汽車行業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范及賺取利潤實操

作者：ZHANGJIAN僅供個人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途第一部分：財務(wù)風(fēng)險防范及賺取利潤實操一、汽車銷售環(huán)節(jié)（一）、汽車銷售收款環(huán)節(jié)風(fēng)險1、信用卡：必須由本人持卡消費（卡上印有漢語拼音的名字，卡后面必須簽名，簽名與卡上名字一致）。這一點必須強(qiáng)調(diào)，否則出現(xiàn)了問題，后果是由財務(wù)承擔(dān)。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途實例：某汽車 4S店一客戶購車，車款合計為109800元，客戶表示使用信用卡交款 100000,其余交納現(xiàn)金 9800元，結(jié)算員確認(rèn)是本人持卡，準(zhǔn)備刷卡收款。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途結(jié)算員按操作程序刷卡輸入 100000金額時，POS機(jī)顯示“查詢發(fā)卡行”請問結(jié)算員該如何操作？如果你就是結(jié)算員下一步怎樣做？有的聰明人說了：簡單啊，分兩次刷滿 100000元不就行了嗎，請問可以這樣操作嗎？答案是不可以，因為提示了“查詢發(fā)卡行”就是超限額了，既然有提示了，就應(yīng)該按操作流程去做，否則，企業(yè)可能收不到款項且自己承擔(dān)責(zé)任。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途正確處理方法：當(dāng)收款時POS機(jī)顯示“查詢發(fā)卡行”應(yīng)向持卡人所在行授權(quán)中心查詢并索要授權(quán)，會有如下兩種結(jié)果：（1）如果授權(quán)中心同意授權(quán)，，根據(jù)授權(quán)號操作，授權(quán)消費易；（2）如果授權(quán)中心不同意，則企業(yè)應(yīng)拒絕處理，不能采取減少交易金額、分單等方式繼續(xù)刷卡。銀行會有記錄顯示?。?！版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途特別注意：銀行重要規(guī)定要清楚，細(xì)節(jié)很小的操作，但是責(zé)任巨大，后果很嚴(yán)重！小心壞人鉆空子。2、借記卡：由于借記卡憑密碼消費，但由于卡上沒有標(biāo)注姓名，所以即使不是本人消費我們沒法辨認(rèn)，通常只要程序通過，默認(rèn)劃款成功。收款環(huán)節(jié)沒問題，這種風(fēng)險多出于事后版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途真實案例：有一客戶稱：在某公司買過車，但發(fā)票丟失了，也忘記當(dāng)時用什么方式支付的車款了，想查詢一下。經(jīng)過查詢， 2005年6月李麗確認(rèn)在該公司刷過借記卡且有本人簽字，金額為31萬，購買GL8一臺。但是（大家注意?。┸囍魇菑?**（先生），應(yīng)女士要求復(fù)印了所有的手續(xù)，道謝后離開。半個月后該女士找到了這家店，說要求退回該筆款項，并威脅說要告上法庭，由于當(dāng)是沒開具墊付證明，該店證明不了該筆款項是該女士墊付，只好去找車主。后來 ---版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途如何避免這種風(fēng)險，當(dāng)刷卡者與車主不一致時，必須要刷卡者填寫墊付證明。3、以支票收取車，發(fā)票（車主）與支票方不一致有哪些潛在隱患。案例：一個女士拿一張支票要求購一臺SAAB車，要求車主為個人名字劉陽（不是她本人），但不能出具墊付證明。財務(wù)拒收---老總指責(zé)---財務(wù)妥協(xié)解決意見---出具無墊資證明---要老總簽字總注明愿意承擔(dān)一切責(zé)任 老總不敢簽 客戶在一個月后刷卡買車 法院打電話來查這臺車 該女士為詐騙犯 這種情況下，款項要退回，4S店只能追車主。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途結(jié)論：墊付證明是收款環(huán)節(jié)當(dāng)中避免財務(wù)風(fēng)險的重要憑據(jù)，各位財務(wù)人員一定要嚴(yán)格按照公司規(guī)定去操作，并注意以下幾點：版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（1）單位出具的墊付證明，必須蓋單位公章，拿墊付證明過來的經(jīng)辦人要簽字。（2）私人開具的墊付證明，必須為其本人簽名。（我司有銷售人員代簽名的現(xiàn)象？如何杜絕）（3）墊付證明附在憑證后面，方便以后查找。4、如果已開整車發(fā)票，之前所開收據(jù)是否要收回？不收回有風(fēng)險嗎？實際工作中如何處理？老師答案：當(dāng)然有風(fēng)險，但在發(fā)票當(dāng)中打印上“發(fā)票開出后，此收據(jù)自動作廢。”即可避免此風(fēng)險。補(bǔ)充：在付款人與車主不是同一人的情況下，必須有墊付證明才可避免此風(fēng)險。目前我司情況：在收據(jù)的左上角打印了“本收據(jù)換取發(fā)票后自動失效”。因此實現(xiàn)不收回收據(jù)的前提條件為： （1）在付款人與車主不是同一人的情況下，必須有墊付證明才可避免此風(fēng)險。 