成本會(huì)計(jì)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配

成本會(huì)計(jì)主講:楊淑娥成本會(huì)計(jì)陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系1《成本會(huì)計(jì)》第三章費(fèi)用在各種產(chǎn)品及期間費(fèi)用之間的歸集和分配第三章費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配第一節(jié)

費(fèi)用歸集和分配概述第二節(jié)

材料費(fèi)用的歸集和分配第三節(jié)

外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的歸集和分配第四節(jié)

職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配第五節(jié)

其它要素費(fèi)用的歸集和分配第六節(jié)

跨期攤提費(fèi)用的歸集和分配

第七節(jié)

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配第八節(jié)

制造費(fèi)用的歸集和分配

第九節(jié)

生產(chǎn)損失的歸集和分配2《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的概述一、要素費(fèi)用分配的去向

二、基本生產(chǎn)車間費(fèi)用分配的要求

三、間接費(fèi)用分配的原則四、間接計(jì)入費(fèi)用分配的計(jì)算公式3一、要素費(fèi)用分配的去向

1.凡是用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，分配計(jì)入產(chǎn)品成本；

2.凡是用于生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，先在各生產(chǎn)車間的“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末全部分配計(jì)入各該生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品成本；

3.凡是用于全廠為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集；4.凡是為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，在“銷售費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集；5.凡是為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集。《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法4二、基本生產(chǎn)車間費(fèi)用分配的要求

1.對(duì)于基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而且專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用，如構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料費(fèi)用、工藝用燃料和動(dòng)力費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等，應(yīng)單獨(dú)記入“基本生產(chǎn)成本”賬戶中。

如果這些費(fèi)用是某一種產(chǎn)品直接耗用的，還應(yīng)直接記入該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“原材料”、“燃料及動(dòng)力”、“工資及福利費(fèi)”等相應(yīng)的成本項(xiàng)目中；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，分配記入幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“原材料”、“燃料及動(dòng)力”、“工資及福利費(fèi)”等相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。

《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法5二、基本生產(chǎn)車間費(fèi)用分配的要求

2.對(duì)于基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項(xiàng)目的費(fèi)用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用”賬戶；月末，再將歸集的全部制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”總賬及各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目中。《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法6三、間接費(fèi)用分配的原則1“合理”

是指分配依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)要與分配對(duì)象有比較密切的聯(lián)系，能夠使分配的結(jié)果比較合理；

《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法7三、間接費(fèi)用分配的原則

1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

是指分配標(biāo)準(zhǔn)的資料比較容易取得，并能使計(jì)算過程比較簡(jiǎn)便。《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法8三、間接費(fèi)用分配的原則

1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

3常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有①成果類②消耗類③定額類

如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等；《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法9三、間接費(fèi)用分配的原則

1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

3常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有①成果類②消耗類③定額類

如生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工資、機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量或原材料費(fèi)用等；《成本會(huì)計(jì)》第三章第一節(jié)費(fèi)用歸集和分配的基本方法10三、間接費(fèi)用用分配的原則則1“合理”

2“簡(jiǎn)便”

3常用的分配間接費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)主要有①成果類②消耗類③定額類如定額消耗量量、定額費(fèi)用用等?！冻杀緯?huì)計(jì)》》第三章第第一節(jié)費(fèi)費(fèi)用歸集和分分配的基本方方法11四、間接計(jì)入入費(fèi)用分配的的計(jì)算公式費(fèi)用分配率＝待分配費(fèi)用總額各分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某分配對(duì)象分配的任務(wù)＝該分配對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)額×費(fèi)用分配率《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第一節(jié)費(fèi)費(fèi)用歸集和分分配的基本方方法12《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配一、原材料費(fèi)用的歸集二、原材料費(fèi)用的分配三、燃料費(fèi)用的歸集和分配四、低值易耗品費(fèi)用的分配13一、原材料費(fèi)費(fèi)用的歸集實(shí)際工作中，，根據(jù)“發(fā)料料憑證匯總表表”匯總計(jì)算算當(dāng)期的材料料費(fèi)用?！冻杀緯?huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配14二、材料費(fèi)用用的分配(一)原材料費(fèi)用的的分配去向

1.按照各種產(chǎn)品分別領(lǐng)用的原材料，“基本生產(chǎn)成本”總賬及各產(chǎn)品明細(xì)賬的“原材料”成本項(xiàng)目；2.幾種產(chǎn)品共同耗用的原材料，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配后,再

計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”總賬及各種產(chǎn)品明細(xì)賬的“原材料”成本項(xiàng)目；3.輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用的原材料，“輔助生產(chǎn)成本”賬戶；直接記入記入記入《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配15二、材料費(fèi)用用的分配(一)原材料費(fèi)用的的分配去向

