中小企業(yè)稅收及風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)講義課件

中小企業(yè)稅收及風(fēng)險(xiǎn)防范主講：周先寧西安未來國際信息股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)高級會(huì)計(jì)師中小企業(yè)稅收及風(fēng)險(xiǎn)防范1課程提綱一、企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅稅種二、企業(yè)所得稅三、企業(yè)其他稅種四、2012年主要稅收政策盤點(diǎn)五、近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)六、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范課程提綱22012主要稅收政策盤點(diǎn)1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】4號） 新舊企業(yè)改制契稅比較2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】6號） 在2012年2月1日之前，轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)和采礦權(quán)是不需要交納營業(yè)稅的，該文件是首個(gè)明確轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)和采礦權(quán)要繳營業(yè)稅的稅收政策3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總交納有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2012】9號） 必須是固定業(yè)戶、總分支機(jī)構(gòu)、總分機(jī)構(gòu)必須是不在同一縣（市)但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的

2012主要稅收政策盤點(diǎn)1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事32012主要稅收政策盤點(diǎn)4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅【2012】10號）

假定2006年批準(zhǔn)的項(xiàng)目，當(dāng)年取得收入，則優(yōu)惠期從2006開始計(jì)算6年，其中2008年為優(yōu)惠期中免稅第三年，2009-2011年為減半期優(yōu)惠。 企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)42012主要稅收政策盤點(diǎn)5、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2012】15號） 自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)5、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅52012主要稅收政策盤點(diǎn)6、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】27號） 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)6、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步62012主要稅收政策盤點(diǎn)7、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅【2012】38號）

自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)7、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分72012主要稅收政策盤點(diǎn)8、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】39號）

2012主要稅收政策盤點(diǎn)8、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨82012主要稅收政策盤點(diǎn)9、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】40號） 對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。 按照國務(wù)院令第586號取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。2012主要稅收政策盤點(diǎn)9、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職92012主要稅收政策盤點(diǎn)10、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2012】48號） 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)10、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告102012主要稅收政策盤點(diǎn)11、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅【2012】54號）

對境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅：

標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。

外派海員勞務(wù)。

以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。

本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的營業(yè)稅，在本通知到達(dá)之日前上述已征收入庫的應(yīng)予免征的稅款，允許從納稅人以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。2012主要稅收政策盤點(diǎn)11、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外派112012主要稅收政策盤點(diǎn)12、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策通知》（財(cái)稅【2012】75號）

自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

符合上述要求的納稅人應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)12、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征122012主要稅收政策盤點(diǎn)13、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅【2011】137號） 自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)13、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征132012主要稅收政策盤點(diǎn)14、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2011】58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第12號）

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。2012主要稅收政策盤點(diǎn)14、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總142012主要稅收政策盤點(diǎn)15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第1號） 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng)，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人152012主要稅收政策盤點(diǎn)16、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅【2012】67號） 注冊在蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2012主要稅收政策盤點(diǎn)16、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇162012主要稅收政策盤點(diǎn)17、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)條款解釋的通知（

財(cái)法【2012】8號

） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方收回后繳納消費(fèi)稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不在繳納消費(fèi)稅。 自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)17、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華17近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2012年1月11日上午9時(shí)，全國稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議召開，國家稅務(wù)總局除要求對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查外，敲定了2012年稽查重點(diǎn)行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)行業(yè)以及服裝、家具、電子產(chǎn)品的出口騙稅。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2012年1月11日上午9時(shí)，全國18近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)1、認(rèn)真開展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作

2011年各級稽查局要制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，按照計(jì)劃開展常規(guī)性稅務(wù)檢查，嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查。要充分利用征管信息、第三方信息等強(qiáng)化稽查案源分析、細(xì)化選案指標(biāo)、實(shí)施科學(xué)選案、提高選案準(zhǔn)確率。

2012年切實(shí)履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，主動(dòng)、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強(qiáng)檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題變成趨勢性問題。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)1、認(rèn)真開展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作19

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)2、嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件

2011年繼續(xù)做好虛開黃金增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點(diǎn)嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點(diǎn)查處煤炭、建材、交通運(yùn)輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打和虛開“四小票”違法案件；重點(diǎn)查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。公開曝光典型案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治和警示效應(yīng)。

2012年集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度。重點(diǎn)查處成品油購銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)2、嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件20近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：