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（2）客戶取走發(fā)票是否有簽收（各位會計向你們的銷售部門了解情況）（二）、隨汽車銷售發(fā)生的服務(wù)費用1、上牌費用根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條第四款的規(guī)定：價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、 補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)： （四）銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費、以及各購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途結(jié)論：我司可將車輛牌照費的發(fā)票歸還給客人， 余額開發(fā)票做收入，這樣算來，每臺車可減少 15.5元的稅金，按一年上牌數(shù)量4000臺計，我司可節(jié)省62000元。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途納稅籌劃點：成立一家上牌服務(wù)公司，交納營業(yè)稅，按一臺車1500元上牌費，一年4000臺計算，我司可節(jié)省稅金50萬元。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途但需注意的地方：（1）成立一家上牌服務(wù)公司；（2）人員要相對獨立（形式上要獨立）；（3）收款的時候上牌費與車款一定要分開收取，不能有代收情況；（4）簽合同時光車與上牌費分開。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（2）代辦按揭手續(xù)費（目前我司有哪些公司有收取）這一類的手續(xù)費，只要是隨車銷售時收取了，一定要確認(rèn)收入并交納增值稅。（這一點已引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，老師建議已掛帳的部分要確認(rèn)收入，如想不做收入，必須收現(xiàn)金不掛帳，但如完全不做收入也不妥）版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途納稅籌劃點：業(yè)務(wù)量比較大的情況下，也參照購置附加稅的方法籌劃。（三）關(guān)于隨車贈送1、贈送精品、油卡、保險的問題在企業(yè)所得稅法當(dāng)中：根據(jù)國稅函[2008]875號文第三條的規(guī)定，企業(yè)以買一送一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途在增值稅法當(dāng)中并沒明確規(guī)定這一點，但根據(jù)財企 [2003]95號文的規(guī)定（關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知），無償贈送的定義：對外捐贈是指企業(yè)自愿無償將其有權(quán)處理的合法財產(chǎn)贈送給合法的受贈人用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。因此隨車贈送并非稅法中所稱的無償贈送，屬于捆綁銷售或降價銷售。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途如何操作才能符合稅法又節(jié)稅呢？老師建議實操上要注意三點：1）有公司內(nèi)部銷售協(xié)議（？）；2）訂車合同的印花稅要交納（萬分之三） ；3）在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價值，并數(shù)量上保持一致。為了實現(xiàn)這一點，在做銷售成本的明細(xì)表時，須把贈送的精品、油卡、或保險的成本列示在銷售成本計算表當(dāng)中。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途序號車型銷售單銷售金額 銷售成本精品明細(xì)精品金額油卡保險把隨車贈送的東西價值與汽車成本一并結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本當(dāng)中。（老師還提到因購入贈送品取得的專用發(fā)票可抵扣，關(guān)于這一點，還要咨詢當(dāng)?shù)囟愃蟛拍軐嵤?。）（哪家公司有贈送油卡的促銷活動。）版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（4）在汽車銷售合同上注明含這些隨車贈送的東西。（但不能出現(xiàn)贈送字眼）納稅籌劃點：單獨成立小規(guī)模裝飾公司（我司目前的模式是個體戶，我認(rèn)為這種方式更節(jié)稅，不詳細(xì)說明。但我司目前存在的隱患，用刷卡款兌換現(xiàn)金以及發(fā)票互開是存在風(fēng)險的。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途另，老師提到貼膜、封油以提供勞務(wù)為主，可以交納營業(yè)稅，這也是一個籌劃點。（各位會計思考一下，如何籌劃）版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途需要注意的是：2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)為。 未申有辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（四）試乘試駕車購入、清理、納稅問題提醒：清理時不要老是產(chǎn)生虧損。（五）關(guān)于手續(xù)費與傭金的問題正規(guī)做法：去稅務(wù)局開具勞務(wù)發(fā)票。另外一種做法：對于金額比較大的（5萬元以上的）與勞務(wù)公司合作。對于金額比較小的，用發(fā)票沖數(shù)各種發(fā)票沖數(shù)應(yīng)注意事項：1、汽油費：（1）領(lǐng)款人為本單位人員；（2）發(fā)票抬頭必須為本單位名稱；（3）注意發(fā)票不要開在同一天（注意細(xì)節(jié)、適當(dāng)控制、注意費用合理性） 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途2、辦公費：（1）如為匯總發(fā)票、必須附清單。