4.基本生產(chǎn)車間一般消耗用的材料，“制造費(fèi)用”賬戶；5.管理部門領(lǐng)用的材料，“管理費(fèi)用”賬戶；6.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，“銷售費(fèi)用”賬戶。記入記入記入《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配16二、材料費(fèi)用用的分配(二)原材料料的分配方法法2.分配方法法（1）產(chǎn)品的的產(chǎn)量（重量量）比例分配配法（2）定額消消耗量（定額額費(fèi)用）比例例分配法1.分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（1）產(chǎn)品的的產(chǎn)量（重量量）（2）產(chǎn)品的的定額消耗量量（定額費(fèi)用用）3.舉例資料料根據(jù)“發(fā)料憑憑證匯總表””和其他有關(guān)關(guān)資料，編制制“材料費(fèi)用用分配表”見見表3-1。?！冻杀緯?huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配17二、材料費(fèi)用用的分配(二)原材料料的分配方法法67000040000630000合計(jì)50005000機(jī)物料管理費(fèi)用30003000包裝費(fèi)銷售費(fèi)用80008000小計(jì)20002000材料費(fèi)供電車間60006000材料費(fèi)機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本1400014000制造費(fèi)用6400004000020000小計(jì)256000160008000直接人工乙產(chǎn)品3840002400012000直接材料甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本分配額(分配率:2)分配標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目總賬科目費(fèi)用合計(jì)分配計(jì)入費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目表3-1材料費(fèi)用分配表200×年6月單位：元360000240000600000《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配18

①原材料費(fèi)用分配率＝＝2②甲產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用＝12000×2＝24000(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用＝8000×2＝16000(元)

4000012000＋8000二、材料費(fèi)用用的分配(二)原材料料的分配方法法4.產(chǎn)品共同同耗用原材料料的分配《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配19二、材料費(fèi)用用的分配(二)原材料料的分配方法法借：基本生產(chǎn)產(chǎn)成本——甲甲產(chǎn)品384000——乙產(chǎn)品256000制造費(fèi)用14000輔助生產(chǎn)成本本——機(jī)修修車間6000——供電車間間2000銷售費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：原材料6700005.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配20三、燃料費(fèi)用用的歸集和分分配(一)燃料費(fèi)費(fèi)用的核算要要求如果某一企業(yè)業(yè)的燃料費(fèi)用用在產(chǎn)品成本本中所占比重較大，應(yīng)增增設(shè)“燃料””賬戶對(duì)其收收發(fā)結(jié)存進(jìn)行行單獨(dú)核算，同時(shí)時(shí)在產(chǎn)品成本本項(xiàng)目中增設(shè)設(shè)“燃料及及動(dòng)力”項(xiàng)目目，對(duì)燃料和和燃料費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行單獨(dú)反映映?！冻杀緯?huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配21三、燃料費(fèi)用用的歸集和分分配(二)燃料費(fèi)費(fèi)用的核算方方法（同材料料費(fèi)用分配））根據(jù)燃料的發(fā)發(fā)、退料憑證證進(jìn)行匯總，，編制該““燃料費(fèi)用分分配表”見表表3-2。1.舉例資料料《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配22三、燃料費(fèi)用用的歸集和分分配(二)燃料費(fèi)費(fèi)用的核算方方法表3-2燃料費(fèi)用分配表

200×年6月單位：元

620004800014000合計(jì)50005000燃料費(fèi)管理費(fèi)用60006000小計(jì)40004000燃料及動(dòng)力供電車間20002000燃料及動(dòng)力機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本30003000燃料費(fèi)制造費(fèi)用480004800050000小計(jì)230402304024000燃料及動(dòng)力乙產(chǎn)品249602496026000燃料及動(dòng)力甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本分配額(分配率：0.96)分配標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目總賬科目費(fèi)用合計(jì)分配計(jì)入費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配23燃料費(fèi)用分配率＝26000＋2400048000＝0.96甲產(chǎn)品應(yīng)分配燃料費(fèi)用＝36000×0.96＝24960(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配燃料費(fèi)用＝24000×0.96

＝23040(元)三、燃料費(fèi)用用的歸集和分分配(二)燃料費(fèi)費(fèi)用的核算方方法2.按定額費(fèi)費(fèi)用比例分配配《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配24借：基本生產(chǎn)產(chǎn)成本——甲甲產(chǎn)品24960——乙產(chǎn)品23040制造費(fèi)用3000輔助生產(chǎn)成本本——機(jī)修車車間2000——供電車間間4000管理費(fèi)用5000貸：燃料62000三、燃料費(fèi)用用的歸集和分分配(二)燃料費(fèi)費(fèi)用的核算方方法3.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配25四、低值易耗耗品費(fèi)用的分分配一次攤銷法

五五攤銷法《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第二節(jié)材材料費(fèi)用的歸歸集和分配26《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配一、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的歸集二、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配27一、外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)用的歸集集一般情況下應(yīng)應(yīng)支付給供應(yīng)應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)就構(gòu)成本期期外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)費(fèi)用發(fā)生的總總額。《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配28二、外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)用的分配配根據(jù)外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)用結(jié)算單單及外購(gòu)動(dòng)力力數(shù)量憑證，，編制“外購(gòu)購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分分配表”見表表3-3所示示。1.舉例資料料《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配29二、外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)用的分配配表3-3外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表