2011年資本交易項(xiàng)目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目）、廣告業(yè)、辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免)稅的企業(yè)。重點(diǎn)檢查辦理計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）等體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品和各類服裝出口退（免）稅的出口企業(yè)。

2012年接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)、資本交易、辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)21近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：

2011年房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、高收入者個(gè)人所得稅、金融行業(yè)非居民企業(yè)、各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

2012年房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行、高收入者個(gè)人所得稅、各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)22近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查選擇性項(xiàng)目：

2011年繼續(xù)選擇稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中度地區(qū)組織開展廢舊物資發(fā)票和交通運(yùn)輸發(fā)票的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治?？偩诌x擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

2012年對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)23近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)4、有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作

2011年要把重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作作為稅務(wù)檢查一項(xiàng)常規(guī)性工作有序?qū)嵤粩嗫偨Y(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法。落實(shí)中央宏觀調(diào)控措施，對近幾年未檢查過的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展輪查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展輪查工作。

2012年繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。繼續(xù)總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的檢查方式。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展檢查工作。

2012必查名單：財(cái)稅【2012】29號

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)4、有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作24近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)5、繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作

2011年結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票，專門部署對建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查，加大虛假發(fā)票典型案件曝光力度。

2012年結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，選取部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。積極配合公安部門開展假發(fā)票“買方市場”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點(diǎn)、積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)5、繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工25企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅1、主要政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

中華人民共和國國務(wù)院令第538號

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號2、現(xiàn)狀： 增值稅目前是我國最重要的稅種之一，占全國稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央收入、25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央收入。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅1、主要政策：26企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅3、概念介紹 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的。 增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅3、概念介紹27企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為：

A:一般納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷售額超過50萬的； 從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。 稅率：17%、13%

納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類28企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類 適用稅率 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為17%。 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類29企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為：

B:小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷售額在50萬元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售而在80萬元以下的； 稅率：3%

對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類30企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類 根據(jù)以上分類標(biāo)準(zhǔn)，年增值稅營收銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，以下幾種情況例外： 對于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬元； 對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其款及核算是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人； 從2002年1月1日起所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和款及核算是否健全； 個(gè)人、非企業(yè)型單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅4、納稅人分類31企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 一般范圍： 增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工機(jī)修理修配勞務(wù)。此處的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、人力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)、修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍32企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 特殊項(xiàng)目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）； 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品； 寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)； 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的單位和個(gè)人銷售集郵商品業(yè)務(wù)企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍33企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 視同銷售 法規(guī)列舉了8中行為視同銷售貨物，需要繳納增值稅 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 銷售代銷貨物； 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍34企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 下列項(xiàng)目免征增值稅，也稱法定減免： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書； 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 銷售的自己使用過的物品。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍35企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅；企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍36企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 經(jīng)國家版權(quán)局注冊的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品呢，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對電信部門及其下屬的電話號薄公司銷售電話號薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅；企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍37企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對國家金花內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅；企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍38企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊武器，免征增值稅； 外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購貨物，免征增值稅；

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-增值稅5、征收范圍39企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅1、主要政策：

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

中華人民共和國國務(wù)院令第540號

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第52號2、現(xiàn)狀： 營業(yè)稅目前是我國流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營業(yè)說改增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)展，會(huì)逐步由增值稅替代。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅1、主要政策：40企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅3、概念介紹 營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)； 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，主要指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等； 銷售不動(dòng)產(chǎn)，主要指銷售建筑物及其他土地附著物

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅3、概念介紹41企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅4、稅目稅率 交通運(yùn)輸業(yè)：3%

建筑安裝業(yè)：3%

郵電通信業(yè)：3%

文化體育業(yè)：3%

金融保險(xiǎn)業(yè)：5%

娛樂業(yè)：5%-20%

服務(wù)業(yè)：5%

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：5%

銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅4、稅目稅率42企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅5、減免項(xiàng)目 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅5、減免項(xiàng)目43企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介 試點(diǎn)區(qū)域： 上海市2012年1月1日起

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅【2011】133號）

企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介44企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”簡介 擴(kuò)大試點(diǎn)區(qū)域： 北京市：2012年9月1日起 江蘇省、安徽省：2012年10月1日起 福建省、廣東?。?012年11月1日起 天津市、浙江省、湖北省：2012年12月1日起

