計(jì)的局限性的掌握了如指掌；第二，會(huì)計(jì)造假的根本原因就在于公司的管理不夠完善。相關(guān)法律部門(mén)應(yīng)該通過(guò)一些具有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)進(jìn)行審計(jì)的工作。4.降低審計(jì)的局限性因?yàn)闀r(shí)代的不斷發(fā)展，那么審計(jì)也應(yīng)該跟上時(shí)代的步伐，與學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界一起奮斗使審計(jì)的局限性降到最低，從而提高審計(jì)的能力，對(duì)于審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，這樣的一個(gè)系統(tǒng)工程非常重要。（二）微觀方面的建議1.建立健全被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制，具有保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠的作用，有助于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是公司經(jīng)營(yíng)管理工作的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；如果財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息失真，將不能客觀反映