200×年6月單位：元

30000024000060000750000合計(jì)8000800020000燃料費(fèi)管理費(fèi)用4800048000120000小計(jì)280002800070000燃料及動(dòng)力供電車間200002000050000燃料及動(dòng)力機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本400040002000燃料費(fèi)制造費(fèi)用24000024000080000小計(jì)600006000020000燃料及動(dòng)力乙產(chǎn)品18000018000060000燃料及動(dòng)力甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本分配(3元/時(shí))分配標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目總賬科目費(fèi)用合計(jì)分配計(jì)入費(fèi)用直接計(jì)入(0.4元/度)用電度數(shù)成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目600000《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配30二、外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)用的分配配車間動(dòng)力用電費(fèi)用分配率＝60000＋20000240000＝3甲產(chǎn)品應(yīng)分配電費(fèi)

＝60000×3＝180000(元)＝20000×3＝60000(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配電費(fèi)

2.甲、乙產(chǎn)產(chǎn)品分配動(dòng)力力費(fèi)用《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配31二、外購(gòu)動(dòng)力力費(fèi)用的分配配借：基本生產(chǎn)產(chǎn)成本——甲甲產(chǎn)品180000——乙產(chǎn)品60000輔助生產(chǎn)成本本——機(jī)修車車間20000——供電車間間28000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付賬款款3000003.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第三節(jié)外外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用用的歸集和分分配32《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配第四節(jié)職工工薪酬費(fèi)用的的歸集和分配配一、薪酬費(fèi)用的歸集二、工資費(fèi)用的分配三、職工福利費(fèi)的分配33一、職工薪酬酬費(fèi)用的歸集集會(huì)計(jì)部門對(duì)每每一個(gè)職工的的薪酬費(fèi)用，，按照各車間間、部門分別別進(jìn)行匯總，，編制每一車車間、部門的的“工資結(jié)算算表”，用以以歸集各車間間、部門發(fā)生生的工資費(fèi)用用。然后，再再根據(jù)各車間間、部門的““工資結(jié)算表表”匯總編制制全廠的“工工資結(jié)算匯總總表”，歸集集企業(yè)本月份份發(fā)生的工資資費(fèi)用總額。?！冻杀緯?huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配34二、職工薪酬費(fèi)用用的分配（1）產(chǎn)品的的實(shí)際工時(shí)（2）產(chǎn)品的的定額工時(shí)1.分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)3.舉例資料料根據(jù)“工資結(jié)結(jié)算匯總表””。編制的““工資費(fèi)用用分配表”見見表3-4所所示。2.分配方法法工時(shí)比例分配配法《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配35表3-4工資費(fèi)用分配表

200×年6月單位：元

1200006000060000合計(jì)1000010000工資費(fèi)用管理費(fèi)用20002000工資費(fèi)用銷售費(fèi)用1600016000小計(jì)60006000工資費(fèi)用供電車間1000010000工資費(fèi)用機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本40004000直接人工制造費(fèi)用88000600008000028000小計(jì)35500225003000013000直接人工乙產(chǎn)品52500375005000015000直接人工甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本分配額(分配率0.75)分配標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目總賬科目費(fèi)用合計(jì)分配計(jì)入費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目二、工資費(fèi)用的分分配《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配36薪酬費(fèi)用分配率＝50000＋3000060000＝0.75甲產(chǎn)品應(yīng)分配的計(jì)時(shí)工資＝60000×0.75＝37500(元)＝30000×0.75＝22500(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分配的計(jì)時(shí)工資二、職工薪酬費(fèi)用用的分配4.按實(shí)際生生產(chǎn)工時(shí)比例例分配《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配37借：基本生產(chǎn)產(chǎn)成本———甲產(chǎn)品52500——乙產(chǎn)品35500輔助生產(chǎn)成本本——機(jī)修車車間10000——供電車間間6000制造費(fèi)用4000銷售費(fèi)用2000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工工薪酬120000二、職工薪酬費(fèi)用的分分配5.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配38根據(jù)“工資費(fèi)費(fèi)用分配表””，編制“職職工福利費(fèi)分配表”見表表3-5所示示。三、職工福利費(fèi)的的分配1.舉例資料料《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配39三、職工福利費(fèi)的的分配

表3-5職工福利費(fèi)分配表

200×年6月單位：元

16800120000合計(jì)140010000福利費(fèi)管理費(fèi)用2802000福利費(fèi)銷售費(fèi)用224016000小計(jì)8406000福利費(fèi)供電車間140010000福利費(fèi)機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本5604000福利費(fèi)制造費(fèi)用1232088000小計(jì)497035500直接人工乙產(chǎn)品735052500直接人工甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本明細(xì)科目總賬科目職工福利費(fèi)(14%)工資總額成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配40三、職工福利費(fèi)的的分配按廠部管理部部門人員工資資5000元與福利部部門人員工資資5000元合計(jì)數(shù)10000元計(jì)算。。2.計(jì)入“管管理費(fèi)用”數(shù)數(shù)《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第四節(jié)工工資及福利費(fèi)費(fèi)的歸集和分分配41借：基本生產(chǎn)產(chǎn)成本——甲甲產(chǎn)品7350———乙乙產(chǎn)品4970輔輔助生產(chǎn)成成本——機(jī)修修車間1400——供電車間間840制造費(fèi)用560銷售費(fèi)用280管管理費(fèi)用1400貸：應(yīng)付職工工薪酬16800三、職工福利費(fèi)的的分配在實(shí)際工作中中，可以將““職工福利費(fèi)費(fèi)分配表”與與“工資費(fèi)用用分配表”合合并編制。3.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第四四節(jié)工工資及及福利利費(fèi)的的歸集集和分分配42《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配第五節(jié)節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配一、折舊費(fèi)用的分配二、利息費(fèi)用核算三、稅金費(fèi)用的核算四、其他費(fèi)用核算43通過編編制““折舊舊費(fèi)用用分配配表””進(jìn)行行，““折舊舊費(fèi)用分配配表””見表表3-6所所示。。一、折舊費(fèi)費(fèi)用的的分配配《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配44一、折舊費(fèi)費(fèi)用的的分配配表3-6折舊費(fèi)用分配表