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2012】71號） 預(yù)計(jì)陜西省會(huì)被列入下批試點(diǎn)區(qū)域

5年內(nèi)會(huì)完成增值稅完全取代營業(yè)稅的工作。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”簡介45企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得2012年1月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介46企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介

試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接收境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或代理人取得的通用繳款上注明的增值稅額。 上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介47企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指用于上述項(xiàng)目； 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)； 與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅-營業(yè)稅6、“營業(yè)稅改增值稅”業(yè)務(wù)簡介48企業(yè)所得稅1、主要政策：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

中華人民共和國主席令第63號

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

中華人民共和國國務(wù)院令第512號2、稅種概念 企業(yè)所得稅，是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)和非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外，這兩類企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。 征稅對象，是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅1、主要政策：49企業(yè)所得稅3、稅率 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%

小型微利企業(yè)為20%

非居民企業(yè)為20%企業(yè)所得稅3、稅率50企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 扣除原則的基本規(guī)定及邊界判斷 真實(shí)性原則，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生（比如8項(xiàng)減值準(zhǔn)備不允許扣除，就特別強(qiáng)調(diào)了該原則）； 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，屬于當(dāng)期的各項(xiàng)支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)作為當(dāng)期的扣除項(xiàng)目；不屬于當(dāng)期的各項(xiàng)支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不得作為當(dāng)期的扣除項(xiàng)目；

企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目51企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 扣除原則的基本規(guī)定及邊界判斷 確定性原則，企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 合理性原則，企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)是必要和正常的，計(jì)算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例（比如向企業(yè)投資者個(gè)人支付不合理的工資，則規(guī)定為股利分配，不能向投資者個(gè)人處于避稅因素支付不合理的工資薪酬）； 收益性支出與資本性支出劃分原則，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；

企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目52企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 扣除原則的基本規(guī)定及邊界判斷 相關(guān)性原則，企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出必須與取得收入相關(guān)(比如某公司老板將個(gè)人汽車消耗的汽油和過路費(fèi)在單位報(bào)銷，就屬于不相關(guān)支；納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而發(fā)生的擔(dān)保支出，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，也是典型的相關(guān)性原則的體現(xiàn)）； 配比原則，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)在應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后。企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目53企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。（所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付被本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括固定職工、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員，但是不包括應(yīng)從提供的職工福利費(fèi)列支的人員。企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目54企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 按標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”可以扣除（企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照固定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除）企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目55企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除（不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目56企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè)“三項(xiàng)費(fèi)用”的扣除 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目57企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

，兩個(gè)條件必須滿足； 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目58企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 環(huán)保資金的扣除：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除； 關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除：企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除； 勞動(dòng)保護(hù)的扣除：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目59企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。企業(yè)所得稅4、法定扣除項(xiàng)目60企業(yè)所得稅5、不允許扣除的項(xiàng)目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； 本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 贊助支出； 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。企業(yè)所得稅5、不允許扣除的項(xiàng)目61企業(yè)其他稅種-房產(chǎn)稅1、納稅時(shí)間：

《房產(chǎn)稅暫行條例）:房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定； 凡到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅；2、計(jì)算方法： 自用房產(chǎn)：房產(chǎn)余值*1.2%

出租房產(chǎn)：房租*12%3、包稅合同的房產(chǎn)稅： 公司租用個(gè)人房產(chǎn)，替出租方繳納的房產(chǎn)稅，與取得收入無關(guān)，且不屬于合理的支出，這部分稅款不允許在稅前扣除；企業(yè)其他稅種-房產(chǎn)稅1、納稅時(shí)間：62企業(yè)其他稅種-房產(chǎn)稅4、無租使用房產(chǎn)： 無租使用其他單位的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值繳納代繳納房產(chǎn)稅；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅【2011】128號）5、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅； 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅； 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；企業(yè)其他稅種-房產(chǎn)稅4、無租使用房產(chǎn)：63企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅1、納稅人： 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率： 工資、薪金所得，指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅1、納稅人：64企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率65企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。適用比例稅率，稅率為20%。 利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。適用比例稅率，稅率為20%。 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。適用比例稅率，稅率為20%。企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率66企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。適用比例稅率，稅率為20%。 偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為20%。企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅2、應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率67企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅3、免稅項(xiàng)目 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 保險(xiǎn)賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅3、免稅項(xiàng)目68企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅3、免稅項(xiàng)目 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅3、免稅項(xiàng)目69企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅4、與津貼、補(bǔ)貼相關(guān)的個(gè)人所得稅 按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免征個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。 但獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)助不屬于納稅人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。企業(yè)其他稅種-個(gè)人所得稅4、與津貼、補(bǔ)貼相關(guān)的個(gè)人所得稅70企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范1、稅務(wù)檢查為什么會(huì)查我們企業(yè) 群眾舉報(bào)、上級交辦（政治案件）、納稅評估轉(zhuǎn)入、各級稽查局設(shè)舉報(bào)中心國稅發(fā)【2005】43號 稅收專項(xiàng)檢查選案（注意每年3月份的專項(xiàng)檢查文件）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2010年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)【2010】35號）