（如發(fā)票上品種、數(shù)量、單價、金額填寫齊全，則無需附清單） （2）注意蓋章與發(fā)票內(nèi)容是否相符（主要看該單位是否有此經(jīng)營范圍） ;版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途3、會議費：（1）會議紀(jì)要；（2）時間、目的地、人物；（3）注意發(fā)票章的單位具有開會的資格； （注意：旅游公司開出會議費為無效發(fā)票）版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途4、出國考察：取得國外繳清函；5、年終聚餐：可以放到會議費里，但要有會議紀(jì)要。 （會議流程安排）6、住宿費：（1）不能放在應(yīng)付福利費、差旅費； （2）放在業(yè)務(wù)接待費，要做40%的調(diào)增；（3）可做成會議費（但要有相應(yīng)的證明資料）； （實質(zhì)重于形式）版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途7、餐費：如何才能把40%的調(diào)增彌補(bǔ)回來。600元傭金----報1000元，前提是內(nèi)控要做得很好！!!8、禮品：不能企業(yè)所得稅前列支，如果帳上入了，還得交個稅。（禁用）9、高爾夫俱樂部開出的發(fā)票：能否在稅前列支，關(guān)鍵看配什么資料。（如作客戶活動，即可稅前列支）（六）利息問題1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出：原來的財稅[2008]121號文件依然有效，這個文件做出了明確規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例： 金融企業(yè)是5:1,在其他企業(yè)是2:1。這們規(guī)定的目的：“防范資本弱化”版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途2、向獨立自然人借款利息支出：限定利率水平其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，按照中國人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸利率包括基準(zhǔn)利率和浮動利率。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途需要說明的是，基準(zhǔn)利率是確定的，浮動利率是不確定的,但是浮動利率水平也是有限定的。條件：企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（七）其他應(yīng)注意的一些稅務(wù)規(guī)定1、員工離職補(bǔ)償費：個稅有優(yōu)惠；但不能作為計提三費依據(jù)。2、社保費：當(dāng)年計提并交納及當(dāng)年度提、匯算清繳前交可稅前扣除；3、建筑物及附屬設(shè)備不能抵扣進(jìn)項稅金，包括： （1）給排水設(shè)施；（2）照明設(shè)備；（3）通訊；（4）消防；（5）中央空調(diào)； （6）（7）電氣設(shè)備；版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途3、購買硬件同時購買軟件： （1）一張發(fā)票的，作為固定資產(chǎn)核算；（2）同時購買，不同發(fā)票，分別核算；（3）攤銷：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其攤銷期限最短可為2年； （4）購買軟件的進(jìn)項發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅金。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途二、關(guān)于企業(yè)維修環(huán)節(jié)（內(nèi)控時細(xì)講）（一）建立打折權(quán)限的文件；（二）月結(jié)合同；（三）會計人員關(guān)注賬面與系統(tǒng)差異1、以月為周期從業(yè)務(wù)接待開始查詢接車單次是否超過一個月未結(jié)帳（月結(jié)車除外）工單；由結(jié)算員報送月報表統(tǒng)計未結(jié)帳工單數(shù)量金額并注明原因（固定格式或制圖表示）版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途2、關(guān)注結(jié)算金額與實收款金額差異，對于差額較大或免單的給與重視查明原因。一定要關(guān)注減免。（利潤點）3、會計人員關(guān)注賬面與系統(tǒng)差異原因做到心中有數(shù)、有合理解釋。（預(yù)收維修款目前各位會計如何處理）（三）關(guān)于保險理賠環(huán)節(jié)：目前已不存在應(yīng)收保險款，但老師提到一點：對于已開發(fā)票作收入的保險維修款，如果保險公司賠不足的情況下，可憑保險公司的理賠計算書及維修發(fā)票的復(fù)印件附在憑證后面，把應(yīng)收款的借方余額沖掉。（借：銷售折扣、折讓 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途貸：應(yīng)收帳款，但不能稅前列支）（四）關(guān)于索賠環(huán)節(jié)1、維修系統(tǒng)與索賠系統(tǒng)的工單要核對；2、維修系統(tǒng)每單索賠金額與索賠系統(tǒng)對應(yīng)錄入金額有否一、一錄入；3、索賠上傳金額與回款金額是否一致；4、索賠員反結(jié)算權(quán)限（要注意，慎重給予）5、索賠內(nèi)控：（1）索賠員要報索賠月報；（2）上傳未通過單據(jù)必須附交財務(wù)；（3）超過3個月未核準(zhǔn)通過索賠部門必須有書面說明；（4）規(guī)定上傳時限，對超期扣負(fù)責(zé)人獎金。 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途第二部分：關(guān)于汽車行業(yè)遇到檢查機(jī)關(guān)協(xié)查及客戶汽車發(fā)票丟失的風(fēng)險處理一、什么人有資格到我查補(bǔ)發(fā)票需要簽字（經(jīng)辦人），否則不 予辦理。