200×年6月單位：元

478002300410046000合計(jì)

30003000廠部管理部門管理費(fèi)用9003002001000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用333013302000供電車間

5570500706000機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本350001500250034000基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用本月份折舊額上月減少固定資產(chǎn)計(jì)提折舊上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊上月份折舊額車間部門應(yīng)借《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配45借：制制造制制用35000輔助生生產(chǎn)成成本———機(jī)機(jī)修車車間5570——供供電車車間3330銷售費(fèi)費(fèi)用900管理費(fèi)費(fèi)用3000貸：累累計(jì)折折舊47800一、折舊費(fèi)費(fèi)用的的分配配編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配46二、利息費(fèi)費(fèi)用的的核算算1.預(yù)提時(shí)2.支付時(shí)《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配47三、稅金費(fèi)費(fèi)用的的核算算1.內(nèi)內(nèi)容：：房產(chǎn)產(chǎn)稅、、車船船使用用稅、、土地地使用用稅、、印花稅稅等計(jì)計(jì)入管管理費(fèi)費(fèi)用的的稅金金。2.印印花稅稅不通通過““應(yīng)交交稅金金”賬賬戶核核算：：3.通通過““應(yīng)交交稅金金”賬賬戶核核算的的稅金金：房房產(chǎn)稅稅、車車船使使用稅稅、土土地使使用稅稅等。。《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配48保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、郵郵電費(fèi)費(fèi)、租租賃費(fèi)費(fèi)、修修理費(fèi)費(fèi)、差差旅費(fèi)費(fèi)、勞勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、辦辦公費(fèi)費(fèi)、水水電費(fèi)費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)等。。四、其他費(fèi)費(fèi)用1.主主要內(nèi)內(nèi)容《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配49表3-7其他費(fèi)用分配表

200×年10月單位：元

75650550090003800199506000490010000150015000合計(jì)193009000230060002000管理費(fèi)用31200380090010000150015000銷售費(fèi)用7000150036001900小計(jì)1000600400供電車間6000150030001500機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本181504000131501000制造費(fèi)用合計(jì)其他咨詢費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)辦公費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)差旅費(fèi)展覽費(fèi)裝卸費(fèi)廣告費(fèi)應(yīng)借賬戶四、其他費(fèi)費(fèi)用2.編編制““其他他費(fèi)用用分配配表””《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配50借：制制造費(fèi)費(fèi)用18150輔助生生產(chǎn)成成本———機(jī)修車車間6000——供供電車車間1000銷售費(fèi)費(fèi)用31200管理費(fèi)費(fèi)用19300貸：銀銀行存存款75650四、其他費(fèi)費(fèi)用3.編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第五五節(jié)其其他要要素費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配51《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配第六節(jié)節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配一、待攤費(fèi)用的核算二、預(yù)提費(fèi)用的核算52一、待待攤費(fèi)費(fèi)用的的核算算開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票，，預(yù)付付第三三季度度保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)6000元元，編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：待待攤費(fèi)費(fèi)用6000貸：銀銀行存存款60001.待待攤費(fèi)費(fèi)用的的支付付《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配53一、待待攤費(fèi)費(fèi)用的的核算算計(jì)算各各項(xiàng)待待攤費(fèi)費(fèi)用在在其攤攤銷期期間內(nèi)內(nèi)每月月的平平均攤銷額額，計(jì)計(jì)算公公式為為：本月應(yīng)應(yīng)攤銷銷的某某項(xiàng)待待攤費(fèi)費(fèi)用＝該項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用支付付總額額÷該該項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用攤攤銷期期限2.分分配方方法《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配54一、待待攤費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配二季度度的保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)4500元元分3個(gè)月月攤銷銷，本本月應(yīng)應(yīng)攤銷銷1500元元(4500÷3)。。各部部門的的攤銷銷比例例為：：輔助助生產(chǎn)產(chǎn)車間間20%(其中中機(jī)修修車間間為10%，供供電車車間為為10%)、基基本生生產(chǎn)車車間50%、行行政管管理部部門20%、專專設(shè)銷銷售機(jī)機(jī)構(gòu)10%。編編制““待攤攤費(fèi)用用分配配表””見表表3-8。。3.舉舉例《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配55一、待待攤費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配表3-8待攤費(fèi)用分配表