《關(guān)于開展2011年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)【2011】24號） 日常稽查選案 單項(xiàng)選案指標(biāo)分析、分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標(biāo)分析、分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)分析、企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類選案指標(biāo)分析、企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目的指標(biāo)分析企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范1、稅務(wù)檢查為什么會(huì)查我們企業(yè)71企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范2、企業(yè)管理層關(guān)注 架構(gòu)-制度-動(dòng)員-協(xié)調(diào)-配合； 把握稅務(wù)機(jī)關(guān)主要檢查事項(xiàng)理清思路； 界定企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)向有利稅收政策靠攏； 測算各主要稅種稅收負(fù)擔(dān)防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)； 就疑難問題與專家和稅務(wù)當(dāng)局尋求解決途徑； 積極與管理部門業(yè)務(wù)部門溝通合理調(diào)控稅務(wù)； 必要時(shí)取得各類稅收鑒證報(bào)告增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)信任度企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范2、企業(yè)管理層關(guān)注72企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范3、財(cái)務(wù)層應(yīng)對 消除政策面風(fēng)險(xiǎn)；掌握國家、地區(qū)、行業(yè)稅收政策； 規(guī)避證據(jù)面風(fēng)險(xiǎn)：準(zhǔn)備和完善涉稅證明資料； 杜絕備案面風(fēng)險(xiǎn)：做好各類稅收優(yōu)惠備案管理工作； 克服業(yè)務(wù)面風(fēng)險(xiǎn)：補(bǔ)充和完善涉稅業(yè)務(wù)合同文書； 消除操作面風(fēng)險(xiǎn)：厘清企業(yè)收支的財(cái)務(wù)稅收歸屬； 消滅核算面風(fēng)險(xiǎn)：檢查各種帳證表的數(shù)據(jù)是否相符、各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否合理、金額計(jì)算是否正確； 排除系統(tǒng)面風(fēng)險(xiǎn)：納稅人各類稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范3、財(cái)務(wù)層應(yīng)對73謝謝大家！中小企業(yè)稅收及風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)講義課件74演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！75中小企業(yè)稅收及風(fēng)險(xiǎn)防范主講：周先寧西安未來國際信息股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)高級會(huì)計(jì)師中小企業(yè)稅收及風(fēng)險(xiǎn)防范76課程提綱一、企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅稅種二、企業(yè)所得稅三、企業(yè)其他稅種四、2012年主要稅收政策盤點(diǎn)五、近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)六、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范課程提綱772012主要稅收政策盤點(diǎn)1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】4號） 新舊企業(yè)改制契稅比較2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】6號） 在2012年2月1日之前，轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)和采礦權(quán)是不需要交納營業(yè)稅的，該文件是首個(gè)明確轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)和采礦權(quán)要繳營業(yè)稅的稅收政策3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總交納有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2012】9號） 必須是固定業(yè)戶、總分支機(jī)構(gòu)、總分機(jī)構(gòu)必須是不在同一縣（市)但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的

2012主要稅收政策盤點(diǎn)1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事782012主要稅收政策盤點(diǎn)4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅【2012】10號）

假定2006年批準(zhǔn)的項(xiàng)目，當(dāng)年取得收入，則優(yōu)惠期從2006開始計(jì)算6年，其中2008年為優(yōu)惠期中免稅第三年，2009-2011年為減半期優(yōu)惠。 企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)792012主要稅收政策盤點(diǎn)5、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2012】15號） 自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)5、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅802012主要稅收政策盤點(diǎn)6、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】27號） 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)6、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步812012主要稅收政策盤點(diǎn)7、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅【2012】38號）