需要簽字（經(jīng)辦人），否則不 予辦理。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途1、車主本人；2、車主為單位的必須法人代表親自來；3、查檢機(jī)關(guān)人員二、查補(bǔ)發(fā)票需要提供哪些手續(xù)1、個人補(bǔ)領(lǐng)需要提供的證明資料車主為自然人的，由車主本人持身份證件、行駛本、車輛登記本，到財務(wù)辦理補(bǔ)領(lǐng)手續(xù)。2、單位公司法定代表人親自持身份證、車輛行駛本、車輛登記證、公司介紹信、公司法人代碼證（或副本）、公司營業(yè)執(zhí)照原件（6項），到財務(wù)辦理補(bǔ)領(lǐng)手續(xù)。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途3、檢查機(jī)關(guān)人員查案需提供的證明資料本人證件、單位介紹信三、查補(bǔ)發(fā)票的流程1、補(bǔ)領(lǐng)發(fā)票的客戶需要由銷售顧問陪同辦理，財務(wù)不單獨接待客戶；補(bǔ)領(lǐng)時需提前一個工作日預(yù)約，預(yù)約時須告知財務(wù)；客戶姓名（或公司名稱）、購車日期、購買日期、購買車型、證件號碼、車駕號；版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途客戶應(yīng)攜帶上述手續(xù)原件，以供核對，由銷售顧問陪同到財務(wù)，客戶需留下所有提供證件的復(fù)印并出具收條財務(wù)留存。銷售顧問四、財務(wù)提供資料如何避免風(fēng)險1、提供的是發(fā)票記帳聯(lián)的復(fù)印件2、一定要在發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件上注明用途（注明：僅作過戶使用或作證明使用等字樣），加蓋發(fā)票專用章及備案章。3、除用于過戶外，其他提供資料一律只蓋公章的參騎縫章。第三部分：稅務(wù)關(guān)注汽車流通企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)是什么、 風(fēng)險比例是多少？（一）先看2009年稅務(wù)稽查戰(zhàn)果：2009年全國稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人31.3萬戶,查補(bǔ)收入：1192.6億元，入庫1176.1億元，入庫收入超過2006年至2008年3年入庫收入的總和，比1985年全年稅收總額還多。版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（二）2010年檢查重點：藥品經(jīng)銷業(yè)、房地產(chǎn)及建筑安和交通運(yùn)輸業(yè)作為批令性檢查項目（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求汽車流通企業(yè)自查項目（從項目上可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對汽車企業(yè)那點事是很了解的，關(guān)鍵是它要不要來查你和查的力度如何，所以帳要盡量做得規(guī)范） 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途請各位會計思考，目前還有什么做得不規(guī)范的？（四）稽查機(jī)關(guān)關(guān)注汽車流通企業(yè)的見個財務(wù)指標(biāo)？（很重要）整車銷售差價率（即汽車銷售毛利率） N%,配件銷售差價率（即配件毛利率） >20%維修收入增值率（即維修毛利率） >40%可抵扣費用率［（水電費+其他可抵扣費用）/三費之和］<5%第四部分：汽車行業(yè)財務(wù)分析當(dāng)中應(yīng)注意的幾個指標(biāo)銷售部分：.驗車比率 =實際新車驗車數(shù)量 /本月銷售數(shù)量 75%.保險比率 =實際新車保險數(shù)量 /本月銷售數(shù)量 87%.裝飾比率 =實際新車裝飾數(shù)量 /本月銷售數(shù)量 73%服務(wù)部分：新車回廠率 =銷售未回店新車數(shù)量（季度）/本季銷售數(shù)量新客戶流失率 =未回店車輛數(shù)量（年） /本年銷售車輛數(shù)量老客戶流失率 =未回店車輛數(shù)量（年） /本年在檔維修數(shù)量（不含PDI車輛）不是本單位銷售的，由于各種原因未回本單位維修的車輛。（注意：這個基數(shù)是實際維修的車輛數(shù)量）新車?yán)m(xù)保率：前提是上年在本公司上的保險新車?yán)m(xù)保率 =新保車輛數(shù)量 /當(dāng)年保險車輛數(shù)量定期計算利潤損失額版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為張儉個人所有Thisarticleincludessomeparts,includingtext,pictures,anddesign.CopyrightisZhangJian'spersonalownership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)用于個人學(xué)習(xí)、 研究或欣賞，以及其他非商業(yè)性或非盈利性用途，但同時應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法權(quán)利。除此以外，將本文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他用途時，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的書面許可，并支付報酬。Usersmayusethecontentsorservicesofthisarticleforpersonalstudy,researchorappreciation,andothernon-commercia