200×年6月單位：元

1500合計(jì)300保險(xiǎn)費(fèi)管理費(fèi)用150保險(xiǎn)費(fèi)銷售費(fèi)用150保險(xiǎn)費(fèi)供電車間150保險(xiǎn)費(fèi)機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本750保險(xiǎn)費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)科目總賬科目費(fèi)用合計(jì)成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目3.舉舉例《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配56一、待待攤費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配借：制制造費(fèi)費(fèi)用750輔助生生產(chǎn)成成本———機(jī)機(jī)修車車間150——供供電車車間150銷售費(fèi)費(fèi)用150管理費(fèi)費(fèi)用300貸：待待攤費(fèi)費(fèi)用15004.編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配57二、預(yù)預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的的核算算本月應(yīng)應(yīng)預(yù)提提的某某項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用＝該項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用預(yù)計(jì)計(jì)支付付額÷÷該項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用預(yù)提提期限限1.預(yù)預(yù)提時(shí)時(shí)《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配58編制““預(yù)提提費(fèi)用用分配配表””見表表3-9所所示。。二、預(yù)預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的的核算算表3-9預(yù)提費(fèi)用分配表200×年6月單位：元8500合計(jì)1000修理費(fèi)管理費(fèi)用500修理費(fèi)銷售費(fèi)用900修理費(fèi)供電車間1100修理費(fèi)機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本5000修理費(fèi)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)科目總賬科目費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)借科目2.舉舉例《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配59借：制制造費(fèi)費(fèi)用5000輔助生生產(chǎn)成成本———機(jī)機(jī)修車車間1100——供供電車車間900銷售費(fèi)費(fèi)用500管理費(fèi)費(fèi)用1000貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)費(fèi)用8500二、預(yù)預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的的核算算3.會(huì)會(huì)計(jì)分分錄《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第六六節(jié)跨跨期攤攤提費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配60《成本本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章章第第七七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配第七節(jié)節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

61一、輔助生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的的歸集集輔助生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的的歸集集和分分配應(yīng)應(yīng)通過過“輔輔助生生產(chǎn)成成本””賬賬戶進(jìn)進(jìn)行。。如果果輔助助生產(chǎn)產(chǎn)車間間規(guī)模模很小小，輔輔助生生產(chǎn)車車間的的制造造費(fèi)用用可以以不單單獨(dú)設(shè)設(shè)置““制造造費(fèi)用用”明明細(xì)細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行匯匯總，，而直直接記記入““輔助助生產(chǎn)產(chǎn)成本本”賬賬戶。?！冻沙杀颈緯?huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配62二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間提提供供的的勞勞務(wù)務(wù)量量分配配方方法法：：直直接接分分配配法法、、交交互互分分配配法法、、代代數(shù)數(shù)分配配法法、、計(jì)計(jì)劃劃成成本本分分配配法法(一一)直直接接分分配配法法在分分配配輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用時(shí)時(shí)，，不不考考慮慮各各輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間之之間間相相互互提提供供產(chǎn)產(chǎn)品品和和勞勞務(wù)務(wù)的的因因素素，，將將各各輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間發(fā)發(fā)生生費(fèi)費(fèi)用用，，直直接接分分配配給給輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)以以外外的的各各受受益益單單位位。。1.分分配配程程序序《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配63二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(一一)直直接接分分配配法法“輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””明明細(xì)細(xì)賬賬歸歸集集的的輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用總額額44972元元和和38008元元，，按按兩兩個(gè)個(gè)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間提提供供的勞勞務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)量量進(jìn)進(jìn)行行分分配配。。2.分分配配舉舉例例《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配64(一一)直直接接分分配配法法表3-10輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)產(chǎn)品及勞務(wù)數(shù)量

8000011850合計(jì)90162243管理部門50001000專設(shè)銷售部門20008000基本生產(chǎn)車間35000乙產(chǎn)品25000甲產(chǎn)品607供電車間3984機(jī)修車間供電度數(shù)機(jī)修工時(shí)項(xiàng)目二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配2.分分配配舉舉例例《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配65(一一)直直接接分分配配法法①計(jì)計(jì)算算直直接接分分配配率率機(jī)修修車車間間費(fèi)費(fèi)用用分分配配率率＝＝44972÷÷11243＝＝4供電電車車間間費(fèi)費(fèi)用用分分配配率率＝＝38008÷÷76016＝＝0.5②分分配配輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用。。編編制制““輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用分分配表表””見見表表3-11所所示示。。二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配2.分分配配舉舉例例《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配66表3-11輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

(直接分配法)