自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)7、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分822012主要稅收政策盤點(diǎn)8、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】39號）

2012主要稅收政策盤點(diǎn)8、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨832012主要稅收政策盤點(diǎn)9、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】40號） 對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。 按照國務(wù)院令第586號取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。2012主要稅收政策盤點(diǎn)9、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職842012主要稅收政策盤點(diǎn)10、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2012】48號） 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)10、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告852012主要稅收政策盤點(diǎn)11、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅【2012】54號）

對境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅：

標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。

外派海員勞務(wù)。

以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。

本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的營業(yè)稅，在本通知到達(dá)之日前上述已征收入庫的應(yīng)予免征的稅款，允許從納稅人以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。2012主要稅收政策盤點(diǎn)11、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外派862012主要稅收政策盤點(diǎn)12、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策通知》（財(cái)稅【2012】75號）

自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

符合上述要求的納稅人應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)12、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征872012主要稅收政策盤點(diǎn)13、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅【2011】137號） 自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)13、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征882012主要稅收政策盤點(diǎn)14、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2011】58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第12號）

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。2012主要稅收政策盤點(diǎn)14、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總892012主要稅收政策盤點(diǎn)15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第1號） 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng)，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人902012主要稅收政策盤點(diǎn)16、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅【2012】67號） 注冊在蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2012主要稅收政策盤點(diǎn)16、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇912012主要稅收政策盤點(diǎn)17、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)條款解釋的通知（

財(cái)法【2012】8號

） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方收回后繳納消費(fèi)稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不在繳納消費(fèi)稅。 自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

2012主要稅收政策盤點(diǎn)17、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華92近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2012年1月11日上午9時(shí)，全國稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議召開，國家稅務(wù)總局除要求對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查外，敲定了2012年稽查重點(diǎn)行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)行業(yè)以及服裝、家具、電子產(chǎn)品的出口騙稅。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2012年1月11日上午9時(shí)，全國93近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)1、認(rèn)真開展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作

2011年各級稽查局要制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，按照計(jì)劃開展常規(guī)性稅務(wù)檢查，嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查。要充分利用征管信息、第三方信息等強(qiáng)化稽查案源分析、細(xì)化選案指標(biāo)、實(shí)施科學(xué)選案、提高選案準(zhǔn)確率。

2012年切實(shí)履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，主動(dòng)、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強(qiáng)檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題變成趨勢性問題。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)1、認(rèn)真開展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作94

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)2、嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件

2011年繼續(xù)做好虛開黃金增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點(diǎn)嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點(diǎn)查處煤炭、建材、交通運(yùn)輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打和虛開“四小票”違法案件；重點(diǎn)查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。公開曝光典型案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治和警示效應(yīng)。

2012年集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度。重點(diǎn)查處成品油購銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)2、嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件95近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：

2011年資本交易項(xiàng)目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目）、廣告業(yè)、辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免)稅的企業(yè)。重點(diǎn)檢查辦理計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）等體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品和各類服裝出口退（免）稅的出口企業(yè)。

2012年接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)、資本交易、辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)96近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：

2011年房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、高收入者個(gè)人所得稅、金融行業(yè)非居民企業(yè)、各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

2012年房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行、高收入者個(gè)人所得稅、各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)97近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查選擇性項(xiàng)目：

2011年繼續(xù)選擇稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中度地區(qū)組織開展廢舊物資發(fā)票和交通運(yùn)輸發(fā)票的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治?？偩诌x擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

2012年對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)3、科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)98近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)4、有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作

2011年要把重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作作為稅務(wù)檢查一項(xiàng)常規(guī)性工作有序?qū)嵤?，不斷總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法。落實(shí)中央宏觀調(diào)控措施，對近幾年未檢查過的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展輪查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展輪查工作。

2012年繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。繼續(xù)總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的檢查方式。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展檢查工作。

2012必查名單：財(cái)稅【2012】29號

近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)4、有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作99近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn)5、繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作

2011年結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票，專門部署對建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查，加大虛假發(fā)票典型案件曝光力度。

2012年結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，選取部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。積極配合公安部門開展假發(fā)票“買方市場”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點(diǎn)、積極配合通信