200×年6月單位：元

82980380082000004497211243合計(jì)134804508901689722243管理部門65002500500040001000專設(shè)銷售部門3300010002000320008000基本生產(chǎn)車間175001750035000乙產(chǎn)品125001250025000甲產(chǎn)品0.54分配率7601611243對(duì)外提供的勞務(wù)量829803800844972直接發(fā)生的費(fèi)用分配額耗用量分配額耗用量合計(jì)供電車間機(jī)修車間項(xiàng)目《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配67(一一)直直接接分分配配法法借：：基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品12500———乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品17500制造造費(fèi)費(fèi)用用33000銷售售費(fèi)費(fèi)用用6500管理理費(fèi)費(fèi)用用13480貸：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本——機(jī)機(jī)修修車車間間44972—供供電電車車間間38008二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配3.編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配68二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(二)交交互互分分配配法法(1)根根據(jù)據(jù)各各輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間交交互互分分配配前前的的單單位位成成本本(費(fèi)費(fèi)用用分分配配率率)和和相相互互提提供供的的勞勞務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)量量，，在在各各輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間之之間間進(jìn)進(jìn)行行交交互互分分配配；；(2)將將各各輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間交交互互分分配配后后的的實(shí)實(shí)際際費(fèi)費(fèi)用用，，再再按按交交互互分分配配后后的的費(fèi)費(fèi)用用分分配配率率和和對(duì)對(duì)外外提提供供的的產(chǎn)產(chǎn)品品或或勞勞務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)量量，，向向輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間以以外外的的各各受受益益單單位位分分配配輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用。。1.分分配配程程序序《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配69二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(二二)交交互互分分配配法法根據(jù)據(jù)上上例例資資料料，，編編制制““輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表””見見表表3-13所所示示。。2.分分配配舉舉例例《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配7082980.0038418.777601644561.2311243合計(jì)13478.004583.7790168894.232243管理部門6488.002525.0050003963.001000專設(shè)銷售部門32714.001010.00200031704.008000基本生產(chǎn)車間17675.0017675.0035000乙產(chǎn)品12625.0012625.0025000甲產(chǎn)品0.5053.963對(duì)外分配率82980.0038418.7744561.23對(duì)外分配費(fèi)用對(duì)外分配：2303.572303.57607供電車間1892.801892.803984機(jī)修車間0.47513.795交互分配率交互分配：8000011850提供的勞務(wù)量82980.0038008.0044972.00直接發(fā)生的費(fèi)用分配額耗用量分配額耗用量合計(jì)供電車間機(jī)修車間項(xiàng)目表3-13輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(交互分配法)200×年6月單位：元《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配71二、輔助生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的分配配(二)交互分分配法①交互分配配分配率機(jī)修車間交互互費(fèi)用分配率率＝44972÷11850＝＝3.795供電車間交互互費(fèi)用分配率率＝38008÷80000＝0.4751②交互分配配供電車間應(yīng)分配的修理理費(fèi)＝607×3.795＝＝2303.57(元元)機(jī)修車間應(yīng)分配的電費(fèi)費(fèi)＝3894×0.4751＝1892.80(元)2.分配舉例例《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第七節(jié)輔輔助生產(chǎn)費(fèi)用用的歸集和分分配72二、輔助生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的分配配(二)交互分分配法③對(duì)外分配配費(fèi)用(即交交互分配后的的實(shí)際費(fèi)用)機(jī)修車間對(duì)外外分配費(fèi)用＝44972＋1892.8－2303.57＝44561.23(元)供電車間對(duì)外外分配費(fèi)用＝38008＋2303.57－1892.8＝38418.77(元元)④對(duì)外分配配率機(jī)修車間對(duì)外外分配率＝44561.23÷11243＝3.963供電車間對(duì)外外分配費(fèi)率＝＝38418.77÷÷76016＝0.5052.分配舉例例《成本會(huì)計(jì)》》第三章第第七節(jié)輔輔助生產(chǎn)費(fèi)用用的歸集和分分配73二、輔助生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的分配配(二)交互分分配法⑤對(duì)外分配配甲產(chǎn)品應(yīng)分配配的電費(fèi)＝25000×0.505＝12625(元元)乙產(chǎn)產(chǎn)品品應(yīng)應(yīng)分分配配的的電電費(fèi)費(fèi)＝＝35000××0.505＝＝17675(元元)基本本生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間應(yīng)應(yīng)分分配配修修理理費(fèi)費(fèi)＝＝8000××3.963＝＝31704(元元)基本本生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間應(yīng)應(yīng)分分配配電電費(fèi)費(fèi)＝＝2000××0.505＝＝1010(元元)專設(shè)設(shè)銷銷售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)應(yīng)分分配配修修理理費(fèi)費(fèi)＝＝1000××3.963＝＝3963(元元)專設(shè)設(shè)銷銷售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)應(yīng)分分配配電電費(fèi)費(fèi)＝＝8000××0.505＝＝2182.4(元元)管理理部部門門應(yīng)應(yīng)分分配配修修理理費(fèi)費(fèi)＝＝44561.23-35667＝＝8894.23(元元)管理理部部門門應(yīng)應(yīng)分分配配電電費(fèi)費(fèi)＝＝38418.77-33835＝＝4583.77(元元)2.分分配配舉舉例例《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配74二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(二二)交交互互分分配配法法①交交互互分分配配借：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————機(jī)機(jī)修修車車間間1892.8———供供電電車車間間2303.57貸：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————供供電電車車間間1892.8———機(jī)機(jī)修修車車間間2303.573.編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配75二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(二)交交互互分分配配法法②對(duì)對(duì)外外分分配配借：：基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品12625———乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品17675制造造費(fèi)費(fèi)用用32714銷售售費(fèi)費(fèi)用用6488管理理費(fèi)費(fèi)用用13478貸：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————機(jī)機(jī)修修車車間間44561.23———供供電電車車間間38418.773.編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配76二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(三三)代代數(shù)數(shù)分分配配法法運(yùn)用用代代數(shù)數(shù)中中多多元元一一次次聯(lián)聯(lián)立立方方程程的的原原理理，，先先計(jì)計(jì)算算各輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間產(chǎn)產(chǎn)品品和和勞勞務(wù)務(wù)的的實(shí)實(shí)際際單單位位成成本本，，然然后后再與與各各受受益益單單位位耗耗用用的的產(chǎn)產(chǎn)品品或或勞勞務(wù)務(wù)量量相相乘乘，，計(jì)計(jì)算算分分配輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用。。1.分分配配程程序序《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配77二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(三三)代代數(shù)數(shù)分分配配法法承前前例例，，采采用用代代數(shù)數(shù)分分配配法法分分配配輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的。。假設(shè)設(shè)機(jī)機(jī)修修車車間間的的單單位位成成本本為為x，，供供電電車車間間的的單單位位成本本為為y，，設(shè)設(shè)立立如如下下聯(lián)聯(lián)立立方方程程為為：：

44972＋3984y＝11850x38008＋607x＝80000y解之得：x＝3.964942y＝0.505184編制制的的““輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表””見見表表3-14所所示示。。2.分分配配舉舉例例《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配78表3-14輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(代數(shù)分配法)200×年6月單位：元87399.3740414.727601646984.6511243合計(jì)13448.214554.7490168893.472243管理部門6490.842525.9250003964.921000專設(shè)銷售部門32729.911010.37200031719.548000基本生產(chǎn)車間17681.4417681.4435000乙產(chǎn)品12629.6012629.6025000甲產(chǎn)品2406.722406.72607供電車間2012.652012.653984機(jī)修車間0.5051843.964942分配率提供的勞務(wù)量82980.0038008.0044972.00直接發(fā)生的費(fèi)用分配額耗用量分配額耗用量合計(jì)供電車間機(jī)修車間項(xiàng)目《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配79二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配借：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————機(jī)機(jī)修修車車間間2012.65———供供電電車車間間2406.72基本本生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品12629.60———乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品17681.44制造造費(fèi)費(fèi)用用32729.91銷售售費(fèi)費(fèi)用用6490.84管理理費(fèi)費(fèi)用用13448.21貸：：輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本————機(jī)機(jī)修修車車間間46984.65———供供電電車車間間40414.72(三三)代代數(shù)數(shù)分分配配法法3.編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第七七節(jié)節(jié)輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配80二、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配(四四)計(jì)計(jì)劃劃成成本本分分配配法法首先，按輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)的計(jì)劃單單位成本，，分配輔助助生產(chǎn)為各各受益單位位(包括其其他輔助生生產(chǎn)車間)提供的產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)費(fèi)用；其次，計(jì)算算輔助生產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際成成本與按計(jì)計(jì)劃成本分分配轉(zhuǎn)出的的費(fèi)用的差差額；最后分配輔輔助生產(chǎn)成成本差異，，可以將差差異追加分分配給輔助助生產(chǎn)以外外的各受益益單位，也也可將差異異全部計(jì)入入管理費(fèi)用用。1.分配程程序《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集和分分配81二、輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的分配(四)計(jì)劃劃成本分配配法承前例，假假如機(jī)修和和供電兩個(gè)個(gè)輔助車間間的計(jì)劃分配率分別別為4.05和0.5，采用用計(jì)劃成本本法分配輔輔助生產(chǎn)費(fèi)用見見表3-12所示。。2.分配舉舉例《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集和分分配82-562.15+466.35-1028.5輔助生產(chǎn)成本差異87430.3540446.3546964輔助生產(chǎn)實(shí)際成本87992.54000047992.5按計(jì)劃成本分配合計(jì)13592.15450890169084.152243管理部門65502500500040501000專設(shè)銷售部門3240010002000324008000基本生產(chǎn)車間175001750035000乙產(chǎn)品125001250025000甲產(chǎn)品2458.352458.35607供電車間199219923984機(jī)修車間0.54.05計(jì)劃分配率8000011850提供的勞務(wù)量829803800844972直接發(fā)生的費(fèi)用分配額耗用量分配額耗用量合計(jì)供電車間機(jī)修車間項(xiàng)目表3-12輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(計(jì)劃成本分配法)200×年6月單位：元《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集和分分配83二、輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的分配(四)計(jì)劃劃成本分配配法①按計(jì)劃劃單位成本本分配費(fèi)用用。②計(jì)算各各輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間的實(shí)實(shí)際成本總總額。機(jī)修車間的的實(shí)際成本本總額＝44972＋1992＝＝46964(元元)供電車間的的實(shí)際成本本總額＝38008＋2458.35＝40466.35(元)③計(jì)算各各輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間的成成本差異。。機(jī)修車間的的成本差異異＝46964－－47992.5＝-1028.5(元)供電車間的的成本差異異＝40466.35－40000＝＋466.35(元)2.分配舉舉例《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集和分分配84二、輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的分配(四)計(jì)劃劃成本分配配法①按計(jì)劃劃成本分配配輔助生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用。借：輔助生生產(chǎn)成本———機(jī)修車車間1992——供電車車間2458.35基本生產(chǎn)成成本——甲甲產(chǎn)品12500——乙產(chǎn)品品17500制造費(fèi)用33400銷售費(fèi)用6550管理費(fèi)用13592.15貸：輔助生生產(chǎn)成本———機(jī)修車車間47992.5——供電車車間400003.編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集和分分配85二、輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的分配(四)計(jì)劃劃成本分配配法②結(jié)轉(zhuǎn)輔輔助生產(chǎn)成成本差異(為了簡(jiǎn)化化核算，輔輔助生產(chǎn)成成本差異記記入“管理理費(fèi)用”賬賬戶)。借；管理費(fèi)用貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間1028.5——供電車間

466.35

562.153.編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第七節(jié)輔輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集和分分配86《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第八節(jié)制制造費(fèi)費(fèi)用的歸集集和分配第八節(jié)制制造費(fèi)用用的歸集和和分配(一)制造造費(fèi)用的內(nèi)內(nèi)容生產(chǎn)單位（（車間、分分廠）為組組織和管理理生產(chǎn)或提提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各種間接生生產(chǎn)費(fèi)用。。主要包括：：工資及福福利費(fèi)、修修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、折折舊費(fèi)、水水電費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗耗費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)、、保險(xiǎn)費(fèi)、、租賃費(fèi)、、低值易耗耗品攤銷、、停工損失失、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)等。87(二)制造造費(fèi)用的歸歸集根據(jù)有關(guān)的的付款憑證證、轉(zhuǎn)賬憑憑證和各種種費(fèi)用分配配表，登記記“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶戶，確定借借方發(fā)生額額總數(shù)?！冻杀緯?huì)計(jì)計(jì)》第三章第第八節(jié)制制造費(fèi)費(fèi)用的歸集集和分配88(三)制造造費(fèi)用的分分配基本生產(chǎn)車車間制造費(fèi)費(fèi)用總額為為116560元元，定額生生產(chǎn)工時(shí)為為8000小時(shí)，，其中，甲甲產(chǎn)品定額額生產(chǎn)工時(shí)時(shí)為5000小時(shí)時(shí)，乙產(chǎn)品品定額生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，按按定額生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)分配配制造費(fèi)用用。編制““制造費(fèi)用用分配表””見表3-15所示示。1.分配舉舉例一般按工時(shí)時(shí)比例分配配。《成本會(huì)計(jì)計(jì)》第三章第第八節(jié)制制造費(fèi)費(fèi)用的歸集集和分配89(三)制造造費(fèi)用的分分配表3-15

制造費(fèi)用分配表

200×年6月單位：元

11656014.578000合計(jì)4371014.573000制造費(fèi)用乙產(chǎn)品7285014.575000制造費(fèi)用甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本分配額分配率分配標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)科目總賬科目制造費(fèi)用分分配率＝116560÷8000＝14.57甲產(chǎn)品應(yīng)分分配的制造造費(fèi)用＝5000×14.57＝72850(元)乙產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的的制造費(fèi)費(fèi)用＝3000×14.57＝43710(元)1.分配配舉例《成本會(huì)會(huì)計(jì)》第三章第第八八節(jié)制制造費(fèi)費(fèi)用的歸歸集和分分配90(三)制制造費(fèi)用用的分配配借：基本本生產(chǎn)成成本———甲產(chǎn)品品72850——乙產(chǎn)產(chǎn)品43710貸：制造造費(fèi)用———基本本生產(chǎn)車車間1165602.編制制會(huì)計(jì)分分錄《成本會(huì)會(huì)計(jì)》第三章第第八八節(jié)制制造費(fèi)費(fèi)用的歸歸集和分分配91《成本會(huì)會(huì)計(jì)》第三章第第九九節(jié)生生產(chǎn)損損失的歸歸集和分分配第九節(jié)生生產(chǎn)損損失的歸歸集和分分配一、廢品損失的歸集和分配二、停工損失的歸集和分配

92一、廢品品損失的的歸集和和分配(一)廢廢品損失失的構(gòu)成成廢品是指指不符合合規(guī)定的的技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，不不能按原原定用途途使用，，或需要要加工修修理才能能按原定定用途使使用的在在產(chǎn)品、、半成品品和產(chǎn)成成品。包包括可修修復(fù)廢品品和不可可修復(fù)廢廢品。1.廢廢品品《成成本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)》》第三三章章第第九九節(jié)節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)損損失失的的歸歸集集和和分分配配93一、、廢廢品品損損失失的的歸歸集集和和分分配配(一一)廢廢品品損損失失的的構(gòu)構(gòu)成成可修修復(fù)復(fù)廢廢品品：：是是指指在在技技術(shù)術(shù)上上可可修修，，在在經(jīng)濟(jì)濟(jì)上上修復(fù)復(fù)合合算算的廢廢品品。。不可可修修復(fù)復(fù)廢廢品品：：是是指指在在技技術(shù)術(shù)上上不不可可修修，，或或者者在技技術(shù)術(shù)上上可可修修，，在在經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)上上修修復(fù)復(fù)不不合合算算的的廢廢品品。。經(jīng)濟(jì)濟(jì)上上修修復(fù)復(fù)合合算算